Проблемы формирования доходной базы (региональных) местных бюджетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы и кредит»

на тему: «Проблемы формирования доходной базы (региональных) местных бюджетов»

Содержание

Введение

1. Система формирования доходной и расходной части местных бюджетов

1.1 Экономическое содержание и значение местного бюджета

1.2 Особенности структуры доходной части местных бюджетов

1.3 Структура расходов местного бюджета

2. Основные направления бюджетной и налоговой политики города Тюмени

2.1 Начальный курс - реализация национальных проектов

2.2 Соблюдение государственных приоритетов бюджетных расходов

2.3 Финансовое обеспечение расходных обязательств города Тюмени

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Во всех развитых странах существуют местные бюджеты, в назначение которых входит обеспечение финансовыми ресурсами потребностей регионов. В XX столетии во всем мире ускорился процесс развития демократических принципов в государственном устройстве и управлении.

Во многих странах обязательный компонент демократического государственного строя - местное самоуправление, суть которого состоит в том, что его осуществляет само население через свободно избранные им представительные органы.

Для выполнения функций, возложенных на территориальные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы. налог доход расход местный бюджет

Так, в результате распада СССР, нарушения хозяйственных и экономических связей, либерализации цен, высокого роста инфляции, резкого перехода к рыночным отношениям назрели коренные изменения в формировании и расходовании средств местных бюджетов. Основными причинами, вызвавшими необходимость существенных изменений в вопросе регулирования бюджетов разных уровней, явились следующие:

- Правительством были обнаружены и объявлены серьезные просчеты в финансовой политике. Следствием этого явилось падение производства, кризис денежного обращения, рост инфляции, бюджетный дефицит.

- Централизованное регулирование бюджетных отношений стало неприемлемо в условиях становления самостоятельности территорий и отраслей. Система бюджетных отношений, характерная для плановой экономики, стала тормозить инициативу и заинтересованность отдельных республик и местных органов власти в укреплении собственной доходной базы и эффективном использовании финансовых ресурсов.

- Распределение и перераспределение бюджетных средств в централизованном порядке не всегда отвечали интересам территорий и отраслей.

Попытки совершенствования бюджетных отношений в 80-90-е годы не дали положительных результатов.

С 1994 г. наблюдается тенденция все большего разграничения доходных источников между звеньями бюджетной системы на основе разделения налоговых ставок на доли (квоты), в соответствии с которыми определенные на их основе суммы налоговых платежей поступают в то или иное звено бюджетной системы. Квотирование используется сейчас при разделении ставок по таким видам платежей, как налог на прибыль, земельный налог, акцизы на некоторые виды товаров и др.

Укрепление доходной базы местных бюджетов и развитие их самостоятельности -- длительный процесс. Успешное решение этих проблем не только позволит адаптировать бюджетные отношения к условиям рынка, но и усилит влияние бюджета на процессы финансового оздоровления экономики страны.

В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты -- самые многочисленные.

Являясь низовым звеном этой системы, они, образно говоря, представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы. В настоящее время около 60% всех бюджетных расходов на социальную сферу и более 40% расходов на народное хозяйство сосредоточено в местных бюджетах. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов. Между тем при формировании и использовании местных бюджетов существует ряд проблем. Поэтому тема данной работы является актуальной.

Объектом исследования является бюджет Тюменской области.

Предметом - доходы и расходы бюджета города Тюмени.

Цель данной работы - определить роль местных бюджетов в регулировании социально-экономических процессов, провести анализ его формирования и расходования, разработать направления по его совершенствованию.

Для достижения цели в работе были поставлены следующие задачи:

- раскрыть содержание местных бюджетов их значение и роль;

- охарактеризовать структуру и провести анализ доходов местных бюджетов;

- разработать направления по совершенствованию формирования и распределения доходной части местных бюджетов.

Методологической и методической основой для написания работы послужили законодательные и нормативные акты города Тюмени по исследуемой проблеме, отечественная и зарубежная литература, периодические издания, собственные исследования автора.

1. Теоретические основы местных бюджетов

1.1 Экономическое содержание и значение местного бюджета

Местное самоуправление - обязательный компонент демократического строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово- бюджетными правами.

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты.

Бюджет - центральное звено финансово-кредитной системы, охватывающее более половины валового внутреннего продукта.

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования. Один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых является важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Понятие "бюджет" употребляется как экономическая и правовая категории.

Как правовая категория бюджет - закрепленная законом форма образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти.

Местный бюджет можно рассматривать как самостоятельную экономическую категорию. Он имеет свои особенности:

- местный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках органов местного самоуправления и ее использованием с целью удовлетворения потребностей общества;

- с помощью местного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями, сферами общественной деятельности;

- пропорции местного бюджетного перераспределения стоимости определяются потребностями воспроизводства, задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе.

