В зависимости от горизонта прогнозирования различают стратегическое, текущее и оперативное финансовое планирование. Первоначальным исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений и целевых параметров финансовой деятельности путем разработки общей финансовой стратегии предприятия, которая призвана определять задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь, текущее финансовое планирование создает основу для разработки и доведения до непосредственных исполнителей оперативных бюджетов по всем основным аспектам финансовой деятельности предприятия.

Виды текущих финансовых планов

Текущие финансовые планы составляются на предстоящий год с разбивкой по кварталам. Исходными предпосылками для разработки текущих финансовых планов предприятия являются:

финансовое планирование метод вид

финансовая стратегия предприятия и целевые стратегические нормативы по основным направлениям финансовой деятельности на предстоящий период;

финансовая политика по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия;

планируемые объемы производства и реализации продукции и другие экономические показатели операционной деятельности предприятия;

система разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;

действующая система налоговых платежей;

действующая система норм амортизационных отчислений;

средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке;

результаты финансового анализа за предшествующий период.

Поскольку ряд исходных предпосылок разработки текущих планов носят вероятностный характер и разброс их параметров в условиях современной экономической нестабильности страны довольно высок, текущие финансовые планы по основным показателям желательно разрабатывать в нескольких вариантах - "оптимистическом", "реалистическом", "пессимистическом".

Основные виды текущих финансовых планов

План доходов и расходов по операционной деятельности является одним из основных видов текущего финансового плана предприятия, составляемого на первоначальном этапе текущего планирования его финансовой деятельности.

Цель его разработки - определение суммы чистой прибыли от операционной деятельности предприятия.

В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых показателей доходов от реализации продукции, издержек, налоговых платежей, балансовой и чистой прибыли предприятия.

В дополнение к плану доходов и расходов составляются:

шахматная таблица, содержащая деление всех видов доходов по направлениям расходования, заполнение которой начинается с итоговых строк;

план валютных доходов и расходов;

платежный календарь, в котором отражается ежедневное движение денежных средств через расчетный, валютный и иные счета. Платежный календарь позволяет финансовому менеджеру обеспечить оперативное выполнение расчетных и платежных обязательств, отслеживать состояние собственных средств, определять необходимость привлечения заемного капитала.

налоговый календарь, в котором указываются сроки уплаты налогов, что позволяет избежать пени и штрафы.

План доходов и расходов по инвестиционной деятельности отражает основные аспекты финансового обеспечения этой деятельности.

Цель разработки - определение объема потребностей в финансовых ресурсах для реализации намеченных инвестиционных программ, а также возможных поступлений этих ресурсов в процессе осуществления инвестиционной деятельности (доходов от реализации выбывающего имущества в процессе его замены, инвестиционной прибыли и т.д.).

В этом плане отражается все затраты, связанные с осуществлением реальных инвестиций в предстоящем периоде, а также приростом объема долгосрочных финансовых вложений (прирост объема краткосрочных финансовых вложений осуществляется за счет остатка свободных денежных средств).

План поступления и расходования денежных средств призван отражать результаты прогнозирования денежных потоков предприятия.

Цель разработки - обеспечение постоянной платежеспособности предприятия в плановом периоде.

В этом плане должна быть обеспечена четка взаимосвязь показателей остатка денежных средств на начало периода, их поступления и расходование в плановом периоде.

Балансовый план отражает результаты прогнозирования состава активов и структуры капитала на конец планового периода.

Цель разработки - определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей достаточную финансовую устойчивость предприятия в предстоящем периоде.

При разработке балансового плана используется укрупненная схема статей баланса предприятия, отражающая требования его построения применительно к специфике конкретной организационно-правовой форме предприятия.

Процесс текущего финансового планирования осуществляется в тесной связи с процессом планирования его производственной деятельности.

Система оперативного планирования заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия. Главной формой такого планового задания является бюджет, составляемый на период до года в рамках предстоящего квартала или месяца, отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

Он детализирует показатели текущих финансовых планов и является главным плановым документом, доводимым до "центров затрат" всех типов.

Процесс бюджетирования носит непрерывный или скользящий характер, что гарантирует непрерывность функционирования системы оперативного планирования, позволяет осуществлять контроль за этим процессом.

Классификация бюджетов

По сферам деятельности предприятия:

бюджет по операционной деятельности;

бюджет по инвестиционной деятельности;

бюджет по финансовой деятельности.

По видам затрат:

текущий бюджет (текущие доходы и расходы от операционной деятельности);

капитальный бюджет.

3. По методам разработки:

стабильный бюджет, который не изменяется от изменения объемов деятельности предприятия, например, бюджет расходов по обеспечению охраны предприятия;

гибкий бюджет предусматривает установление планируемых затрат в виде нормативов расходов, привязанных к соответствующим объемным показателям деятельности.

Рассмотрим некоторые виды бюджетов.

Бюджет продаж. Цель - рассчитать прогноз объема продаж исходя из стратегии развития предприятия, его производственных мощностей и прогнозов в отношении емкости рынка сбыта. Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении.

Бюджет производства. Цель - рассчитать прогноз объема производства исходя из результатов предыдущего бюджета и целевого остатка произведенной, но не реализованной продукции.

Бюджет прямых затрат сырья и материалов. На основе данных об объемах производства, нормативах затрат сырья на единицу продукции, целевых запасов сырья на начало и конец период и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение.

Бюджет прямых затрат труда. Цель - рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве. Расчет зависит от системы нормирования труда и оплаты работников, социальных отчислений и др.

Бюджет переменных накладных расходов. Расчет ведется по статьям накладных затрат (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы и т.п.) в зависимости от принятого на предприятии базового показателя, в соответствии с которым эти расходы распределяются.

Бюджет запасов сырья, готовой продукции.

Бюджет управленческих и коммерческих расходов. Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности предприятия.

Бюджет себестоимости реализованной продукции. Расчет ведется на основе данных предыдущих блоков.

Формируемые в рамках каждого блока количественные оценки не только используются по своему предназначению как плановые и контрольные ориентиры, но и как исходные данные для построения финансового бюджета, под которым понимается прогнозная бухгалтерская отчетность в укрупненной номенклатуре статей.

Использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет повысить эффективность финансовой деятельности предприятия, обеспечить ее целенаправленность.

Сравнение прогнозной финансовой отчетности с фактической отчетностью, составленной по прошествии временного периода, позволяет проводить план-фактный контроль и анализ исполнения бюджетов и принимать управленческие решения на основании анализа отклонений.

Размещено на Allbest.ru