Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Роль налогов в доходах государства»

Содержание

Введение

1. Роль налогов в доходах государств

1.1 Становление института налогов в государствах

1.2 Система налогообложения в России в разные эпохи

1.3 Роль и значение налогов в экономике современной России

2. Исследование роли налогов в доходах РФ

2.1 Анализ доходов государственного бюджета РФ за 2004 - 2010 гг

2.2 Анализ налоговых поступлений в государственный бюджет в 2010, 2011 гг

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства. Налоги появились вместе с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан необходимые для содержания государственного аппарата.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Мировой опыт и российская практика показывают, что свыше 70 % государственного бюджета составляют налоги. Интенсивное развитие российского законодательства о налогах и сборах порождает необходимость изучения роли налогов в формировании государственного бюджета страны.

Первый русский финансист Н.И. Тургенев (1789-1871 гг.) в своем научном труде «Опыт теории налогов» (1818 г.), раскрывая общественное предназначение налогов, писал: «Налоги суть средства к достижению цели общества или государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при соединении в общество или при составлении государства». Позже один из основоположников научного социализма Ф. Энгельс (1820-1895 гг.) отмечал: «Для содержания публичной власти, существующей в каждом государстве, необходимы взносы граждан - налоги. Последние были совершенно неизвестны родовому обществу».

Актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в том, что в условиях рыночных отношений и, особенно, в переходный к рынку период налоги не только являются одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения в стране, зависит формирование доходов государства, а значит и эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Цель курсовой работы - изучить роль налогов в формировании доходов государства. система налог поступление бюджет

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть становление системы взимания налогов в различных государствах и в России;

- показать роль и значение налогов в экономике современной России;

- провести исследование роли налогов в доходах РФ.

1. Роль налогов в доходах государств

1.1 Становление института налогов в государствах

Отдельные высказывания философов и политиков о налогах в рамках развития учения о государстве постепенно формировали теоретические начала, раскрывающие роль налога в формировании доходов государства, его внешние формы, экономическую и правовую природу, принципы установления, взимания и аккумуляции платежей в казне.

Налоги появились в далеком прошлом и на протяжении тысячелетий представляли собой сборы, шедшие божеству (храму, священникам) и императору, королю, монарху. Формы сбора и обозначения налога различались между собой: подать, дань, сбор, пошлина, десятина [16;c.25]

На ранней стадии общественного развития, когда еще не возникли государства, как таковые, а существовали ранние формы государственной организации общества (управляемые олигархиями города-государства в греческом мире и на Аппенинском полуострове, а также теократическими династиями в Египте и Передней Азии), типичной формой сбора было жертвоприношение властителю или богу. Принесение дара по обету или дара в поклонение на добровольной основе, в конечном счете, трансформировалось в налог в таких древних теократических государствах, как Египет, Библейские Иудея и Самария. В этих ранних государствах разграничительная черта между жертвоприношением и налогом была размыта. Основной критериальный признак определения налога состоял в следующем: является ли сбор инструментом общественного принуждения и поступает ли его уплата в какой-либо общественный институт, обладающий качествами государства.

В городах - государствах (Рим, Афины, Спарта, Фивы и др.) услуги государству оказывались в форме личного участия знатных граждан в общественных делах, а само государство функционировало в результате их совместных действий. Тогда государство еще не управлялось оплачиваемыми чиновниками, а государственные должности были почетными и избранные на эти должности лица для выполнения общественных дел (res publica) использовали часть собственных средств и имущества. Строительство общественных зданий и зрелищных мест, дорог и мостов осуществлялось силами граждан (управляющих) с использованием рабского труда. Поскольку общественное самоуправление нуждалось в сравнительно небольших средствах, то своих граждан налогами не облагали. Прямые денежные сборы в форме дани взимались с побежденных, либо попавших в зависимость народов. Косвенные налоги в виде пошлин и разных сборов уплачивали иноземные купцы и торговцы в расчете на ввозимые, складируемые и предлагаемые к продаже товары [14;c.30]

Победоносное шествие налога, происходившее по мере формирования и развития государства в странах Европы не могли остановить ни Крестьянская война 1525 г., ни иные бунты против налогового бремени. Налог, который еще в XV и начале XVI века взимался в исключительных случаях как нерегулярный взнос (зачастую для укрепления армии) постепенно к XVII столетию - превратился в регулярно осуществляемый платеж в казну.

