Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Налоговая система Великобритании»

Содержание

Введение

Общая характеристика налогообложения Великобритании

Местные налоги

Налоговые реформы последних 20 лет

Список литературы

Введение

Старая английская пословица гласит: «В жизни существуют две неизбежные вещи смерть и налоги». Рано или поздно вопросы налогообложения касаются каждого из нас, независимо от того в какой стране мы живем и работаем. Великобритания является родиной науки о налогообложении. Опыт налогообложения данного государства ценен для России, его становление, а также реформирование налоговой системы Великобритании занимают два столетия.

Великобритания имеет развитую налоговую систему. Время подтвердило ее стойкость и жизнеспособность. Разнообразные виды налогов обеспечивают государственным органам возможность контроля за каждым плательщиком налога (физическим и юридическим лицом), а, следовательно, за производством, обращением, распределением и потреблением. Законодательство Великобритании предусматривает благоприятные условия обложения инвестиций. Данный опыт важен для России в области привлечения иностранных инвестиций для поднятия производства, повышения качества жизни населения.

Общая характеристика налогообложения Великобритании

Современная налоговая система Великобритании двухступенчатая и включает:

1.Общегосударственные налоги: прямые налоги (direct tax) - подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с корпораций (корпорационный налог), налог на доходы от нефти, на прирост капитала, налог с наследства и косвенные налоги (indirect tax) -налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы. Они дают более 90% налоговых поступлений.

2.Местные налоги: налог на имущество. На их долю приходится около 10% налоговых доходов.

Налоги играют основную роль (около 90%) в формировании доходной части английского государственного бюджета. Почти две трети прямых налогов в государственный бюджет Великобритании дает подоходный налог с населения. (64 %). Впервые он был введен в 1799 г. как временная мера в целях финансирования войн против Наполеона, а с 1842 г. окончательно утвердился в английской налоговой практике.

На долю налогов с доходов компаний приходится 19% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет, на долю гербового сбора приходится, как правило, 2%.

Контроль за исчислением и уплатои? налогов осуществляют два управления, которые под- чинены Казначеи?ству: Управление внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов. Первое занимается контролем всех платежеи?, кроме акцизов и НДС, поскольку указанные функции возложены на второе управление.

Налоговая система Великобритании, являясь довольно сложнои?, определяет более льготные условия налогообложения по сравнению с большинством других европеи?ских стран за счет значительно более низких обязательных социальных налогов при стимулировании добровольных взносов и сбережении? и несколько более низких ставок подоходных налогов с корпорации? и физических лиц.

Местные налоги

К местным налогам в Великобритании относятся налог на имущество и муниципальный? налог.

Основным источником налоговых поступлении? в доходы местных бюджетов Великобритании служит налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества - земли, жилых домов, магазинов, учреждении?, заводов и фабрик. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье и выплачивающие квартирную плату. Вместе с тем налоговые органы привлекают и владельцев пустующей? собственности. Не подлежат налогообложению сельскохозяйственная земля и постройки на ней? (исключая жилые здания), а также церкви. Базои? налога является годовая чистая стоимость имущества. Переоценка стоимости имущества производится раз в 10 лет с тем, чтобы приблизить ее к сумме, которую можно получить, сдав внаем это имущество.

Ставка налога на имущество устанавливается муниципалитетом с учетом потребности в финансовых ресурсах, поэтому заметно колеблется по графствам и городам Великобритании. Налог взимается один раз в полгода, поквартально или 10 раз равными долями. Законом установлены некоторые льготы по обложению местным налогом для малоимущих (налоговые скидки, уменьшение ставки на 50%). Льготами пользуются также благотворительные организации. налог система реформа великобритания

Размер муниципального налога определяется исходя из стоимости собственности, и для этого составлена своеобразная шкала соотношения стоимости жилья и размера налога. При этом расчет строится на том, что в каждом доме или квартире проживает два человека. Если жильцов больше, то это в расчет не принимается, если же всего один, то ему делается скидка в размере 25%. Имущество классифицируется по одной? из восьми оценочных категории? и затем облагается по дифференцированным ставкам налога.

