Улучшение финансово-хозяйственной деятельности лечебно-профилактического учреждения

Имущество муниципального учреждения здравоохранения МУЗ «Районная больница сельского поселения село Хурба» является собственностью Комсомольского муниципального района.

Источниками формирования имущества больницы, в том числе финансовых средств, являются:

- имущество, закрепленное собственником или уполномоченным им органом в установленном порядке;

- имущество, приобретенное за счет финансовых средств, в том числе за счет доходов, получаемых от хозяйственной деятельности;

- бюджетные ассигнования и другие поступления от управления здравоохранения;

- внебюджетные средства;

- доход, полученный от платных видов разрешенной учреждению предпринимательской деятельности;

- кредиты банков и других кредиторов;

- безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования организаций и граждан;

- иные источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Доходы, полученные от разрешенной деятельности и приобретенное за их счет имущество, поступают в самостоятельное распоряжение больницы. Ведение учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности осуществляется раздельно от основной деятельности.

Свои отношения с другими учреждениями, предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах деятельности больница строит на основе договоров и учитывает интересы потребителей, обеспечивает качество продукции, работ, услуг.

При осуществлении права оперативного управления имуществом Учреждение обязано:

- эффективно использовать имущество;

- обеспечивать сохранность и использование имущества строго по назначению;

- не допускать ухудшения технического состояния имущества;

- осуществлять текущий и капитальный ремонт имущества, при этом не подлежат возмещению любые произведенные улучшения имущества;

- начислять амортизационные отчисления на изнашиваемую часть имущества при калькулировании стоимости хоздоговорных работ, услуг.

Высшим должностным лицом больницы является его главный врач, назначаемый и освобождаемый от должности управлением здравоохранения Комсомольского района.

Рисунок 2.1 Среднесписочная численность сотрудников

Среднесписочная численность за 2010 год 79 человек. В том числе:

- врачи - 14;

- средний медицинский персонал - 23;

- младший медицинский персонал - 11;

- общебольничный персонал - 31.

2.2 Анализ исполнения сметы доходов за 2008-2010 гг

Таблица 2.1 - Оценка сметы доходов за 2008-2010 гг. в рублях

Экономическая статья	ЭКР	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Удельный вес, %	Изменения, руб.
					2008г	2009г	2010г	2008-2009гг.	2009-2010гг.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Оплата труда	211	1795900	3598636	4125638	34	43	39	1802736	527002
Начисления на оплату труда	213	642800	1223778	2569742	12	15	24	580978	1345964
Приобретение предметов снабжения	340	1759400	1869921	1965231	33	22	19	110521	95310
Прочие транспортные расходы	340	23000	17539	20325	0,4	0,2	0,2	-5461	2786
Оплата услуг связи	221	10700	11349	12369	0,2	0,1	0,1	649	1020
Оплата коммунальных услуг	223	750900	612983	716329	14	7	7	-137917	103346
Прочие текущие расходы	290	199700	202121	225631	4	2	2	2421	23510
Трансферты населению	262	94900	84569	91457	2	1	0,7	-10331	6888
Оборудование, предметы длительного пользования	310		759346	813528		9	8	759346	54182
Всего		5277300	8380242	10540250	100	100	100	3102942	2160008

Графически структура сметы доходов больницы на 2008-2010 гг. будет выглядеть следующим образом:



Рисунок 2.2 - Структура сметы доходов за 2008-2010 гг.

Рассмотрим структуру сметы доходов за 2008-2010 гг. Прежде всего, обращает на себя внимание высокий удельный вес оплаты труда в общей сумме доходов: 34% в 2008 г., 43% в 2009 г. и 39 % в 2010 г., то есть на 5% выше. Доли основных налогов: начисления на оплату труда - соответственно 12% в 2008 г., 15% в 2009 г. и 24 % в 2010 г., то есть 12% выше. Приобретение предметов снабжения составляли 33% в 2008 г., 22% в 2009 г. и 19 % в 2010 г., преимущественный удельный вес приходится на 2008 г. -33%. Доходы на прочие транспортные расходы составляли 0,4% в 2008 г., 0,2% в 2009 г. и 0,2 % в 2010 г., что составляет незначительную часть от общего объема дохода. Важной характеристикой доходов является их распределение между статьями оплата услуг связи и оплата коммунальных услуг. Соответственно на оплату услуг связи удельный вес составлял 0,2% в 2008 г., 0,1% в 2009 г. и 0,1 % в 2010 г., преимущественный удельный вес приходится на 2008 г. -0,2%. На оплату коммунальных услуг удельный вес составлял 14,2% в 2008 г., 7% в 2009 г. и 7 % в 2010 г., наблюдается тенденция экономии денежных средств.

Графически динамика сметы доходов больницы на 2008-2010 гг. будет выглядеть следующим образом:



Рисунок 2.3 - Динамика сметы доходов за 2008-2010 гг.

На рисунке 2.3 прослеживается тенденция увеличения оплаты труда в 2009 г., что составило 1802736 рублей по отношению к 2008 г. Также увеличение видно в 2010 г. по сравнению с 2009 г. в сумме 527002 рубля. В 2008-2010 годах больница занималась медицинской деятельностью согласно Устава. Доля основной медицинской деятельности была профинансирована из бюджета на сумму 24197792 рубля.