Следует отметить, что, несмотря на это, вплоть до начала XIX века налоги играли незначительную роль в формировании доходов государства, более того к ним прибегали в исключительных случаях не только в древние, но и в средние века. Наиболее распространенный и взимавшийся в средневековье в различных формах налог назывался «aide» означавший по-французски «помощь», «stiura» - по-немецки «поддержка». Поэтому средневековые поздние государства нельзя было называть налоговыми, каковым можно считать только такое государство, деятельность которого финансируется в значительной мере (более чем наполовину) за счет налоговых поступлений государственного бюджета [15;c.34]

В. Пушкарева в развитии налогообложения выделяет три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями [6;c.91]:

Первый период налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается неразрывностью и случайным характером. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму: барщина, участие в походах, продовольствие, фураж, снаряжение для армии и др. По мере развития и становления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают денежную форму. Если прежде налоги взимались в основном на содержание армий и дворцов, строительство храмов и дорог, то со временем они становятся основным источником доходов, для денежного содержания государства.

В IV - III веках до н.э., развитие налоговой системы привело к возникновению как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов. Однако единой налоговой системы в этот период не существовало, и налогообложение отдельных местностей определялось лояльностью местного населения к метрополии, а также успехами в военных действиях государства.

Второй период развития налогообложения конец XVII - начало XVIII вв. характеризуется тем, что налоги становятся основным источником доходной части бюджета государства. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги. Особую роль играли акцизы, взимавшиеся, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги.

Третий период развития налогообложения начал свою историю с XIX века и отличался уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании.

Доля налоговых поступлений в доходах государства накануне первой мировой войны (1913 г.) в европейских странах перевалила за 80% (Германия - 80,3%, Англия - 83,1%, Франция - 84,2%), но в Российской империи оставалась на уровне 35,5%, благодаря доходам от казенной винной монополии и казенных железных дорог. При этом уровень налогового бремени, исчисляемый как отношение суммы налоговых поступлений к национальному доходу, в Германии составлял 11,9%:, в Англии - 11,5%, во Франции - 13,8%., а в США - 6,4%. В Российской империи этот показатель равнялся 11% процентам [15;c.39].

Как показывает вышеприведенный экскурс в историю налогов, возникновение налогообложения было вызвано появлением государства и государственного аппарата. С появлением на земле первых государственных образований возникла необходимость в формировании материальных и финансовых источников их содержания и развития. Для этого использовались самые разные формы извлечения средств: обложения собственного и покоренного народов непосильной данью (экономическое закабаление); контрибуции; домены; регалии и т.д. самым надежным и постоянным источником пополнения казны, за счет которого и содержалось само государство, стоящее на стороне защиты интересов общества, являлась дань, размер которой в разные времена и в разных местах устанавливалась в зависимости от политической и социально-экономической ситуации, складывающейся в обществе.

Вся дальнейшая история налогообложения показывает, что налоги являются важнейшим и постоянным источником финансового и материального обеспечения государства.

Без налогов не существует ни одного общества, будь то родовое или цивилизованное общество XXI века. Поскольку это так, то, следовательно, понятие «налог» в ассоциативном научном сознании представляет собой общественно значимое явление, объективно необходимый процесс в любом обществе, обеспечивающий его неуклонное развитие и совершенствование.[9] Далее рассмотрим роль налогов в формировании доходов российского государства.

1.2 Система налогообложения в России в разные эпохи

Финансовая система Древней Руси начала складываться в конце IX века, в период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогов того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались данью. Первоначально дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов. Со временем она стала выступать прямым систематическим налогом, который уплачивался деньгами, продуктами питания или изделиями. Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин.

После свержения монголо-татарского ига налоговая система была реформирована Иваном III, который ввел первые прямые и косвенные налоги. Основным прямым налогом выступал подушный налог, особое значение стали приобретать целевые налоговые сборы, которые способствовали процессу становления Московского государства. Ведущее место в налоговой системе занимали акцизы и пошлины. В период царствования Ивана III были заложены основы налоговой отчетности. К этому времени относится и внесение первой налоговой декларации - сошного письма. Площадь земельных участков переводилась в условные податные единицы «сохи», на основе которых взимались прямые налоги [11;c.70].

Во время царствования Алексея Михайловича (1629-1676) система налогообложения в России была упорядочена. Так, в 1655г. был создан специальный орган - счетная палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, исполнением доходной части российского бюджета.

