Центральным элементом финансовой системы страны является государственный бюджет. Бюджет служит для аккумуляции финансовых ресурсов и их использования на выполнение основных функций государства. Таким образом, бюджет является инструментом экономической и социальной политики, служит для перераспределения части валового внутреннего продукта страны с учетом общественных интересов.

В Бюджетном кодексе РФ бюджет понимается как «форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Определение, содержащееся в российском Бюджетным Кодексе, является функциональным. Оно отражает задачи, решаемые бюджетной системой, ее многоуровневую структуру, а также двойственность структуры бюджета: с одной стороны, в нем выделяется доходная часть, представляющая собой совокупность финансовых ресурсов для осуществления государственной политики, и, с другой стороны, - расходная часть, отражающая конкретные направления использования бюджетных средств.

Доходы бюджета формируются за счет налогов, а также некоторых других видов поступлений, именуемых неналоговыми доходами (доходы от продажи и использования государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности). Структура доходной части бюджета непостоянна, она подвержена изменениям в зависимости от условий развития страны, конкретной социально-экономической ситуации и направлений государственной политики. Например, налоговые доходы увеличиваются при росте экономической активности в стране, доходы от продажи государственной собственности - при проведении приватизации.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления. В бюджетном кодексе дано такое определение доходов бюджета - «поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета».

В соответствии с бюджетной классификацией бюджеты всех уровней могут наполняться за счет:

1) налоговых доходов;

2) неналоговых доходов;

3) безвозмездных перечислений;

4) доходов целевых бюджетных фондов;

5) доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Налоговые доходы включают в себя.

1. Налоги на прибыль:

- налог на прибыль организаций;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на игорный бизнес;

- единый социальный налог;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд.

2. Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

- НДС;

- акцизы;

- лицензионные и регистрационные сборы.

3. Налоги на совокупный доход:

- единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

4. Налоги на имущество:

- налог на имущество физических лиц;

- налог на имущество предприятий;

- налог на операции с ценными бумагами.

5. Платежи за пользование природными ресурсами:

- платежи за пользование недрами;

- платежи за пользование континентальным шельфом РФ;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- платежи за пользование лесным фондом;

- плата за пользование водными объектами;

- земельный налог.

6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

- ввозные и вывозные таможенные пошлины.

В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налог, налоги в РФ подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Неналоговые доходы, равно как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти РФ и субъектов РФ. Перечень неналоговых доходов един для бюджетов всех уровней. Виды неналоговых доходов определяются Бюджетным кодексом РФ.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, к неналоговым доходам относятся:

ь доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

ь доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

ь средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации);

ь доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (кроме ссуд и бюджетных кредитов).

Согласно Бюджетному кодексу РФ в доходы бюджетов всех уровней могут осуществляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Что касается бюджетов субъектов РФ, то также как и на федеральном уровне основная статья доходов - налоговые поступления, однако в отличие от федерального бюджета существенную роль играют безвозмездные перечисления (особенно безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней).

Основную долю безвозмездных перечислений в доходы консолидированного бюджета субъекта РФ на протяжении последних лет составляют безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней.

Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, выделяемые из ФФПР, и субвенции формируют большую часть безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней в консолидированные бюджеты субъектов РФ.

В зависимости от источников поступления бюджетные доходы делят на собственные и регулирующие. В соответствии с Бюджетным кодексом, собственными доходами являются те, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом законодательством РФ. К собственным доходам относятся:

Ш налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

Ш доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

Ш средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

Ш другие неналоговые доходы и безвозмездные перечисления за исключением финансовой помощи.

Собственные налоговые доходы покрывают менее 20% расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Основная часть доходов субфедеральных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Налоги (федеральные и региональные - для местных бюджетов), по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе называют регулирующими.

Налог на прибыль организаций, будучи федеральным налогом, взимается по разным ставкам в федеральный, региональный и местные бюджеты. По сути, налог на прибыль предприятий, зачисляемый в федеральный бюджет, и налог на прибыль предприятий, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, - это разные налоги, эксплуатирующие одну и ту же налоговую базу. Таким образом, поступления от налога на прибыль предприятий, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, являются собственными налоговыми доходами бюджета субъекта РФ.

В отличие от налога на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц поступает в бюджеты субъектов РФ, акцизы поступают и в федеральный, и в региональные бюджеты.

2. Основные понятия налоговой политики

* использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.

Практическая деятельность по осуществлению данных задач, в конечном счете, направлена на решение основной проблемы страны - обеспечению экономического роста.

Главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги. Это тесно связанные категории, поэтому часто говорят о налоговой (налогово-бюджетной) политике. Основными рычагами налоговой политики государства являются изменения налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества, размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества.

Налоговая политика - это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов. Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики. Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики.

Среди многочисленных задач налоговой политики, образующих так называемое дерево целей, основными являются: устойчивый рост национального дохода, умеренные темпы инфляции, полная занятость, сглаживание циклических колебаний экономики.