Начисления на оплату труда увеличились в 2009 г. на 580978 рублей по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. увеличились на 1345964 рубля по сравнению с 2009 г. Расходы по начислениям на оплату труда по подстатье 213 регламентируются главой 24 Налогового Кодекса РФ и рассчитываются, исходя из следующих ставок: федеральный бюджет - 20 %, ФСС - 2,9 %, ФФОМС - 1,1 %, ТФОМС - 2 %, взносы по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,2%. По статье 340 порядок определяется согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09 июня 2001 г. №44н (зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 июля 2001 г., регистрационный номер 2806).Приобретение предметов снабжения в 2009 г. было увеличено на 110521 рубль по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. мы можем увидеть экономию денежных средств в сумме 95310 рублей по сравнению с 2009 г. Прочие транспортные расходы в 2009 г. снизились на 5461 рубль по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. увеличились на 2786 рублей по сравнению с 2009 г. Оплата услуг связи имеет тенденцию увеличения в 2009 г. на 649 рублей по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. на 1020 рублей по сравнению с 2009 г, что имеет место увеличения тарифов на оплату услуг. В 2009 г. оплата коммунальных услуг сократилась 137917 рублей по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. возросла на 103346 рублей по сравнению с 2009 г., следует значительная экономия денежных средств по данной статье. Прочие текущие расходы увеличились на 2421 рубль в 2009 г. по сравнению с 2008 г. и возросли на 23510 рублей в 2010 г. по сравнению с 2009 г. Трансферты населению снизились на 10331 рубль в 2009 г. по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. возросли на 6888 рублей по сравнению с 2009 г. Согласно Приказа Минфина Российской Федерации от 13 октября 2003 г. №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (зарегистрировано в Минюсте Российской Федерации 21 ноября 2003 г. №5252) В 2009 г. на 759346 рублей возросло оборудование, предметы длительного пользования по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. возросло на 54182 рубля по сравнению с 2009 г.

2.3 Анализ исполнения сметы расходов за 2008-2010 гг.

Таблица 2.2 - Оценка сметы расходов за 2008-2010 гг. в рублях

Экономическая статья	ЭКР	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Удельный вес, %	Изменения, руб.
					2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008-2009 гг.	2009-2010 гг.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Оплата труда	211	1982616	3781532	4169854	37	44	39	1798916	388322
Начисления на оплату труда	213	712370	1334362	2653159	13	16	25	621992	1318797
Приобретение предметов снабжения	340	1738741	1850265	1959635	32	21	18	111524	109370
Прочие транспортные расходы	340	13800	16412	19652	0,3	0,2	0,2	2612	3240
Оплата услуг связи	221	10734	12537	12564	0,2	0,1	0,1	1803	27
Оплата коммунальных услуг	223	606213	610521	712522	11	7	7	4308	102001
Прочие текущие расходы	290	198610	200311	220414	4	2	2	1701	20103
Трансферты населению	262	88574	83684	90242	2	1	1	-4890	6558
Оборудование, предметы длительного пользования	310		745698	807893		9	8	745698	62195
Всего		5351658	8635322	10645935	100	100	100	3283664	2010613

Графически структура сметы расходов больницы на 2008-2010 гг. будет выглядеть следующим образом:

Рисунок 2.4 - Структура сметы расходов за 2008-2010 гг.

На рисунке 2.4 видно, что в 2008 г. наибольший удельный вес приходиться на оплату труда, что составляло 37 % в 2008 г., 44% в 2009 г. и 39 % в 2010 г. от общей суммы расходов. Соответственно начисления на оплату труда также имеют тенденцию увеличения с 2008 г. по 2010 г. на 12%. Значительно сократились расходы на приобретение предметов снабжения с 32% в 2008 г. до 18% в 2010 г., что составило 14 % от общей суммы расходов. Также можно проследить тенденцию экономии денежных средств на 0,1% с 2008 г. по 2010 г. по оплате услуг связи и на 4% по оплате коммунальных услуг от общей суммы расходов. Трансферты населению составляют 1% уменьшения по отношению 2010 г. к 2008 г. от общей суммы расхода. Также можно увидеть расходы по статье 310, в 2009 г. было приобретено основных средств на 9% от общей доли расходов, а в 2010 г. расходы на приобретение основных средств составили 8% от общей доли расходов. Согласно проведенного анализа можно сделать вывод, что расходы составили 99% от общего процента доходов.

Графически динамика сметы расходов больницы на 2008-2010 гг. будет выглядеть следующим образом:

Рисунок 2.5 - Динамика сметы расходов за 2008-2010 гг.

На рисунке 2.5 видно, что расходы на оплату труда в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 1798916 рублей, а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. также увеличились на 388322 рубля. Фактические расходы по основной уставной деятельности за период с 2008 г. по 2010 г. составили 24632915 рублей. Начисления на оплату труда увеличились в 2009 г. на 621992 рубля по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. увеличились на 1318797 рублей по сравнению с 2009 г. Приобретение предметов снабжения в 2009 г. было увеличено на 111524 рубля по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. составило 109370 рублей по сравнению с 2009 г. Прочие транспортные расходы в 2009 г. увеличились на 2612 рублей по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. увеличились на 3240 рублей по сравнению с 2009 г. В 2009 г. оплата услуг связи возросла на 1803 рубля по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. увеличилась на 27 рублей по сравнению с 2009 г. В 2009 г. оплата коммунальных услуг возросла на 4308 рублей по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. возросла на 102001 рубль по сравнению с 2009 г. Прочие текущие расходы увеличились на 1701 рубль в 2009 г. по сравнению с 2008 г. и возросли на 20103 рубля в 2010 г. по сравнению с 2009 г. Трансферты населению снизились на 4890 рублей в 2009 г. по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. возросли на 6558 рублей по сравнению с 2009 г. В 2009 г. на 745698 рублей возросло оборудование, предметы длительного пользования по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. возросло на 62195 рублей по сравнению с 2009 г.

Проведенный анализ данных отчета об исполнении сметы расходов за 2008 г. представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ исполнения сметы расходов за 2008 г. в рублях

Экономическая статья	ЭКР	План по бюджету на год	Кассовое исполнение	Фактическое исполнение	% исполнения
1	2	3	4	5	6
Оплата труда	211	1795900	1982616	1982616	110
Начисления на оплату труда	213	642800	712370	712370	111
Приобретение предметов снабжения	340	1759400	1738741	1738741	99
Прочие транспортные расходы	340	23000	13800	13800	60
Оплата услуг связи	221	10700	10734	10734	100
Оплата коммунальных услуг	223	750900	606213	606213	81
Прочие текущие расходы	290	199700	198610	198610	99
Трансферты населению	262	94900	88574	88574	93
Всего		5277300	5351658	5538057	101

Смета доходов и расходов на 2008 г. согласована с вышестоящей организацией в сумме 5277300 рублей.