В связи с постоянными войнами, которые вела Россия в XVII веке, налоговое бремя было огромным. Введение новых прямых и косвенных налогов, а также повышение в 1646 г. в 4 раза акциза на соль привела к серьезным народным волнениям и соляным бунтам.

Эпоха реформ Петра I (1672-1725 гг.) характеризовалась постоянной нехваткой финансовых ресурсов на ведение войн и строительство городов и крепостей. К уже традиционным налогам добавлялись все новые и новые, вплоть до знаменитого налога с бороды. Были введены гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов и т.д.[11;c.40]

В период правления Екатерины II (1729-1796 гг.) были созданы специальные государственные органы: экспедиция государственных доходов, экспедиция ревизий, экспедиция взыскания недоимок. Для купечества была введена гильдейская подать - процентный сбор с объявленного капитала, размер которого записывался «по совести каждого».

Вплоть до середины XVIII века в русском языке для обозначения государственных сборов использовалось слово «подать». Впервые в отечественной экономической литературе термин «налог» употребил в 1765 г. русский историк А.Я. Поленов в своей работе «О крепостном состоянии крестьян в России». Вторым по значимости налогом выступал оброк - плата казенных крестьян за пользование землей. Особую роль начали играть социальные налоги: сборы за проезд по шоссейным дорогам, налог на доходы с ценных бумаг, квартирный налог, паспортный сбор, сбор за перевозку грузов по железной дороге и т. д.[15;c.102].

Многие преобразования в области налогов относились к периоду правления Александра II (1818-1881). В частности, в это время были списаны все недоимки по налогам, при Министерстве финансов была создана специальная комиссия для пересмотра существующих податей и сборов, был усилен контроль за расходованием средств как в масштабах государства, так и в губерниях. С мещан вместо подушевой подати стали взимать налог с городской недвижимости (жилых домов, заводов, фабрик, складских помещений и др.). Многолетний опыт использования подушевой подати показал его недостатки, поскольку установление налога вне зависимости от возможностей населения рано или поздно обречено на неудачу. В России подушевая подать тяжким бременем ложилась на беднейшее население. Однако, несмотря на серьезную критику, она была отменена лишь в конце XIX в.

Важным шагом на пути налоговых реформ в царствование Александра II стала замена винных откупов питейными акцизами (1863), которые впоследствии приносили самые крупные доходы государству. Из-за системы винных откупов в государственный бюджет недопоступали огромные средства, происходило массовое казнокрадство, повышались цены на спиртное. Для обеспечения полноты сбора акцизов были образованы акцизные управления, которые контролировали сбор питейных акцизов.

Был отменен налог на соль (i88o), оказывавший негативное воздействие на уровень цен и уровень жизни малообеспеченного населения [15;c.40]

Наиболее крупные и прогрессивные изменения в налоговой сфере произошли в период правления Александра III (1845-1894)- Особенно весомые преобразования осуществлялись, когда Министерство финансов возглавляли Н.X. Бунге, И.А. Вышнеградский, С.Ю. Витте.

Н.X. Бунге большое внимание уделял улучшению налоговой системы, прежде всего за счет справедливого распределения налогового бремени с учетом возможности налогоплательщиков уплачивать конкретные налоги. Именно по инициативе Бунге началась поэтапная отмена подушевой подати (1883). Стали вводится новые налоги, такие как налог, с наследства и дарений, 5%-ный налог на денежные капиталы, были повышены ставки поземельного налога, налога на недвижимость в городах. Бунге считал, что все эти новшества в дальнейшем должны будут привести к введению подоходного налога.

Существенные изменения в налоговой системе XIX в. произошли в бытность министром финансов С. Ю. Витте: проведена реформа торгово-промышленного налогообложения, предпринята попытка реализации принципа соразмерности налогообложения с учетом доходов населения. Например, был освобожден от налога безвозмездный переход сельской собственности к ближайшим родственникам, снижены ставки поземельного налога, установлен государственный квартирный сбор, повысились питейные акцизы, установлен табачный акциз.

В конце XIX в. в России сформировалась вполне цивилизованная налоговая система, взимались прямые и косвенные налоги, в определенной мере учитывалась налогоспособность населения (отменена подушевая подать), работала система контроля за сбором налогов. В структуре налогов основную дохода образующую роль играли косвенные налоги, в частности в 1897 г. их доля превысила 85%. В этом заключалась особенность российской налоговой системы - до этого ни в одной европейской стране косвенные налоги не играли столь значительную роль. Причина состояла, прежде всего, в отмене подушевой подати, а также в том, что потери не были возмещены введением других прямых налогов, т.е. основная налоговая нагрузка падала на беднейшее население.

