Налоговые инструменты

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Понятие и классификация налогов

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Государство использует для косвенного воздействия на экономику и формирования своих доходов целую совокупность налогов, которая требует своего упорядочения и классификации - группировки налогов по их видам.

В зависимости от метода установления налогов и способа их взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т.д., в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ, ими непосредственно облагаются трудоспособность физических лиц или экономический потенциал (способность приносить доход) юридических лиц. Прямыми являются те налоги, которыми облагаются имущество, выручка, процесс извлечения прибыли (дохода).

Косвенные налоги связаны с экономическим потенциалом налогоплательщика лишь косвенно, они взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций. Они связаны с процессом использования прибыли (дохода) или расходами налогоплательщика.

При формировании налоговой системы большое значение имеет определение оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами. Если прямое налогообложение превышает косвенное, то считается, что в стране развитая экономика и рост благосостояния страны.

Налоговая система РФ согласно ст. 12 НК РФ включает в себя три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены ст. 13 Налогового кодекса РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональными признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Они вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом.

Местными признаются налоги, которые установлены Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Они вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются только Кодексом.

Кроме того, не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Кодексом.

Налоговым Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в ст. ст. 13 - 15 Кодекса.

К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость,

- акцизы,

- налог на доходы физических лиц,

- налог на прибыль организаций,

- налог на добычу полезных ископаемых,

- водный налог,

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,

- государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций,

- налог на игорный бизнес,

- транспортный налог.

К местным налогам относятся:

- земельный налог,

- налог на имущество физических лиц.

К специальным налоговым режимам, согласно ст. 18 Налогового кодекса РФ, относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 261 НК РФ);

2. упрощенная система налогообложения (глава 262 НК РФ);

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 263 НК РФ);

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 264 НК РФ).

Региональные налоги

1. Транспортный налог

Транспортный налог установлен Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Федерации. После принятия законов субъектами Федерации транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Федерации.

Законодательные органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают:

конкретную ставку налога (на основе базовой ставки налога);

порядок и сроки уплаты налога.

Помимо этого при установлении налога законами субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В Камчатском крае транспортный налог взимается на основании Закона Камчатского края от 22.11.2007 г. №689 «О транспортном налоге».

Плательщиками налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом обложения. Налогоплательщиками являются лица, владеющие транспортным средством по любому законному основанию (собственность, аренда и др.), которое приводит к обязанности регистрации данного транспортного средства.

Объектом налогообложения признаются:

Наземные транспортные средства.

Водные транспортные средства.

Воздушные транспортные средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации на основе базовых ставок, указанных в ст. 361 НК, которые могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в десять раз.

Организации самостоятельно исчисляют налог и авансовые платежи по налогу на основании данных технических паспортов транспортных средств и свидетельств о государственной регистрации транспортных средств. Авансовые платежи уплачиваются по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Для физических лиц транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, представляемых регистрирующими органами. Таким образом, налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты налога физическими лицами устанавливаются также соответствующим законом субъекта Федерации. Срок уплаты для физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября следующего года за истекшим налоговым периодом. Закон Камчатского края «О внесении изменения в статью 5 Закона Камчатского края «О транспортном налоге в Камчатском крае» (принят Законодательным Собранием Камчатского края) 1 ноября 2011 года устанавливает срок уплаты транспортного налога не позднее 15 ноября.

2. Налог на имущество организаций

Плательщиками налога на имущество организаций, признаются российские и иностранные организации. Налог должны уплачивать все организации независимо от формы собственности и ведомственной подчинённости (исключение составляют организации, применяющие специальные налоговые режимы). Плательщиками налога на имущество являются лишь те организации, которые имеют на своем балансе облагаемые данным налогом основные средства. Согласно изменениям 2010 г. в п. 1 ст. 373 НК РФ

Объектом налогообложения имущества организации являются движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесённое в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению) учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта. А так же имущество, принадлежащее органам государственной власти на праве хозяйственного ведения. Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ

Особенности уплаты налога на имущество иностранными организациями. Иностранные организации признаются налогоплательщиками данного налога лишь в том случае, если они осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеют в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Основным критерием такой деятельности является принцип регулярности деятельности иностранной организации на территории РФ.

Имущество, которое не является объектом налогообложения:

а) Не являются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

б) Имущество федеральных военизированных структур (Министерство внутренних дел РФ, Министерство обороны РФ, Федеральная служба безопасности РФ, Федеральная служба охраны РФ, Служба внешней разведки РФ, Федеральная служба исполнения наказаний и Министерство РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий), принадлежащее на праве оперативного управления, облагаться налогом не будет.

Ставка налога на имущество организации установлена в размере 2,2 процента от налогооблагаемой базы. Закон Иркутской области от 8 октября 2007 года № 75-ОЗ «О налоге на имущество» (в редакции от 19.11.2009 N 85/51-оз)

3. Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч.1., Ч.2 (в ред. от 06.02.2006)

Налоговый период 1 календарный месяц.

Срок отчетности до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

С 1 июля 2009 г. в России прекратили действовать игорные заведения (за исключением букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие разрешения на организацию и проведение азартных игр в игорной зоне. П. 9 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ Объекты обложения налогом на игорный бизнес (игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы), зарегистрированные в указанных выше игорных заведениях, подлежат снятию с регистрации по решению налогового органа без заявления налогоплательщика. В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ При этом инспекция должна письменно уведомить налогоплательщика о таком решении в течение шести дней.