Сущность местного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция заключается в том, что благодаря ей происходит концентрация денежных средств в руках органов местного самоуправления и их использование с целью удовлетворения социально-экономических потребностей на подведомственной им территории. Кроме того, с помощью этой функции можно определить на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в расположение органов местного самоуправления и каким образом фактически складываются пропорции в распределении местного бюджетного фонда. Содержание функции определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансовой системы не осуществляет такого разнообразия перераспределения финансовых ресурсов (межотраслевое, межтерриториальное, многоуровневое перераспределение финансовых ресурсов, т.е. между различными уровнями бюджетной системы).

Сфера деятельности этой функции определяется тем, что в отношение с местным бюджетом вступают все участники общественного производства, как юридические, так и физические лица (на подведомственной территории).

Контрольная функция заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств органов местного самоуправления отображает экономические процессы, характеризующие экономику муниципального образования. Благодаря этой функции можно судить о том, как поступают в распоряжение органов местного самоуправления финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, а также соответствует ли размер централизуемых ресурсов потребностям муниципального образования. Основу этой функции составляет движение местных бюджетных ресурсов, которое находит отражение в соответствующих показателях местных бюджетных поступлений и расходных назначений.

Функции местного бюджета также объективны, как и сама эта категория. Местный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования.

Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых закреплено законодательно.

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы.

Формирование большего числа местных бюджетов, наделение органов власти местного самоуправления широкой самостоятельностью потребует решения вопроса о внешнем контроле за ходом бюджетного процесса на этом уровне.

1.2 Особенности структуры доходной части местных бюджетов

Доходы местных бюджетов формируются из следующих каналов поступлений: собственных (муниципальных) доходов, налогов и сборов; закрепленных за местными бюджетами налогов и доходов; отчислений от общереспубликанских налогов и доходов. Дополнительно в республиканском бюджете предусматриваются средства, безвозмездно передаваемые местным бюджетам, с целью оказания им финансовой помощи.

Используемая издавна многоканальная система формирования доходов местных бюджетов основана на принципах распределения доходов между различными уровнями бюджетов, в соответствии с которыми наиболее значимые, регулярно поступающие доходы зачисляются в республиканский бюджет.

В основу доходов местных бюджетов в этом случае закладываются муниципальные (собственные) доходы, налоги и сборы; для укрепления доходной базы за местными бюджетами в соответствии с законодательством республики закрепляются полностью или частично определенные доходы (закрепленные доходы).

В группу собственных доходов включены налоги, доходы и сборы, которые полностью зачисляются в доходы местных бюджетов и над которыми местные органы власти имеют контроль, т.е. могут устанавливать или изменять ставки, порядок и сроки их уплаты. К ним относятся:

- налоги на собственность (налог на недвижимость, земельный налог);

- налог на добываемые из природной среды ресурсы;

- налог на древесину, отпускаемую на корню, за пользование лесами;

- доходы от реализации основных фондов;

- плата от сдачи внаем предприятий, принадлежащих на праве собственности государству;

- поступления от государственных предприятий, организаций и учреждений (плата за пользование банками денежными средствами, дивиденды от принадлежащих государству акций);

- местные налоги и сборы.

В группу закрепленных отнесены налоги, доходы и сборы, которые, в соответствии с действующим законодательством, полностью или частично зачисляются в доходы местных бюджетов (акцизы на плодово-ягодные крепленые и ликерные вина, сухие, полусухие; виноградные крепленые; пиво и др. алкогольные напитки, полученные методом сбраживания, кроме импортных; подоходный налог с граждан; госпошлина; сборы и разные неналоговые поступления).

Поскольку объем расходов каждого бюджета не может ограничиваться только собственными доходами ввиду их недостаточности, то для покрытия дефицита требуется привлечение дополнительных средств из вышестоящих бюджетов, т.е. регулирующих доходов в виде отчислений от общереспубликанских доходов и налогов, а также дотаций, субсидий, субвенций.

Перераспределение доходов между отдельными видами бюджетов осуществляется в процессе бюджетного регулирования путем передачи средств (сверх собственных и закрепленных доходов) вышестоящими бюджетами нижестоящим в порядке и пропорциях, определяемых законодательством.

Вопрос формирования доходов местных бюджетов является актуальным, так как увеличение их расходных функций требует дальнейшего укрепления самостоятельности бюджетов, расширения прав местных Советов в распоряжении бюджетными ресурсами и соответственно увеличения собственной доходной базы.

