Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине

«Финансы»

На тему:

«Финансовая система зарубежных государств»

Введение

Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом. Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции. Следовательно, хотя структурный переход от в основном централизованно планируемой и контролируемой экономики к экономике, функционирующей в соответствии с рыночными принципами, включает в себя многие элементы, самое важное - создать надежную финансовую систему. После того, как создана надежная финансовая система, могут развиваться рынки денег и капитала, особенно первичный и вторичный рынки национальных государственных ценных бумаг. Степень разработанности проблемы. В последние годы вопросами создания надежной финансовой системы и проведения государственной финансовой политики посвящается значительное количество публикаций. Однако, единства по теоретическим аспектам этого вопроса не достигнуто. Так, западные крупные экономисты не дают четкого определения финансовой политики. С. Фишер, Р. Дорнбуш и Р. Шмалензи не выделяют финансовую политику как самостоятельное понятие. В то же время они подходят к исследованию данной темы, расширяя определение фискальной политики. Аналогично рассматривают указанную проблему и некоторые другие представители зарубежных экономических школ. В частности К.Р. Макконнелл и С.Л. Брю совмещают понятия финансово-бюджетной и фискальной политики, определяя их как изменения, вносимые правительством в порядок государственных расходов и налогообложения, направленные на обеспечение полной занятости и неинфляционного национального продукта. Марксисты, видят под финансовой политикой в первую очередь совокупность государственных мероприятий по стабилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию для осуществления государством его функций, указывая, что социальная направленность и эффективность воздействия финансовой политики на развитие производительных сил и производственных отношений определяются объективными закономерностями экономического развития, общественно-политическим строем страны. Цели и задачи работы. Целью исследования является раскрытие сущности и структуры современной финансовой системы в рыночной экономике и тенденции ее развития. Цель исследования определяет постановку следующих задач: - раскрытие основных звеньев финансовой системы; - рассмотрение главного звена финансовой системы государственного бюджета на примере Республики Казахстан; - выявить основной принцип формирования финансовой политики государства; - раскрытие процесса «финансизации» рыночной экономики. Использованная информация.

1. Сущность финансов и финансовой политики

1.1 Финансово-кредитная система: сущность и содержание

Экономическая категория «финансово-кредитная система» включает в себя совокупность отдельных, но взаимосвязанных элементов финансовой системы и кредитной системы. Как финансовая, так и кредитная система имеют свои механизмы образования и особенности функционирования.

Понятие «финансовая система» является логическим продолжением понятия «финансы». Финансы отражают денежные отношения по поводу распределения и перераспределения чистого дохода и формирования централизованных и децентрализованных фондов, используемых для выполнения функций государства и расширенного воспроизводства, и имеют ряд признаков:

необходимым условием возникновения финансов является наличие товарно-денежных отношений;

императивный характер финансов. Этот признак относится к числу дискуссионных вопросов сущности финансов и отражает активное участие государства, которое придает финансовым отношениям обязательный характер;

опосредование распределительных процессов. Совокупность этих признаков позволяет выделить объект финансов, который, как и сами финансы, в современной науке имеет ряд неоднозначных подходов для понимания. Следуя классическому пониманию финансов, объектом финансов является прибавочный продукт, который образуется в системе производственных отношений. Основополагающими функциями финансов, раскрывающими их сущность, являются распределительная и контрольная.

Распределительная функция вытекает из сущности финансов, она отражает экономические отношения, обусловливающие движение чистого дохода, а также его влияние на составные части и элементы совокупного продукта. Различают первичное и вторичное распределение. Первичное распределение финансов, исходя из самого определения этой экономической категории, опосредует расширенное воспроизводство. Вторичное распределение способствует выполнению функций государства путем перечислений в доходную часть бюджета и другие централизованные фонды.

Контрольная функция финансов вторична относительно распределительной, так как опосредует ее объект и проявляется в контроле за распределением совокупного общественного продукта и чистого дохода. Выделяют контроль на микроуровне (предприятия) и макроуровне (государство).

Финансовые отношения возникают по поводу образования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств государства и предприятий. Совокупность обособленных, но взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений образует финансовую систему. Различают две сферы финансовых отношений: централизованные и децентрализованные финансы.

К централизованным финансам относят государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственное страхование, государственный кредит.

Под децентрализованными финансами понимают финансы предприятий, которые могут классифицироваться по различным признакам. Например, финансы предприятий материального производства и финансы учреждений и организаций непроизводственной сферы, или финансы государственных предприятий и предприятий другой формы собственности и т.д.

В зарубежных странах принято выделять лишь некоторые из указанных звеньев, входящих в сферы централизованных и децентрализованных финансов. Так, финансовые системы зарубежных стран включают в себя следующие элементы:

¦ государственный бюджет;

¦ местные финансы;

¦ специальные внебюджетные фонды;

¦ финансы государственных предприятий.

Государственный бюджет - основное средство перераспределения национального дохода. Через это звено финансовой системы перераспределяется до 40% национального дохода страны. В государственном бюджете сосредотачиваются крупнейшие доходы и наиболее важные в политическом и социально-экономическом отношении общегосударственные расходы.

Основными доходами государственного бюджета являются налоги, на них приходится 70-90% общей суммы доходов государства.

Расходная часть государственного бюджета включает статьи на военные цели, вмешательство в экономику, содержание государственного аппарата, поддержание других уровней бюджетной системы, социальные расходы, субсидии и кредиты развивающимся странам.