Местные налоги необходимы для того, чтобы органы местного самоуправления могли варьировать качество и количество предоставляемых ими местному населению услуг.

Налоговые реформы последних 20 лет

Налоговая система Великобритании сложилась в XX столетии, однако, особенности подоходного налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня. Налоговая реформа 1973 г. внесла существенные изменения в структуру налоговой? системы Великобритании, приблизив ее к структуре налоговых систем стран - членов Общего рынка. В настоящее время в системе налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран. Налоговые мероприятия занимают важное место в комплексе финансово-экономических мер как лейбористов, так и консерваторов.

В целом реформа налогового законодательства призвана решать проблемы, связанные со сложной? структурой? налоговой? системы, совершенствовать ее основные принципы, расширять налоговую базу в сфере прямого налогообложения населения и корпорации?.

В налоговой? реформе страны можно выделить два основных направления:

1) совершенствование системы личного подоходного обложения (запланированные мероприятия были завершены в 1987 г.);

2) изменения в области подоходного обложения корпорации? (1987- 1988 гг. были определены в качестве переходного периода для завершения намеченного комплекса мер).

Основные мероприятия, составляющие налоговую реформу в Великобритании:

- снижение нижней? ставки личного подоходного налога с 27 до 20%;

- устранение многоступенчатого деления доходов населения прогрессивных ставок, применяемых к ним;

- введение раздельного налогообложения доходов супругов;

- значительное увеличение личных налоговых ставок.

В дальнейшем предполагается реформировать порядок налогообложения благотворительной? деятельности, осуществляемой? в виде безвозмездной? передачи развивающимся странам лекарственных средств и вакцин от наиболее тяжелых заболевании? (СПИД, малярия, туберкулез). Одновременно правительство страны считает необходимым принять меры, гарантирующие оказание помощи именно тем людям, которые действительно в ней? нуждаются. В качестве одной? из мер, направленных на повышение эффективности английской? экономики, правительство рассматривает налоговую реформу, прежде всего реформу в области налогообложения прироста капитала. Ставку налога на прирост капитала предлагается снизить с 40 до 22%при продолжительности периода владения капиталом более 3 лет и до10% - более 5 лет. Работников предприятии?, владеющих акциями этих предприятии? на протяжении не менее 5 лет, предлагается освободить от подоходного налога на прирост капитала.

Основные нормативные правовые акты в области налогообложения:

1) Taxes Management Act, 1970 (Закон о регулировании налогообложения 1970 г.);

2) Income and Corporation Taxes Act, 1988 (Закон о налогах на доходы физических лиц и прибыль корпорации? 1988 г.);

3) Value Added Tax Act , 1994 (Закон о НДС 1994 г.) Документ No1 является общим и определяет общие принципы функционирования налоговой? системы, в то время как порядок исчисления и уплаты налоговых платежей? регулируют отдельные законы (например, 2 или 3).

Налогообложение физических лиц. Современная система подоходного обложения населения была заложена реформой? 1973 г. В результате этой? реформы подоходный? налог был унифицирован и приведен в стройную единую систему. Личный? подоходный? налог уплачивает все население Великобритании.

Подоходный? налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям - шедулам:

1. Шедула. А ? доходы от собственности на землю, строения и т.д.;

Налоговые системы зарубежных стран

2. Шедула. В ? доходы от лесных владении?, используемых в коммерческих целях, если не облагаются по шедуле Д;

3. Шедула С ? доходы от некоторых видов государственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании;

4. Шедула Д ? прибыли от производственной? коммерческой? деятельности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве, транспорте), доходы лиц свободных профессии? до- ходы от ценных бумаг, не облагаемые по шедуле С; доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей? и переведенные в Великобританию;

5. Шедула Е ? трудовые доходы; зарплата, жалование трудящихся и пенсия;

6. Шедула F ? дивиденды и другие распределяемые доходы компании?.