Вопрос об оптимальном размере собственных и закрепленных доходов имеет большое практическое значение. Объем этих доходов определяется величиной расходов на защищенные статьи, которые должны финансироваться безотлагательно и ритмично. Такими первоочередными расходами местных бюджетов являются ассигнования на текущее содержание учреждений социально-бытовой инфраструктуры. Значительный удельный вес (50-60%) в этих затратах составляют защищенные статьи: расходы на заработную плату, начисления на заработную плату, трансферты населению, питание, приобретение медикаментов и возмещение затрат по жилищно-коммунальным услугам.

Финансирование этих расходов в минимальной степени должно находиться в зависимости от факторов, на которые местные Советы не всегда могут оказать воздействие - это результаты деятельности предприятий вышестоящего подчинения, а, следовательно, доходы, поступающие в местные бюджеты в виде регулирующих доходов.

Исходя из объема этих детерминированных расходов и их удельного веса в конкретном звене местных бюджетов, удельный вес собственных и закрепленных доходов в общем объеме доходов местных бюджетов не должен быть менее 50%.

Законом определен закрытый перечень налогов и сборов, которые могут вводиться на территориях по решениям местных Советов, и исключены возможности введения иных сборов с пользователей и налогов на услуги. Вместе с тем, имеется целый ряд высокодоходных услуг, в отношении которых в предыдущие годы местными Советами вводился налог: услуги кафетериев и закусочных, автостоянок, ювелирных мастерских, видеосъемок, компьютерных клубов (залов), рекламы (объявлений, в том числе поздравительного характера).

Балансирование бюджета области достигается посредством увеличения регулирующих источников дохода. Происходит не что иное, как замещение собственных и закрепленных доходов регулирующими и трансфертами из республиканского бюджета.

Вышесказанное уменьшает возможность местных Советов по привлечению дополнительных доходов за счет увеличения ставок, сокращения льгот и введения с учетом специфики региона новых доходных источников.

Ряд экономистов, исследуя проблему укрепления доходной базы местных бюджетов, считают целесообразным расширить перечень собственных и закрепленных доходов, передать в разряд закрепленных наиболее значимые и существенные доходы, что позволит увеличить долю доходов, поступающих на территории региона и зачисляемых в его бюджеты, будет способствовать значительному сокращению встречных бюджетных потоков и снижению уровня дотационности местных бюджетов.

Проблема дотации является одним из дискуссионных вопросов формирования доходов местных бюджетов. Нужно отметить, что дотация и субвенция как метод наделения финансовыми ресурсами региональных бюджетов не совершенны. Эти источники местных бюджетов лишены стимулирующих свойств, они создают у местных Советов иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной инициативы местных Советов, снижает их воздействие на выполнение производственных планов в подведомственном им хозяйстве и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотации и субвенции, полностью исключить их как метод наделения местных бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотации местных бюджетов и передаче им в больших размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может быть ухудшено. Это приведет к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов. В целом это осложнит финансирование плановых мероприятий.

Поэтому не везде и не всегда следует стремиться к замене дотации любыми средствами.

Наибольший удельный вес в сумме средств, поступающих в местные бюджеты в виде дотаций, занимают средства Фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц (ФФП АТЕ), распределение которых осуществляется по нормативам, дифференцированным по областям. Причем величина норматива для каждой области выражается удельным весом дотации, необходимой данной области для сбалансирования местных бюджетов в общем объеме дотаций, выделяемых регионам из фонда.

В научных разработках среди основных направлений совершенствования системы финансовой поддержки местных бюджетов предлагается внедрение принципа экономической заинтересованности, то есть распределение трансфертов Фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц производится пропорционально доле участия регионов в формировании показателей, которые служат критериями распределения. Данный вариант, способствуя выравниванию бюджетной обеспеченности, одновременно сохраняет различия в бюджетах исходных регионов, что создает достаточно сильные стимулы для развития собственного налогового потенциала.

Для того чтобы финансовая помощь носила объективный характер и стимулировала усилия властей-получателей к мобилизации бюджетных доходов, в научных разработках предлагается ФФП АТЕ разделить на две части, каждая из которых распределяется по своим критериям: первая - по принципу гарантированного минимума, вторая - по принципу экономической заинтересованности. Критериями распределения первой части фонда являются численность населения по районам и норматив минимальной бюджетной обеспеченности на одного жителя, ежегодно утверждаемый законом о бюджете.

Задача этого показателя сводится к выравниванию расходных потребностей в регионах на основе оценки необходимых (минимальных) потребностей населения по статьям бюджетных расходов. Распределения второй части фонда, связанной со стимулированием экономической заинтересованности, предлагается осуществлять на основе объективных критериев: обобщающие показатели - валовой региональный продукт и коэффициент доходности территории; частный показатель - налоговые ресурсы региона. При этом независимо от того, какой из критериев будет выбран, все расчеты необходимо скорректировать на поселенческий коэффициент.