Становление российской налоговой системы продолжалось до революционных событий 1917 г.

В связи с непоследовательностью и бессистемностью проведения экономической политики к концу 1920 г. в СССР сложилась громоздкая система бюджетных взаимоотношений. Действовало 86 видов платежей в бюджет государства. В годы Великой Отечественной Войны были введены новые налоги, пересмотрены и изменены существующие. Если до войны налоги с населения составляли в доходах бюджета примерно 5%, то в военные годы они возросли до 13%. В этот период (в конце 1941 г.) был также введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, предназначенный для покрытия государственных расходов на оказание помощи одиноким и многодетным матерям. Хотя этот налог вводился как временный, он просуществовал длительный период и был отменен в 1980-е гг.[11]

К началу реформ 1980-х гг. более 90% государственного бюджета СССР формировалось за счет поступлений из народного хозяйства. Налоги с населения составляли 7-8% всех поступлений бюджета.

14 июля 1990г. был принят Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», явившийся первым унифицированным нормативным актом, регулирующим налоговые правоотношения в стране. Но августовские события 1991г. ускорили процесс распада СССР и становления Российского государства. В этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная реформа, подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость», «О подоходном налоге с физических лиц», «О государственной налоговой службе РСФСР», который затем был переименован в закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» [13;c.189].

С введения части I Налогового кодекса РФ (НК РФ) с 1 января 1999 г. был сделан значительный шаг к стабилизации налоговой системы, положено начало упорядочению отношений между налогоплательщиком и государством в лице налоговых органов. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» утратил силу. С 1 января 2001 г. введена в действие часть II НК РФ, где каждый налог имеет отражение по отдельности. Таким образом, весь процесс развития налогообложения со времени возникновения до наших дней подразделяется на следующие этапы, обусловленные переходом его из одного качественного состояния в другое, более развитое [2]:

- натуральная форма оплаты;

- денежная форма оплаты налогов.

1.3 Роль и значение налогов в экономике современной России

Налоги - важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов [5;c.55]:

- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

- конкретного налога (например, налога на прибыль организации) в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

- конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

Налоговый кодекс РФ (п.1.ст.8) определяет налог - как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [2]

Бюджетным кодексом РФ состав доходов каждого уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93% [1].

К налоговым доходам федерального бюджета РФ относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ. Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России. В перечень этих налогов входят:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль;

4) налог на доходы физических лиц;

5) государственная пошлина;

6) водный налог;

7) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

8) единый социальный налог;

9) налог на добычу полезных ископаемых.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетом.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом, вводятся в действие законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним относятся:

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам относятся [14;c.125]:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Итак, налоговые платежи в экономике государства выполняют следующие функции:

1.Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2.Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3.Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Таким образом, налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка [14;c.91].

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

2. Исследование роли налогов в доходах РФ

2.1 Анализ доходов государственного бюджета РФ за 2004 - 2010 гг.

Динамика поступлений доходов в государственный бюджет за период с 2004 по 2009 гг. представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Динамика поступления доходов в государственный бюджет РФ за 2004 - 2009 гг.

Показатели	2004	2005	2006	2007	2008	2009
Доходы бюджета, всего, млрд. руб.	3 425,6	5 127,2	6 278,9	7 443,9	9 275,9	7464,0
Налоговые доходы, млрд. руб.	2 449,3	3 665,9	3 836,4	4 927,9	6687,9	6 344,4
Неналоговые доходы, млрд. руб.	976,3	1 461,3	2 442,5	2 516,0	2588,0	1119,6
Темп роста поступления налоговых доходов, %	121,8	149,7	104,6	128,5	135,6	94,9
Темп роста поступления неналоговых доходов, %	117,9	149,7	167,1	103,0	102,9	43,3
Удельный вес налоговых доходов, %	71,5	71,5	61,1	66,2	72,1	85,0
Удельный вес неналоговых доходов, %	29,5	29,5	38,9	33,8	27,9	15,0

По таблице 2.1 можно сделать следующие выводы:

- доходы государственного бюджета РФ росли в период с 2004 по 2008 гг. на 170,8%, лишь в 2009 г. (в связи мировым финансовым кризисом) наблюдается снижение доходов государственного бюджета РФ на 19,5%;

- налоговые доходы федерального бюджета выросли с 2004 по 2009 гг. на 159%, особенно высоки темпы роста налоговых доходов государственного бюджета РФ в 2005 г. - 149,7%, в 2008 г. - 135,6%. Наименьшие темы роста налоговых доходов государственного бюджета РФ наблюдаются в 2006 г. - 104,6% и в 2009 г. - 94,9%.