Вторым по своему значению финансовым звеном является система местных финансов. В современных условиях под влиянием развития производительных сил, научно-технического прогресса, процессов глобализации происходит повышение роли и влияния местных органов власти. Структура местных финансов определяется бюджетным устройством, которое в свою очередь зависит от государственного устройства и административного деления государства. Главным источником доходной части местных бюджетов являются налоги (в основном поимущественные). Кроме того, в бюджеты местных органов власти поступают финансовые ресурсы, направляемые вышестоящими бюджетами и бюджетами равноценного уровня. Расходы местных бюджетов в основном направлены на развитие экономической и социальной инфраструктуры.

Особое финансовое звено образуют специальные внебюджетные фонды, которые имеют определенную самостоятельность, отделены от государственного бюджета и управляются непосредственно центральными, а в отдельных случаях и местными властями. К ним относятся фонды социального страхования, пенсионный фонд и другие целевые фонды. В развитых странах число крупных специальных фондов колеблется от 30 до 80.

По направлениям использования специальные фонды подразделяют на следующие группы:

¦ социальные;

¦ экономические;

¦ научно-исследовательские;

¦ кредитные;

¦ фонды личного и имущественного страхования;

¦ военно-политические;

¦ межгосударственные.

Специальные фонды создаются двумя способами: выделением из бюджета определенных расходов, имеющих особо значение, и по особому решению законодательного органа.

В финансовых системах зарубежных стран специальные фонды занимают важное место. В них концентрируются значительные средства. Специальные фонды предназначены:

¦ для финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;

¦ финансирования природоохранных мероприятий за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

¦ выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

¦ кредитования, в том числе зарубежных партнеров, включая иностранные государства.

Первоначально задачей фондов являлось финансирование конкретных мероприятий. Позже они стали исполнять роль резерва, к которому правительства прибегают в период финансовой нестабильности, т.е. используются для повышения устойчивости и маневренности финансовой системы. Специальные фонды контролируются в значительно меньшей степени, чем государственные бюджеты, что облегчает их использование и повышает заинтересованность правительств в их росте.

Самостоятельное звено образуют финансы государственных предприятий. Его возникновение связано с развитием государственного сектора в экономике ряда стран Западной Европы. Государственные предприятия, представляют собой попытку разрешить противоречие между частнопредпринимательскими интересами и общенациональными экономическими проблемами. В то же время финансы государственных предприятий - это звено финансовой системы, посредством которого государство участвует в первичном распределении национального дохода, аккумулируя в своих руках часть дохода, создаваемого на этих предприятиях. Финансовая система государства имеет тесную взаимосвязь с бюджетной системой и налоговой системой. Фактически первые два элемента финансовой системы: государственный бюджет и местные бюджеты как часть местных финансов - образуют бюджетную систему государства. В свою очередь, совокупность налоговых платежей, входящих в доходную часть бюджетов разных уровней, составляет налоговую систему. Второй неотъемлемой составляющей финансово-кредитной системы является кредитная система. Кредитная система, так же как и финансовая система в отношении финансов, развивает и конкретизирует понятие кредита. Кредит представляет собой совокупность экономических отношений, которые возникают между кредитором и заемщиком при передаче ссудного капитала на принципах платности, возвратности, срочности, обеспеченности, целевого характера и дифференцированного подхода. Кредит подразделяется на банковский, коммерческий, потребительский, лизинговый, ипотечный, международный и государственный. Сущность кредита раскрывают его функции: перераспределительная функция и функция замещения наличных денег кредитными деньгами. Совокупность всех кредитных отношений образует кредитную систему. В большинстве зарубежных стран она включает в себя три уровня, которые регламентируются национальным законодательством: центральный банк, коммерческие банки и другие специальные кредитно-финансовые учреждения. Первым уровнем являются центральные банки, или, как их иногда называют, центральные эмиссионные банки, по причине закрепленного за ними монопольного права осуществления эмиссии законных платежных средств страны. Главной задачей центральных банков является обеспечение устойчивости денежно-кредитной системы, стабильного функционирования коммерческих банков. Основная функция центрального банка - реализация монетарной политики государства. В зависимости от вида монетарной политики различают главные цели центральных банков: стабильность цен, устойчивость национальной валюты, стабильность денежной массы и др. Существует четыре вида монетарной политики:

¦ таргетирование валютного режима (exchange-rate targeting). Эта стратегия представляет собой форму фиксации некоторого объема национальной валюты к такому товару, как золото (золотой стандарт), или к валюте страны с низкой инфляцией. В качестве альтернативы может выступать ползущая фиксация обменных курсов с установленным процентом девальвации.

¦ таргетирование денежной массы (monetary targeting). Регулирование денежной массы при помощи денежных агрегатов для оптимизации уровня инфляции.