1.3.Структура расходов местного бюджета

Расходная часть местных бюджетов наиболее ярко отражает последствия экономических и социальных процессов в стране. Главные стороны деятельности местных органов власти - разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно в новых районах освоения, осуществление мероприятий по развитию жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

- содержание органов местного самоуправления;

- формирование муниципальной собственности и ее управление;

- организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

- организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

- муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

- благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

- организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

- держание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

- организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- обеспечение противопожарной безопасности;

- охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

- реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

- обслуживание и погашение муниципального долга;

- целевое дотирование населения;

- содержание муниципальных архивов;

- проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Это расходы на социально-культурные мероприятия, составляющие более половины всех расходов, и на жилищно-коммунальное хозяйство - примерно треть расходов. Следует отметить, что в расходах на жилищно-коммунальное хозяйство средства местных бюджетов составляют 70%, на образование - 67% (на дошкольное воспитание - 83%, начальное и общее среднее образование - 87%), на здравоохранение и физическую культуру - 55%, социальную политику - 49%, культуру и искусство - 45%.

Роль местных бюджетов в финансировании отраслей народного хозяйства скромнее. Тем не менее, в общебюджетных расходах на промышленность, энергетику и строительство средства местных бюджетов составляют 8%, сельского хозяйства и рыболовства - 19%, транспорта, дорожного хозяйства, связи - 40%.

Структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его территориальным органам различного уровня.

Так, городским и районным органам власти подчинена подавляющая часть предприятий жилищно-коммунального хозяйства и поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%.

В ведении же поселковых и сельских органов власти находится в основном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мероприятий.

Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов.

Местным органам подведомственна подавляющая часть социально-культурных учреждений и в первую очередь учреждений народного образования и здравоохранения. Поэтому в расходах местных бюджетов значительно преобладают расходы на социально-культурные мероприятия. Если в городских бюджетах они составляют от 30 до 50% всех расходов, то в районных, поселковых и сельских бюджетах - от 60 до 80%.

В расходах местных бюджетов на социально-культурные мероприятия наиболее быстрыми темпами растут затраты на здравоохранение, просвещение и науку, что связано с развитием сети медицинских учреждений и расширением научных проектных работ, финансируемых из этих бюджетов по проблемам градостроительства, комплексного развития административно-территориальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством и т.д.

2. Основные направления бюджетной и налоговой политики города Тюмени

2.1 Начальный курс - реализация национальных проектов

Основные направления бюджетной и налоговой политики города Тюмени на 2008 год и плановый период подготовлены в соответствии со статьей 10 Положения о бюджетном процессе в городе Тюмени, утвержденного решением Тюменской городской Думы от 30.09.2007 года № 697.

Разработка бюджетной и налоговой политики города Тюмени осуществлена на основе стратегических установок послания Президента России Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008 -- 2010 годах», основных направлений налоговой политики в Российской Федерации на 2008 -- 2010 годы, одобренных Правительством Российской Федерации, послания Губернатора Тюменской области В. В. Якушева областной Думе «О положении дел в области» и направлена, в первую очередь, на реализацию стратегических целей развития Российской Федерации и Тюменского региона, которые определяются ежегодными посланиями.

Послания представляют собой программу действий на ближайшее будущее, охватывающую все стороны жизнедеятельности общества и определяющую общее направление и приоритеты национального и регионального развития.

Главной целью проводимой государством политики является повышение уровня и качества жизни населения.

«Надо помнить о том, что задача бюджетной политики -- это последовательное повышение качества жизни граждан»

«Мы сможем вместе обеспечить тюменцам то качество жизни, которого они достойны»

При этом должны создаваться условия, как для решения текущих социальных проблем населения, так и для будущего развития.

В этом смысле бюджетная политика города Тюмени на 2008 год и плановый период продолжит курс, начатый в предыдущие годы.

В 2006 году на всех уровнях была начата реализация приоритетных национальных проектов.

За последние годы уделено пристальное внимание созданию условий для комфортного проживания горожан. Значительную статью в бюджетных расходах занимает реализация мероприятий по проведению капитального ремонта как муниципального жилищного фонда, так и многоквартирных домов, определившихся со способом управления, а также мероприятий, направленных на модернизацию систем жизнеобеспечения города, его благоустройство. Кроме того, в рамках мероприятий, предусмотренных национальным проектом по обеспечению граждан жильем, производится предоставление субсидий молодым семьям.

Реализация национального проекта «Здравоохранение» обусловлена ответственностью органов местного самоуправления за надлежащее состояние лечебно-профилактических учреждений города и осуществляется путем проведения комплексного капитального ремонта, строительства и реконструкции помещений учреждений здравоохранения.