Для определения подлежащей? уплате суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы.

Налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. В конце налогового года (с 6 апреля по 5 апреля следующего календарного года), когда определится точная сумма полученного вознаграждения, производится окончательный? расчет подоходного налога. Граждане, не имеющие других доходов, помимо заработной? платы, заполняют налоговую декларацию раз в 5 лет.

Для заполнения налоговой? декларации необходимо вы- явить налоговой? статус налогоплательщика (семейное положение). Налоговое законодательство Великобритании рассматривает семейную пару как одного налогоплательщика. Считается, что жена находится на иждивении мужа. Муж заполняет декларацию. Любой? доход жены прибавляется к до- ходу мужа, при этом муж имеет право на дополнительную личную скидку. Если супруги имеют детей?, необлагаемая сумма увеличивается на 7 ф. ст. в неделю

Используя эту информацию, налоговая служба высылает кодированное уведомление плательщику и работодателю зашифрованный? документ, в котором прилагается с кодированным номером формы налоговое? декларации 282Н (для семейных пометка «В», для одиноких лиц «Н»). Со стороны налогоплательщиков не требуется никаких действий?, их работодатели вычитают налоги в соответствии с кодированной? информацией?, которой? они снабжаются в виде налоговых таблиц налоговыми органами.

Ставки налога на доходы физических лиц1

Налог с наследства. Налог с наследства раньше был налогом на перевод капитала, а еще раньше - поимущественным налогом. Этот налог не взимается с большей? части видов даров, осуществляемых при жизни владельцев, если даритель остается после этого живым в течение последующих 7 лет. Такая операция смены владельцев имущества налоговыми законодательствами государств рассматривается как «потенциально освобождаемая» от налогообложения. В момент осуществления передачи имущества в дар налог не взимается, но если в течение последующих семи лет даритель умирает, то дарение подлежит обложению. Ставка налога установлена на уровне 40% с суммы имущества более 118 000 ф. ст.

Налог на добавленную стоимость. Этот вид налога введен 1 апреля 1973 г. В этом же году страна вступила в ЕЭС. Распространен на территории Англии, Севернои? Ирландии, Шотландии и Уэльса, включая остров Мэн. В Англии действует 3 ставки НДС:

- 0% для определенных продуктов питания, книг, периодических печатных издании? и других товаров и услуг;

-5% для реализации топлива, электроэнергии, гигиенических товаров и др.;

-17,5% для всех остальных товаров. Налогообложение компании?. Корпоративный? налог, или подоходный? налог с компании?, в Великобритании был введен в 1965 г. Этот налог заменил ранее действующую систему налогообложения компании?. Корпоративный? налог взимается со всей? прибыли компании? резидентов, полученной? ими в течение всего налогового года. В понятие «компания» английское законодательство включает: корпоративные органы и некорпоративные ассоциации, исключая товарищества (они облагаются как физические лица).

Резидентской? компанией? считается корпоративный? орган, если его деятельность осуществляется и контролируется в этой? стране, т.е. в этой? стране находится руководящий? орган этой? компании. Корпорационный? налог взимается после разрешенных вычетов из доходов компании?. Обложение корпорационным налогом осуществляется исходя из расчетных периодов, не превышающих 12 месяцев.

Ставки налога на доходы корпорации?1

«Импутационнои?» (с 1973 г.) системе присущи, пять основных признаков:

1. Компания уплачивает корпорационный? налог по единой? ставке со всех ее прибылей? (распределенных и нераспределенных),

2. Подоходный? налог не взимается у источника с дивидендов.

