Пути улучшения работы предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Сельское хозяйство - одна из важнейших отраслей человеческой деятельности. На протяжении долгого времени сельское хозяйство играет огромную роль в обеспечении эффективности экономики Российской Федерации, решении проблемы продовольственной безопасности страны. Современное состояние сельского хозяйства, несмотря на определенную тенденцию к стабилизации, на сегодняшний день остается кризисным, что связано с общей нестабильной экономической обстановкой в стране, последствиями реформ в комплексе с ошибками в агропродовольственной политике и другими проблемами, имеющими место в агропромышленном секторе. Особая опасность для сельского хозяйства России связана с ограничительными мерами внутренней поддержки сельского хозяйства, хотя нынешнее состояние большинства предприятий аграрного сектора находится в тяжелом финансовом положении. Разрушена материально-техническая база. В данной ситуации особую актуальность приобретает обеспечение финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий, поэтому их кредитование - это необходимое мероприятие в настоящее время. Ведь лишь за счёт заёмных средств основная масса сельскохозяйственных предприятий может развиваться и вообще существовать в современных условиях. Для многих руководителей кредит - это последняя возможность сохранить организацию, поэтому они всё чаще прибегают к получению ссуд. Кредит ускоряет операции по приобретению материалов, на стадии реализации продукции он является инструментом ускорения сбытовых операций, недопущения излишних вложений в фонды обращения. Кредитные ресурсы привлекаются как для создания необходимых производственных запасов, так и для вложений непосредственно в производственные затраты. Кредит способствует более рациональной загрузке средств в производственном цикле, ускоряет их движение.

Объектом исследования в данной работе является СПК «Возрождение». Этот сельскохозяйственный производственный кооператив находится в селе Тамакульском, Далматовского района, Курганской области. Кооператив образовался в 2001 году. После разорения совхоза в селе, некоторые бывшие работники совхоза объединились в кооператив. СПК Возрождение является типичным примером малого сельскохозяйственного предприятия современной России. Поэтому, как и все сельскохозяйственные организации, данный кооператив неоднократно прибегал к кредиту на различные цели. На его примере и рассмотрим кредитование сельскохозяйственных предприятий в настоящее время. Предмет исследования - это эффективность использования кредита в данном случае.

Целью курсовой работы является разработка мероприятий по совершенствованию предприятия. На основе проведённого анализа необходимо выяснить эффективно ли для данной организации использование кредита или есть другие более выгодные способы привлечения необходимых средств в организацию.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1) Рассмотреть понятие кредита, его функции, виды и состояние кредитной системы России на сегодняшний день.

2) Провести организационную характеристику объекта исследовании т.е. СПК «Возрождение».

3) Провести экономическую характеристику организации.

4) Дать оценку финансовому состоянию организации на основе имеющихся документов.

5) Разработать мероприятия по совершенствованию работы организации.

Основными методами исследования являются: абстрактно-логический и расчётно-конструктивный, статистический, графический, балансовый.

Источниками информации в данной работе являются данные финансовой отчётности (балансы, годовые отчёты), первичные формы документов, периодическая литература. Период исследования в данной работе - это последние 2005, 2006, 2007 годы.

1. Развитие кредитования в условиях современной рыночной системы управления

1.1 Понятие и функции, принципы и виды кредита

Кредит - это разновидность экономической сделки, договор между юридическими и физическими лицами о займе или ссуде. Один из партнеров (кредитор) предоставляет другому (заемщику) деньги (в некоторых случаях имущество) на определенный срок с условием возврата эквивалентной стоимости, как правило, с оплатой этой услуги в виде процента. Срочность, возвратность и, как правило, платность - принципиальные характеристики кредита.

Кредит - это гениальное открытие человечества. Благодаря кредиту сокращается время на удовлетворение хозяйственных и личностных потребностей. Граждане, воспользовавшись кредитом, получают возможность направить полученные дополнительные ресурсы для расширения своего дела либо приблизить достижение своих потребительских целей. Предприятие-заемщик за счет дополнительного привлечения ресурсов получило возможность их преумножить, расширить хозяйство, ускорить достижение производственных целей. [1]

Первые сделки по договору займа возникли на основе товарного обращения в период разложения первобытно - общинного строя первоначально в натуральной форме. Объектом кредита служили материальные ценности, товары. С развитием товарно - денежных отношений преимущественной стала денежная форма, поэтому кредит характеризуют как форму движения ссудного капитала.

Ссудный капитал - денежные средства. Отданные в ссуду за определённый процент при условии возвратности и удовлетворения потребностей заёмщика. [5]

Сущность кредита проявляется в его функциях. Посредством использования функций кредита предприятия различных форм собственности и общество в целом добиваются эффективности производства, ускорения обращения и роста доходов. Выяснение функций кредита имеет большое практическое значение, поскольку это позволяет использовать его наиболее эффективно.

Кредит выполняет следующие три основные функции:

распределительную;

эмиссионную;

контрольную.

Распределительная функция кредита заключается в распределении на возвратной основе денежных средств. Она проявляется при аккумуляции средств, а также при их размещении. Конкретно эта функция проявляется в процессе временного предоставления средств предприятиям и организациям для удовлетворения их потребностей в денежных ресурсах Предприятия таким образом обеспечиваются необходимым оборотным капиталом и ресурсами для инвестиций.

Эмиссионная функция заключается в создании кредитных средств обращения и замещения наличных денег. Она проявляется в том, что в процессе кредитования создаются платежные средства, т.е. в оборот наряду с деньгами в наличной форме входят также деньги в безналичной форме. Действие данной функции проявляется и тогда, когда на основе замещения наличных денег осуществляются безналичные расчеты.

Контрольная функция состоит в контроле за эффективностью деятельности экономических субъектов. Действие этой функции проявляется в том, что в хозяйстве, получившем кредит, осуществляется всесторонний контроль рублем. Именно на базе кредитных отношений строится наблюдение за деятельностью заемщиков и кредиторов, оценивается кредитоспособность и платежеспособность предприятий. Ведь любой кредитор - банк или предприниматель - через ссуду своими методами контролирует состояние заемщика, стремясь обеспечить своевременный возврат ссуды, предотвратить несвоевременный возврат долга [11].