Для достижения общегосударственных целей действия органов власти всех уровней должны быть обеспечены бюджетными средствами.

Именно поэтому среди всех инструментов и форм достижения целей ключевое место занимает налоговая политика.

В текущем году продолжены начатые в предыдущие годы мероприятия по совершенствованию налоговой политики органов местного самоуправления.

Одним из важнейших направлений налоговой политики, проводимой в городе Тюмени, является мобилизация собственных доходов городского бюджета на основе экономического роста и развития налогового потенциала города.

При формировании городского бюджета на 2006 год были приняты нормативно правовые акты о введении на территории города Тюмени земельного налога, исчисляемого от кадастровой стоимости земельных участков. На основе, проведенной в 2006 году актуализацией земли в 2007 году увеличены значения удельных показателей кадастровой стоимости земли в среднем в 2 раза по сравнению с действовавшими в 2006 году. С целью сохранения налоговой нагрузки на уровне 2006 года для социально незащищенных слоев населения сохранены налоговые льготы по уплате земельного налога, увеличен налоговый вычет с 290 тыс. руб. до 590 тыс. руб., а также снижены налоговые ставки.

С целью своевременного введения в действие изменений, внесенных Федеральным законом № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» в систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, проведено социально-экономическое исследование видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход, разработан проект решения Тюменской городской Думы «О внесении изменений в решение Тюменской городской Думы «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Начиная с 2006 года в целях обеспечения городского округа необходимыми ресурсами для реализации возложенных на него полномочий органами государственной власти Тюменской области принято решение о передаче городу дополнительных нормативов отчислений по налогу на доходы физических лиц в размере 2 процента в 2006 году и 6 процентов -- в 2007.

Кроме того, Законом Тюменской области «Об установлении единых нормативов отчислений от отдельных налогов и сборов в бюджеты муниципальных образований Тюменской области» с 01.10.2006 года бюджету городского округа установлены на долговременной основе нормативы отчислений от доходов по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 66,7 процента.

Таким образом, законодательно за городским округом закреплены источники, которые дают реальную возможность использовать налоговый потенциал города, и главной задачей органов местного самоуправления, в связи с этим, должно стать развитие собственной налоговой базы, а также обеспечение эффективного контроля за её формированием со стороны администраторов платежей.

Для увеличения неналоговых доходов городского бюджета ежегодно корректируются отраслевые ставки для расчета отчислений от прибыли за использование муниципального имущества, принадлежащего на праве хозяйственного ведения муниципальным унитарным предприятиям. В течение 2007 года были разработаны нормативные правовые акты, направленные на эффективное использование муниципальной собственности, а также муниципального имущества, закрепленного на праве оперативного управления за муниципальными бюджетными учреждениями. Будет продолжена работа по регистрации права муниципальной собственности на земельные участки.

Наряду с реализацией реформы местного самоуправления бюджетная политика должна способствовать повышению качества и доступности бюджетных услуг, эффективности управления муниципальными финансами, переориентации деятельности распорядителей и получателей бюджетных средств на достижение конечных и измеримых результатов, что является основой проводимой в стране реформы бюджетного процесса.

В данном направлении Администрацией города принята и реализуется Программа реформирования муниципальных финансов в городе Тюмени на 2006-2008 годы, в рамках которой уже достигнуты определенные результаты по каждому из запланированных направлений.

Основной задачей реформирования бюджетного процесса и управления расходами является переход преимущественно к программно-целевым методам бюджетного планирования, обеспечивающим прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и фактическими или планируемыми результатами их использования.

Исходя из этого, Администрацией города Тюмени приняты нормативные правовые акты, регламентирующие разработку и реализацию программ развития города и ведомственных целевых программ.

В текущем году в рамках данного направления субъектами бюджетного планирования разработаны и утверждены 13 ведомственных целевых программ. В бюджете города Тюмени на 2007 год 92% расходов бюджета распределены по целевым программам.

В рамках внедрения в бюджетный процесс механизмов среднесрочного финансового планирования составлен и утвержден перспективный финансовый план города Тюмени на 2007--2009 гг. Реализация данного направления позволит обеспечивать гарантированную реализацию ведомственных целевых программ города Тюмени на среднесрочную перспективу.

Основные цели бюджетной и налоговой политики города Тюмени на 2008 год и плановый период направлены на:

- соблюдение государственных приоритетов бюджетных расходов и социальной ориентированности дополнительных расходных обязательств;

- финансовое обеспечение расходных обязательств;

Анализируя бюджет города Тюмени за 2007 - 2008 года можно охарактеризовать следующими данными. За 2007 год бюджет города Тюмени по доходам исполнен на 99,8%. При уточненном плане 18 320 млн. руб. поступило доходов 18 284 млн. руб. Расходная часть бюджета города Тюмени за 2007 год исполнена на 87%. При уточненном плане 19 895 млн. руб. исполнение составило 17 315 млн. руб.