Что касается неналоговых доходов, то за период с 2004 по 2009 гг. они возросли на 14,7%. Можно отметить, что темпы роста неналоговых доходов в период с 2005 по 2006 гг. росли с 117,9% до 167,1%, с 2007 по 2009 гг. отмечается снижение темпов роста неналоговых доходов с 103% до 43,3%. Это связано с увеличением удельного веса налоговых доходов и свидетельствует о повышении роли налоговых доходов в государственном бюджете РФ.

На рис. 2.1, 2.2 представлена динамика общих доходов и налоговых и неналоговых доходов государственного бюджета РФ с 2004 по 2009 гг.

Рис. 2.1Динамика доходов государственного бюджета РФ с 2004 по 2009 гг., млрд. руб.

Рис. 2.2 Динамика налоговых и неналоговых доходов государственного бюджета РФ за 2004 - 2008 гг., млрд. руб.

По рис. 2.1 и 2.2. видно, что роль налоговых доходов государственного бюджета РФ в период с 2004 по 2009гг. растет, несмотря на снижение общих доходов бюджета в 2009 г. Чтобы подтвердить это, представим структуру государственного бюджета РФ за 2004 и 2009 гг. на рис. 2.3 и 2.4.



Рис. 2.3 Структура доходов государственного бюджета РФ в 2004 г., %

Рис. 2.4 Структура доходов государственного бюджета РФ в 2009 г., %

Итак, по рис. 2.3 и 2.4 можно сделать вывод, что удельный вес налоговых доходов в государственном бюджете вырос с 2004 по 2009 гг. на 13,5%, соответственно удельный вес неналоговых доходов за этот же период снизился на 13,5%. Эти данные также свидетельствуют о возрастающей роли налоговых доходов в государственном бюджете РФ.

2.2 Анализ налоговых поступлений в государственный бюджет в 2010, 2011 гг.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 7662,9 млрд.рублей, что на 21,9% больше, чем за 2009 год. В декабре 2010 г. поступления в консолидированный бюджет составили 768,2 млрд. руб. и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 28,9%.

Таблица 2.2 Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ (в млрд. руб.)

Доходы	2010 г.	В % к 2009 г.
	консолидированный бюджет	в том числе	консолидированный бюджет	в том числе
		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	7662,9	3174,3	4488,6	121,9	126,8	118,6
из них: налог на прибыль организаций	1774,4	255,0	1519,4	140,3	130,5	142,1
налог на доходы физических лиц	1789,6	-	1789,6	107,5	-	107,5
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан	1384,0	1384,0	-	114,6	114,6	-
из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1328,7	1328,7	-	112,9	112,9	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	441,4	113,9	327,5	134,8	139,4	133,3
налоги на имущество	628,2	-	628,2	110,3	-	110,3
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1440,8	1408,3	32,4	133,3	140,0	43,4
из них налог на добычу полезных ископаемых	1406,3	1376,6	29,7	133,4	140,3	41,0
поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	2,2	0,3	1,9	95,8	36,0	130,5

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2010г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 23,4%, налога на прибыль организаций - 23,2%, налога на добычу полезных ископаемых - 18,4%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 18,1%.

Рис. 2.5 Структура поступивших налогов, сборов и других обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ, по видам, в 2010 г.

В 2010г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 6823,3 млрд.рублей (89,1% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 497,7 млрд.рублей (6,5%), местных - 131,6 млрд.рублей (1,7%), налогов со специальным налоговым режимом - 207,0 млрд.рублей (2,7%).

Таблица Доля налоговых платежей в ВВП Российской Федерации за период 2004-2008 гг.

