Проведение налоговых проверок

Размещено на http://www.allbest.ru/

Муниципальное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Южно-Уральский профессиональный институт

Кафедра менеджмента и маркетинга

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант №9

г. Челябинск 2012



ОГЛАВЛЕНИЕ

ГЛАВА 1. ЦЕЛИ И МЕТОДЫ ВЫЕЗДНОЙ, КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

1.1 Выездные налоговые проверки

1.2 Камеральная налоговая проверка

ГЛАВА 2. РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ

Задача №1

Задача №2

Задача №3

Задача №4

Задача №5

Задача №6

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



ГЛАВА 1. ЦЕЛИ И МЕТОДЫ ВЫЕЗДНОЙ, КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

1.1 Выездные налоговые проверки

Выездные налоговые проверки могут быть проведены только на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Налоговый кодекс регламентирует порядок проведения выездной налоговой проверки.

- Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам.

- Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, если иное не установлено настоящей 89 статьей НК РФ. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев.

- При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства.

- Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории организации. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику требования о представлении документов в соответствии со статьей 93 НК РФ и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов .

Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, а также проверка, проводимая вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, осуществлявшего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки .

При необходимости, уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества организации, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых организацией для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 НК РФ.

Если у налоговых инспекторов, проводящих выездную проверку, есть основания предполагать, что документы организации, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, заменены или подменены, они имеют право произвести выемку документов, составив акт, в котором обосновывается причина выемки и приводится перечень изъятых документов . Налогоплательщик имеет право при выемке документов делать замечания, которые должны быть по его требованию внесены в акт. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка. Копия акта о выемке документов передается налогоплательщику.

В некоторых случаях налоговые инспекции могут проверить не только правильность уплаты налога, но и правильность применения цен. Это допускается по бартерным сделкам, по внешнеторговым сделкам, сделкам между взаимозависимыми лицами. Проверке подлежат также случаи, когда цена отклоняется в сторону повышения или понижения более чем на 20 % уровня цен, обычно применяемых по идентичным товарам. При необходимости налоговый орган имеет право вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных так, как если бы сделка проводилась по подлинно рыночным ценам.

По итогам выездной налоговой проверки составляется акт, в котором указываются документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки, или отсутствие нарушений, выводы и предложения проверяющих. При установлении налоговых правонарушений делаются ссылки на статьи Налогового кодекса, предусматривающие ответственность за конкретные нарушения законодательства о налогах.

Налогоплательщик вправе в двухнедельный срок представить свои возражения по акту или его отдельным положениям. По истечении 14 дней акт проверки и документы, представленные налогоплательщиком, рассматриваются руководством налоговой инспекции и по ним принимается решение.

1.2 Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных некоммерческой организацией, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговым органам оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства.

В перспективе планируется сделать камеральные проверки основной формой налогового контроля. Связано это со следующими обстоятельствами. Во-первых, камеральная проверка является наименее трудоемкой формой налогового контроля (затраты труда на ее проведение на несколько порядков ниже, чем на проведение выездной проверки) и в наибольшей степени поддающейся автоматизации. Во-вторых, данным видом налогового контроля, как правило, охватываются 100% налогоплательщиков, представивших налоговую отчетность в налоговые органы, в то время как выездные проверки налоговые органы имеют возможность проводить лишь у 20-25% налогоплательщиков.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления организацией налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки . После истечения указанного срока в отношении НКО не могут производиться действия налоговых органов по осуществлению камеральной налоговой поверки.

Камеральные проверки проводятся налоговыми инспекциями на стадии приемки от организации отчетных документов и налоговых расчетов, т. е. без выхода на предприятие.

В ходе камеральной налоговой проверки осуществляется проверка правильности заполнения установленных форм соответствующих отчетных документов, налоговых деклараций, расчетов сумм налогов, правильность применения налоговых льгот, наличие необходимых платежных документов, проверка соблюдения установленных сроков уплаты налогов и представления документов, производится учет поступивших в бюджет сумм налогов и сборов и другое. При этом используются различные методы проведения налоговых проверок:

1) Арифметическая проверка: проверяется арифметическая правильность расчетов;

2) Формальная проверка: проверка правильности заполнения установленных форм и наличия необходимых документов;

3) Проверка соблюдения сроков уплаты налогов и представления документов;

4) Сопоставление различных документов.

Камеральные проверки отчетов и расчетов организации проводятся по каждому конкретному виду налогов в соответствии с действующими инструкциями.