На основании проведенного анализа исполнения сметы бюджетных расходов на 2008 г. установил кассовое исполнение сметных назначений на 101 %. Исполнение планового фонда по фонду оплаты труда составило 110%. На приобретение предметов снабжения было запланировано 1759400 рублей, в то время как кассовое исполнение составило 1738741 рубль, что составляет 99 % к плану. Статья «Транспортные расходы» реализована на 60% к плану, соответственно запланировано 23800 рублей, а исполнено 13800 рублей. Кассовое исполнение «Оплаты услуг связи» составило 100%. Оплата коммунальных услуг связи составило 81%, это связано с большой экономией со стороны учреждения, так как оплата перерасхода по данной статье не предусмотрено бюджетными ассигнованиями и бухгалтерам приходится изымать средства с других статей. Статья «Прочие текущие расходы» исполнена на 99%. Это является очень хорошим показателям, так как сэкономленные средства администрация может использовать в следующем году по своему усмотрению. Итого, как уже было сказано, исполнение сметы бюджетных расходов на 2008 г. больницей установлено на 101%.

Теперь рассмотрим анализ данных отчета об исполнении сметы расходов за 2009 г., который представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ исполнения сметы расходов за 2009 г. в рублях

Экономическая статья	ЭКР	План по бюджету на год	Кассовое исполнение	Фактическое исполнение	% исполнения
1	2	3	4	5	6
Оплата труда	211	3598636	3781532	3781532	105
Начисления на оплату труда	213	1223778	1334362	1334362	109
Приобретение предметов снабжения	340	1869921	1850265	1850265	99
Прочие транспортные расходы	340	17539	16412	16412	94
Оплата услуг связи	221	11349	12537	12537	110
Оплата коммунальных услуг	223	612983	610521	610521	100
Прочие текущие расходы	290	202121	200311	200311	99
Трансферты населению	262	84569	83684	83684	99
Оборудование, предметы длительного пользования	310	759346	745698	745698	98
Всего		8380242	8635322	8635322	103

Смета доходов и расходов на 2009 г. согласована с вышестоящей организацией в сумме 8380242 рубля.

На основании проведенного анализа исполнения сметы бюджетных расходов на 2009 г. установил кассовое исполнение сметных назначений на 103 %. Исполнение планового фонда по фонду оплаты труда составило 105%. На приобретение предметов снабжения было запланировано 1869921 рубль, в то время как кассовое исполнение составило 1850265 рублей, что составляет 99 % к плану. Статья «Транспортные расходы» реализована на 94% к плану, соответственно запланировано 17539 рублей, а исполнено 16412 рублей.

Кассовое исполнение «Оплаты услуг связи» составило 110%. Оплата коммунальных услуг связи составило 100%, так как оплата перерасхода по данной статье не предусмотрено бюджетными ассигнованиями. Статья «Прочие текущие расходы» исполнена на 99%. Это является очень хорошим показателям, так как сэкономленные средства администрация может использовать в следующем году по своему усмотрению. Итого, как уже было сказано, исполнение сметы бюджетных расходов на 2009 г. больницей установлено на 103%.

Далее рассмотрим анализ исполнения сметы расходов на 2010 г., который представлен в таблице 2.5

Таблица 2.5 - Анализ исполнения сметы расходов за 2010 год в рублях

Экономическая статья	ЭКР	План по бюджету на год	Кассовое исполнение	Фактическое исполнение	%исполнения
1	2	3	4	5	6
Оплата труда	211	4125638	4169854	4169854	101
Начисления на оплату труда	213	2569742	2653159	2653159	103
Приобретение предметов снабжения	340	1965231	1959635	1959635	100
Прочие транспортные расходы	340	20325	19652	19652	97
Оплата услуг связи	221	12369	12564	12564	102
Оплата коммунальных услуг	223	716329	712522	712522	99
Прочие текущие расходы	290	225631	220414	220414	98
Трансферты населению	262	91457	90242	90242	99
Оборудование, предметы длительного пользования	310	813528	807893	807893	99
Всего		10540250	10645935	10645935	101

Смета доходов и расходов на 2010 г. согласована с вышестоящей организацией в сумме 10540250 рублей. Проведенный мною и представленный анализ исполнения сметы бюджетных расходов на 2010 г. установил следующие результаты:

- кассовое исполнение сметы бюджетных расходов составило 101 %, это говорит о том, что учреждение практически уложилось в утвержденные ассигнования;

- исполнение планового фонда оплаты труда составило 101%;

- исполнение лимитов по коммунальным услугам составило 99%;

- сохранность товарно-материальных ценностей обеспечена в полном объеме;

Теперь проведем сравнительный анализ исполнения сметы доходов и расходов за 3 года и представим его в виде диаграммы.

Рисунок 2.6 - Сравнительный анализ исполнения сметы доходов и расходов за 2008-2010 гг.

Данные сравнительного анализа показывают, что с каждым годом процент кассового имеет твердую тенденцию: с 101 % до 103%. Это объясняется тем, что бюджетные средства бюджетных учреждений должны расходоваться в строгом соответствии с целевым назначением, указанных в реестрах расходов. С каждым годом контроль за финансовыми операциями и финансовыми расчетами учреждения со стороны вышестоящих организаций все больше ужесточается. Учреждение не может управлять финансовыми средствами по своему усмотрению, и поэтому администрация старается войти в рамки утвержденных ассигнований, а иногда, как в нашем случае, и не использовать весь лимит денежных средств по различным статьям.

Справка-уведомление об изменении сводной бюджетной росписи расходов и лимитов бюджетных обязательств по расходам в течение календарного года может быть произведена корректировка и утверждение лимитов (при повышении расходов).

2.4 Осуществление финансового контроля

В целях контроля над рациональным использованием финансовых средств, направляемых на обязательное медицинское страхование граждан, территориальные фонды обязательного медицинского страхования имеют право осуществлять контрольные проверки использования средств обязательного медицинского страхования в медицинских учреждениях. Порядок проведения территориальными фондами обязательного медицинского страхования контрольных проверок целевого и рационального использования средств ОМС в медицинских учреждениях, функционирующих в системе ОМС, разработан в соответствии с Законом Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», Положением о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24.02.93г. №4543-1 Министерством финансов Российской Федерации, приказом Федерального фонда ОМС от 07.08.97г. № 71 «Об обеспечении целевого и рационального использования средств системы обязательного медицинского страхования».