При кредитных сделках важно соблюдать главные принципы, т.е. необходимые правила, которые позволяют обеспечивать возвратное движение средств. Принципами кредитования являются: возвратность, срочность, дифференцированность, обеспеченность ссуд и платность.

Возвратность означает, что средства должны быть возвращены. Экономической основой возвратности является кругооборот средств и их обязательное наличие к сроку возврата ссуды. Собственно, кредит как экономическая категория тем и отличается от других категорий товарно-денежных отношений, что здесь движение денег происходит на условиях возвратности. Возвратность - необходимая черта кредита.

Принцип срочности кредитования означает, что кредит должен быть не просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок. Срочность кредитования представляет собой необходимую норму достижения возвратности кредита. Установленный срок кредитования является предельным временем нахождения ссуженных средств у заемщика. Если срок пользования ссудой нарушается, то искажается сущность кредита, он утрачивает свое подлинное назначение.

Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки не должны одинаково подходить к решению вопроса о выдаче денег претендующим на получение кредита клиентам. Банки стремятся предоставлять кредит лишь тем клиентам, которые в состоянии его своевременно вернуть. В этих целях банк на основе показателей кредитоспособности определяет финансовое состояние предприятия, с тем чтобы быть уверенным в способности заемщика возвратить кредит в обусловленный договором срок.

Обеспеченность ссуд означает, что имеющиеся у заемщика имущество, ценности или недвижимость позволяют кредитору быть уверенным в том, что возврат ссуженных средств будет обеспечен в срок.

Принцип платности кредита означает, что предприятие-заемщик должно внести банку определенную плату за временное заимствование у него денежных средств. На практике этот принцип осуществляется с помощью механизма банковского процента. В процессе кредитования используются различные формы кредита [1].

В современных условиях на рынке реализуются следующие формы кредита: коммерческий, банковский, государственный, потребительский, ипотечный, межбанковский, межхозяйственный, международный и др.

Вид кредита - это более детальная его характеристика по организационно - экономическим признакам, используемая для классификации кредитов. В каждой стране кредит имеет свои особенности. В России кредит классифицируют по следующим направлениям:

1) по отраслевой направленности;

2) по объектам кредитования;

3) по обеспеченности объектов кредитования;

4) срочности кредитования;

5) платности.

1) Виды в зависимости от отраслевой направленности образуются следующим образом: когда кредит обслуживает потребности промышленных предприятий, то это промышленный кредит. Бывает также сельскохозяйственный кредит, торговый кредит. Отраслевая направленность кредита часто отражается в государственной статистике.

2) Объект выражает то, что противостоит кредиту. Чаще всего кредит используется для приобретения различных товаров (в промышленности - сырьё, основные и вспомогательные запасы, материалы, топливо, тара и.п. в торговле - товары разнообразного ассортимента, у населения - товары длительного пользования). В ряде случаев кредит выдаётся для осуществления производственных затрат. Например, в сельском хозяйстве кредиты большей частью направляются на затраты связанные с растениеводством, животноводством и т.д. В промышленности - на сезонные затраты (ремонт, подготовку к новому сезону производства сельскохозяйственной продукции).

3) По характеру обеспеченности выделяют кредиты, имеющие прямое и косвенное обеспечение. Прямое обеспечение содержат, например кредиты, выданные под конкретный материальный объект. На покупку конкретных видов товарно-материальных ценностей. Косвенное обеспечение могут иметь, например, кредиты, выданные на покрытие разрыва в платёжном обороте. Также по степени обеспеченности выделяют кредиты с полным (достаточным), неполным (недостаточным) обеспечением и без обеспечения. Полное обеспечение имеется в том случае, когда размер предоставленного кредита меньше размера обеспечения. Неполное обеспечение возникает тогда, когда стоимость кредита больше размера обеспечения. Кредит, не имеющий обеспечения (бланковый кредит) выдают в том случае, когда существует доверие банка к заёмщику, уверенность к возврату средств.

4) В зависимости от срочности выделяют: краткосрочные, долгосрочные и среднесрочные кредиты. Краткосрочные кредиты обслуживают текущие потребности заёмщика, связанные с движением оборотного капитала. Краткосрочные кредиты имеют срок возврата не более 1-го года. Среднесрочные и долгосрочные кредиты обслуживают долговременные потребности, обусловленные необходимостью модернизации производства, осуществления капитальных затрат по расширению производства.

5) В зависимости от платности выделяют платный и бесплатный, дорогой и дешевый кредиты. За основу такого деления берется размер процентной ставки, установленной за пользование ссудой. Как правило, такая ставка установлена по кредитам, имеющим повышенный риск невозврата (из-за низкого класса кредитоспособности заемщика сомнительного обеспечения). Другие кредиты (с повышенной процентной ставкой) применяются так же, как своеобразная санкция за несвоевременный возврат ссуды, а также за нарушения, противоречащие кредитному договору с клиентом. Дорогой и дешевый кредиты - понятия относительные для каждой страны в отдельности [5].

1.2 Кредитная система

Когда речь идет о кредитной системе, то обычно подразумевают две ее стороны. Одна сторона кредитной системы - совокупность кредитных отношений, форм и методов кредитования. Вторая ее сторона - совокупность банков, иных кредитно-финансовых институтов, аккумулирующих временно свободные денежные средства и предоставляющие их в ссуду. Кредитная система - понятие более широкое и ёмкое по сравнению с банковской системой, поскольку включает в себя помимо банков, являющихся ее ведущим звеном, банковский, потребительский, коммерческий, государственный, межгосударственный кредиты со своими формами отношений и методами кредитования.

Кредитная система функционирует через кредитный механизм, представляющий собой:

во-первых, систему связей по аккумуляции и мобилизации денежных капиталов между кредитными институтами и различными секторами экономики;

во-вторых, отношения, связанные с перераспределением денежного капитала между самими кредитными институтами в рамках действующего рынка капитала;

в-третьих, отношения между кредитными институтами и иностранными клиентами [11].