В ходе проведения камеральных налоговых проверок, как правило, сразу же могут быть выявлены и зафиксированы нарушения сроков постановки на налоговый учет, нарушения сроков уплаты налогов, сроков представления налоговых деклараций или других документов и т.д., т.е. материалы камеральной налоговой проверки позволяют квалифицировать совершение организацией налогового правонарушения. В таком случае, очевидно, что по результатам камеральной налоговой проверки возможно возбуждение производства по делу о налоговом правонарушении, тем более что ст. 101 НК РФ предусматривает привлечение к ответственности не на основании акта выездной налоговой проверки, а на основании материалов налоговой проверки (в том числе и камеральной проверки).

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается организации с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у организации дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени .



ГЛАВА 2. РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ

Задача №1

ООО «Холод» производит молочную продукцию. Выручка от реализации молочной продукции за 1 квартал 2011 года составила 660 тыс. рублей в том числе НДС, расходы на оплату труда - 70 тысяч рублей, стоимость сырья - 300 тысяч рублей в том числе НДС 18%, расходы на топливо и электроэнергию - 25 тысяч рублей, стоимость тары - 50 тысяч рублей. Имущество организации относится к седьмой амортизационной группе (метод начисления амортизации нелинейный). Суммарный баланс группы - 450000 рублей.

Выручка от реализации за 2 квартал 2011 года составила - 1100 тысяч рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда - 110 тысяч рублей, стоимость сырья - 400 тысяч рублей в том числе НДС 18%, затраты на топливо и электроэнергию - 30 тысяч рублей, стоимость тары - 70 тысяч рублей, доход от сдачи имущества в аренду - 50 тысяч рублей в том числе НДС 18%, расходы на рекламу - 10 тысяч рублей, расходы на услуги банка - 1000 рублей, расходы на консультационные услуги - 10 тысяч рублей, сотрудникам выплачена премия за счет специально созданного фонда - 14 тысяч рублей.

Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал и 1 полугодие 2011 года. Начислить ежемесячные авансовые платежи на 2 квартал 2011 года.

1) I квартал:

1.1. Рассчитаем амортизацию по нелинейному методу (по остаточной стоимости)

К = 2 / n * 100

n = 10 лет * 12 мес. = 120 мес. (срок полезного действия в мес.)

К = 2 / 120 * 100 = 1,6667%

Амортизация в месяц составляет

400 000 * 1,6667% = 6 666,8 руб./мес. (амортизация в месяц)

6 666,8 * 3 мес. = 20 000,4 руб. (сумма амортизации за квартал)

1.2 Доходы:

выручка I кв. = 660 тыс. руб. в т.ч. НДС

660 000 / 118 * 18 = 100 677,96 руб. (сумма НДС)

660 000 - 100 677,96 = 559 322,04 руб. (выручка от реализации продукции без учета НДС)

1.3 Расходы:

Затраты на сырье 300 000 руб. в том числе НДС.

300 000 / 118 * 18 = 45 762,71 руб. (сумма НДС)

300 000 - 45 762,71 = 254 237,29 руб. (затраты на сырье без учета НДС)

1.4. ?расх.за I кв. = 329 237,29 + 20 000,4 + 70 000 = 419 237,69 руб.

1.5. Н/обл. база. = 559 322 - 419 238 = 140 084 руб.

1.6. ? нал. за I кв. = 140 084 * 20% = 28 016,80 руб.

2) II квартал:

2.1 Выручка от реализации за II кв. (нарастающим итогом) = 1 100 тыс. руб. в том числе НДС.

1 100 000 / 118 * 18 = 167 796,6 руб. (сумма НДС)

1 100 000 - 167 796,6 = 932 203,4 (выручка от реализации за I полугодие без учета НДС)

932 203,4 - 559 322 = 372 881,4 руб.

2.2. Доход от сдачи имущества в аренду 50 000 руб. в т. ч. НДС.

50 000 / 118 * 18 = 7 627,12 руб. (сумма НДС)

50 000 - 7 627,12 = 42 372,88 руб. (сумма дохода от сдачи имущества в аренду без учета НДС)

2.3 372 881,4 + 42 372,88 = 415 254,28 руб. (сумма дохода без учета НДС за II кв.

2.4 400 000 - (400 000 / 118 * 18) = 338 983,06 руб. (расходы на сырье за II кв. без учета НДС)

2.5 ?расх. за II кв. = 338 983,06 + 30 000 + 70 000 + 20 000,4 + 110 000 + 1 000 + 20 000 = 589 983,46

Премия за счет специально созданного фонда = 14 тыс.руб. не учитывается в целях налогообложения.

2.6 ?приб. (уб.) за II кв. = 415 254,28 - 589 983,46 = - 174 729,18 руб. (второй квартал принес предприятию убыток).

3) I полугодие:

3.1 ?дох. за I полугодие. = 559 322 + 415 254,24 = 974 576,24 руб.

3.2 ?расх.за I полугодие. = 419 237,69 + 589 983,46 = 1 009 221,15

3.3 Н/обл. база = 974 576,27 - 1 009 221,14 = - 34 644,87 руб.