¦ таргетирование уровня инфляции (inflation targeting). Это режим целевого показателя уровня инфляции включает в себя несколько элементов:

1) среднесрочную декларацию достижения конкретных показателей инфляции;

2) включение целевых параметров инфляции в долгосрочную концепцию развития государства;

3) снижение роли промежуточных показателей, например роста денежной массы, в общей стратегии достижения оптимального уровня инфляции;

4) достижение прозрачности долгосрочной монетарной политики путем придания гласности текущих задач и планов;

5) увеличение подотчетности центрального банка для достижения целевых уровней инфляции;

¦ таргетирование скрытого показателя (monetary policy with an implicit but not an explicit nominal anchor). Сущность таргетирования скрытого показателя заключается в разработке жесткой стратегии контроля будущего уровня инфляции. Эта стратегия предполагает тщательный мониторинг признаков надвигающейся инфляции, разработку и нанесение «предупреждающих ударов» потенциальной угрозе инфляционных процессов. В своей деятельности центральный банк использует следующие инструменты. Валютная интервенция. Органы монетарного регулирования могут проводить интервенции на валютном рынке с различными целями, в том числе для поддержания обменного курса и достижения желаемого уровня международных резервов. Для повышения курса национальной валюты проводится продажа, а для снижения - покупка иностранной валюты. Имеются различные приемы проведения валютной интервенции.

Девальвация / ревальвация. Регулирование курса национальной валюты путем девальвации - это снижение ее официального курса по отношению к валюте-привязке (при ревальвации - повышение курса) предполагает резкий скачок и изменение валютного соотношения с последующей его официальной фиксацией. Операции на открытом рынке состоят в покупке или продаже ценных бумаг государства на вторичном рынке. Если центральный банк продает ценные бумаги на открытом рынке, а коммерческие банки их покупают, то ресурсы последних и, соответственно, их возможности предоставлять ссуды клиентам уменьшаются. Это приводит к сокращению денежной массы в обращении и, соответственно, к повышению обменного курса. Покупая ценные бумаги на рынке у коммерческих банков, центральный банк предоставляет им дополнительные ресурсы, расширяет их возможности по выдаче ссуд. В итоге увеличивается денежная масса и снижается валютный курс. Результат регулирования денежной массы посредством операций на открытом рынке схож с интервенцией и приводит к изменению обменного курса. Сочетание противоположных операций центрального банка на открытом рынке и интервенции в сопоставимых размерах носит название стерилизации и позволяет сохранить объем денежной массы, несмотря на изменение обменного курса.

«Учетное окно». Механизм учета представляет собой важный инструмент монетарного регулирования, при котором органы монетарного регулирования могут оказывать воздействие на количество резервных денег и обменный курс путем изменения суммы и условий предоставления своих кредитов. Повышение учетной ставки стимулирует приток капиталов из стран, где более низкая процентная ставка, тем самым увеличивая массу иностранной валюты и повышая курс национальной денежной единицы.

Нормы обязательных резервов. Монетарные власти могут воздействовать на обменный курс путем изменения величины обязательных резервов, которые коммерческие банки должны у них держать На втором уровне кредитной системы государства находятся коммерческие банки. Наиболее крупные из них являются институтами универсального профиля, выполняющими обширный круг операций и предоставляющими клиентам полное финансовое обслуживание. Основные функции коммерческих банков можно объединить в три группы:

¦ банки играют ключевую роль в коммерческом обороте товаров и услуг. Они предоставляют участникам хозяйственной деятельности возможность осуществлять расчеты по заключаемым контрактам и договорам, используя инфраструктуру банковской системы и платежные инструменты;

¦ банки являются финансовыми посредниками, обеспечивающими в экономике процесс «сбережение - инвестиции», т.е., с одной стороны, они являются местом, где хранится основная масса временно свободных средств предприятий и населения, а с другой - служат источником средств для удовлетворения инвестиционных потребностей субъектов хозяйствования и граждан;

¦ коммерческие банки являются главным источником ликвидности экономики, позволяя покупателям и продавцам товаров и услуг осуществлять свою деятельность на постоянной, непрерывной основе. Без эффективной банковской системы возможности стабильного функционирования национальной экономики крайне ограничены.

Ресурсы банка складываются из собственных средств банка, т.е. его капитала, и привлеченных, т.е. заемных, средств, представляющих собой обязательства банка перед другими кредитными организациями, предприятиями и гражданами, разместившими свои средства в банке в качестве остатков на корреспондентских, расчетных и текущих счетах, депозитов, вложений в долговые ценные бумаги банка.

Операции, связанные с пополнением или расходованием капитала банка, т.е. по привлечению и возврату средств, принято называть пассивными. Это объясняется тем, что в балансе собственные средства и обязательства банка отражаются в пассиве (правой части баланса). Собственные вложения банка отражаются в активе баланса и соответственно называются активами, а операции с активами - активными операциями. Третий уровень кредитной системы представляют специализированные кредитно-финансовые учреждения. К специализированным кредитно-финансовым институтам относятся инвестиционные банки и компании, доверительные компании, ипотечные банки, пенсионные фонды, всевозможные взаимные и паевые фонды, кредитные союзы и ассоциации, компании по финансированию продаж товаров в рассрочку, факторинговые, форфейтинговые, лизинговые компании и т.д. Функционирование кредитной системы тесно связано не только с финансовой системой, но и с денежной и валютной системами. Взаимосвязь очевидна, так как деньги (валюта) являются объектом кредита, а денежные отношения - необходимым условием возникновения кредитных и финансовых отношений. Поскольку финансовые отношения, как, впрочем, и кредитные, являются частью денежных отношений, то соответственно финансово-кредитная система может быть отнесена к определенной части денежной системы.

1.2 Бюджетная и налоговая системы государства

Бюджетная система занимает важное место в организации финансово-кредитной системы государства. Под бюджетной системой понимается совокупность бюджетов всех уровней, которая основывается на экономических отношениях и правовых нормах. Организация и принципы построения бюджетной системы представляют собой бюджетное устройство.

