Налоговая система Российской Федерации

Размещено на http://allbest.ru/

Размещено на http://allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Марийский государственный технический университет

Кафедра налогов и налогообложения

Контрольная работа

по дисциплине «Введение в специальность»

на тему: «Налоговая система Российской Федерации»

Выполнила: студентка Семенова М.

Проверила: старший преподаватель кафедры Мухаметзянова К. Р.

Йошкар - Ола 2008

Содержание

Введение

1. Основы налогообложения

1.1 Элементы и структура налогов

1.2 Налоговая система и ее структура

2. Налоговая система России

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Государственная власть любого государства, в том числе России, на протяжении всей истории своего существования нуждалась, нуждается и будет нуждаться в дешевых средствах, необходимых для выполнения присущих ей функций перед обществом. Одним из таких средств являются налоги.

Изъятие налогов у организаций и граждан как налогоплательщиков не требует практически никаких вложений со стороны государства. Для изъятия налогов требуется только армия чиновников и служащих, на содержание которых хотя и требуются средства, но они же и покрываются за счет изъятых средств.

Принудительное изъятие части дохода у налогоплательщиков порождает негативное отношение общества к власти. С целью разрешения данного противоречия власть изыскивает различные механизмы его смягчения путем регулирования налогового законодательства и реформирования налоговых органов.

Анализ деятельности ряда государств в области налогообложения свидетельствует, что большинство из них, как и Россия, изыскивают пути решения данной проблемы. Анализ постсоветского развития России дает основание говорить, что на протяжении более 10 лет ее налоговая система постоянно реформируется. Это связано не только с изменением общественного строя. Государственная власть, ее законодательные и исполнительные органы в интересах разрешения данного противоречия в постоянном поиске оптимальных или приемлемых для данных условий решений в сфере налогообложения. Перед ними стоит и другая проблема - проблема наполнения бюджетов всех уровней за счет налогов в условиях разрушений экономики на постсоветском пространстве.

бюджет налог экономика принудительный

1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 ЭЛЕМЕНТЫ И СТРУКТУРА НАЛОГОВ

Налог - это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетных фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы налога.

Элементы налога отражают его социально - экономическую сущность, которая определяет условия налогообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога. Основными элементами налога являются:

Ё объект (предмет) налогообложения;

Ё налоговая база;

Ё источник налога;

Ё налоговая ставка;

Ё налоговый оклад;

Ё единица обложения (налога);

Ё сумма налога;

Ё налоговая льгота;

Ё порядок исчисления налога;

Ё налоговый период;

Ё порядок и сроки уплаты налога и др.

Объект (предмет) налогообложения - это имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в соответствии с законом с субъекта взимается налог (сбор, госпошлина).

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения.

Источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог).

Налоговая ставка - размер налога или величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый оклад - сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет.

Единица (масштаб) налога - единица измерения объекта (предмета) налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квадратных метрах и других единицах измерения.

Сумма налога - сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.

Налоговая льгота - снижение размера налогообложения или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога.

Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.

Элементы налога составляют структуру налога, которая характеризуется:

Ё влиянием налогов (сборов) на доходы субъектом налога;

Ё зависимостью колебания цен на товары (продукты) от налогов (сборов);

Ё зависимостью колебания самих налогов (налоговых ставок) от изменения параметров элементов налога и т.д.

1.2 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ЕЕ СТРУКТУРА

Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу - изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.

Налоговую систему любого государства можно рассматривать как законодательно принятую в государстве совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов налога (налогоплательщиков).

К налоговой системе, как и иной другой системе, предъявляется ряд требований, которым она должна удовлетворять.

Требования, предъявляемые к налоговой системе, являются признаками (критериями), характеризующими ее рациональность, оптимальность и эффективность функционирования. К основным критериям, характеризующим налоговую систему, можно отнести следующее:

Ё рациональность;

Ё оптимальность;

Ё минимальное количество элементов, составляющих налоговую систему;

Ё справедливость, в том числе социальную справедливость распределения налогового бремени;

Ё простоту исчисления налогов;

Ё доступность и понимаемость налогообложения налогоплательщиками;

Ё экономичность;

Ё эффективность и др.