т.к. предприятие убыточно, налоговая база = 0

?нал. = 0

Задача №2

По состоянию на 01.01.2011 года в составе основных средств организации числится компьютер, остаточная стоимость которого составляет - 36 тысяч рублей. Амортизация начисляется линейным методом. Определить сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2011.

К = 1 / 60 * 100 = 1,67% (амортизация в месяц)

36 000 * 1,67% = 601,2 руб./мес.

01.01. = 36 000

01.02. = 35 398,80

01.03. = 34 797,60

01.04. = 34 196,40 1 кв.

01.05. = 33 595,20

01.06. = 32 994

01.07. = 32 392, 80 1 полуг.

01.08. = 31 791,60

01.09. = 31 190,40

01.10. = 30 585,20 9 мес.

01.11. = 29 988

01.12. = 29386,80 1 год

01.01. = 28 785,60

I кв.:

Н/обл.база = (36 000+35398,80+34 797,6+34196,40) / 4 = 35 098,20 руб.

У ав.выпл. = 1/4 * 35 098,20 * 2,2% = 193,04 руб.

I полуг.:

Н/обл.база = (36 000+35398,80+34 797,6+34196,40+33 595,20+32 994+ 32 392.80) / 7 = 34 196,40 руб.

У ав.выпл. = 1 / 4 * 34 196,40* 2,2% = 188,08руб.

9 мес.:

Н/обл.база = (36 000+35398,80+34 797,6+34196,40+33 595,20+32 994+ 32 392.80+ 31 791,60+31 190,40+ 30 589,20) / 10 = 33 294,60руб.

У ав.выпл. = 1 / 4 * 33 294,60* 2,2% = 183,12 руб.

Год:

Н/обл.база = (36 000+35398,80+34 797,6+34196,40+33 595,20+32 994+ 32 392.80+ 31 791,60+31 190,40+ 30 589,20+29 988+ 29 386,80+ 28 785,60) / 13 = 32392,80 руб.

У нал. = 32392,80* 2,2% = 712,64руб.

У нал. к доп. = 712,64-193,04-188,08-183,12 = 148,40 руб.

Задача №3

ООО «Софт» производит продовольственные товары. За 1 квартал 2011 года было реализовано продукции на сумму 900 тысяч рублей в том числе НДС. Стоимость сырья составляет 400 тысяч рублей в том числе НДС. Было приобретено оборудование стоимостью 350 тысяч рублей в том числе НДС, которое будет введено в эксплуатацию в марте 2010 года. Также ООО «Софт» заключило агентский договор с ООО «Строй» за 7% вознаграждения. Стоимость реализованной продукции по агентскому договору составила 650 тысяч рублей в том числе НДС 18%. Определить сумму НДС за 1 квартал 2011 года.

1. Сумма НДС от выручки реализованной продукции:

900 000 / 118 * 18 = 137 288,84 руб.

2. Сумма НДС от стоимости сырья:

400 000 / 118 * 18 = 61 016,95 руб.

3. Сумма НДС от приобретения оборудования:

350 000 / 118 * 18 = 53 389,83 руб.

4. Сумма НДС от реализованной продукции по агентскому договору:

650 000 / 118 * 18 = 99 152,54 руб.

5. Сумма вознаграждения по агентскому договору

650 000 * 7%=45 500, в т.ч. НДС

6. НДС от вознаграждения

45 500/118 * 18 = 6 940, 68

Итого сумма НДС к оплате за 1 квартал 2011 г.:

137 288,84+53 389,83-61 016,95-99 152,54+6 940, 68=128 974,58 руб.

Задача №4

Организация в 1 квартале 2011 года реализовала товары:

- на территории РФ на сумму 3100 тысяч рублей плюс НДС 18%;

- в дальнее зарубежье на сумму 3500 тысяч рублей.

Для производства товаров, реализованных на территории РФ были закуплены материалы на сумму 1300000 рублей, в том числе НДС 18%. Для производства товаров на экспорт на сумму 2700000 рублей, в том числе НДС 18%.

Определить сумму НДС за 1 квартал 2011 года по внутреннему рынку и сумму НДС, заявленную по экспорту.

РФ:

НДС = 3 100 000 * 18% = 558 000 руб.

1 300 000 * 18/118 = 198 305,08 руб.

У НДС = 558 000-198 305,08 = 359 694,92 руб.

Дальнее зарубежье:

Товар, вывезенный в таможенном режиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы документов, подтверждающих экспорт, облагается ставкой НДС в размере 0%

2 700 000 * 18/118 = 411 864,41 руб.

У НДС = 411 864,41 руб.