Бюджетное устройство разных стран обусловлено их государственным устройством, территориально-административным делением, уровнем развития экономики и ее структурных элементов. Известны две формы государственного управления: унитарное и федеративное. В унитарных государствах два звена управления - центральное и местное. В федеративных государствах - три: центральное, членов федерации и местное.

Бюджетные системы зарубежных стран строятся на общих основных принципах. К ним относятся:

¦ оформление бюджета в виде акта, принимаемого представительным органом власти;

¦ полнота бюджета;

¦ единство бюджета;

¦ приоритетность публичных расходов;

¦ достоверность и наглядность бюджета;

¦ ежегодное утверждение бюджета;

¦ бюджетное равновесие.

Первым звеном бюджетной системы является государственный бюджет, т.е. основной финансовый план государства, отражающий экономические отношения по поводу формирования, распределения и использования главного централизованного фонда денежных средств. Через государственный бюджет в развитых странах перераспределяется до 40% национального дохода. Существует ряд важных характеристик государственного бюджета: форма, материальная сущность, экономическая сущность и юридическое оформление. Форма бюджета - финансовый план. Материальная сущность - централизованный фонд. Экономическая сущность - совокупность экономических отношений. Юридическое оформление - закон.

Государственный бюджет выполняет следующие основные функции:

¦ перераспределение национального дохода;

¦ финансовое обеспечение социальной политики;

¦ государственное регулирование и стимулирование экономики;

¦ контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств. Вторым звеном бюджетной системы являются региональные (местные) бюджеты. В последние годы роль региональных бюджетов во многих странах возрастает. Вопросы взаимодействия государственного бюджета с другими звеньями бюджетной системы решаются в зависимости от формы государственного устройства. Распределение компетенции между различными уровнями государственного управления как в федеративных, так и в унитарных государствах устанавливается конституционно. Доходы региональных бюджетов зарубежных стран формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет поступлений из вышестоящих бюджетов. Совокупность налоговых платежей всех уровней государственной власти образует налоговую систему, более подробно они будут рассмотрены позже. К неналоговым доходам региональных бюджетов относятся доходы от предприятий, находящихся в муниципальной собственности, арендной платы, санкций, налагаемых за нарушение законодательства, добровольных взносов юридических и физических лиц. В формировании доходной части региональных бюджетов участвуют и такие поступления из вышестоящих бюджетов, как дотации и субвенции, при помощи которых государство имеет возможность покрывать дефицит местных бюджетов. Расходы региональных бюджетов зависят от уровня децентрализации управления социальной сферой в государстве. Чем выше этот уровень, тем значительнее объем финансовых ресурсов, пропускаемых по каналам региональных бюджетов, тем выше их доля в общегосударственных бюджетных расходах. В зарубежных странах широко распространена практика разделения региональных бюджетов на бюджет текущих затрат и бюджет развития. Бюджет текущих затрат формируется за счет налоговых и неналоговых поступлений и направляется на финансирование текущих затрат, т.е. на покрытие эксплуатационных издержек. В бюджет развития поступают субвенции из вышестоящих бюджетов, добровольные пожертвования и займы. Из этого бюджета финансируются инвестиции в социально-культурную и жилищно-коммунальную сферы.

Важным элементом бюджетной системы является бюджетный процесс - регламентированная законодательством деятельность государственных и местных органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению государственного и местных бюджетов (в федеративных государствах и бюджетов членов федерации). Он охватывает отдельные стадии бюджетной деятельности: составление проекта бюджета; его рассмотрение и утверждение законодательными органами; исполнение бюджета; составление и утверждение отчета об исполнении бюджета. Бюджетный процесс может занимать временной промежуток до двух и более лет. Бюджетная система государства оказывает влияние на такую экономическую категорию, как налоговая система. Как и бюджетная, налоговая система зависит от государственного устройства страны. Принципы построения налоговых систем отличаются в федеративных и унитарных государствах. Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых в установленном порядке, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, установления прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоговые системы строятся на основе следующих принципов:

¦ справедливости. Он состоит в том, что распределение налогового бремени является равным, подразумевает внесение от каждого налогоплательщика «справедливой доли» в государственные доходы;

¦ нейтральности. Означает, что налоги должны по возможности не оказывать влияния на принятие различными лицами экономических решений или такое влияние должно быть минимальным;

¦ эффективности. Подразумевает, что налоги должны способствовать стабилизации и экономическому росту страны;

¦ доходчивости. Означает, что налоговая система должна быть понятной налогоплательщику, а порядок исчисления и взимания налога не должен допускать возможности свободного толкования;

¦ оптимальности. Предполагает, что расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Налоговые системы федеративных и унитарных государств различаются. Для современных налоговых систем федеративных государств характерно параллельное использование основных видов налогов как федеральным правительством, так и правительствами штатов и местными органами власти. В унитарных государствах существует строгое разделение налогов на поступающие в центральный бюджет и местные налоги. Это связано с формированием местных бюджетов на принципах самофинансирования и бездефицитности. Основой и объектом налоговой системы государства являются налоги - обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются с налогоплательщиков в установленных порядке и размерах. Главными функциями налогов являются:

¦ фискальная. Реализуется в процессе формирования доходной части государственного бюджета в целях аккумулирования финансовых ресурсов государства;

¦ распределительная. Проявляется на этапе государственного управления экономикой. В распределительной функции можно выделить регулирующую и воспроизводственную. Регулирующая функция проявляется в установлении высоких ставок налогов на ряд объектов налогообложения, чтобы сдерживать потребление отдельных товаров, и в льготировании для поощрения хозяйственной деятельности. Воспроизводственную функцию выполняют такие налоги, как плата за пользование водными объектами, природными ресурсами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и т.д.;

¦ контрольная. Связана с распределительной функцией и проявляется в условиях действия последней. Контрольная функция реализуется в возможности количественного отражения налоговых поступлений в бюджет, их сопоставлении с потребностями государства в финансовых ресурсах и выявлении необходимости внесения изменений в налоговую систему.