Налоговая система должна быть рациональной системой с единой законодательной базой налогообложения в пределах всего экономического пространства государства, с правовым механизмом регулирования всех ее элементов и минимальным количеством нормативных документов, регулирующих и определяющих порядок взимания (изъятия, уплаты) платежей (налогов, сборов, пошлин), и контролем за их уплатой в соответствующие бюджеты: федеральный, региональные и местные.

Рациональность означает разумную обоснованность с точки зрения целесообразности налоговой системы для данного государства. В настоящее время налоговая система России, с точки зрения структуры (элементов системы), представлена:

Ё видами налогов и сборов (федеральные, региональные, местные);

Ё законодательной базой (Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ, законы, подзаконные акты, инструкции, распоряжения, письма и т.д.), определяющей функционирование налоговой системы;

Ё Федеральной налоговой службой РФ, структурно входящей в состав Министерства финансов РФ;

Ё Федеральной таможенной службой РФ, структурно входящей в состав Министерства экономического торговли РФ;

Ё Субъектами налога (юридическими и физическими лицами) как основными участниками и носителями налогового бремени;

Ё Органами государственных внебюджетных фондов и их региональными и местными подразделениями и другими государственными структурами.

Всего в налоговой системе России задействовано 180 тыс. сотрудников на 140млн граждан РФ, так что в среднем на одного налогового служащего приходится 780 граждан России.

Приведенное количество министерств и ведомств, не подчиненных друг другу, но занимающихся одной сферой (налоговой), не делает налоговую систему рациональной, централизованной, с единым органом управления и минимальным количеством руководящих работников, что существенно влияет на эффективность собираемости налогов, величина которых в период с 1993 по 2000 г. колебалась от 45 до 75% по отношению к планируемой (расчетной) сумме собираемости налогов.

Требование рациональности системы является одной из составляющих, которая позволяет оптимизировать структуру системы, минимизировать расходы на ее содержание и оснащение средствами автоматизации процессов сбора, учета, обработки и хранения налоговой информации.

Критериями требования рациональности системы могут выступать:

1. Количество налогоплательщиков или общее количество граждан государства, приходящихся на одного налогового служащего. Критерий является сравнительным по отношению к аналогичным налоговым системам других государств или территориальных образований своего государства. Критерий позволяет проанализировать систему и выявить наиболее целесообразные варианты системы, их эффективность по собираемости платежей, наметить направления и пути совершенствования системы, в том числе применить современную вычислительную технику и унифицировать алгоритмы расчетов.

2. Общее количество налоговых служащих, необходимых для охвата контролем всех налогоплательщиков. Критерий важен с точки зрения оптимизации структуры системы в целом или отдельных ее элементов (звеньев) в интересах построения целесообразной системы с единым централизованным управлением.

В рациональной системе с единым централизованным управлением действует единая законодательная и нормативная база с минимальным или оптимально - необходимым количеством достаточно четких, понятных и доступных для понимания и расчетов нормативных документов, регулирующих налоговые отношения и не дублирующих Налоговый и Таможенный кодексы РФ, а лишь разъясняющих их отдельные положения. Достаточно отметить, что в системе налогообложения действует более 900 инструкций, писем и указаний, зачастую дублирующих и противоречащих друг другу, и это при том, что сам Налоговый кодекс РФ напечатан убористым текстом на 750 страницах.

Засилье в системе налогообложения чиновников министерств и ведомств, не подчиненных друг другу, порождает огромное количество издаваемых документов, приводящих к непониманию налогового законодательства и неверному исчислению налогов.

Налоговая система должна носить стабильный характер на протяжении определенного периода времени. Стабильность подразумевает, что в налоговое законодательство не должны вводиться новый налоги (сборы), вноситься изменения и дополнения, в том числе в налоговую базу и налоговые ставки, особенно в сторону их увеличения, что приводит к ухудшению положения налогоплательщиков и усугубляет противоречие между властью и гражданами. Период стабильности должен по продолжительности сохраняться минимально хотя бы в течение одного срока работы законодательного собрания государства (территориального образования).

