Налоговая система страны, её структура, принципы построения и направления совершенствования

подоходный налог государственный бюджет

Примечание. Источник: [19].

Введение единой ставки позволило упростить исчисление налога и снизить издержки налоговых агентов, связанные с исполнением налогового законодательства, а также существенно сократить круг физических лиц, которым необходимо представлять налоговую декларацию. К слову, суммы налоговых поступлений от физических лиц и индивидуальных предпринимателей постоянно растут.

В области налоговой политики в 2012 году будет продолжена налоговая реформа, которая обеспечит закрепление сложившихся положительных тенденций в области налогообложения и дальнейшее совершенствование налогового законодательства в целях снижения налоговой нагрузки, улучшения налогового администрирования и повышения рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы.

Повышение справедливости и нейтральности налоговой системы требует, прежде всего, ликвидации многочисленных налоговых льгот, отмены имеющих негативное влияние на экономику оборотных налогов и сборов, исчисляемых от выручки от реализации товаров и услуг, урегулирования значительного объема задолженности предприятий по налоговым платежам и совершенствования процедур уплаты налогов, сборов (пошлин). В связи с этим предусматривается:

1. Отмена мелких, неэффективных, а также оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность субъектов хозяйствования налогов и сборов.

2. Выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков путем максимального сокращения существующих налоговых льгот и оптимизации налоговых ставок;

3. Совершенствование системы налогового администрирования, которая должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для плательщиков;

4. Внесение корректив в определение налоговой базы по отдельным налогам, сборам (пошлинам) в целях уточнения их экономического содержания;

5. Сокращение числа контролирующих органов и количества плановых проверок;

6. Сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов [26].

Одним из приоритетных направлений налоговой реформы станет упрощение налоговой системы, и реальное снижение налогового бремени на экономику. Этот процесс должен сопровождаться мерами по существенному расширению базы налогообложения и увеличению фактической собираемости налогов и будет включать следующие мероприятия по реформированию налоговых платежей:

- завершение работы по отмене всех оборотных налогов и сборов, исчисляемых от выручки от реализации товаров и услуг на республиканском и местных уровнях;

- снижение нагрузки на фонд заработной платы путем отказа от практики взимания чрезвычайного налога, оптимизации ставок и совершенствования механизма уплаты страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и отчислений в государственный фонд содействия занятости;

- снижение и унификация таможенных пошлин.

Формирование прозрачного и стабильного механизма налогообложения будет обеспечено в рамках разработки и принятия Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, которая определит по каждому налоговому платежу все обязательные элементы налогообложения: состав плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, налоговые ставки, налоговые льготы, а также порядок исчисления налогов, сборов (пошлин) и сроки их уплаты [26].

Упрощение налоговой системы будет осуществляться, прежде всего, на основе сокращения числа налогов, сборов (пошлин), унификации налоговых баз и упрощения их исчисления по отдельным налогам, законодательного определения единого для всей республики порядка исчисления и уплаты местных налогов и сборов.

В результате налоговой реформы основу налоговой системы составят налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы и прибыль юридических и физических лиц, имущественные налоги, таможенные пошлины. Повысится фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды.

Имущественные налоги (прежде всего, земельный налог и налог на недвижимость) наряду с подоходным налогом с физических лиц и экологическими платежами должны стать основой формирования доходной части местных бюджетов.

Будет обеспечена дальнейшая унификация налогового и таможенного законодательства Республики Беларусь в рамках интеграционного процесса с Российской Федерацией, согласование основных подходов налогового и таможенного регулирования и их гармонизация в соответствии с обязательствами Республики Беларусь по членству в интеграционных объединениях.

Реформирование налоговой системы, кроме совершенствования законодательства, должно также включать установление жесткого оперативного контроля за соблюдением действующих законов и усиление мер, направленных на пресечение противозаконной деятельности и теневых экономических операций, не подпадающих под налогообложение.

Основой совершенствования налоговой системы Республики Беларусь является также доработка Налогового кодекса. Направлениями её совершенствования являются следующие:

- упрощение расчётов и порядка взимания налогов;

- жёсткая регламентация прав и ответственности плательщиков;

- совершенствование норм юридической ответственности за нарушения в области налогов;

- поэтапное снижение уровня налогообложения с одновременным расширением налоговой базы;

- борьба с теневым сектором экономики;

- предотвращение утечки капитала и стимулирование инвестиционной активности;

- пересмотр и упорядочение льгот в системе налогообложения;

- постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на доходы и имущество физических лиц;

- совершенствование таможенного регулирования, способствующее активизации импорта;

- согласование механизма налогообложения научно-инн6овационных субъектов хозяйствования;

- стремление к унификации с налоговыми системами, действующими в государствах СНГ и ЕС, в частности создания согласованного налогового законодательства с Российской Федерацией.