налог региональный сбор

Состояние региональной системы

Функционирование и развитие региональной экономической системы Российской Федерации происходит в условиях глубокого кризиса отечественной модели территориального воспроизводства. Современная специфика регионального развития России обуславливает особую важность переосмысления положений налоговой политики, прежде всего тех вопросов, которые связаны с пониманием роли налогов в жизнедеятельности общественной системы в целом, выявлением возможностей их использования для решения насущных воспроизводственных проблем территории, разработкой методических подходов к организации процесса налогового регулирования социально-экономической сферы регионов.

После рассмотрения основных положений региональных налогов, можно сделать заключение о том, что данные налоги представляют огромный интерес при их изучении. И оказывают непосредственное влияние на экономику субъектов РФ. В свою очередь федеральный бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития региональной экономики. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование региональной экономики осуществляется также посредством финансирования из федерального бюджета.

Но, к сожалению, региональное налогообложение сталкивается с рядом проблем, в частности: со снижением налоговых поступлений в бюджеты субъектов из за отмены большинства региональных налогов; ограниченностью полномочий региональных властей; многочисленные судебные издержки по вопросам уклонения от уплаты налогов, просрочки платежей и т.д.

Для решения данных проблем необходимо увеличить доходность регионального государственного комплекса, укрепить развитие налогооблагаемой базы регионов. Следует законодательно закрепить следующие положения: основные правила разграничения конкурирующей компетенции федерации и субъектов; принцип субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; основы бюджетного выравнивания: цели и задачи, направления, по которым осуществляется федеральная помощь бюджетам иных уровней и условия ее предоставления, формы финансового выравнивания, основы механизма согласования интересов федерации и субъектов в процессе распределения финансовых средств; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики.

Налоговая политика Камчатского края

Определение основных направлений региональной налоговой политики на 2011 год и перспективу осуществляется в условиях преодоления негативных последствий мирового финансового кризиса. На этом этапе для реального сектора экономики важнейшим фактором является стабильность и предсказуемость региональной налоговой системы. Наряду со стабилизационными мерами, в дополнение к мероприятиям по поддержке инновационной деятельности, предусмотренным основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, будет осуществляться выработка дополнительных региональных механизмов, способствующих модернизации и диверсификации в сфере производства и услуг.

При выработке налоговой политики Камчатского края необходимо опираться на стратегические ориентиры и приоритеты, обеспечивающие рост экономики с одновременным развитием социальной сферы и предлагается учесть следующее:

Ш сохранение льготной ставки налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, что поддержит субъекты малого бизнеса, деятельность которых улучшает ситуацию в сфере занятости и формирует локальные точки роста;

Ш при определении порядка налогообложения краевых и муниципальных бюджетных учреждений желательно обеспечить минимизацию встречных бюджетных потоков при сохранении приоритетности определенного в Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 годах принципа расширения финансовой самостоятельности и укрепления доходной базы местных бюджетов;

Ш для снижения инфляционного давления желательно сохранить уровень налоговой нагрузки по налогу на имущество в отношении объектов жилищно-коммунального комплекса Камчатского края;

Ш принципы региональной политики в отношении рыбохозяйственных организаций способствуют выравниванию конкурентной среды и повышению инвестиционной активности в отрасли;

Ш стабильный рост доходной части бюджета можно обеспечить за счет легализации выплаты заработной платы во всех секторах экономики, проведения работы по погашению недоимки по налогам и сборам во все уровни бюджетной системы, эффективного использования имущества, находящегося в собственности Камчатского края.

В целях повышения качества администрирования доходов краевого бюджета необходимо продолжить осуществление мониторинга поступления в краевой бюджет налогов, сборов и иных обязательных платежей и динамики задолженности по ним.

Значительное внимание Правительства Камчатского края и Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю должно уделяться работе по повышению собираемости налогов. Акцент в этой работе должен смещаться в сторону улучшения налогового администрирования и повышения эффективности взаимодействия уполномоченных органов.

Критерии налогообложения транспортным налогом будут формироваться с учетом изменения федерального законодательства.

В отношении региональных налогов в Камчатском крае в 2011 году и плановом периоде будет продолжена реализация выработанной ранее политики сдержанного уровня фискальной нагрузки на структурообразующие предприятия края, на малый бизнес и на жилищно-коммунальную сферу, имеющие значительное влияние на инфляционные процессы в Камчатском крае.

Вместе с тем, необходимо провести работу по пересмотру установленных налоговых ставок и оценке эффективности предоставляемых налоговых льгот по региональным налогам и их отмены в случае отсутствия положительного результата от их предоставления.

Важным элементом налоговой политики является дальнейший перенос акцентов деятельности исполнительных органов государственной власти на реализацию мероприятий, обеспечивающих повышение отдачи и расширение налогооблагаемой базы. Основными механизмами такой работы должны стать среднесрочное и стратегическое планирование, государственно-частное партнерство, расширение деятельности саморегулирующихся организаций, создание благоприятной среды для притока инвестиций и комфортных условий для предпринимательской деятельности.

Оценка федерального налогового и бюджетного законодательства позволила выявить резерв для увеличения собственной доходной базы консолидированного бюджета Камчатского края. Необходимо продолжить работу с федеральными органами государственной власти по внесению ими изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части отмены федеральных налоговых льгот и освобождений (изъятий) по региональным и местным налогам, начиная с 2011 года, а так же по выделению регионам соответствующих компенсационных выплат за 2010 год из федерального бюджета.

Проведение указанных мероприятий позволит обеспечить рост уровня бюджетной обеспеченности.

Размещено на Allbest.ru