Плановые проверки деятельности медицинских учреждений, функционирующих в системе ОМС, в том числе целевого и рационального использования ими средств ОМС, проводятся контрольно-ревизионными службами территориального фонда ОМС с возможным привлечением специалистов других структурных подразделений фонда. Плановые проверки проводятся в соответствии с планом проверок и на основании программы проверки, утвержденными исполнительным директором фонда.

Плановые проверки должны проводиться не реже одного раза в два года.

Сроки проведения проверок определяются в каждом конкретном случае отдельно, но не более 30 календарных дней.

В случаях необходимости могут проводиться внеплановые проверки по отдельным вопросам деятельности медицинских учреждений в системе ОМС.

Помимо плановых и внеплановых проверок, могут также проводиться тематические проверки, которые проводятся в случаях необходимости по отдельным специальным вопросам.

Проверки медицинских учреждений фондом осуществляются на основании приказа исполнительного директора фонда.

Программа документальной проверки содержит перечень вопросов с учетом материалов предыдущей проверки, проводимой территориальным фондом, анализа представленных отчетов медицинского учреждения об использовании денежных средств обязательного медицинского страхования (форма № 14, утвержденная приказом Федерального фонда ОМС от 20.03.98г. № 26) и включает:

-проверку использования финансовых средств обязательного медицинского страхования, направленных в медицинские учреждения;

-проверку финансово-хозяйственных операций по средствам обязательного медицинского страхования по данным первичных документов для установления их целесообразности и достоверности;

- проверку заключений тендерных комиссий при закупках продуктов питания, медикаментов и перевязочных материалов, мягкого инвентаря, медицинского оборудования за счет средств обязательного медицинского страхования;

- проверку правильности отражения в учетных регистрах бухгалтерских операций по средствам обязательного медицинского страхования на основании выборочного изучения первичных документов.

Сопоставление представленной медицинским учреждением в фонд отчетной формы №14 «Отчет лечебно-профилактического учреждения о поступлении и расходовании средств обязательного медицинского страхования» с данными бухгалтерского учета медицинского учреждения.

При проверке деятельности учреждения здравоохранения, функционирующего в системе ОМС, следует проверить:

- наличие лицензии медицинского учреждения на право осуществления им определенных видов медицинской деятельности по программам обязательного медицинского страхования, сроков ее действия и сравнения видов медицинской помощи и услуг, указанных в лицензии и сертификатах аккредитации, с фактически оказываемыми видами медицинской помощи по данным статистической документации и сводных учетных документов, составленных на основании счетов, предъявляемых на оплату медицинским учреждением за оказанную медицинскую помощь;

- наличие и соблюдение договоров со страховщиком на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию;

- наличие приказа, утверждающего учетную политику в медицинском учреждении;

- наличие в медицинском учреждении открытого в установленном порядке отдельного текущего счета по средствам ОМС «Средства государственных внебюджетных фондов»;

- соблюдение требований раздельного учета средств обязательного медицинского страхования, бюджета и средств, поступивших в медицинское учреждение из других источников;

- целевой характер использования средств обязательного медицинского страхования (с учетом состава тарифа на медицинские услуги) в соответствии с тарифным соглашением и порядком оплаты медицинской помощи, принятыми на территории субъекта Российской Федерации;

- правильность учета и отнесения кассовых и фактических доходов и расходов согласно действующей бюджетной классификации;

- обоснованность получения, целевое, рациональное и своевременное использование субвенций, кредитов и других финансовых средств системы ОМС;

- правильность отражения в бухгалтерском учете и отчетности движения средств ОМС.

Приведем пример проверки целевого и рационального использования средств обязательного медицинского страхования.

Осуществление медицинской деятельности государственному учреждению здравоохранения МУЗ «Районная больница сельского поселения село Хурба» разрешено Комиссией по лицензированию и аккредитации медицинской и фармацевтической деятельности управления здравоохранения.

3. Разработка мероприятий по привлечению дополнительных финансовых средств

3.1 Основные направления привлечения дополнительных финансовых средств

Переход к новым экономическим отношениям вносит кардинальные изменения в процессе управления, планирования и финансирования в сфере здравоохранения. В этих условиях стратегической задачей учреждения становится повышения качества и конкурентоспособности оказываемых медицинских услуг. Однако, осуществление вышесказанного возможно лишь при достаточном финансовом обеспечении. Необходимо отметить, что в настоящее время главной проблемой для всех лечебно-профилактических учреждений является поиск недостающих финансовых средств, с помощью которых возможно расширение объема оказываемых медицинских услуг. Платные медицинские услуги населению поселков предоставляются медицинскими учреждениями в соответствии с:

- Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.01.96 г. № 27 «Об утверждении правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями».

- Перечнем медицинских услуг, оказываемых за счет средств организаций, учреждений, предприятий и других хозяйствующих субъектов с любыми формами собственности. Личных средств граждан, а также по добровольному медицинскому страхованию. Больница имеет сертификат и лицензию на соответствующий вид деятельности.

Оказание платных медицинских услуг является дополнительным источником дохода учреждения для формирования прибыли.

Мероприятия по модернизации системы финансового обеспечения оказания медицинской помощи и конкретизации государственных гарантий оказания медицинской помощи требуют принятия целого блока норм, опосредующих финансирования медицинской помощи и ее отдельных видов (законодательство о медицинском страховании, законодательство о медицинских услугах, оказываемых населению за счет средств граждан и организаций).

Основаниями для предоставления платных медицинских услуг являются:

- отсутствие обязательств по оплате данного вида медицинской помощи (медицинской услуги) из средств бюджетов и внебюджетных фондов (ОМС);

- оказание медицинских услуг по инициативе гражданина вне порядка и условий, установленных Территориальной программой государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи.