Следует отметить, что в результате работы, проведенной администрацией города по привлечению дополнительных средств для осуществления ремонта на объектах социальной сферы, в конце года в бюджет города из вышестоящего бюджета поступили средства в сумме 1 133 млн. руб., подлежащие использованию в 2008 году. Это несколько снизило процент исполнения бюджета (без учета этих средств оно составило бы 93%), но вместе с тем позволило приступить к проведению данных работ уже с начала 2008 года.

В течение 2007 года доходная часть бюджета по сравнению с первоначально утвержденным уровнем увеличилась на 7 917 млн. руб., в основном за счет безвозмездных поступлений из областного бюджета в сумме 5 431 млн. руб., или около 70% всех изменений. Еще около 2 млрд. руб., или 25% изменений, обеспечивает увеличение поступлений налога на прибыль организаций.

В 2007 году в бюджет города Тюмени поступило доходов на 4 690 млн. руб. больше по сравнению с 2006 годом, рост доходов составил 134%.

Анализ структуры доходов бюджета города Тюмени за 2007 год показывает, что наибольший удельный вес приходится на такие доходные источники, как безвозмездные поступления из вышестоящего бюджета (42%), налог на прибыль организаций (29%), налог на доходы физических лиц (18%).

В целом исполнение бюджета города Тюмени характеризуется положительной динамикой показателей.

Укрепление доходной базы позволило повысить степень участия средств бюджета города, в первую очередь, в благоустройстве и улучшении состояния дорожного хозяйства города, повышении надежности работы инженерных систем жизнеобеспечения города, укреплении материально-технического состояния объектов социально-культурной сферы.

Бюджет Тюмени на 2008 г. был утвержден в объеме: по доходам -- 17 млрд. 680 млн. рублей, по расходам -- 18 млрд. 538 млн. рублей, предельный дефицит бюджета -- 857,66 млн. рублей. Но «стопроцентных показателей исполнения бюджета Тюмени достигнуть не планируется». Уже за 9 месяцев 2008 г. бюджет исполнен в сумме 15 млрд. 463,5 млн. рублей, или на 71,7% к уточненному плану на год. Ориентиры тюменской администрации по исполнению бюджета города изменились. В связи с неблагоприятной экономической ситуацией администрация принимает антикризисные меры. Они направлены на оптимизацию расходов и формирование остатка средств бюджета на конец 2008 г. Это необходимо, чтобы предотвратить срывы финансирования первоочередных расходов в I квартале 2009 г.

2.2 Соблюдение государственных приоритетов бюджетных расходов

В рамках проводимой государством политики повышения уровня и качества жизни населения целевыми приоритетами бюджетных расходов города на 2008 год и плановый период станут следующие направления.

1. Реализация мероприятий в области жилищной политики. В рамках данного направления впервые в бюджете предусмотрены средства на обеспечение жильем малоимущих горожан. При этом основной целью должен стать выбор наиболее оптимального и эффективного пути решения поставленной задачи. Будет продолжена начатая в текущем году работа по предоставлению жилищных субсидий молодым семьям, проведению капитального ремонта, как муниципального жилья, так и многоквартирных домов, выбравших способ управления, а также общежитий. Кроме того, в расходы бюджета включены средства на отселение из ветхого и аварийного жилья. Значительные средства предполагается направить на ремонт и модернизацию инженерной инфраструктуры.

2. Качественное улучшение условий проживания жителей города. В данном направлении планируется продолжить курс органов местного самоуправления, направленный на повышение благоустройства территории города. Положительные результаты деятельности в этой области отмечены призовыми местами, занимаемыми городом в конкурсе «Самый благоустроенный город России» несколько лет подряд. В 2008 году значительно увеличились расходы на эти цели. Основным новшеством станет разделение городской территории на имущественные комплексы. Также будут сохранены расходы бюджета на ремонт и строительство дорог, обустройство городских окраин. В целях развития городских территорий, создания благоприятных условий для проживания и транспортного обеспечения граждан планируется продолжение работы в рамках проекта по комплексному развитию транспортной инфраструктуры.

3. Создание условий для качественного предоставления бюджетных услуг населению. Осуществление данного направления обусловлено ответственностью органов местного самоуправления за надлежащее состояние муниципального имущества, используемого для предоставления бюджетных услуг. В 2009 году будут продолжены работы по капитальному ремонту, строительству и реконструкции муниципальных зданий и помещений, используемых для предоставления образовательных услуг, услуг здравоохранения, спорта и культуры.