Кредитная система играет важную роль: в поддержании высокой нормы народнохозяйственного накопления, что характерно для большинства промышленно развитых стран; в разрешении проблемы реализации товаров и услуг на рынке; в формировании международных условий воспроизводства. Современная кредитная система состоит из следующих звеньев:

1) Центральный банк, государственные и полугосударственные банки;

2) Банковский сектор: коммерческие банки, сберегательные банки, инвестиционные банки, ипотечные банки, специализированные торговые банки;

3) Специализированные небанковские кредитно-финансовые учреждения: страховые компании, пенсионные фонды, инвестиционные компании, финансовые компании, благотворительные фонды, ссудосберегательные ассоциации, кредитные союзы.

Приведенная трехъярусная схема структуры кредитной системы является типичной для большинства промышленно развитых стран, в частности, США, стран Западной Европы, Японии. Однако по степени развитости тех или иных звеньев отдельные страны существенно отличаются друг от друга. Наиболее развита кредитная система США, на нее ориентируются промышленно развитые страны при формировании своей кредитной системы. Тем не менее, каждая страна имеет свои особенности [1].

В кредитной системе стран Западной Европы получили широкое развитие банковский и страховой секторы. В Германии банковский сектор базируется в основном на коммерческих, сберегательных и ипотечных банках. Причем институт ипотечных банков занимает в Германии большой удельный вес в кредитной системе и на рынке ссудных капиталов. Для Франции характерно разделение банковского звена в основном на депозитные коммерческие банки, деловые банки, которые выполняют функции инвестиционных, и сберегательных банков. Современная кредитная система Японии имеет трехъярусную систему: Центральный банк, банковский и специализированный секторы. При этом наиболее развит банковский сектор, базирующийся на городских (коммерческих) и сберегательных банках.

Созданию современной кредитной системы России предшествовал длительный исторический период, который определялся специфическими социально-экономическими условиями развития нашей страны.

В связи с образованием в 1991 г. Российской Федерации как самостоятельного государства в России стала формироваться новая структура кредитной системы. Она складывалась из следующих двух уровней: 1-й уровень - Центральный банк Российской Федерации, 2-й уровень - коммерческие банки и другие финансово-кредитные учреждения, осуществляющие отдельные банковские операции. Таким образом, кредитная система включала Банк России, банки, филиалы и представительства иностранных банков, небанковские кредитные организации, союзы и ассоциации кредитных организаций, банковские группы и холдинги [17].

Но по прошествии лет, в связи с развитием экономики кредитная система нашей страны изменилась, и в настоящее время она складывается из следующих уровней:

1) Центральный банк России.

2) Банковская система: коммерческие банки;

Сберегательный банк России; иные специализированные банки.

Специализированные кредитно-финансовые институты: страховые компании; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные компании; финансово-строительные компании [11].

Кредитная система России, отражая интересы рыночной экономики, строится на тех же принципах, что и в странах с развитой рыночной экономикой, все больше приспосабливается к процессу проводимых экономических реформ. В то же время процесс становления новой кредитной системы пока развивается сложно и противоречиво, он выявил определенные недостатки во всех ее звеньях. К основным можно отнести следующие:

1) продолжают существовать мелкие коммерческие банки, которые из-за слабой финансовой базы не могут справиться с потребностями клиентов;

2) отсутствие реальных условий для развития рынка корпоративных ценных бумаг в качестве основы для функционирования инвестиционных банков [17].

Так, коммерческие банки в основном проводят краткосрочные кредитные операции, недостаточно инвестируя свои средства в промышленность и другие отрасли реального сектора. Из общей суммы кредитов, предоставляемых в последние годы кредитными учреждениями России экономике и населению, краткосрочные кредиты составляют основную часть. Поэтому многие стороны кредитной системы нуждаются в дальнейшем её совершенствовании [4].

2. Организационно-экономическая характеристика хозяйства

2.1 Организационная характеристика хозяйства

СПК «Возрождение» находится в селе Тамакульском Далматовского района Курганской области. Кооператив находится в 200 километрах от областного центра - города Кургана. Он был образован в 2001 году по решению общего организационного собрания его членов в соответствии с Федеральным Законом РФ «О Сельскохозяйственной кооперации» №193-13 от 15.11.95. Срок деятельности кооператива не ограничен. Полное наименование кооператива сельскохозяйственный производственный кооператив. Кооператив создавался в целях производства сельскохозяйственной и иной продукции, а также выполнения работ для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Основная прибыль предприятия формируется за счёт продажи зерна и оказания услуг населению.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Схема-1 - Структура управления СПК «Возрождение»

Высшим органом управления кооператива является общее собрание кооператива. Правление кооператива является исполнительным органом, им осуществляется текущее руководство его деятельностью и представляет кооператив в хозяйственных и иных отношениях. Правление избирается Общим собранием членов кооператива на срок не менее 5 финансовых лет и состоит не менее чем из трёх членов. Непосредственное управление осуществляет управляющий. Для осуществления своей деятельности кооператив в праве нанимать работников (Приложение 7). К сожалению, число работников кооператива составляет всего около 10 человек - это очень маленькое предприятие. Многие должности совмещены. Это происходит из-за сложной экономической ситуации в самом селе Тамакульском. Количество жителей в нём за последние годы значительно сократилось, происходит отток молодых кадров и различных специалистов сельского хозяйства. Несмотря на всё это кооператив борется за существование.

Изучим обеспеченность кооператива трудовыми ресурсами. Для этого рассмотрим таблицу 1.

Из таблицы видно, что численность работников сокращается. Количество работников с высшим образованием сократилось на 50%, со среднеспециальным на 20%, а количество работников, которые имеют лишь среднее образование увеличилось на 13%. Это можно объяснить тем, что люди имеющие образование покидают работу в СПК чаще, чем люди не имеющие специальности. Это, безусловно, связано с низким уровнем заработной платы. Факт увеличения численности работников, которые имеют лишь среднее образование связан с тем, что люди не имеющие специализации, стараются работать хотя бы где-то. Из таблицы видно, что увольняются в основном люди до 30 лет т.е. молодые кадры. Основная возрастная категория работников от 40 до 60 лет. Из этого следует, что обеспеченность трудовыми ресурсами СПК «Возрождение» низкая. Главная проблема это нехватка высококвалифицированных специалистов и молодых кадров. Для того чтобы привлекать трудовые ресурсы организации необходимо улучшать условия труда, заработную плату и престиж предприятия. В процессе дальнейшего изучения станет ясно возможно ли достичь этого за счёт заёмных средств т.е. за счёт кредитов, или нужно принять ещё какие-нибудь меры по привлечению ресурсов в организацию.