Экономическая категория «налог», включает ряд элементов: налоговая норма, объекты и субъекты налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, налоговые льготы, сроки и порядок уплаты налога, источник налога. Количество налогов и их размеры различаются по странам, что обусловлено традициями и особенностями экономического развития государств. Механизм налогового регулирования в общем виде описывается так называемой кривой Лаффера. Согласно идеям А. Лаффера, при увеличении налоговых ставок до 30% дохода налоговые поступления растут, при ставках налога выше 30% рост поступлений в бюджет сначала замедляется, а затем резко сокращается. Таким образом, налоговая система государства представляет собой комплексный элемент финансово-кредитной системы и зависит от экономического развития государства и его устройства. Финансово-кредитная система государства, состоящая из совокупности элементов финансовой и кредитной системы, является частью денежной системы. При этом, бюджетная система является звеном финансовой системы, а налоговая - бюджетной. Необходимо отметить место валютной системы в этих отношениях.

2. Финансовая система Японии

2.1 Общая характеристика финансовой системы Японии

Япония является конституционной монархией, номинально главой государства является император. Премьер-министр страны представляет исполнительную власть государства. Законодательная власть представлена парламентом, который состоит из двух палат: верхняя палата - Палата советников, нижняя палата - Палата представителей.

Япония является унитарным государством. Этим определяется структура финансовой системы:

Ш государственные и муниципальные финансы;

Ш финансы предприятий (организаций).

В составе сферы государственных и муниципальных финансов выделяется:

Ш бюджетная система, состоящая из государственного бюджета и местных бюджетов; специальных фондов правительства;

Ш государственный и муниципальный кредит.

В составе сферы финансов предприятий (организаций):

Ш финансы государственных предприятий;

Ш финансы смешанных предприятий;

Ш финансы частных предприятий.

Доля государственных расходов в ВВП относительно невелика - в 1991 г. 9,3%. Рост продолжался до 2000 г., когда этот показатель составил 25%.

Бюджетная система представлена государственным бюджетом, местными бюджетами, специальными фондами правительства.

Государственный бюджет играет важнейшую роль в бюджетной системе. Принято выделять:

Ш генеральный (общий) счет центрального правительства,

Ш госпрограмму займов и инвестиций («второй бюджет»)

Ш специальные счета,

Ш бюджеты публичных корпораций.

Генеральный счет - или счет центрального правительства, это основной источник покрытия госрасходов.

Госпрограмма займов и инвестиций - смета, которая аккумулирует средства правительства из разных доверительных (трастовых) фондов (пенсионные, страховые и др.). Специальные счета утверждаются в соответствии со специальными законами. Выделяют такие их виды:

- специальные счета для государственных учреждений;

- специальные счета для всех видов страхования и пенсионного обеспечения;

- специальные счета управления государственными образовательными учреждениями, больницами;

- специальные счета государственных инвестиций и займов.

Доходы и расходы государственного бюджета группируются по разделам, статьям, параграфам.

Доходы формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений. Отметим, что в Японии по сравнению с другими странами высока доля неналоговых поступлений:

Ш арендная плата;

Ш продажа земельных участков, иной недвижимости;

Ш доходы от лотерей;

Ш остаток фондов от предыдущего года.

Средства, аккумулированные на счете центрального правительства, идут на финансирование экономических, социальных нужд, на оборону, целевые перечисления местным бюджетам, а также на выплату процентов по государственному долгу. Япония строго придерживалась принципа бездефицитного бюджета, начиная с 1949 г., когда бюджетная реформа покончила с первым послевоенным бюджетным кризисом. В 1965 г. страна отказалась от политики бездефицитного бюджета. Особенно дефицит бюджета начал расти после того, как в 1975 г. был принят закон, разрешивший министерству финансов в пределах года финансировать выпуском облигаций кассовый разрыв между текущими расходами бюджета и налоговыми поступлениями. В 1985-1986 гг. для сокращения долгового бремени правительство прибегло к приватизации крупных государственных предприятий. Долговое финансирование расходов по общему счету снизилось до 8-9%. Но в после того, как в 1990 г. лопнул «мыльный пузырь» на рынках акций и недвижимости, наступила полоса стагнации.

В 2009-2010 г. за счет эмиссии новых облигаций финансировалось 40,3% общего счета бюджета, на обслуживание долга шло 20,8% расходной части. Почти столько же было потрачено на социальное страхование.

Накопленный долг превышает размер ВВП.

Финансовый год длится с 1 апреля по 31 марта.