3. Если компания выплачивает дивиденды, то она должна произвести предварительный? платеж в счет корпорационного налога, т.е. «авансовый? корпорационный? налог», исчисленный? путем отнесения ставки налога к сумме прибылей?, подлежащей? распределению среди акционеров

4. Резиденту Великобритании, получающему дивиденды, разрешается производить вычет на сумму авансового платежа. Практические аспекты налогообложения при уплате подоходного налога. Ставка вычета обычно привязана к основной? ставке личного подоходного налога.

5. По окончании расчетного периода уплаченный? компанией? «авансовый? корпорационный? налог» вычитается из общей? суммы обязательств в счет уплаты корпорационного налога.

Непрезидентская компания, производящая торговлю в Великобритании через отделение, облагается корпорационным налогом с:

- дохода от торговли, возникающего прямо или косвенно через отделение или от имени отделения;

- дохода от собственности или права собственности, используемых этим отделением;

- прироста капитала от активов, используемых этим отделением.

Непрезидентская компания облагается подоходным налогом по базовой? ставке с любого дохода, возникающего в Великобритании, не подлежащего обложению налогом на прирост капитала, не резидентская компания не облагается авансовым корпорационным налогом с распределяемой? прибыли. Облагаемый? доход компании? исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов, произведенных в отчетном налоговом году.

Вычету из валового дохода подлежат: *текущие расходы делового характера (аренда производственных помещении?, стоимость ремонта, потери от валютных займов в результате изменении? валютного курса, а также текущие расходы частного характера, аренда жилья, любые потери непроизводственного характера, расходы по модернизации помещении?;

- компенсационные платежи при увольнении рабочих и служащих, затраты на техническую и профессиональную переподготовку кадров, платежи в виде премии? и подарков;

- расходы на юридическую консультацию по вопросам финансов компании;

-лицензионные платежи; *представительские расходы;

- расходы развлекательного характера на сотрудников компании;

Налоговые системы зарубежных стран

- расходы на зарплату сотрудников, на водоснабжение, электроэнергию, газ, освещение, почтовые отправления, отопление, телефон, канцелярские товары;

- взносы и пожертвования в благотворительные фонды; коммерческие и некоммерческие убытки; подоходный? налог, взимаемый? с компании? у источника с доходов от процентов, роялти, арендных и патентных платежей?;

- просроченные долги, списываемые в отчётный? период,

- но только коммерческого характера.

- расходы на научные исследования подлежат полному вычету из валового дохода компании. Специальный? налоговый? режим установлен для компании?, добывающих нефть в Северном море. Эти компании уплачивают нефтяной? корпорационный? налог по ставке 75%. Они не освобождаются от уплаты общего корпорационного налога. Компании Великобритании облагаются также налогами на прирост капитала. Непрезидентские компании этот налог не уплачивают.

Практические аспекты налогообложения:

Пенсионным возрастом в Великобритании считается 60 ? 65 лет для женщин и 65 лет для мужчин. Возраст для пенсионных выплат женщинам будет увеличен до 65 лет примерно к 6 апреля 2020 году в результате пенсионной? реформы в период с 2010 по 2020 гг.

Государственная пенсия в Великобритании выплачивается в двух частях:

1) базовая часть (фиксированный? платеж, который? в 2006 году составлял 84,25 ф. ст. в неделю);

2) накопительная часть (зависит от накопленной? суммы взносов на пенсионное страхование).

Для получения базовой? части пенсии необходимо 44 года (мужчины) и 39 лет (женщины) уплачивать взносы из своей? заработной? платы или суммы дохода. В противном случае лицо получает неполную сумму пенсии.

В настоящее время взносы на пенсионное страхование в Великобритании уплачивают физические лица в возрасте от 16 до 60 (женщины) и 65 (мужчины) лет, которые могут работать на себя (предприниматели) или на другое лицо по договору.

Список литературы

1. Краткий обзор Системы налогообложения Великобритании. //www.kac.cjv.ua

2. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М.:ЮтИнфоР. 2004.-374 с.

3. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2008. - 368 с.

Размещено на Allbest.ru