2.2 Экономическая характеристика организации

Экономическая характеристика хозяйства является важным элементом изучения его деятельности. При помощи экономического анализа можно проследить динамику изменения себестоимости произведённой продукции, затрат труда на производство данной продукции, количество этой продукции, эффективность производства и другие показатели при помощи которых можно дать наиболее полную экономическую оценку хозяйства.

Важным показателем является обеспеченность предприятия производственными ресурсами (таблица 2).

Из таблицы 2 видно, что количество обрабатываемых земель с 2005 по 2007 уменьшилось на 1%. Вероятнее всего это связано с естественным сокращением пригодных для использования земель (заболачиваемость, например).

Количество энергоресурсов сократилось на 7,4%. Количество среднегодовых работников сократилось на 18,9%. Это связано и со сменой места жительства некоторых сотрудников, и с недостаточным уровнем заработной платы. Среднегодовая стоимость основных средств в течении трёх лет не изменилась. Себестоимость валовой продукции увеличилась на 121% т.е. более чем в 2 раза. Причиной этого увеличения является инфляция, которая происходит в нашей стране в целом постоянно, только разными темпами.

Таблица 2 - Оснащённость предприятия ресурсами производства

Показатели	2005	2006	2007	Темпы изменения, %
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	560,0	560,0	555,0	99,0
в т. ч. пашни	560,0	560,0	555,0	99,0
Среднегодовая стоимость основных средств производства, р.	630,0	630,0	630,0	100
Количество энергоресурсов	1761,0	1761,0	1631,0	92,6
Количество среднегодовых работников, чел.	11	10	9	81,1
Себестоимость валовой продукции, руб	737,0	1104,0	1630,0	221,0

За последние годы возросли цены на топливо, горюче-смазочные материалы (ГСМ), семенной материал, запасные части, обслуживание оборудования. Именно рост цен вызвал увеличение себестоимости.

Состояние товарной продукции рассмотрим при помощи таблицы 3.

Из таблицы 3 видно, что специализация предприятия очень узкая. СПК «Возрождение» занимается производством только продукция растениеводства т.е. производством и продажей необработанного зерна (ячменя и пшеницы). Из таблицы видно, что состав товарной продукции уменьшился на 42,2%. Это уменьшение связано со многими причинами, но главная причина - это нехватка денежных средств, изношенность основных производственных фондов, нехватка работников, неурожайные годы.

Таблица 3 - Состав и структура товарной продукции хозяйства

Показатели	2005	2006	2007	Темпы изменения, %
	тыс, р	в% к итогу	тыс, р	в% к итогу	тыс, р	в% к итогу
Продукция растениеводства: в т.ч	4292	1	3800	1	2482,0	1	57,80
Пшеница	2366	55	1800	47,0	1723,0	69,0	72,80
Ячмень	1926	45	2000	53,0	759	31,0	39,4
Прочая продукция	-	-	-	-	-	-	-
Итого по производству	4292	100	3800	100	2482,0	100	57,80

Интенсификация сельскохозяйственного производства и её экономической эффективность важнейшие показатели при анализе любой производственной организации (таблица 4). Проведём расчёт на 100 гектар.

Из таблицы 4 видно, что количество основных средств, произведённых на 100 га увеличилась всего на 0,8%. Производственные затраты на 100 га увеличились на 76,8%. Это, естественно, произошло из-за удорожания всех производственных средств. Уменьшилось на 6,5% количество затраченных энергетических мощностей. Затраты живого труда уменьшились на 12%. Количество валовой продукции в расчёте на 100 га сельскохозяйственных угодий возросло более чем в два раза. Денежная выручка от реализации выросла на 29,6%. Однако, прибыль организации стремительно уменьшается. За последние три года она сократилась на 41,6%. Это негативный момент в работе СПК «Возрождение». Это значит, что СПК нуждается в привлечении заёмных средств, новых технологий, новой современной технике. Производство валовой продукции на один рубль текущих затрат уменьшилось за три года на 23,1%. Производство валовой продукции на одного среднегодового работника уменьшилось на 29,4%. Это связано с

Таблица 4 - Интенсификация сельскохозяйственного производства и её экономической эффективности

Показатели	2005	2006	2007	Темп изменения, %
Производство на 100 га с\х угодий: в т. ч.
1. производственных основных средств, тыс. р.	112,5	112,5	113,5	100,8
2. текущих производственных затрат т, р.	190,71	197,10	337,10	176,8
3. энергетических мощностей, л.с.	314,46	314,46	293,87	93,5
4. затраты живого труда, чел.-ч.	3,04	3,21	2,70	88,8
Получено в расчете на 100 га сельхозугодий: в т.ч.
1. валовой продукции, тыс. р.	730,0	1104,0	1630,0	221,0
2. денежной выручки от реализации продукции, тыс. р.	129,3	126,7	167,6	129,6
3. прибыли, тыс. р.	766,2	678,6	447,2	58,4
Произведено валовой продукции, руб.:
1. на одного среднегодового Работника	390,10	380,0	275,7	70,6
2. на 1 чел.-ч.	238,4	223,5	165,5	69,4
Фондоотдача (на 1 руб.), руб.	17,5	24,8	40,7	232,5
Урожайность зерновых в ц. с га.	14,1	12,3	9,7	68,8

уменьшением общего количества работников СПК за три года. Производство валовой продукции на один чел.-ч. сократилось на 30,6%. Фондоотдача увеличилась на 132,5%. Урожайность зерновых также значительно сократилась на 31,2%.