Местные бюджеты в Японии представлены бюджетами префектур (47), бюджетами более 3 тыс. городов и прочих населенных пунктов (поселки, районы), в целом их именуют бюджетами муниципалитетов. На их долю приходится до половины финансовых ресурсов государства. Доходы местных бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений. Местные налоговые доходы составляют меньше 50%. Еще одна часть поступлений - отчисления от государственных налогов - составляет около 17% доходной части. Часть доходов формируется за счет субсидий из государственного бюджета. В Японии практически отсутствуют нецелевые перечисления, основной статьей среди них являются дотации государства на проведение общенациональных мероприятий. Местные бюджеты сводятся без дефицита. В системе местных бюджетов тоже имеются специальные счета для муниципальных предприятий. В Японии специальные фонды являются составной частью специальных счетов. К этим фондам относятся экономические фонды, социальные фонды, кредитные фонды и др. В составе социальных фондов важнейшая нагрузка лежит на таких фондах:

Ш Фонд национальных пенсий;

Ш Фонд страхования здоровья;

Ш Фонд страхования от производственного травматизма;

Ш Фонд страхования от безработицы.

Пенсионные фонды наемных работников частного сектора формируются за счет трех источников:

Ш взносов самих работников;

Ш взносов работодателей;

Ш средств государства.

Взносы работников и работодателей одинаковы, ставки равняются 7%.

Пенсионные фонды работников государственных и муниципальных предприятий и учреждений образуются за счет также трех источников:

Ш средств обществ взаимопомощи, создаваемых по месту работы;

Ш средств самих предприятий;

Ш дотаций государства.

В целом в пенсионные фонды направляется 51% расходов на социальное обеспечение. Это наибольший удельный вес среди всех развитых стран.

Еще 39% подобных расходов направляется в Фонд страхования здоровья (от болезней), это также наибольший показатель. Фонд страхования от безработицы формируется за счет взносов работников, работодателей и доплат государства. Средства предназначены для выплаты пособий по безработице, а также на меры по стабилизации занятости, оказание помощи людям, потерявшим работу, в приобретении новой специальности (повышении квалификации). Фонд страхования здоровья предназначен для покрытия расходов на медицинское обслуживание, модернизацию медицинских учреждений (прежде всего приобретение нового качественного оборудования), повышение квалификации врачей, медсестер. Важнейшим экономическим фондом правительства Японии является инвестиционный бюджет. Средства этого фонда предназначены для капиталовложений государства, а также на займы соответствующего назначения местным органам власти и государственным корпорациям.

Существуют также фонды кредитного назначения:

Ш Фонды финансовых корпораций;

Ш Фонды специальных банков;

Ш Японский банк развития;

Ш Экспортно-импортный банк.

Бюджеты публичных корпораций - это бюджеты коммерческих экономических организаций, тоже подлежат утверждению парламентом.

В государственный сектор экономики Японии входит:

Ш система подрядных работ и закупок на бюджетные средства, в которой государство выступает как рыночный агент,

Ш предпринимательский сектор, где государство является полным или частичным собственником. На уровне муниципалитетов действуют унитарные предприятия (водоснабжение и канализация). Унитарные предприятия входят в административную систему, их счета находятся в соответствующих бюджетах на центральном и местном уровнях. К сектору публичных корпораций в настоящее время относятся финансовые учреждения:

Ш Японский банк развития,

Ш корпорации финансирования мелких предприятий,

Ш Корпорация жилищного кредита,

Ш Банк международного сотрудничества,

Кроме финансовых учреждений можно назвать ряд нефинансовых предприятий:

Ш Корпорация строительства железных дорог,

Ш Корпорация скоростных автомобильных дорог,

Ш международные аэропорты.

В этом же звене государственных финансов существуют некоммерческие учреждения:

Ш лаборатории, институты, занятые фундаментальными и гуманитарными исследованиями;

Ш японский фонд экономического сотрудничества;

Ш центр научно-технической информации;

Ш фонд поддержки искусств;

Ш японский фонд культурного обмена.

Большое количество предприятий действует на уровне местных образований, эти предприятия также считаются государственными. Государственные предприятия заняты водо-, тепло-, газоснабжением. Предприятия, занятые в жилищном секторе, портовой инфраструктуре, платные автомобильные дороги, существуют в форме акционерных и паевых компаний.

2.2 Доходы и расходы государственного и местных бюджетов

Можно выделить следующие черты системы формирования доходов бюджета:

1) низкий уровень налогового бремени;

2) ориентация на прямое налогообложение;

3) жестко централизованная система сбора налогов, имеющая своим результатом активное участие центрального правительства в дела местных администраций путем перераспределения налоговых поступлений через систему трансфертов. Еще одной особенностью налоговой системы в Японии является то, что для упрощения процедуры сбора налогов максимально увеличено количество налогов, которые изымаются у источника. У источника изымается 80-85% всех налоговых поступлений, что объясняет высокую степень эффективности сбора налогов. Средний уровень собираемости налогов в течение нескольких десятилетий превышал 96%.

Налоговые поступления являются основным источником формирования доходов. Их доля в совокупных доходах бюджета составляет 75%.