Требование стабильности подразумевает, что в налоговой системе должно быть определено и закреплено определенное количество и структура налогов на определенное время, что исключит поправок, изменений и дополнений или новых налогов на определенный в законе период времени. Нестабильность налогового законодательства не только усугубляет противоречие между властью и субъектами налога, но порождает механизмы сокрытия доходов, ухода от уплаты налогов, что делает налоговую систему малоэффективной.

Налоговое законодательство должно предусматривать минимально возможное количество платежей (налогов, сборов, пошлин). Требование означает, что количество платежей должно быть сведено до минимума и предусматривать снижение налогового бремени или замену всех видов налогов единым налогом на доход, что будет означать упрощение системы налогообложения, сделает систему понятной, доступной, простой в расчетах, прозрачной, контролируемой и эффективной по собираемости налогов, упрощенной по организационной структуре.

Однако уменьшение числа налогов или введение единого налога не во всех случаях приведет к улучшению материального положения субъектов налога, а наоборот, может ухудшить их положение. Все зависит от вводимых налоговых ставок. Вместе с тем требование предусматривает упрощение исчисления налогов, повышение контроля за уплатой налогов, оптимизацию построения рациональной и эффективной по собираемости налогов системы.

В частности, несмотря на принятие нового Налогового кодекса , согласно которому уменьшено число налогов на экономическом пространстве России до 15 видов (10 федеральных, 3 региональных и 2 местных), по своей сути налоговая система осталась грабительской по отношению к субъекту налога, сложной для понимания и, главное, малоэффективной, нерациональной и неэкономичной. Система осталась многоуровневой как по законодательной базе, так и по исчислению платежей: трехуровневой по законодательной базе и трехуровневой по уплате налогов.

Налоговая система должна носить справедливый распределительный характер налогового бремени по отношению ко всем субъектам налога. Требование означает, что все налогоплательщики должны иметь одинаковые права и исполнять одинаковые обязанности на всем экономическом пространстве государства. С этой точки зрения в налоговом законодательстве не должно быть льготных режимов для отдельных граждан, групп лиц или территорий. Требование означает, что в государстве не должно быть оффшорных, свободных и иных зон, обладающих льготным налогообложением. Установление льготного налогообложения для отдельных зон, режимов и территорий носит чисто дискриминационный характер в отношении не только отдельных субъектов налога, что противоречит Конституции РФ, но и в отношении целых территорий, ставя граждан в неравные условия на едином экономическом пространстве государства.

Налоговая система должна быть социально справедливой, сглаживать несправедливое распределение богатств (доходов) и своевременно способствовать росту капиталов.

Требование означает, что распределение налогового бремени между субъектами налога должно учитывать уровень доходности каждого из них и строиться с учетом принципов:

Ё каждый субъект налога должен отдавать часть своего дохода государству для выполнения последним своих функций перед обществом, т.е. исполнять свои обязанности перед государством в соответствии с Конституцией РФ;

Ё субъект налога должен отдавать только часть своего дохода из той его части, которая превышает семейный прожиточный минимум или «порог» устойчивого развития предприятия;

Ё более богатый субъект налога должен нести большее бремя налогов, т.е. более богатый должен отдавать государству и большую часть своего дохода в сравнении с малоимущим.

Налоговая система должна быть экономичной по своему организационно-структурному построению и эффективной по собираемости налогов в соответствующий бюджет территориального образования: федеральный, региональный, местный.

Если нет компромиссного решения в вопросах построения экономичной по организационно - структурному принципу системы и ее эффективности, то в любом случае она должна удовлетворять принципу оптимальности или экономической целесообразности как для государства, так и для субъекта налога, в том числе с точки зрения эффективности управления системой в целом.

На экономичность, оптимальность и эффективность налоговой системы значительно влияют издержки (расходы) на содержание элементов системы, которые должны быть сведены до минимума или оптимизированы, но не за счет минимизации заработной платы служащим налоговой сферы, а за счет оптимизации организационной структуры самой налоговой системы (сокращения налоговых органов, сведения их к единому налоговому органу с минимально необходимым количеством налоговых служащих, в том числе руководящих работников, автоматизации процессов сбора, обработки, хранения налоговой информации и контроля за собираемостью налогов).

2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ

Анализ налоговых систем государств показывает, что, несмотря на их различие, они имеют в своем составе (структуре) сходные элементы, хотя и в разных сочетаниях.

Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:

Ё виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные);

Ё субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;

Ё органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;

Ё законодательная база (Налоговый кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам , обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за их уплатой налогоплательщиками.

Законодательная база. Законодательную базу системы определяют законы (постановления, распоряжения и другие подзаконные акты), принимаемые соответствующим органом власти.

В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступает в силу.

Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ.

Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта РФ.

Существование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно - правовых актов, регулирующих налогообложение. Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), состоящий из частей I и II.

Частью I НК РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Часть II НК РФ посвящена раскрытию сущности видов налогов (федеральных, региональных и местных), а также раскрытию сути специальных налоговых режимов, действующих на территории РФ.

Налоговый кодекс РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов РФ.

Согласно законодательству РФ налоговая система является трехуровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов.

Уровни законодательной базы. В зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В зависимости от классификационных признаков все платежи подразделяются на виды, ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процессе обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательными актами предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной как в сфере законодательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов.

Субъекты налога. Субъектами налога являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики и плательщики сборов уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством.

Налоговые органы. Действующим законодательством предусмотрено, что налоговые органы РФ представляют собой систему контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых сумм в соответствующие бюджеты. Налоговые органы России представлены Федеральной налоговой службой с ее структурными подразделениями, входящими в состав Министерства финансов РФ, Федеральной таможенной службой РФ с ее структурными подразделениями, входящими в состав Министерства экономического развития и торговли РФ, органами государственных внебюджетных фондов, государственными органами исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления и другими должностными лицами, насчитывающими 180 тыс. налоговых служащих.

Права и обязанности налоговых органов в укрупненном виде можно изложить следующим образом:

1. Требовать от налогоплательщиков документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов в установленные сроки.

2. Проводить налоговые проверки в порядке, определенном НК РФ.

3. Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у субъектов налога, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.

4. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы субъектов налога для дачи пояснений в связи с налоговой поверкой и по другим мотивам, установленным законодательством РФ.

5. Приостанавливать операции по счетам субъектов налога в банках и налагать арест на имущество, предусмотренным НК РФ.

6. Определять суммы налогов, подлежащие внесению субъектами налогов в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся информации.

7. Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах (сборах) и взыскивать недоимки и пени по налогам в порядке, установленным НК РФ.

8. Выполнять иные действия, предусмотренные НК РФ, вплоть до предъявления в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков по вопросам применения налогового законодательства.

Анализ структуры налоговой системы России и видов налогов свидетельствует, что, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, система не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но громоздкой, сложной и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию, составлению отчетности и компьютеризации.

Множество льгот по видам налогов для различных групп субъектов налога, всевозможных дополнений, поправок и изменений, вносимых законодательными органами и ведомствами, порождает множество актов и инструкций, что не способствует пониманию системы субъектами налога, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, в том числе с применением компьютерной техники, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и силовых структур, увеличения расходов на содержание аппарата, закупку и обслуживание аппаратуры, что делает налоговую систему неэкономичной. Большое налоговое бремя, возлагаемое на субъект налога, является основным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и сборов.

Концентрация основных сумм налоговых платежей в федеральном бюджете и внебюджетных фондах не заинтересовывает территориальные образования регионов в их экономическом развитии (развитии инфраструктуры регионов), не стимулирует процесс изъятия доходов у субъектов налога в пользу бюджета региона. Более того, само законодательство не способствует этому в той его части, что множество субъектов налога как производителей товаров уплачивают налоги не оп месту осуществления деятельности, а по месту регистрации юридических лиц.

Для того, чтобы налоговая система функционировала эффективно в условиях рыночных отношений и стимулировала товаропроизводителя и труд работника, необходимо выполнить два условия:

Ё снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;

Ё сделать налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъектов налога, экономичной и простой в исчислении налогов с оптимально - минимальным штатом налоговых служащих.

Федеральный центр, субъекты РФ и органы местного управления не должны занимать вопросы, как и на какие нужды субъект налога расходует свои доходы. Это должно быть исключительным правом субъекта налога. В этом случае товаропроизводитель будет заинтересован в расширении личного производства, увеличения товаров, накоплении капитала, повышении выплат работникам труда, и у самого субъекта налога уменьшится или отпадает тяга к развитию теневого сектора экономики и уходу от уплаты налогов.