Проведение рациональной политики бюджетных расходов позволяет правительству комплексно снижать налоговую нагрузку в реальном секторе экономики, сокращать количество налогов и сборов.

На Западе сейчас обсуждается ряд интересных проектов упрощения системы налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на расходы, при которой обложению будут подвергаться только потребительские расходы граждан, а все виды накоплений и инвестиций (и граждан, и предприятий) получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством. Однако на пути этих проектов ещё остаётся слишком много препятствий как административно-технического, так и психологического характера. Что же касается снижения налоговых ставок, то эти процессы идут практически во всех странах (может быть, за исключением Беларуси), и страны, наиболее "продвинутые" в этом направлении, добиваются наибольших успехов в экономическом и социальном развитии. Для этого необходимо проведение комплекса следующих мер:

Введение общепринятых норм и принципов налогообложения;

Совершенствование структуры и сокращение количества применяемых налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды;

Существенная модернизация методов расчета, механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как акцизы, НДС, налог на прибыль и доходы предприятий, подоходный налог с граждан;

Пересмотр и сокращение налоговых льгот по всем применяемым налогам и сборам в целях расширения их налоговой базы с тем, чтобы сделать возможным снижение ставок и дальнейшее уменьшение количества налогов и сборов;

Поиск и выбор оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов.

Вышеизложенное, свидетельствует о необходимости дальнейшего реформирования системы налогообложения по следующим направлениям:

- снижение совокупного уровня налогообложения посредством пересмотра предельных ставок налогов и прогрессивности шкал налогообложения, отмены низкоэффективных налогов;

- установление такого уровня налоговых ставок, которые предотвращают переложение налогов и отток капитала за границу;

- исключение множественного обложения с одних и тех же доходов;

- унификация налогообложения республики с налоговыми системами, действующими в государствах СНГ и Европейском союзе.

Кроме того, для стимулирования мобилизации налоговых поступлений из регионов в республиканский бюджет и регулирования направлений их использования на местах правомерно по опыту государств с переходной экономикой создание фонда за счет средств от налоговых поступлений государственного бюджета дли предоставления трансфертов или дотаций местным органам власти. Данные меры позволят создать налоговую систему, соответствующую бюджетному устройству, усовершенствовать формирование доходной части бюджетов и распределение налоговых поступлений [11, с. 380].

Важными направлениями налоговой политики станут введение общепринятого в мировой практике механизма переноса убытков на будущие периоды, расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения, совершенствование механизма взимания экологического налога, адаптация платежей за землю и налога на недвижимость к уровню развития рынков земли и недвижимости.

Продолжится работа по совершенствованию налогового администрирования, в том числе за счет расширения сферы применения системы электронного налогового декларирования. Предусматривается активное внедрение международных стандартов финансовой отчетности.

Таким образом, проблемы совершенствования налоговой системы Республики Беларусь в условиях экономической интеграции требуют принятия кардинальных решений по реформированию системы налогообложения на основе научно обоснованного подхода и фактического анализа налогообложения предприятий различных секторов экономики и форм собственности. В существующих условиях обеспечить снижение налоговой нагрузки возможно при использовании эффективного финансового менеджмента, направленного на выбор оптимальной финансовой стратегии предприятия, управление финансовыми ресурсами, оборотным и основным капиталом, привлечение высококвалифицированных кадров, в том числе в сфере финансов и налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги написания работы, сделаем ряд кратких выводов по результатам исследования.

Налоговая система предстает как совокупность принципов, форм и методов установления, изменения и отмены налогов, соответствующих налоговому законодательству.

Одновременно налоговая система предстает как налоговый механизм, включающий совокупность средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение действий налогового законодательства. Посредством налогового механизма обеспечиваются устойчивость и целевая направленность функционирования налоговой системы, осуществляется налоговая политика.

Налоговую систему можно представить и как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, установленных законодательством и обязательных к уплате.

К принципам налоговой системы относятся: принцип установления налога законом, принципу определенности налоговой обязанности, правило непридания налоговым законам обратной силы, принцип единства налоговой системы, принцип нейтральности, принцип справедливости, принцип всеобщности налогообложения, принцип равенства налогообложения.