Основу доходов государственного бюджета составляют подоходные налоги с юридических и физических лиц. Вместе они дают примерно 65% налоговых доходов. Подоходный налог с юридических лиц взимается с чистой прибыли. Прибыль предприятий может состоять из двух частей - распределяемой и нераспределяемой. Для распределяемой прибыли применяется налоговая ставка в 32%. Для нераспределяемой прибыли применяется ставка 42%. Льготы здесь имеют медицинские учреждения (с особым статусом), кооперативы, общественные организации - для них ставка налога составляет 27%. Часть прибыли, не превышающая 8 млн. иен, облагается по ставке 28%. Для подоходного налога с физических лиц применяется прогрессивная шкала, при этом ставки составляют 10, 20, 30, 40, 50%. Подлежат налогообложению доходы от наемного труда, доходы крестьян, лиц свободных профессий, пенсии. По этому налогу существует широкая система льгот, вплоть до освобождения от налога на срок до 5 лет. Освобождены от обложения налогом средства, затраченные на лечение, взносы в фонды социального страхования. Существует необлагаемый минимум, который учитывает семейное положение налогоплательщика. Особые льготы имеют многодетные семьи. В целом из-под налогообложения может освобождаться до 30% доходов. Еще одна значимая группа налогов - налоги на имущество. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица. Ставка налога - 1,4% стоимости имущества. Объектом обложения служит недвижимое имущество, земля. Раз в три года проводится переоценка имущества. Налог на наследство и дарение взимается с собственности, переданной в дар или полученной по завещанию. Стоимость переходящего имущества оценивается по рыночным ценам. Существуют разные ставки в зависимости от степени родства. Основной среди косвенных налогов - НДС. С 1997 г. его ставка составляет 5%. Освобождены от НДС компании, чей объем продаж не превышает 30 млн. иен. Также освобождены от налога экспортные операции. Существенно пополняют бюджет налог на владельцев автомобилей, акцизы (спиртное, табачные изделия, нефть, газ, проживание в гостинице, питание в ресторанах, купание в горячих источниках, налог на путешествия, предметы роскоши). Доходная часть местных бюджетов состоит из налоговых и неналоговых поступлений. Общие доходы местных органов управления складываются из собственных налоговых поступлений (около 40% доходов), отчислений от общегосударственных налогов (около 20%), дотаций государства на осуществление общенациональных мероприятий (примерно 13%), остальная часть представлена неналоговыми поступлениями и займами. Местные налоги аналогичны налогам, поступающим в государственный бюджет. Основные доходы формируются за счет подоходных налогов. Следом по наполняемости бюджетов идут имущественные налоги, потом - потребительские. Взимают налоги центральные ведомства.

Существует также несколько местных налогов, которые взимают муниципалитеты:

1. предпринимательский налог - начисляется на облагаемую налогом прибыль;

2. корпоративный муниципальный налог - состоит из двух налогов:

Ш префектурный;

Ш городской (районный);

3. уравнительный налог - фиксированная сумма, которая подлежит уплате в зависимости от размера капитала юридического лица, количества занятых на предприятии.

Физические лица уплачивают подоходный префектурный налог по ставкам 5, 10, 15%. Существуют также свои налоги на уровне городов (районов) - от 2 до 4%. В целом подоходные налоги с юридических и физических лиц, которые поступают в местные бюджеты, составляют около 35% от всех подоходных налоговых поступлений в консолидированный бюджет. Имущественные налоги, поступающие в местные бюджеты, представляют около 40% этих налогов, по налогам на потребление - в местные бюджеты поступает примерно 27% их общего сбора. Из местных косвенных налогов следует отметить налог на табак, бензин, на рестораны и бары, на потребление электричества и газа. Неналоговые поступления представлены трансфертами из государственного бюджета. Преобладают здесь целевые перечисления (социальная сфера), нецелевые перечисления составляют незначительную часть.

- Расходы государственного бюджета делятся на капитальные расходы и текущие расходы. Основная часть расходов представлена текущими расходами, которые распределяются по нескольким направлениям. Если во второй половине 70-х годов их доля составляла примерно 80%, то к началу 90-х годов эта доля возросла до 86%. Направления расходов государства: социальные расходы, содержание государственного аппарата и полиции, выплаты по госдолгу, военные расходы и прочие расходы. При этом социальные расходы составляют около половины всех расходов государственного бюджета. Из всех социальных расходов основное место принадлежит различным денежным выплатам населению, среди этих выплат ведущее место занимают пенсии по старости и инвалидности.

Субсидии органам местного самоуправления составляют порядка 20% расходов госбюджета. Финансирование общественных работ составляет чуть более 10% расходов госбюджета. В этом секторе довольно крупные проекты:

1. сооружение новых линий скоростных железных дорог;

2. развитие авиационного транспорта;

3. информационные технологии;

4. улучшение окружающей среды;

5. дорожное строительство.

Образование и содействие науке - данная статья расходов занимает примерно 8%. Оборона - еще примерно 6% расходов госбюджета. По сравнению с другими развитыми странами это небольшая величина бюджетных расходов. Существует конституционное ограничение этих расходов - не более 1% ВВП. Обслуживание государственного долга является значительной статьей расходов. Удельный вес их составляет более 20% расходной части бюджета.

Прочие расходы включают в себя:

Ш государственные пенсии местного самоуправления,

Ш экономическое сотрудничество,

Ш поддержка малого бизнеса,

Ш энергетика,

Ш трансферты на промышленные капиталовложения.

За счет средств местных бюджетов финансируют:

Ш развитие производственной инфраструктуры;

Ш мероприятия, связанные с ликвидацией стихийных бедствий;

Ш расходы на подготовку рабочей силы;

Ш выплату разных пособий, пенсий.

Ш значительная часть средств идет на содержание местных органов власти, в их числе полиция, суд, прокуратура;

Ш существенны затраты на социальную инфраструктуру.