Задача №5

выездная камеральная налоговая проверка налог

Предприятие находится на обычной системе налогообложения. За 1 квартал 2011 года начислена зарплата - 550000 рублей. По договору об оказании услуг было начислено - 40000 рублей. Выплаты по больничному листу - 15000 рублей. Начислено отпускных - 50000 рублей. Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ТФОМС и ФФОМС) за 1 квартал 2011 года, если работники год рождения 1967 и моложе.

Тарифы страховых взносов в 2011 году

ПФР	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
26%	2,9%	3,1%	2%
Год рождениия	Страховая часть пенсии	Накопительная часть пенсии
По 1966 год	26%	-
С 1967 года	20%	6%

Согласно статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ выплаты по больничному листу не облагаются взносами.

Сумма, облагающаяся взносами

550 000+40 000+50 000 = 640 000 руб.

Расчет взносов

ПФР

Взносы на страховую часть пенсии

640 000*20%=128 000 руб.

Взносы на накопительную часть пенсии

640 000*6%=38 400 руб.

ФСС

640 000 *2,9%=18 560 руб.

ФФОМС

640 000*3,1%=19 840 руб.

ТФОМС

640 000*2%=12 800 руб.

Задача №6

Стоимость реализованного хлеба по оптовым ценам хлебокомбината за 1 квартал 2011г. 550000 руб. Стоимость приобретенных материальных ресурсов 320000 руб, в том числе НДС 18%. Получен аванс под будущие постваки хлеба 100000 руб. Приобреены нематериальные активы на сумму 62000 руб, в том числе НДС 18%. Получены услуги сторонних организаций 18200 без НДС. Получен аванс в декабре прошлого года по которому хлеб реализован в 1 квартале 25000 руб (включено в выручку). Выдан аванс поставщику 120000 руб. Опрделить сумму НДС за 1 квартал 2011г.

НДС с выручки

(550 000 - 25 000)*18/118=80 084,75 руб.

НДС с материальных ресурсов

320 000*18/118 = 48 813, 56 руб.

3. НДС с аванса на поставку

100 000 *18/118 = 15 254, 24 руб.

4. НДС на приобретение НМА

62 000*18/118 = 9 457, 63 руб.

5. НДС на услуги

18 200*18% = 3 276 руб.

6. НДС с аванса поставщику

120 000*18/118 = 18 305, 08 руб.

Итого сумма к оплате НДС за 1 квартал 2011 года

80 084,75-48 813,56+15254,24-9 457,63-3 276-18 305,08=15 486,72 руб.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог, можно сказать, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого сбора налогов.

Соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом «О государственной налоговой службе РФ» от 21 марта 1991 г.

Посредством налоговой проверки устанавливается достоверность данных о полноте, своевременности и эффективности выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

В настоящее время необходимо проводить совершенствование органов налогового контроля и проверок, системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность финансовой системы.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и К, 2007

Алпатов Ю.Ф. Повышение эффективности контрольной работы -важная задача налоговых органов // Налоговый вестник. -1997. -№ 1. -С. 2-3

Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М. В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: ЮРАЙТ, 2003.

Вечернин Д. Налоговый контроль //Законность. - 1999. - №8. - с.8-10

Галицкая С.В. Государственные финансы. - М.: МГИМО, 1998.

Дорошенко Е.В. О выездной налоговой проверке правильности исчисления и уплаты единого социального налога.- Налоговый вестник. -2005. -№ 02. -С. 73-81

Ермак Л.А. Налоги предприятий. - М.: Экономическое образование, 1995.

Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 312 с.

Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок // Налоговый вестник. -1997. -№ 11. -С. 7-11

Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и К, 2006. - 344 с.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М. Инфра-М, 2007. - 509 с.

Минаев Б.А. О порядке проведения налоговых проверок // Налоговый вестник. -2004. -№ 11. -С. 3-5

Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 1994.

Налоги и налогообложение / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Инфра-М. 2004. - 328 с.

Налоговый Кодекс РФ (с изменениями и дополнениями от 01.01.2011г.).

Налоговый кодекс РФ. - М.: Норма - ИНФРА-М, 2003.

Окунева Л.П. Налогообложение в РФ. - М.: Экономическое образование, 1997.

Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. -2000. -№ 6. -С.8

Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. -2000. -№ 7. -С. 8

Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. - М.: ФиС, 2005. - 464 с.: ил.

Перов А.В. Налоги и налогообложение - М: Юрайт-Издат, 2005 - 799 с.

Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ-М.: 1998г.

Сердюкова И.Д. Корпоративные финансы. - Брянск: Изд-во факультета дистанционного обучения, 1998.

Тадеев А.А. Налоги и налогообложение - М: Приор-издат, 2004 - 496 с.

Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: КноРус, 2005. - 288 с.

Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Финансовая газета. -№ 14. -С.10.

Финансы. Денежное обращение. Кредит / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

Черник Д.Г. Налоги -М.: Финансы и статистика, 2001г.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 1998

Размещено на Allbest.ru