Согласно Распоряжению Комитета по здравоохранению от 07.11.2007 года №592-р, от 12.08.2008 года №446-р, от 29.12.2008 года №819-р., виды медицинских услуг и работ, подлежащих предоставлению гражданам за плату:

- лечение сексологической патологии (за исключением услуг, предоставляемых по медицинским показаниям);

- искусственная диссеминация и экстракорпоральное оплодотворение;

- санаторно-курортное лечение (за исключением лечения лиц, для которых оно предусмотрено действующим законодательством);

- косметологические услуги (за исключением услуг, предоставляемых по медицинским показаниям);

- традиционные методы диагностики и лечения (иглорефлексотерапия, гирудотерапия и т.п.);

- гомеопатическое лечение;

- зубное протезирование (за исключением случаев, когда оно предусмотрено действующим законодательством или должно быть проведено по медицинским показаниям, установленным врачебной комиссией государственного учреждения здравоохранения);

- проведение профилактических прививок по желанию граждан (за исключением мер по иммунопрофилактике, осуществляемых в соответствии с действующим законодательством);

Средства, поступившие за оказание платных медицинских услуг, самостоятельно распределяются и используются государственными учреждениями здравоохранения согласно утвержденным сметам доходов и расходов, которые уточняются в установленном порядке. Вышестоящие и иные органы не вправе ограничивать направление использования средств, полученных за счет предоставления платных медицинских услуг (устанавливать максимальный размер или долю средств, направляемых на оплату труда или другие статьи расходов и т.д.), за исключением регулирования уровня оплаты труда руководителя учреждения здравоохранения согласно п.8.4 настоящего положения. Ограничения могут касаться только использования доходов от оказания платных медицинских услуг на цели, не предусмотренные действующим законодательством. Контроль за организацией и качеством оказания платных медицинских услуг, а также ценами и порядком взимания денежных средств с граждан осуществляют и несут за это персональную ответственность руководители государственных учреждений здравоохранения.

В данной ситуации можно предложить такой инструмент финансирования лечебно-профилактического учреждения, как лизинг.

Преимуществами лизинга стоматологического оборудования являются:

- экономия на налогах:

Лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;

За счет ускоренной амортизации предмета лизинга, предприятие сэкономит на налоге на имущество в части оборудования, переданного в лизинг.

- возможность получить оборудование стоимостью в три раза больше, чем наличие средств без дополнительного залога. Оборудование, полученное в лизинг окупает само себя.

Таблица 3.1- Основные направления привлечения финансовых средств

Мероприятия по улучшению финансового состояния	Ожидаемый результат
1	2
Покупка лазерной системы Fidelis 320 A с помощью лизинга	1. Экономия на налогах. 3. Удобная схема выплат. 4. Привлекательные условия: оплата услуг лизинговой компании составляет лишь 9%-10% в год от стоимости приобретаемого оборудования. 5. Стопроцентное кредитование, не требуется немедленного начала платежа. 6. Денежные средства направляются на приобретение лекарственных препаратов, медикаментов и т.п. 7. Уменьшается риск морального и физического износа, старения оборудования, так как оно не приобретается в собственность, а берется во временное пользование.
Открытие аптеки	1.Затрагиваются собственные средства на приобретение лицензии и сертификата специалиста. 2.Закупка лекарств и оборудования.
Лечебно-диагностическая помощь (кабинет невролога)	1.Приобретение лицензии. 2.Предоставление отдельного кабинета. 3.Расчет объема услуг, калькуляции себестоимости услуг, рентабельности. 4.Расчеты по калькуляционным статьям.

3.2 Перспективная форма финансирования МУЗ «Районная больница сельского поселения село Хурба» на основе лизингового механизма

В последние годы в стоматологии появились новые технологии лечения зубов лазером. Универсальная лазерная система Fidelis 320 A разработана и выпущена в серийное производство в 2001 году. На сегодняшний день этот аппарат работает практически в любой европейской стране и более того, допущен на внутренний рынок США, для применения его в области терапевтической и хирургической стоматологии и пластической хирургии.

Во-первых, Fidelis 320A - эрбиевый лазер, длина излучаемой волны - 2940 нм, что соответствует максимальному пику поглощения лазерной энергии водой. Следовательно, эффективное воздействие лазера возможно при взаимодействии с любыми тканями, содержащими воду, то есть, любыми твердыми и мягкими тканями организма.

Во-вторых, наиболее сложным в техническом плане, является момент доставки лазерного луча до ткани-мишени. Инженерам Fotona удалось создать уникальный жесткий рукав с системой зеркал, проводящий лазерный луч до рабочей насадки, соединенной с рукавом посредством шарнира. Степень свободы при движении наконечника такова, что практически не ограничивает движения врача.

И, в-третьих, наконечник стоматологической насадки заканчивается световодным стекловолокном, которое рассчитано на соприкосновение с зубом, то есть имеется возможность работать контактным способом.

Данная установка позволяет лечить кариес, работать лазерным скальпелем, ставить дермато хирургическую насадку и шлифовать кожу.

Произведем расчет лизинговых платежей:

- стоимость медицинского оборудования (предмет договора) 650 тыс. рублей;

- срок договора - 3 года;

- норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10 % годовых;

- процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение оборудования - 30 % годовых;

- величина использованных кредитных ресурсов - 650 тыс. рублей;

- дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 12 тыс. рублей (командировочные расходы, обучение персонала);

- ставка налога на добавленную стоимость - 18 %.

Лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально, первого числа и первого месяца каждого квартала.

С финансовой точки зрения оборудования, приобретенные по лизингу, не увеличивают задолженности учреждения, поскольку не числится на балансе. С полным основанием можно утверждать, что данная форма действительно является перспективной формой финансирования учреждения.

Произведем расчет прогнозируемой прибыли от использования лазерной системы Fidelis 320 A.

Расчет затрат на простые медицинские услуги.

Общие затраты на простую медицинскую услугу.

В основе расчета затрат на простую медицинскую услугу лежит учет затрат времени на осуществление данной услуги с приведением затрат к единице времени:

где, С - затраты на простую медицинскую услугу;

? Пр - сумма прямых расходов организации здравоохранения за анализируемый период времени;

? Нр - сумма накладных расходов организации здравоохранения за тот же период времени;

Ф - фонд рабочего времени врачей в условных единицах трудоемкости (трудозатрат);

Ф - фонд рабочего времени среднего медицинского и вспомогательного персонала в условных единицах трудоемкости (трудозатрат);

К - нормативный коэффициент использования рабочего времени медицинского персонала (соответственно врача и среднего медицинского персонала), установленный настоящей методикой;

t - время, затрачиваемое врачами в процессе оказания услуги;

t - время, затрачиваемое средним медицинским и вспомогательным персоналом в процессе оказания услуги.