Федеральный центр, субъекты Федерации и органы местного управления должны в большей степени интересовать общие доходы производителя, своевременность и полнота исчисления налога субъектом в бюджет и социальная защищенность работников труда.

Налоговая система будет работать эффективно, если она будет построена по принципу доходности субъекта налога и административно - территориальному принципу уплаты налогов. Это означает, что все субъекты налога, зарегистрированные или осуществляющие хозяйственную деятельность в данном территориальном образовании, уплачивают налоги в бюджет (фонд) данного образования, из которого только часть средств, установленная законом, зачисляется непосредственно в бюджет (фонд) данного образования, а другая часть средств перечисляется в бюджет (фонд) вышестоящего территориального образования и так далее до федерального бюджета. Данная схема формирования бюджетов территориальных образований позволит упростить процессы, протекающие в налоговой системе, и даст возможность территориальным образованиям объективно формировать свои бюджеты, своевременно производить выплаты организациям и гражданам, а оставшуюся в их распоряжении часть средств направить на развитие инфраструктуры своего региона.

Анализ системы налогообложения России и зарубежных стран позволяет выявить ряд направлений совершенствования налоговой системы и разрешения проблемы в налоговой сфере, основными из которых являются следующие:

1) создание экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной законодательной базой, охватывающей всех субъектов налога, которые несут налоговое бремя на издержки и содержание аппарата, налоговых служащих, на организацию сбора, обработку и хранение налоговой информации и установление контроля за поступлением налогов. Особое значение это имеет в переходный период к рыночной экономике;

2) создание налоговой системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватной внешнеполитическим и внутренним изменением обстановки. Регуляторами налоговой системы могут выступать:

Ё своевременная отмена или ввод в действие новых платежей (налогов, сборов);

Ё своевременное изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения;

Ё изменение соотношения различных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, который обеспечит необходимую долю средств бюджета, используемого для решения задач, стоящих перед органами власти;

Ё своевременное введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога;

Ё совершенствование (упрощение) налогового законодательства, в том числе регулирующего использование природных ресурсов;

Ё создание единого централизованного налогового органа, отвечающего за изъятие налогов и установление контроля за исчислением, уплатой и поступлением налогов в соответствующий бюджет территориального образования.

Обозначенные выше направления совершенствования налоговой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в налогообложении, но они в определенной мере, в зависимости от используемых механизмов и примененных в налоговой системы принципов, могут значительно уменьшить противоречия и получить оптимальную, экономичную и достаточно эффективную налоговую систему, удовлетворяющую многим требованиям, предъявленным к современным системам налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговые системы всех стран являются многоуровневыми, сложными, многочисленными в отношении видов налогов, изымающих значительную часть доходов у юридических и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.

В общем - то обе противостоящие стороны - налогоплательщик и государство с его налоговыми органами - одинаково сходятся на том, что современные налоговые системы кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки - в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико - математическом обосновании.

В настоящее время обсуждается в ряде стран интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

Что касается снижению налоговых ставок, то эти процессы практически реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых систем, но важный этап в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и социального развития страны.

В условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.

Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные задачи:

Ё установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых;

Ё отказ от прогрессивных систем налогообложения для основной массы получателей доходов;

Ё установление определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции полностью освобождаются от налогообложения.

В этом плане Россия отстает от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиеся рыночные отношения, но в большей степени политика государств, в том числе и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному налогоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но использовать ценный и полезный опыт других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.

Список литературы

1. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и К», 2008. - 318с.

2. Парыгина В. А. Налоги и налогообложение в России: учебник / В. А. Парыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв, А. А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2006. - 640с. - (Высшее экономическое образование).

3. Волкова Г.А. и др. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов, обучающихся по экономическимспециальностям 060400 «Финансы и кредит» 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».- М: ЮНИТИ - ДАНА «Закон и право»,2008 - 415 с.

4. Налоги и налогообложение /Под. ред. Г.Б. Полякова, А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ - ДРНР, 2007. - 400 с.

5. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Издательства «Омега - в»; 2008 - 302 с.

6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2008 - 520 с.

Размещено на Allbest.ru