В целом экономическое состояние СПК «Возрождение» очень шаткое. Неустойчивость экономического состояния обусловлено тяжёлыми условиями для сельского хозяйства в целом по России, а также нехваткой основных средств, квалифицированных работников, новых способов организации работы в сельском хозяйстве. Также на ухудшение экономического состояния влияют и климатические условия, известно, что Курганская область является областью рискованного земледелия, а при недостатке денежных средств СПК не всегда может приобрести необходимую технику, удобрения, пригласить на работу высококвалифицированных специалистов сельского хозяйства и купить или взять в аренду большее количество сельскохозяйственных угодий. Именно по этой причине организация часто прибегает к кредиту. При помощи кредита организация решает проблемы, которые необходимо решать немедленно, а когда денег на их решения нет, то без кредита организация обойтись не может. Но так тли эффективен кредит? Это мы рассмотри в следующих главах данной работы.

3. Кредитование сельскохозяйственных предприятий на примере СПК «Возрождение»

3.1 Оценка финансовой устойчивости клиента на основе системы финансовых показателей

Финансовая устойчивость клиента - это важнейший показатель предприятия при получении кредита. При заключении кредитного договора банку важно знать не только платёжеспособность клиента на определённую дату, но и прогноз его финансовой устойчивости на длительную перспективу. Объективная оценка финансовой устойчивости заёмщика и учёт возможных рисков по кредитным операциям позволяет банку эффективно управлять кредитными ресурсами и получать прибыль.

С развитием рыночных отношений возникла необходимость принципиально нового подхода к определению платёжеспособности и финансовой устойчивости клиента, чему способствует введение более совершенных форм бухгалтерского баланса. Принятая группировка статей по активу и пассиву баланса позволяет осуществить достаточно глубокий анализ платёжеспособности и кредитоспособности [9].

Для оценки финансовой устойчивости клиента банки, как правило, используют систему финансовых коэффициентов, которые делят на следующие группы:

1) Коэффициент ликвидности.

2) Промежуточный коэффициент покрытия.

3) Коэффициент покрытия.

4) Коэффициент финансовой независимости.

Под ликвидностью понимается способность клиента выполнять свои обязательства. Коэффициенты ликвидности и покрытия указывают на ликвидность баланса организации - заёмщика. Ликвидность баланса - это способность его активов превращаться в денежные средства, в случае когда обязательства перед банком, по каким-либо причинам, не выполнены.

По совокупности значений этих коэффициентов можно определить класс платёжеспособность заёмщика [9].

Абсолютная ликвидность показывает долю активов, по которой могут быть погашены краткосрочные обязательства. Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности для СПК «Возрождение».

(1);

Нормативное значение для данного показателя составляет: 0,2 - 0,25.

коэффициент абсолютной ликвидности;

ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

КО - краткосрочные обязательства.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности для СПК «Возрождение» равен 0,2 т.е. кооператив обладает достаточной долей активов для погашения кредита.

Далее рассчитаем промежуточный коэффициент покрытия. Он показывает, сможет ли предприятие, в установленные сроки, рассчитаться по свои долговым обязательствам.

(2);

-коэффициент промежуточного покрытия;

-дебиторская задолженность.

Достаточный критерий находится в диапазоне 0,7 - 0,8.

В нашем случаи коэффициент промежуточного покрытия составляет 0,2 т.е. организация навсегда способна погасить свою задолженность в срок.

Если в числитель формулы два ввести дополнительные данные о величине запасов и затрат предприятия, то можно будет рассчитать коэффициент покрытия, который показывает достаточно ли у организации ликвидных активов для погашения долговых обязательств.

(3)

ЗЗ - запасы и затраты;

Нормативное значение составляет 1 - 2,5.

В нашем случае коэффициент получился равным 4,6 т.е. организация обладает достаточным количеством ликвидных активов для погашения долговых обязательств.

Следующим шагом будет расчёт коэффициента финансовой независимости. Он характеризует обеспеченность предприятия собственными средствами для осуществления своей деятельности.

(4)

СС - собственные средства.

Оптимальное значение находится на уровне 50-60%.

Уровень финансовой независимости нашего предприятия оказался очень низки, т.е. у организации недостаточно собственных средств для осуществления своей деятельности.

В зависимости от величины полученных коэффициентов определяют класс заёмщика по каждому коэффициенту. Для этого используют следующую таблицу значений (Таблица 5).

По таблице видно, что по значению абсолютной ликвидности СПК «Возрождение» относится ко второму классу.

Таблица 5 - Условная разбивка заёмщика по классности

Коэффициент	1-й класс	2-й класс	3-й класс
	0,2 и выше	0,15 - 0,2 (+)	менее 0,15
	0,8 и выше	0,5 - 0,8	менее 0.5 (+)
	2,0 и выше (+)	1,0 - 2,0	менее 1,0
	более 60%	40 - 60%	менее 40% (+)

По промежуточному коэффициенту покрытия оно относится к третьему классу, по коэффициенту покрытия к первому классу и по коэффициенту финансовой независимости к третьему классу. Оценка кредитоспособности заёмщика может быть сведена в единую систему - рейтинг заёмщика. Рейтинг определяется в баллах:

от 100 до 150 - 1-й класс,

от 151 до 251 - 2-й класс,

от 251 до 300 - 3-й класс.

Таблица 6 - Расчёт рейтинга заёмщика

Показатели	Класс	Доля, %	Расчёт суммы баллов
	2	30	60
	3	20	60
	1	30	30
	3	20	60
ИТОГО		100	210

Долю того или иного коэффициента каждый банк засчитывает самостоятельно. В основном доля распределяется так, как она распределена в таблице 6. Сумма баллов по всем коэффициентам составляет 210, отсюда следует, что СПК «Возрождение» относится ко второму классу платёжеспособности.

Кредитование второклассных ссудозаёмщиков осуществляется банками в обычном порядке. При наличии соответствующих форм обеспечительных обязательств (гарантий, залога, поручительств). Процентная ставка зависит от вида обеспечения. Из проведённых расчётов можно сделать вывод, что СПК «Возрождение» может получить кредит у банка без особого труда, хотя и в незначительных размерах [9].