Расчет прямых затрат на простую медицинскую услугу.

Основная заработная плата (Зосн.) основного персонала равна сумме основной заработной платы врачей (Зосн.вр.) и среднего медицинского и вспомогательного персонала (Зосн.ср.):

Зосн. = Зосн.вр. + Зосн.ср. (3.2)

Дополнительная заработная плата (Зд) включается в затраты через коэффициент (Кд) и исчисляется по отношению к основной заработной плате всего персонала:

Кд = Зд/Зосн. (3.3)

Расчет расходов на заработную плату основного персонала с учетом дополнительной заработной платы (Зод.) производится по формуле:

Зод = Зосн. x (1 + Кд) (3.4)

где, Кд - коэффициент дополнительной заработной платы.

Начисления на фонд заработной платы (Нз) устанавливаются законодательством Российской Федерации в процентах от фонда заработной платы.

Расчет расходов на лекарственные средства и перевязочные материалы проводится на основании данных о фактических расходах по организации здравоохранения в целом и по его структурным подразделениям в соответствии с действующими нормативными документами.

Расчет потребляемой в процессе оказания услуги доли износа мягкого инвентаря (И) производится по нормативу его износа в соответствии с действующими нормативными документами в этой области и ценами на период расчета.

Расчет потребляемой в процессе осуществления услуги доли износа медицинского оборудования производится путем расчета износа оборудования, числящегося в составе основных средств. Износ учитывается пропорционально продолжительности выполнения услуги. Годовая сумма износа (Ги) каждого вида оборудования, используемого в процессе выполнения медицинской услуги, исчисляется исходя из балансовой стоимости основных средств (Бос.). Сумма годового износа оборудования определяется по формуле:

Ги = Бос * Нги (3.5)

где, Нги - норматив годового износа.

Расчет накладных расходов

Накладные расходы (Нр) не могут быть прямо отнесены на стоимость услуг и переносятся на их стоимость следующими способами:

- Заработная плата обще учрежденческого персонала (Зу) учитывается при расчете затрат через коэффициент заработной платы обще учрежденческого персонала (Ку) к основной заработной плате основного персонала (Зосн.):

где, Зу - заработная плата обще учрежденческого персонала; Зосн. - основная заработная плата основного персонала.

Зу = Зосн. * (1 + Ку) (3.7)

Начисления на заработную плату обще учрежденческого персонала рассчитываются аналогично начислениям на заработную плату основного персонала. На затраты, связанные с выполнением услуги, накладные расходы переносятся с помощью коэффициента (Кнр.), определяемого путем отнесения суммы накладных расходов к сумме основной заработной платы основного персонала по организации здравоохранения за анализируемый период.

Сумма накладных расходов в составе затрат на медицинскую услугу (Нр) определяется по формуле:

? M Нр = ? Зосн. * Кнр, (3.9)

где, ? Нр - сумма накладных расходов в составе затрат на медицинскую услугу;

Зосн. - основная заработная плата основного персонала подразделения.

Расчет нормативной прибыли в затратах на медицинскую услугу.

В расчет затрат на медицинскую услугу дополнительно может включаться прибыль организации здравоохранения, которая должна обеспечивать их рентабельность и современный уровень оказания медицинской помощи. Расчет производится по формуле:

Cр = С * (1 + Р), (3.10)

где, Cр. - затраты на медицинскую услугу с учетом рентабельности;

С - сумма затрат на оказание медицинской помощи;

Р - рентабельность (в величинах от 0 до 1).

Показатель уровня рентабельности определяется на основании нормативных документов.

Учет инфляции при расчете затрат на медицинскую услугу.

При расчете затрат на медицинскую услугу рекомендуется проводить корректировку на инфляцию. Для этого используют показатель «индекс цен валового национального продукта» за анализируемый период времени. Расчет производится по формуле:

Си = C * (1 + Ивнп), (3.11)

где, Cи - затраты на медицинскую услугу с учетом инфляции;

С - сумма затрат на оказание медицинской помощи;

Ивнп - индекс цен валового национального продукта.

Расчет трудоемкости (трудозатрат) услуги.

Условная единица труда приравнивается к 10 минутам рабочего времени.

Расчет среднегодовой стоимости имущества представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.2 - Расчет среднегодовой стоимости имущества в тысячах рублей

Срок действия договора	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Средняя годовая стоимость имущества
1	2	3	4	5
1 - й	585	65,0	520	617,5
2 - й	520	65,0	455	552,5
3 - й	455	65,0	390	487,5

Расчет общей суммы лизинговых платежей за первый год:

АО = 650,0*10: 100 = 65 тыс. рублей

ПК = 585* 30: 100 = 175,5 тыс. рублей

ДУ = 12 тыс. рублей

КВ = 65 +175,5 + 12 = 252,5 тыс. рублей

НДС = 252,5 *18: 100 = 50,5 тыс. рублей

ЛП = 65 + 252,5 + 12 + 50,5 = 380 тыс. рублей

Расчет общей суммы лизинговых платежей за второй год:

АО = 650,0*10: 100 = 65 тыс. рублей

ПК = 520 * 30: 100 = 156 тыс. рублей

КВ = 65 + 156 = 221 тыс. рублей

НДС = 221*18: 100 = 44,2 тыс. рублей

ЛП = 221 + 44,2 = 265,2 тыс. рублей

Расчет общей суммы лизинговых платежей за третий год:

АО = 650,0*10: 100 = 65 тыс. рублей

ПК = 455 * 30: 100 = 136,5 тыс. рублей

КВ = 65 + 136,5 = 201,5 тыс. рублей

НДС = 201,5*18: 100 = 40,3 тыс. рублей

ЛП = 201,5+ 40,3 = 241,8 тыс. рублей

Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга:

380 + 265,2 + 241,8 = 887 тыс. рублей

Размер лизинговых взносов:

887: 3: 4 = 73,92 тыс. рублей в квартал.