Налоговая система Республики Беларусь, созданная в основном в конце 1991г., находится все время в динамичном развитии и совершенствовании.

Одним из основных направлений бюджетно-налоговой политики на ближайшие годы является снижение налоговой нагрузки. Унификация налогового законодательства также является одним из приоритетов налоговой политики Республики Беларусь на ближайшие годы.

Основная цель бюджетно-финансовой и налоговой политики на период до 2015 года - повышение конкурентоспособности применяемой в республике налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета, поддержание его дефицита и долговых обязательств страны на экономически безопасном уровне Главными задачами в этой сфере являются:

- совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

- радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;

- концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

- оптимизация бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;

- снижение государственного долга республики.

Важными направлениями налоговой политики в перспективе станут введение общепринятого в мировой практике механизма переноса убытков на будущие периоды, расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения, совершенствование механизма взимания экологического налога, адаптация платежей за землю и налога на недвижимость к уровню развития рынков земли и недвижимости.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: (теория, практика). - 3-е издание, доп. и прераб./ С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. - Мн,: Элайда, 2005г.

2. Национальная экономика Беларуси: учебник / В.Н. Шимов, Я.М. Александрович, А.В. Богданович; под общ. ред. В.Н. Шимова. - 2-е изд., перераб. доп. - Минск: БГЭУ, 2006 г.

3. Действующее законодательство Республики Беларусь, регулирующее налоговые отношения.

4. Налоги: Учебник / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василевская и др.; Под общ.ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - Мн: БГЭУ, 2008 г.

5. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях / В. А. Гюрджан, Н. Э. Масинкевич, Шевцова В.В. и др.; Под общ. ред. В.А. Гюрджан. - Мн.: Светоч, 2007 г.

6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студ. спец. Е 25 01 01 "Эконом. теория", Е 25 01 02 "Экономика", Е 25 01 03 "Мировая экономика" / Миронова Татьяна Николаевна; БГУ, экон. фак-т. - Мн.: БГУ, 2008.

7. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях / В.А. Гюрджан, Н.Э. Масинкевич, Шевцова В.В. и др.; Под общ. ред. В.А. Гюрджан. - Мн.: Светоч, 2007.

8. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть. - Официальное издание. - Мн.: НЦПИ РБ, 2003.

9. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов по экон. спец. / Юткина Татьяна Федоровна. - М.: ИНФРА-М, 2005.

10. Налоговый менеджмент: Учебник по специальности "Менеджмент организации" / Д.Г. Черник, Б.И. Замятин, Кирова Е.А. и др.; Под ред. А.Г. Поршнева. - М.: ИНФРА-М, 2006.

11. Налогообложение и налоговое право (в вопросах и ответах): Учебное пособие для студ. юрид. и экон. фак. / Ханкевич Леонид Александрович; Бел. ин-т правовед. - Мн.: НО ООО "БИП - С", 2008.

12. Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению контрольных работ: Для студ. финанс. спец. заоч. формы обучения / Яковенко Надежда Федоровна, И.А. Конончук. - Мн.: БГЭУ, 2008.

13. Налоги и налогообложение в СНГ: учебное пособие для студентов по спец. "Налоги и налогообложение" / Бобоев Муталибжан Ракибович, Н.Т. Мамбеталиев, Н.Н. Тютюрюков; под ред. А.П. Починка, Л.П. Павловой. - Москва: Финансы и статистика, 2006.

14. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: (теория, практика): учебное пособие / Адаменкова Светлана Иосифовна, О.С. Евменчик. - 3-е изд., доп. и перераб. - Минск: Элайда, 2005.

15. Налогообложение и налоговое право Республики Беларусь: [практическое пособие] / Маньковский Игорь Александрович. - Минск: Молодежное, 2006.

16. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обуч. по спец. "Финансы и кредит", "Бух. учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" / Миляков Николай Викторович. - 5-е изд. - Москва: ИНФРА-М, 2007.

17. http://www.minfin.gov.by// Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]: Дата доступа 27.01.2012 г.

18. http://www.economy.gov.by/ Официальный сайт Министерства экономики Республики Беларусь [Электронный ресурс]: Дата доступа 27.01.2012 г.

19. http://nalog.by/ Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс]: Дата доступа 27.01.2012 г.

Размещено на Allbest.ru