3.2 Процесс кредитования сельскохозяйственного предприятия

В современных рыночных условиях сельское хозяйство, преодолев стагнационные процессы, нуждается в разработке эффективных механизмов поддержки сельхозпроизводителей, что особенно актуально в условиях обострения вопросов продовольственной безопасности страны.

Программирование кредитных вложений в сельское хозяйство осуществляют банки на основе кредитных заявок предприятий. В результате программы хозяйствующих субъектов дополняются заемными ресурсами, обеспечивающими непрерывность кругооборота капитала и расширение предпринимательской деятельности [15].

Предоставление кредитов заключается в выдаче денег с гарантией их возврата на платной основе. Обязанность банков состоит в том, чтобы в полной мере удовлетворять потребность экономических субъектов в заемных капиталах. От этого зависит состояние платежной дисциплины в конкретной отрасли и народном хозяйстве в целом [2].

Использование кредитов означает направление банковских средств на совершение платежей по обязательствам, связанным с хозяйственно-финансовой деятельностью. Его цель - предотвратить образование дебиторской задолженности, поддерживать платежную дисциплину на уровне взаимного доверия рыночных хозяйствующих структур, а также стабильность хозяйственных связей. Важнейшее условие использования кредита - эффективность кредитуемого мероприятия, обеспечивающая поступление прибыли и погашение долга банку [17].

Возврат кредитов означает обратный приток денежных средств в банки и уплату соответствующей суммы процентов. Данный процесс имеет исключительное значение для функционирования кредита как самостоятельной экономической категории. На этой стадии восстанавливается портфель банковских ресурсов, направляемых для предоставления новых кредитов.

Общий механизм кредитования сельскохозяйственных товаропроизводителей наглядно представлен на схеме 2.

При обращении клиента в банк за получением кредита менеджер соответствующего отдела банка предоставляет клиенту подробную информацию о возможных формах кредита, действующих процентных ставках, видах обеспечения, а также другие сведения, не являющиеся коммерческой тайной.

Для получения банком информации о деятельности клиента проводятся переговоры представителя банка с руководством хозяйствующего субъекта или уполномоченными на то лицами, имеющими доверенность на ведение соответствующих дел. В процессе встречи выясняют следующие ключевые моменты:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Схема 2 - Механизм кредитования сельскохозяйственных производителей

общие сведения о хозяйствующем субъекте;

причины обращения к данному банку;

окупаемость проекта;

предполагаемые методы погашения долга;

обеспечение по заемным средствам;

наличие и характер имеющейся у предприятия задолженности.

Следующий шаг - это сбор пакета документов. Для получения кредита организации необходимо предоставить следующие документы:

1) Документы, подтверждающие правоспособность заёмщика (копия устава или учредительного договора, заверенная нотариально (Приложение 7)), свидетельство о регистрации; справка о постановке на учет в налоговой инспекции; документы подтверждающие наличие счетов в других банках (Приложение 9); банковские карточки с образцами подписей и печати; реквизиты предприятия-заемщика.

2) Документы, характеризующие бизнес заёмщика. Большое внимание уделяется предварительному контролю за деятельностью потенциального заемщика и прогнозированию риска непогашения ссуды. С этой целью банковские аналитики проводят анализ финансового состояния клиента, оценивая его кредитоспособность и платежеспособность, структуру баланса и динамику изменения основных экономических показателей.

3) Документы, характеризующие финансовое состояние заёмщика: заверенный в налоговой инспекции, баланс за два отчётных периода с приложением отчётов о финансовых результатах деятельности (формы №1 и №2); расшифровка по балансовым статьям «Дебиторы» (с разбивкой по статьям и срокам возврата), «Кредиторы» (с выделением отдельных кредиторов и сроков погашения), «Основные средства», подписанная главным бухгалтером предприятия; справка о ежемесячных оборотах по погашению дебиторской и кредиторской задолженности за последние 6 месяце, заверенная главным бухгалтером предприятия; действующие кредитные договоры, включая все пролонгированные; договоры залога с приложениями, относящимися к указанным кредитным соглашением.

4) Документы, обосновывающие объём испрашиваемого кредита. Сюда входит технико-экономическое обоснование использования кредитных средств (ТЭО): техническое описание проекта; расчет затрат; источники возврата кредита; расчет ожидаемого дохода от реализации кредитного проекта, а также срок, необходимый для реализации последнего.

5) Документы по обеспечению заёмных средств: при залоге товарно-материальных ценностей, передаваемых в залог, с указанием конкретной цены и даты приобретения;

при залоге имущества - опись имущества, передаваемого в залог, с приложением страховых полисов от основных видов риска.

При залоге производственного оборудования - перечень оборудования, год и страна происхождения, балансовая стоимость, степень износа; инвентаризационная опись основных средств;

При залоге недвижимости - документы по недвижимости;

При залоге сельскохозяйственных животных - наименование животных(группы), возраст, средняя масса головы, количество голов, живая масса, балансовая и залоговая стоимость;

при залоге ценных бумаг - перечень ценных бумаг, предлагаемых в залог, номинальная стоимость, год выпуска, информация об эмитенте, дата погашения;

при наличии страхового свидетельства - полис о страховании риска непогашении кредита, процентов по нему и возможных штрафных санкций; заверенный в налоговой инспекции баланс страховой компании за два отчётных периода.

Если вопрос решен положительно, то после получения согласия потенциального заемщика с условиями данной сделки переходят к процедуре подписания кредитного договора и договора залога.

К основным условиям кредитного договора относятся: цель, сроки, размер и условия обеспечения кредита; порядок погашения суммы основного долга и уплаты процентов за пользование кредитом; виды и размеры санкций за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств; формы банковского контроля за использованием кредита и проверки его обеспечения; порядок выдачи кредита; права и обязанности сторон; порядок расторжения договора.

По кредитному договору банк обязуется предоставить заемщику определенную сумму денежных средств в определённом размере и под обеспечение, согласованные сторонами. Заемщик же обязуется использовать полученные по кредитному договору средства в соответствии с целевым назначением, своевременно выплачивать проценты за пользование денежными средствами и погашать задолженность. Заемщик должен предоставить банку возможность контроля за расходованием полученных средств и обеспеченностью кредита. Данное условие направлено на решение основной проблемы кредитования, которая заключается в том, чтобы своевременно возвратить долг и уплатить проценты за пользование средствами [17].