Год	Всего поступило налогов в бюджет РФ, млрд. руб.	ВВП Российской Федерации, млрд. руб.	Доля налогов в ВВП, %
2004	3425,6	13243,2	25,87
2005	5127,2	17048,1	30,07
2006	6278,9	21624,6	29,04
2007	7443,9	26882,9	27,69
2008	9275,9	32988,6	28,12
2009	6 344,4	39016,1	16,26
2010	7662,9	44500	17,22

Итак, по данным таблицы можно отметить, что доля налогов в ВВП РФ росла в течение 2004 - 2005гг. и достигла максимума в 2005 г. - 30,07%, далее последовало уменьшение доли налогов в ВВП РФ. Так, в 2006 г. доля налогов в ВВП уменьшилась по сравнению с 2005 г. на 1,03%, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 1,35%. В 2008 г. доля налогов в ВВП РФ опять стала увеличиваться и возросла на 0,43%. В 2009 г. уже наблюдается значительное снижение доли налогов в ВВП (снижение составило 11,86%). Это связано с мерами Правительства РФ по снижению налоговой нагрузки с 2009 г. и уменьшением собираемости налогов в связи с мировым финансовым кризисом. В 2010 г. доля налогов в ВВП возросла на 0,96%.

Налоговые поступления в федеральный бюджет РФ за январь-август 2011г. составили 2 907 млрд. руб., что на 42% больше, чем за аналогичный период 2010 г. За восемь месяцев 2011 г. исполнение годового федерального бюджета по налоговым поступлениям составило 70% (от 4 трлн. 164 млрд. руб.). Руководитель ФНС России также отметил, что совокупная налоговая задолженность с начала 2011 г. по начало августа снизилась на 56 млрд. руб., или на 4%, и составила на 1 августа 2011 г. 1220 млрд. руб.
Итак, судя по прогнозам, доля налоговых платежей в бюджете РФ будет продолжать расти, что приведет к увеличению доли налоговых поступлений и увеличению значимости налогов для доходов РФ.

Заключение

В развитии налогообложения выделяю три периода: первый период налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается случайным характером. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Второй период развития налогообложения конец XVII - начало XVIII вв. характеризуется тем, что налоги становятся основным источником доходной части бюджета государства. Третий период развития налогообложения начал свою историю с XIX века, он характеризуется уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании.

Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей.. Доходная часть государственного бюджета РФ составляют: налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы и пени), неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Основной статьей доходов государственного бюджета являются налоговые поступления. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд страны; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Во втором разделе курсовой работы мы исследовали роль налогов в доходах РФ и пришли к следующим выводам:

- роль налоговых доходов государственного бюджета РФ в период с 2004 по 2009гг. растет, несмотря на снижение общих доходов бюджета в 2009 г.;

- удельный вес налоговых доходов в государственном бюджете вырос с 2004 по 2009 гг. на 13,5%, соответственно удельный вес неналоговых доходов за этот же период снизился на 13,5%. Эти данные также свидетельствуют о возрастающей роли налоговых доходов в государственном бюджете РФ;

- доля налоговых платежей в бюджете РФ будет продолжать расти, что приведет к увеличению доли налоговых поступлений и увеличению значимости налогов для доходов РФ.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 30.12.2008, с изм. от 31.03.2010)

2. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. (в ред. от 9 марта 2010 г.).

3. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 г.».

4. Федеральный закон Российской Федерации от 26 февраля 2009 г. № 26-ФЗ «О внесении изменения в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».

5. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор - Пресс, 2008. - 144 с.

6. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 416 с.

7. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. // под ред. А.М. Годин, И.В. Подпорина. - М.: Прогресс- Академия, 2006. - 400 с.

8. Бюджетная система РФ / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 689 с.

9. Воронин Ю. Приоритеты бюджетной политики / Ю. Воронин // Экономист. - № 10. - 2004. - С.12 - 17.

10. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет - важнейший инструмент реализации государственной политики. // Финансы. - 2005. -№1. - С. 3-7.

11. Налоги: история, теория, практика / Под ред. М.В. Конотопова. - М.: Палеотип, 2009. - 314 с.

12. Пауль А. Г. К вопросу о понятии доходов бюджета // Финансовое право. - 2004. - № 3. - С. 25-28.

13. Пшенникова Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в РФ. - СПб.:Питер, 2007. - 219 с.

14. Силуанов А.Г. Федеральный бюджет и экономическая политика. - М.: Финансы, 2007. - 325 с.

15. Толкушкин А.В. История налогов в России. - М.: Юрист, 2010. - 296 с.

16. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006. - 528 с.

17. Шаталов С.Д. Налоговая реформа - важный фактор экономического роста. //Финансы. - 2005. - №2. - С. 3 - 6.

18. Сайт Бюджетная система Российской Федерации //www.budgetrf.ru

19. Официальный сайт министерства Финансов РФ// www.minfin.ru

Размещено на Allbest.ru