Существует постоянный рост доходной и расходной части местных бюджетов Японии, причем рост доходов опережает рост расходов. Местные бюджеты в Японии сводятся без дефицита.

2.3 Бюджетный процесс в Японии

Проект бюджета составляет Кабинет министров, затем представляет парламенту на рассмотрение. Ответственным за проект является министр финансов. В начале текущего финансового года министерство финансов начинает работу над проектом бюджета на следующий финансовый год.

Министерства и ведомства составляют свои предварительные сметы доходов и расходов в апреле-мае. В июне-июле правительство издает инструкции для министерств и ведомств по составлению заявок на бюджетные ассигнования, которые на основе инструкций составляют проект бюджетных смет. До декабря проходят бюджетные слушания в министерстве финансов с участием заинтересованных сторон, в процессе которых обосновываются бюджетные сметы. Бюджетное управление Минфина составляет проект бюджета, который утверждается на специальной конференции министерства финансов. В декабре проект бюджета передается в Кабинет министров для обсуждения и составления законопроекта для передачи в парламент. В парламент передача происходит не позже второй половины января. Представляет проект бюджета парламенту глава Кабинета министров. Сначала его рассматривает нижняя палата парламента - Палата представителей. В составе палаты есть бюджетная комиссия, которая организует обсуждение, создает специальные подкомиссии для тщательной экспертизы. После утверждения проекта бюджета бюджетной комиссией, документ представляется на пленарное заседание. После утверждения бюджета он официально не публикуется и не становится в формальном смысле законом, это одна из особенностей бюджетного процесса в Японии. Кассовое исполнение бюджета осуществляется через банковскую систему. Банк Японии принимает и хранит средства бюджета, а также выдает их на основании бюджетной росписи и платежных смет. Сбор доходов осуществляют Национальная налоговая служба и Таможенный департамент. В процессе осуществления контроля за исполнением бюджета Правительство раз в 3 месяца информирует парламент об исполнении бюджета. Существует также специальный орган - Ревизионная палата. Ревизоры назначаются Кабинетом министров с одобрения обеих палат парламента, а утверждаются императором. Отчет об исполнении бюджета составляет министр финансов на основе информации, полученной от министерств и ведомств. Сначала отчет направляется в Ревизионную палату (до 30 ноября текущего года), а затем, вместе с заключением Ревизионной комиссии, представляется на утверждение парламенту.

3. Финансовая система Республики Казахстан

3.1 Законодательные основы функционирования финансовой системы в РК

финансовый государство бюджетный доход

Финансовая система состоит из большого количества сфер и звеньев и только проанализировав ее можно понять, как такой сложный механизм может функционировать. А источником и регулятором финансовой системы выступают законодательные и правовые акты. Именно на основании их можно проследить механизм функционирования финансовой системы, понять как аккумулируются и распределяются и перераспределяются финансовые ресурсы. В данной курсовой работе мы рассмотрим несколько законодательных и правовых актов, которые составляют основу финансовой системы. Государственные финансы выступают одной из главных сфер финансовой системы и государственный бюджет - одно из самых больших их звеньев. Именно в нем объединяются самые главные доходы и расходы государства. Бюджет своим инструментарием объединяет такие основные финансовые категории как налоги, расходы, государственный кредит и другие, в их взаимодействие и динамике. Рассматривая, социально-экономическую сущность государственного бюджета следует отметить, что она определяется:

Способом производства;

Наличием формы собственности на средства производства;

Функционированием основных экономических законов государства;

Характером производственных отношений;

Природой, целями и задачами государства.

Содержание социально-экономической сущности государственного бюджета проявляется в том, что он одновременно является:

Перераспределения НД;

Инструментом государственного регулирования и стимулирования экономики;

Инструментом эффективного воздействия на процессы расширенного воспроизводства;

Ведущим звеном финансовой и бюджетной системы государства;

В бюджете в условиях современности централизуется значительная часть денежных ресурсов, которые являются необходимым условием для реализации государством своих функций, таких как экономическая, социальная, политическая. Бюджет является составной бюджетной системы. А бюджетная система регламентируется «Законом РК о бюджетной системе»

Закон Республики Казахстан от 04.12.2008 №96-4
«О республиканском бюджете на 2009-2011 годы»

Статья 1.

Утвердить республиканский бюджет на 2009-2011 годы согласно приложениям соответственно, в том числе на 2009 год в следующих объемах:

1) доходы - 2 845 331 476 тысяч тенге, в том числе по:

налоговым поступлениям - 1 827 322 214 тысяч тенге;

неналоговым поступлениям - 55 352 958 тысяч тенге;

поступлениям от продажи основного капитала - 17 957 823 тысяч тенге;

поступлениям трансфертов - 944 698 481 тысячи тенге;

2) затраты - 3 175 298 064 тысяч тенге;

3) чистое бюджетное кредитование - 46 154 983 тысяч тенге, в том числе:

бюджетные кредиты - 60 177 000 тысяч тенге;

погашение бюджетных кредитов - 14 022 017 тысяч тенге;

4) сальдо по операциям с финансовыми активами - 195 242 554 тысяч тенге, в том числе:

приобретение финансовых активов - 196 742 554 тысяч тенге;

поступления от продажи финансовых активов государства - 1 500 000 тысяч тенге;

5) дефицит - -571 364 125 тысяч тенге, или 3,4 процента к валовому внутреннему продукту страны;