Банк осуществляет постоянный контроль за возвратностью своих средств, стремясь максимально ограничить просроченную задолженность по предоставленным кредитам. Финансовое положение заемщика (ежемесячно, а при необходимости и чаще проводится анализ движения средств по его расчетным и текущим счетам; ежеквартально клиент предоставляет бухгалтерскую отчетность, аналогичную сдаваемой в налоговую инспекцию).

На сельскохозяйственных предприятиях оперативная работа по краткосрочному кредитованию должна быть направлена на использование возможности привлечения банковского кредита, своевременное и правильное оформление необходимой документации, рациональное и целевое использование полученных средств, а также на своевременное погашение кредита.

В оперативной работе по кредитованию важное место занимает заключение кредитных договоров. Для этого необходимо, прежде всего, проанализировать состояние кредитуемых оборотных средств и движение заемных ресурсов за отчетный год. Проведенная бухгалтерской службой подготовительная оперативная работа позволяет составить кредитный договор, в соответствии с которым обеспечивается нормальная производственная деятельность аграрного формирования.

4. Совершенствование кредитования малых сельскохозяйственных предприятий

На основе проведённого, в первых трёх главах, анализа деятельности СПК «Возрождение», можно сделать вывод, что кредит - это необходимое условие существования кооператива. Своих средств организации не хватает, поэтому для удовлетворения своих потребностей она обращается за помощью в банк. В основном кредиты СПК «Возрождение» берёт в Россельхозбанке. Однако, если, например, предприятие берет кредит в банке для приобретения техники. Условия расчета по полученному кредиту требуют ежегодного возмещения части суммы долга и установленных процентов по нему.

С точки зрения метода ресурсных очередей эти выплаты являются первоочередными и обязательными для предприятия. Их приоритет в ресурсной очереди уступает только приоритету налогов. Поэтому в ресурсной очереди они устойчиво занимают вторую позицию, смещая оставшиеся ресурсы на конец очереди.

Возникает вопрос: как оплачивать долг? Предприятие, скорее всего, не сможет оплатить его из прибыли, так как не знает, будет ли она в конце года. Единственным, надежным источником погашения долга являются амортизационные отчисления. Однако срок службы техники, как правило, превышает срок, на который банк предоставляет долгосрочный кредит. Поэтому для покрытия долга за счет амортизации необходимо увеличить интенсивность эксплуатации техники. Когда предприятие полностью оплатит кредит, то купленная на него техника за счет интенсивной эксплуатации будет практически полностью изношена. Амортизационный же фонд по этой технике будет равен нулю, так как все его деньги пошли на уплату кредита. Следовательно, процесс воспроизводства основных средств вновь необходимо будет осуществлять за счет новых кредитов. Итак, получается «замкнутый круг».

Таким образом, кредитные ресурсы не способствуют укреплению убыточного предприятия в том понимании, как оно было определено выше, а еще больше его ослабляют. СПК «Возрождение», который рассматривается в работе как раз и относится к убыточным. Это обусловлено многими факторами: недостаточная материальная база, слабая обеспеченность трудовыми ресурсами, низкая обеспеченность техникой, постоянный рост цен на ГСМ, семенной материал, оборудование и т.д.

В СПК «Возрождение» отсутствует - такое понятие, как лизинг. За семь лет своего существования кооператив никогда не прибегала к лизинговым сделкам, хотя лизинг является новой формой взаимодействия банков и сельскохозяйственных предприятий.

Лизинг - долгосрочная аренда движимого и недвижимого имущества. Лизинговые сделки заключаются на срок от 1 года до 15 лет.

Основные принципы кредитования - срочность, возвратность и платность - полностью реализуются в лизинговых сделках. Главное отличие лизинга кредита и других источников инвестирования заключается в том, что он представляет собой средство финансирования использования имущества.

Субъектами лизинговых отношений являются стороны, имеющие непосредственное отношение к объекту сделки. Лизинг включает участие 3-х субъектов:

- Лизингодатель-собственник имущества, предоставляющий его в использование по договору лизинга на срок не более одного года.

- Лизингополучатель - пользователь имущества, приобретающий его по договору лизинга на установленный срок (физическое или юридическое лицо).

- Продавец лизингового имущества - поставщик объекта лизинга, заинтересованный в сбыте и реализации инвестиционных товаров. Это может быть предприятие - изготовитель машин, оборудования, снабженческо-сбытовая, торговая фирма.

К объектам лизинга относятся любые виды движимого и недвижимого имущества.

1) Оборудование промышленного назначения - станки, технологические линии, оборудование по переработке сельскохозяйственной продукции, деревообрабатывающее и литейное оборудование;

2) Транспортные средства - воздушные, наземные и водные средства, а также оборудование для эксплуатации;

3) Компьютеры и оргтехника;

4) Офисное оборудование;

5) Упаковочные и сортировочные машины;

6) Средства телевизионной и дистанционной связи, включая мобильные и радиотелефоны [15].

Из имеющегося кредитного договора (Приложение 10) видно, что СПК «Возрождение» получил 29 мая 2007 года кредит в размере 300000 тысяч рублей. Кредитный договор был заключён на срок 10 месяцев под 15% годовых.

Представим ситуацию, что данный кредит организация взяла на срок ровно 1 год. Рассчитаем сумму, которую СПК «Возрождение» выплатил бы в этом случаи. Сумма выплат по кредиту с учётом процентов вычисляется по следующей формуле:

S=P*(1+i*n) (5);

S - наращённая (будущая) стоимость денег, руб.;

Р - исходная сумма денег, руб.;

n-число процентных периодов;

i - ставка процента.

S=300000 (1+1*0,15)=345000

Соответственно через год организация вернула бы 345000 рублей. Переплата составляет 45000 рублей - это достаточно ощутимая сумма для такой небольшой организации, как СПК «Возрождение».

Теперь представим, что кооператив берёт в лизинг, например, сеялку стоимость, которой составляет 300000 рублей также сроком на 1 год.