4. Социальная направленность дополнительных расходных обязательств бюджета. Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» органам местного самоуправления дано право, при наличии собственных средств, реализовывать дополнительные функции, направленные на повышение уровня жизни населения.

В 2008 году были осуществлены следующих дополнительных функций:

- льготный проезд на общественном транспорте пенсионеров, школьников, студентов;

- предоставление частичной компенсации платы за наем жилья участковым уполномоченным милиции;

- оказание материальной поддержки гражданам города, некоммерческим организациям из бюджета города;

- субсидии молодым семьям на приобретение жилья;

- субсидии ветеранам ВОВ на ремонт жилья;

- бесплатное предоставление гарантированного перечня услуг по погребению;

- оказание материальной поддержки за содержание детей-инвалидов в дошкольной организации;

- организация питания в пришкольных лагерях во время каникул;

- предоставление льгот отдельным категориям населения по оплате за услуги городских бань.

Таким образом, обязательства, дополнительно принимаемые на себя городским округом, носят, преимущественно, социальную направленность.

2.3 Финансовое обеспечение расходных обязательств города Тюмени

В 2008 году и плановом периоде налоговая политика города будет строиться в условиях завершения преобразований налоговой системы России и будет направлена на повышение уровня собственных доходов бюджета, создание условий для долгосрочной устойчивости экономики города.

В основе налоговой политики города в области доходов определяются следующие основные направления:

Увеличение доходов городского бюджета за счет осуществления мер по дальнейшему совершенствованию и усилению администрирования поступлений налоговых и неналоговых доходов. В этой связи наиболее существенными мерами будет являться реализация принятых изменений и дополнений в налоговое законодательство, направленных на совершенствование администрирования налогов и сборов.

Кроме того, повышению качества администрирования собственных доходов поспособствовала реализация введенного с 1 января 2008 года механизма закрепления и исполнения бюджетных полномочий главных администраторов доходов, предусмотренных изменениями, внесенными в Бюджетный кодекс Российской Федерации Федеральным законом № 63-ФЗ.

Взаимодействие с налоговыми органами и иными территориальными подразделениями органов государственной власти по повышению уровня собираемости налогов и сборов, сокращению недоимки, усилению налоговой дисциплины, по вопросам легализации заработной платы наемных работников и доведению официальных доходов до величины прожиточного минимума.

Проведение работы по выявлению и урегулированию налоговой базы по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, которые, как предполагается, должны явиться основой для исчисления налога на недвижимость, который в перспективе станет основным источником формирования собственных налоговых доходов бюджета. В перспективе доходы от налогообложения недвижимого имущества физических лиц станут основным источником собственных доходов местных бюджетов и основой фискальной автономии муниципальных властей. Объектом налогообложения должен быть единый объект недвижимости, состоящий из земельного участка и жилого дома, квартиры, дачи, гаража или иного строения, помещения и сооружения. Таким образом, одной из основных задач при введении нового налога должно стать формирование и регистрация права на единый объект недвижимости, а также оценка его стоимости в целях налогообложения.

Проведение работы по формированию земельных участков, на которых расположены многоквартирные дома и иные объекты, предназначенные для их обслуживания, эксплуатации и благоустройства, и проведению кадастрового учета в целях обеспечения поступлений в городской бюджет земельного налога.

Продолжение и активизация работы, направленной на разграничение государственной собственности на землю и регистрацию права муниципальной собственности на землю, для получения дополнительных доходов от сдачи в аренду земельных участков. Нерешенные проблемы в разграничении полномочий в области земельных отношений и наличие целого ряда вопросов организационного характера по оформлению прав землепользования сдерживают возможности увеличения поступлений в бюджет города Тюмени по земельному налогу, арендной плате за землю и поступлениям от выкупа прав аренды земельных участков.

Увеличение объема поступлений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за счет изменения значений корректирующего коэффициента базовой доходности К₂ и введение на территории города Тюмени новых видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Увеличение доходов городского бюджета за счет повышения эффективности управления имуществом, находящимся в собственности города Тюмени, и его рационального использования.

Повышение эффективности использования муниципального имущества городского округа будет осуществляться по следующим направлениям:

- оптимизация структуры муниципальной собственности, продажа неэффективных муниципальных предприятий;

- определение стратегии муниципального управления по каждому объекту собственности;

- развитие рынка недвижимости и увеличение доходов от её использования путем вовлечение земли и объектов недвижимости в эффективный хозяйственный оборот;

- обеспечение роста неналоговых доходов городского бюджета за счет продолжения работы по продаже объектов муниципальной собственности, не обеспечивающих выполнение полномочий органов местного самоуправления города Тюмени;

- улучшение администрирования доходов, поступающих за счет аренды муниципального имущества и чистой прибыли муниципальных предприятий;

- инвентаризация имущества, находящегося в собственности, а также анализ эффективности его использования; выявление неиспользуемых основных фондов бюджетных учреждений и принятие соответствующих мер по их продаже или сдаче в аренду.