Инструментарий налоговой политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности налоговой политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Государство, во-первых, собирает деньги с помощью налогов, во-вторых, тратит их в соответствии со статьями бюджета. И первое, и второе являются мощными рычагами, использование которых может привести как к процветанию страны, так и к глубокому затяжному кризису.

Госбюджет построен на соотношении доходов и расходов. Бюджетный дефицит - превышение расходов над доходами. Профицит бюджета - превышение доходов над расходами.

Причины возникновения бюджетного дефицита: спад производства, выпуск «пустых» денег, значительные социальные программы, возрастание роли государства в различных сферах жизни, расширение его экономических и социальных функций.

Способы покрытия бюджетного дефицита: государственные займы, ужесточение налогообложения, производство денег - сеньораж. В настоящее время сеньораж не означает печатание денег, так как это способствует росту инфляции, но реализуется посредством создания резервов коммерческих банков.

Первоочередной задачей государственного сектора является стабилизация экономики, которая реализуется, как правило, средствами фискальной политики, т.е. через манипулирование государственными расходами и налогообложением с целью увеличения производства, занятости и снижения инфляции.

Дискреционная налоговая политика - сознательное регулирование государством уровня налогообложения и государственных расходов с целью воздействия на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию. При дискреционной фискальной политике в целях стимулирования совокупного спроса в период спада целенаправленно создается дефицит госбюджета вследствие увеличения государственных расходов или снижения налогообложения. В период подъема создается бюджетный излишек.

Недискреционная налоговая политика - предполагает использование автоматических стабилизаторов, которые без частого вмешательства реагируют на изменение макроэкономической ситуации. К основным встроенным стабилизаторам относится изменение налоговых поступлений в различные периоды экономического цикла. При этом ставки налогов действуют достаточно долго, не изменяя свою величину. Поэтому в период подъема налоговые поступления автоматически возрастают, что обеспечивает снижение покупательной способности населения и сдерживание экономического роста. К встроенным стабилизаторам также относятся - пособия по безработице; соц. выплаты; программы по поддержанию малоимущих слоев населения.

3. Виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 2 статьи 8 НК РФ установлено понятие сбора: обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В соответствии с главой 2 НК РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.

НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

В систему налогов и сборов в Российской Федерации в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее в нее входили.

НК РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня:

1) федеральные налоги и сборы являются основным видом налогов в РФ и играют ведущую роль при формировании федерального бюджета РФ.

Федеральные налоги подразделяются на три основные группы:

§ платежи, полностью поступающие в федеральный бюджет (например, налог на добавленную стоимость);

§ платежи, регулирующие доходы бюджета, т.е. полностью или в определенной доле передаются в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты (например, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы);

§ платежи, имеющие целевую направленность и поступающие в экономические фонды; эти платежи включаются в федеральный бюджет;

Согласно статье 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам отнесены:

Ш налог на добавленную стоимость;

Ш акцизы;

Ш налог на доходы физических лиц;

Ш единый социальный налог;

Ш налог на прибыль организаций;

Ш налог на добычу полезных ископаемых;

Ш водный налог;

Ш сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Ш государственная пошлина (статья 13 НК РФ).

2) региональные налоги и сборы признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ, законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 12 НК РФ);

К региональным налогам относятся:

Ш налог на имущество организаций;

Ш налог на игорный бизнес;

Ш транспортный налог (ст. 14 НК РФ).

3) местные налоги и сборы. Местными налогами являются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

Ш земельный налог;

Ш налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).

4. Причины и основные направления проведения налоговой реформы

доход налоговый бюджет реформа

Министерство финансов РФ опубликовало на своем сайте окончательный вариант «Основных направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов». Документ не является нормативно-правовым актом, однако на его основе разрабатываются и вносятся изменения в налоговое законодательство. Следовательно, именно на его положения предприниматели могут ориентироваться при долгосрочном налоговом планировании.

В 2012-2014 гг. предполагается внести изменения в налоговое законодательство по акцизам, налогу на прибыль, НДПИ, спецрежимам. Планируется также провести оптимизацию налоговых льгот, например, уточнить перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ. Законодатели намерены совершенствовать налогообложение финансовых операций и сделок с ценными бумагами (ввести правила обложения налогами депозитарных расписок, освободить от налога на прибыль процентов по еврооблигациям российских эмитентов и др.).

Основные направления налоговой политики:

* позволяют определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать экономической стабильности и определенности на территории нашей страны;

* являются основанием для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями, что способствует прогнозируемости налоговой политики государства.

Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе, услуги социального характера.

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям:

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала. В данном направлении планируется:

* снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. В качестве временной меры на период 2012-2013 годов будет снижен максимальный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30 процентов, взимаемый с выплат в пользу физических лиц в размере до установленной предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 567 тыс. рублей в 2013 году, а также для данной категории плательщиков будет установлен тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР в размере 10 процентов;

* совершенствование амортизационной политики. В этой связи предполагается уточнить классификацию основных средств с учетом разработки и введения новых версий ОКОФ и ОКПД;

* совершенствование мер налоговой поддержки лиц, имеющих детей.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот:

* оптимизация налоговых льгот. Так будет проведена работа по уточнению перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ;

* анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов.