Завершая рассматриваемую форму финансирования, необходимо отметить, что она действительно выгоднее и привлекательнее банковского кредита. Во-первых, к данной форме можно обратиться, если нет возможности использовать кредит для закупки нового медицинского оборудования, а оно крайне необходимо.

Во-вторых, по лизингу приобретается дорогостоящее и редкое медицинское оборудование, которое обслуживается лизингодателем лучше, чем медицинским учреждением.

В-третьих, если затраты по эксплуатации медицинского оборудования окажутся ниже медицинского учреждения, чем у лизинговой компании, то учреждение приобретает это оборудования.

Перечень работ и услуг с обозначением условных единиц трудоемкости (УЕТ) взят из «Классификатора основных стоматологических лечебно-диагностических мероприятий и технологий, выраженных в условных единицах трудоемкости (УЕТ)», который представлен в методических рекомендациях по порядку формирования и экономического обоснования территориальных программ государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи разработанных МЗ РФ, Федеральным ФОМС, Минфином РФ на основании Постановления Правительства РФ №550 от 24.07.01 «О Программе государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи»,

Таблица 3.3 - Прямые расходы за 2011-2013 гг. в рублях

Наименование	2011 год	2012 год	2013 год
Заработная плата персонала (включая начисления) в год	431225,40	508845,97	600438,25
Затраты на медикаменты и изделия медицинского назначения в год	90348,85	106611,64	125801,74
Общие затраты на заработную плату и медикаменты в год	521574,25	615457,61	726239,99

Накладные расходы:

Таблица 3.4 - Коммунальные платежи (отопление, водопотребление, водоотведение, вывоз твердых отходов, электроснабжение) в год в рублях

2011 год	2012 год	2013 год
32926	38853	45847

Таблица 3.5 - Общие затраты на прямые и накладные затраты в год в рублях

2011 год	2012 год	2013 год
554500,25	654310,61	772086,99

Уровень рентабельности при формировании цен на платные медицинские услуги составляет 25% ( в соответствии с п. 5.3. Порядка организации платных медицинских услуг муниципальными учреждениями здравоохранения Комсомольского муниципального района утвержденного постановлением главы Комсомольского муниципального района от 29.12.2006 № 603).

Норма нагрузки на одного врача-ортопеда в условных единицах трудоемкости (УЕТ) в год ( при работе без смотрового врача и стаже работы врача от 10 до 25 лет ) составляет 2050 УЕТ (приказ МЗ СССР №87 от 04.02.1950 г).

Стоимость 1 УЕТ в 2011 году составит:

554500,25 рублей.

1УЕТ = -------------------- = 270,48 рублей.

2050 УЕТ

25% рентабельности = (270,48 : 100% ) * 25% = 67,62 рублей.

270,48 рублей. + 67,62 рублей. = 338 рублей.

Стоимость 1 УЕТ в 2012 году составит:

654310,61 рублей.

1УЕТ = -------------------- = 319,18 рублей.

2050 УЕТ

25% рентабельности = (319,18 : 100% ) * 25% = 79,80 рублей.

319,18 рублей. + 79,80 рублей. = 398,98 рублей.

Стоимость 1 УЕТ в 2013 году составит:

772086,99 рублей.

1УЕТ = -------------------- = 376,63 рублей.

2050 УЕТ

25% рентабельности = (376,63 : 100% ) * 25% = 94,16 рублей.

376,63 рублей. + 94,16 рублей. = 470,79 рублей.

При расчетах проводилось округление до целых рублей по общепринятой методике: стоимость 1 УЕТ в хозрасчетном кабинете ортопедической стоматологии МУЗ «Районная больница сельского поселения село Хурба»

Таблица 3.6 - Стоимость 1УЕТ в год в рублях

1УЕТ 2011 год	1УЕТ 2012 год	1УЕТ 2013 год
338	398,98	470,79

Таблица 3.7 - Выручка, полученная от выполненной нормы в год 2050 УЕТ в рублях

2050УЕТ 2011 год	2050 УЕТ 2012 год	2050 УЕТ 2013 год
692900	817909	965119,50

Общая выручка от использования лазерной системы Fidelis 320 A с 2011 - 2013 гг. составит - 2475928,50 рублей.

Общие затраты произведенные с 2011 - 2013 гг. составят - 1980897,85 рублей.

Чистая прибыль составит - 495030,65 рублей.

Консультация специалиста (осмотр, сбор анамнеза, оформление документации) одно первичное посещение составит:

- в 2011 году - 413,75 рублей;

- в 2012 году - 446,85 рублей;

- в 2013 году - 482,60 рублей.

Составим прогноз выручки от первичных посещений пациентами врача, 2050 УЕТ составляет 586 пациентов.

Таблица 3.8 - Выручка, полученная от первичного посещения в год в рублях

Год	2011 год	2012 год	2013 год
1	2	3	4
Стоимость одного первичного посещения	413,75	446,85	482,60
Количество пациентов	586	586	586
Выручка	242457,5	261854,1	282803,6

Проведем анализ доходов и расходов за период с 2011 года по 2013 год.

Таблица 3.9 - Анализ структуры доходов и расходов от платных услуг в тысячах рублей

Наименование	2011 г	2012 г	2013 г
	доход	расход	доход	расход	доход	расход
1	2	3	4	5	6	7
Денежные средства	935,4	934,5	1079,7	919,5	1247,9	1013,8

Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод, что структура доходов от платных услуг имеет тенденцию роста денежных средств.

Поступление денежных средств (чистой прибыли) в 2011 году составит 0,9 тыс. рублей, в 2012 году составило 160,2 тыс. рублей, в 2013 году составило 234,1 тыс. рублей. В связи с этим можно сделать вывод, что оказание платных услуг приносит прибыль для больницы и дает возможность модернизации платных кабинетов.