Заключение

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджет субъекта Российской федерации - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской федерации Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Современное состояние бюджетной системы в Российской Федерации характеризуется исторически сложившимися межбюджетными отношениями и общим кризисным состоянием российской экономики. Все это оказывает влияние на региональные бюджеты различных территорий.

Целью своей работы я ставила определить роль местных бюджетов в регулировании социально-экономических процессов, провести анализ их формирования и расходования, разработать направления по его совершенствованию.

Формирование территориального бюджета вызывает много трудностей не только в Тюменской области. В источниках информации встречаются предложения по повышению собираемости налоговых платежей в казну по другим территориям Российской Федерации.

В данной работе представлено формирование доходной части региональных бюджетов, влияние дефицита на их формирование.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней.

Бюджет Тюменской области на 2008 год состоял по доходам в сумме 13 млрд. 483 млн. 282 тыс. руб., по расходам - 14 млрд. 340 млн. 942 тыс. рублей. Размер дефицита составил 857 млн. 660 тыс. рублей.

Параметры бюджета на последующие два года (2009-2010) составят по доходам 11 млрд. 963 млн. 684 тыс. рублей и 12 млрд. 759 млн. 912 тыс. рублей. Расходы запланированы в объеме 12 млрд. 402 млн. 691 тыс. рублей и 13 млрд. 255 млн. 363 тыс. рублей соответственно.

Список используемой литературы

I. Нормативно-правовые материалы:

1. Конституция РФ /федеральный конституционный закон РФ от 21 июля 2007 г.

2. Бюджетный кодекс РФ/Федеральный закон от 26 апреля 2007 г.

3.Указ Президента Российской Федерации № 1408 “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины” от 5 декабря 2001 г.

4. Указ Президента Российской Федерации “О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней” от 16 мая 1997 года.

II. Специальная литература:

5. Адухов А. Реформирование экономики и взаимодействие центра и регионов Российской Федерации// Вопросы экономики.-2005.-№6.-с.113.

6. Альвианская Н.В. Местные бюджеты: понятие, механизм функционирования// Финансы -2005.-№9.-с.3.

7. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики// Финансы.-2006.-№1.-с.25-30.

8. Беспамятных Н.Н. О бюджетных взаимоотношениях в регионе// Финансы 2005 .-№8.-с.23-25.

9. Брызгалин А.В., Бурдаков С.Г. Правовое регулирование порядка и взимания местных налогов и сборов// Финансы 2005.-№1.-с.30-32

10. Годин А. М., Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации /Годин А. М , И.В. Подпорина-М.: Дашков и К*, 2002. - 352 с.

11. Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблема и решения// Финансы.-2005.- №6.-с.17-21.

12. Игнатьев Д. Налоговая политика и стабильность федерального бюджета// Экономика и жизнь.-2005.-№30.-с.12

13. Литвинин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. - 2004. - № 5.

14. Никулина Е.В. Совершенствование формирования доходов региональных бюджетов. // Менеджмент в России и за рубежом, 2003 №7.

15. Поляк Г.Б. Бюджетная система России : Учебник для студентов вузов, обуч. по эконом спец. //М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 540 с.

16. Сабуров Е., Типенко Н., Чернявский А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения // Вопросы экономики, 2000. - №1.- с.56-71.

17. Сорокина Т. Законодательная основа межбюджетных отношений: анализ и комментарии.// Финансы. Учет. Аудит. № 8. 2003. с. 17-21.

18. Чепурина М.Н., Киселевой Е.А. Курс экономической теории: Учебник // Киров.: Издательство «АСА»,2004.

19. Черника Д. Г. Налоги: Учебное пособие для студентов вузов // 5-е изд., перераб. и доп.-М. : Финансы и статистика, 2002. - 653 с.

20. Швецов А. Системные преобразования местных бюджетов//Вопросы экономики-2005-№2- с23-25//

III. Электронные ресурсы:

21. http://www.ach.gov.ru/bulletins/2007/1-12.php - Бюллетень счетной палаты РФ № 1 (109) / 2007.

22. http://www.vsluh.ru/news/politics/122358.html - Бюджет Тюменской области.

23. http://www.invest-tyumen.ru/passport/reg-pol/fin - Инвестиционный паспорт города Тюмени.

24. http://www.vsluh.ru/news/politics/144284.html - Политика.

25. http://www.rg.ru/2008/12/09/reg-zsibir/vlasti.html - "Российская газета" - Западная Сибирь №4808 от 9 декабря 2008 г.

Размещено на Allbest.ru