3. В части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции.

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями. В связи с созданием в РФ Международного финансового центра целесообразно принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

5. Налог прибыль организаций:

* В частности, предполагается законодательно закрепить порядок признания дохода от реализации имущества, подлежащего государственной регистрации, в налоговом учете на более раннюю из следующих дат:

- дата передачи по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества;

- дата реализации недвижимого имущества;

* планируется уточнение порядка признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли.

6. Налогообложение природных ресурсов:

* продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного;

* будут подготовлены предложения о внесении изменений в главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ в части уточнения порядка налогообложения НДПИ лечебных грязей;

* будут подготовлены предложения об установлении специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.);

* планируется проработать вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов:

* с 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ;

* предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности;

* с 1 января 2014 года система налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности отменяется.

8. Введение налога на недвижимость.

9. Налоговое администрирование:

* внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов;

* совершенствование порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов;

* разработка мер противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях;

* разработка налоговых стимулов для перехода организаций из оффшорных зон в юрисдикцию РФ.

5. Виды налогов и сборов, взимаемых с физических лиц

Налоги с населения являются одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно решает различные задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, облегчения положения наименее защищенных категорий населения.

Налог на доходы физических лиц - один из важнейших источников государственных доходов. Налог на доходы с физических лиц является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов.

Второй по значению налог с населения - налог на имущество физических лиц. Налог на имущество не только выполняет фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяют уменьшить имущественную дифференциацию населения, создают стимулы к наполнению богатства.

В настоящее время к числу взимаемых в Российской Федерации с физических лиц имущественных налогов относятся: налог на имущество; транспортный налог. По каждому из перечисленных налогов на федеральном уровне принят закон, в соответствии с которым и регулируется налогообложение населения.

Налог на доходы физических лиц

Одной из традиционных форм налогообложения является обложение доходов физических лиц.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. К последним относятся те физические лица, которые (согласно ст. 207 НК РФ) находятся на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения для физических лиц - налоговых резидентов РФ является доход, полученный ими от источников, как в РФ, так и за рубежом, а для физических лиц - нерезидентов - от источников только на территории РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные плательщиком, как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соответствии с НК РФ на установленные вычеты. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, за исключением суммы, израсходованной на приобретение и строительство жилья.

При определении размера налоговой базы в соответствии со ст. 218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты или, иначе говоря, льготы.

В отношении основных доходов применяется базовая ставка 13%.

На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Ставка 35% применяется в отношении:

* стоимости (превышающей 2 тыс. руб.) выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх;

* процентов по вкладам в банках превышающих необходимые пределы по рублевым вкладам и 9% годовых по валютным вкладам;

* материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным кредитным средствам;

* гонорары.

Ставка 30% применяется в отношении доходов физических лиц - нерезидентов РФ.

Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, облагаются по ставке 9%.

Налоги на имущество физических лиц.

Налог на имущество является общеобязательным налогом, который уплачивают собственники имущества (граждане РФ, иностранные лица, лица без гражданства).

Объект налогообложения включает жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждый из них соразмерно его доле в этом имуществе. Соответственно делится и ответственность по исполнению налогового обязательства.

Налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная (восстановительная) стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость определяется сложением инвентаризационных стоимостей всех строений, помещений и сооружений в качестве объектов обложения, находящихся на территории представительного органа местного самоуправления.

Ставки налога устанавливаются ежегодно нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Для исчисления налога на строения, помещения и сооружения ставки устанавливаются в следующих пределах:

- до 300 000 руб. - до 0,1% (включительно);

- от 300 000 руб. до 500 000 руб. - свыше 0,1% до 0,3% (включительно);

- свыше 500 000 руб. - свыше 0,3% до 2,0% (включительно);

Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности двигателя.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 л.с. или 7,4 киловата.

Налоги на имущество физических лиц начисляются налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основе данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Земельный налог.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся: собственниками земли (собственниками земельных участков); землепользователями (лица, владеющие и пользующиеся участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения).

Объектом налогообложения признаются названные права на земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

База налогообложения представляет собой кадастровую стоимость земельных участков. Поэтому размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков и устанавливается в виде стабильных платежей за земельный участок в расчете на год. Кадастровая стоимость участка определяется в соответствии с земельным законодательством.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

* 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

* 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Льготы по взиманию земельного налога предусматриваются статьёй 395 НК РФ. Применительно для физических лиц от уплаты земельного налога освобождаются физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа хозяйствования и промыслов.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 03.12.2011, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012);

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.12.2011);

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. и доп. от 07.12.2011, вступающими в силу с 01.02.2012)

Размещено на Allbest.ru