3.3 Разработка мероприятий по модернизации платных медицинских кабинетов

МУЗ «Районная больница сельского поселения село Хурба» обслуживает жителей села Хурба, а так же близлежащих поселков: Хурба-2, Молодежный и Новый Мир. Общее количество взрослого населения составляет 8805 человек (по состоянию на 01.01.2011г.):

Рисунок 3.1 - Численность взрослого населения поселка

Все учреждения в той или иной степени связаны с инвестиционной деятельностью. Любое учреждение в результате своего функционирования сталкивается с необходимостью вложения средств в свое развитие. Иначе говоря, чтобы учреждение эффективно развивалось, ему необходимо наличие четкой политики своей инвестиционной деятельности. В любом эффективно действующем учреждении вопросы управления инвестиционным процессом занимают одно из самых главных мест. Однако принятие управленческих решений по инвестированию осложняется такими факторами, как:

- множественность доступных проектов;

- ограниченность финансовых ресурсов, доступных для инвестирования;

- риск, связанный с принятием того или иного решения по инвестированию.

И хотя причины, обусловливающие необходимость инвестиций, могут быть различны, однако в целом их можно подразделить на три вида:

- обновление имеющейся материально-технической базы;

- наращивание объемов производственной деятельности;

- освоение новых видов деятельности.

Важным также является вопрос о размере предполагаемых инвестиций. Поэтому должна быть различна и глубина аналитической проработки экономической стороны проекта, которая предшествует принятию решения. Достаточно часто решения принимаются в условиях, когда имеется ряд альтернативных или взаимно независимых проектов. В этом случае необходимо сделать выбор одного или нескольких проектов, основываясь на каких-то критериях. Очевидно, что таких критериев может быть несколько, а вероятность того, что какой-то проект будет предпочтительнее других, как правило, меньше единицы.

В условиях рыночной экономики возможностей для инвестирования довольно много. Вместе с тем любое учреждение имеет, как правило, ограниченные свободные финансовые ресурсы, доступные для инвестирования. Поэтому, необходимо выбирать оптимальный инвестиционный проект.

Весьма существен фактор риска. Инвестиционная деятельность всегда осуществляется в условиях неопределенности, степень которой может значительно варьироваться. Например, в момент приобретения новых основных средств очень трудно предсказать экономических эффект этой операции. Поэтому, решения принимаются на интуитивной основе, тем не менее, они должны подкрепляться экономическим расчетом.

Проектирование (исследование) технологических особенностей кабинета ортопедической стоматологии МУЗ «Районной больницы сельского поселения село Хурба».

МУЗ «Районная больница сельского поселения село Хурба» было принято решение об оказании платных услуг населению.

Платные медицинские услуги на территории Российской Федерации предоставляются на основании постановления правительства РФ от 13.01.1996 г №27 «Об утверждении правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями». Правила определяют порядок и условия предоставления платных медицинских услуг населению лечебно-профилактическими учреждениями независимо от формы собственности и являются обязательными для использования.

Платные медицинские услуги населению предоставляются медицинскими учреждениями в виде:

- Профилактической помощи.

- Лечебно-диагностической помощи.

- Реабилитационной помощи.

- Протезно-ортопедической помощи.

- Зубопротезной помощи.

Для предоставления платных медицинских услуг населению медицинскому учреждению необходимо наличие сертификата и лицензии на каждый вид услуги, предоставляемой данным медицинским учреждением. Муниципальные медицинские учреждения оказывают платные медицинские услуги населению по специальному разрешению соответствующего органа управления здравоохранением.

Органы управления здравоохранением и другие государственные организации осуществляют постоянный контроль в пределах своей компетенции за самой организацией и качеством выполняемых ею платных медицинских услуг населению, а также правильностью взимания платы с населения. Цены на медицинские услуги, предоставляемые населению за плату, устанавливаются в соответствии с законодательством РФ. Стоматологическая служба лечебного учреждения представлена кабинетами хирургической, терапевтической и ортопедической стоматологии.

Имеется кабинет лучевой диагностики, оборудованный дентальным рентгеновским аппаратом и радиовизиографом, дающим возможность проводить рентгенографию зубов и периапикальных тканей с использованием цифровых вычислительных систем, что соответствует современным тенденциям. Разработано положение о распределении средств, полученных от оказания платных услуг по зубному протезированию кабинетом ортопедической стоматологии МУЗ «Районная больница сельского поселения село Хурба», и порядке оплаты труда сотрудников с указанием процентов вознаграждения по каждой должности. Данное положение состоит из трех основных частей.

Рисунок 3.2 - Распределение денежных средств от дохода платных услуг

Порядок оплаты труда сотрудников с указанием процентов вознаграждения по каждой должности:

Фонд оплата труда (ФОТ) составляет 55% от заработанных средств. Распределяются следующим образом:

- ежемесячное премирование главного врача (с учетом налогов) - 5% от ФОТ;

- заработная плата зубного врача кабинета ортопедической стоматологии (с учетом налогов) - 22 % от ФОТ;

- заработная плата зубного техника кабинета ортопедической стоматологии (с учетом налогов) - 21% от ФОТ;

- на формирование средств для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск зубного врача кабинета ортопедической стоматологии - 4% от ФОТ;

- на формирование средств для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск зубного техника кабинета ортопедической стоматологии - 3% от ФОТ.

Среди основных направлений анализа особое значение имеют следующие:

- динамика качественных показателей использования трудовых ресурсов;

- прирост трудовых ресурсов на 1% прирост объема выполняемых услуг и работ;

- отклонения в затратах трудовых ресурсов с учетом увеличения объема выполняемых работ и услуг;

- влияние экстенсивности и интенсивности в использовании трудовых ресурсов на увеличение объема работ и услуг;

- влияние интенсивности использования трудовых ресурсов на увеличение доходности учреждения.

Рисунок 3.3 - Анализ показателей по труду и заработной плате

Для определения цены сложной или комплексной медицинской услуги нужно первоначально определить стоимость всех входящих в нее простых услуг. Простая медицинская услуга - неделимая медицинская услуга, имеющая законченное, самостоятельное лечебное или диагностическое значение.

Существует методика расчета плановой цены медицинской услуги и контроля за себестоимостью по форме.

- Работа медицинского персонала.

Фонд рабочего времени в 2010 году (в минутах), коэффициент дополнительной заработной платы (доля дополнительной заработной платы в общем объеме за прошлый год). Коэффициент премирования работников (сумма выплаченных премий за прошлый год, деленная на сумму начисленной заработной платы). Расписываются медперсонал, его категории, численность, время работы, основная, дополнительная заработная плата, премии.