Срок использования полученной сеялки составит, например, 5 лет. По имеющимся данным можно рассчитать ежемесячную амортизацию путём деления исходной суммы на произведение срока использования и срока договора лизинга:

Ежемесячные отчисления на амортизацию составят 5000 рублей.

Далее рассчитаем стоимость лизинговых платежей и стоимость выкупа сеялки.

Таблица 7 - Расчёт средней стоимости по месяцам и стоимости выкупа сеялки

№месяца	Стоимость на начало периода	Амортизационные отчисления	Стоимость на конец периода	Средняя стоимость за мес. (2+4)/2
1	300000	5000	295000	297500
2	295000	5000	290000	292500
3	290000	5000	285000	287500
4	285000	5000	280000	282500
5	280000	5000	275000	277500
6	275000	5000	270000	272500
7	270000	5000	265000	267500
8	265000	5000	260000	267500
9	260000	5000	255000	257500
10	255000	5000	250000	252500
11	250000	5000	245000	247500
12	245000	5000	240000	242500

Исходя из проведённых расчётов, делаем вывод, что стоимость выкупа сеялки составит 240000.

Рассчитаем плату за привлечённые банком ресурсы по формуле:

(9);

ПР-плата за привлечённые ресурсы;

ОСк-остаточная стоимость;

ОСк-остаточная стоимость на конец периода;

СТк-Средняя расчётная ставка по депозитам 7,5% годовых.

Рассчитаем плату за ресурсы по месяцам:

ПР1=297500*0,075/12=1859,375

ПР2=292500*0,00625=1828,125

ПР3=287500*0,00625=1796,857

ПР4=282500*0,00625=1765,625

ПР5=277500*0,00625=1734,375

ПР6=272500*0,00625=1703,125

ПР7=267500*0.00625=1671,875

ПР8=262500*0,00625+1640,625

ПР9=257500*0,00625=1609,375

ПР10=252500*0,00625=1578,125

ПР11=247500*0,00625=1546,875

ПР12=242500*0,00625=1515,625

ПР=ПР1+ПР2+ПР3+……………..ПР12=20250

Плата за привлечённые банком ресурсы составляет 20250

За предоставленные услуги банк получает своё вознаграждение, оно составляет 11% годовых. Рассчитаем сумму вознаграждения банка по формуле:

 (10);

ВБ- вознаграждение банка;

ССм- средня стоимость за месяц;

СВ-ставка вознаграждения.

СВ-ставка вознаграждения.

ВБ1=297500*0,11/12=2727,075

ВБ2=292500*0,00917=2682,225

ВБ3=287500*0,00917=2636,375

ВБ4=282500*0,00917=2590,525

ВБ5=277500*0,00917=2544,675

ВБ6=272500*0,00917=2498,825

ВБ7=267500*0,00917=2452,975

ВБ8=262500*0,00917=2407,125

ВБ9=257500*0,00917=2361,275

ВБ10=252500*0,00917=2315,425

ВБ11=247500*0,00917=2269,575

ВБ12=242500*0,00917=2223,725

ВБ=ВБ1+ВБ2+ВБ3………….+ВБ12=29709,725

За данную сделку баек получает вознаграждение в сумме 29709,725.

Если доставку сеялки банк возьмёт на себя, то за эту услугу лизингодателю придется также заплатить. В нашем случае организация сама может осуществить доставку, поэтому сумма за доставку будет равна нулю.

Следующий шаг - это расчёт размера налога, который заплатит банк за данную сделку, процентная ставка составляет 18%. НДС, который платит банк, рассчитывается по формуле:

НДС=АО+ПР+ДУ+ВБ (11);

ДУ - другие услуги, в нашем случае - это доставка, которую лизингополучатель берёт на себя, т.е. данная сумма равна нулю. Рассчитаем отчисления на налоги также по месяцам:

НДС1=(5000+1859,375+0+2727,075)*0,18=1725,548

НДС2=(5000+1828,125+0+2682,225)*0,18+1711,863

НДС3=(5000+1796,875+0+2636,375)*0,18=1697,984

НДС4=(5000+1765,626+0+2590,525)*0,18=1684,107

НДС5=(5000+1734,375+0+2544,675)*0,18=1670,229

НДС6=(5000+1703,125+0+2498,825)*0,18=1656,351

НДС7=(5000+1671,875+0+2452,975)*0,18=1642,473

НДС8=(5000+1640,625+0+2407,125)*0,18=1628,595

НДС9=(5000+1609,375+0+2361,275)*0,18=1614,717

НДС10=(5000+1578,125+0+2315,425)*0,18=1600,839

НДС11=(5000+1546,875+0+2269,575)*0,18=1586,961

НДС12=(5000+1515,625+0+2223,725)*0,18=1573,083

НДС=НДС1+НДС2+НДС3+…………+НДС12=18156,8

В результате расчётов получается, что сумма налога, которую банк должен заплатить в течение года государству составляет 18156,8.

Проведя все нижеприведённые расчёты можно высчитать общую сумму лизингового платежа, которую наша организация должна будет заплатить в течение года за полученную в лизинг сеялку.

Совокупность лизинговых платежей рассчитывается по формуле:

ЛП=АО+ПР+ДУ+ВБ+НДС (12);

ЛП=240000+20250+0+29709,73+18156,28=308160,01

Общий объём лизинговых платежей для СПК «Возрождение» составляет 308160,01 рублей. А сумма, которую кооператив заплатит в случае, если возьмёт кредит на 300000 рублей составит 345000 рублей. Сумма, которую организация сэкономит, рассчитываем путём вычета из суммы возврата по кредиту суммы лизингового платежа:

Экономия=S-ЛП=345000-308160,01=36 839,99

Получается, что при лизинге организация заплатит на 36 839,99 рублей меньше, чем при кредитовании. Конечно, это сумма небольшая, но учитывая размер самого СПК «Возрождение», количество его работников, размер самой взятой в долг суммы - это вполне ощутимые денежные средства. К тому же, если организация будет брать в лизинг более дорогое имущество, например трактор, то тогда в сравнении кредита взятого на эту сумму и лизинга, конечно, экономия при лизинге будет выражаться в более достойных суммах.