Элементы финансовой системы

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Элементы финансовой системы»

Содержание

1. Сущность и функции финансов

2. Финансовая система РК

3. Финансовая политика и финансовый механизм в социально-экономических процессах

4. Финансовое планирование и прогнозирование

5. Основные направления совершенствования финансового планирования

6. Сущность и значение финансового контроля

7. Аудиторский контроль и его особенности

8. Финансы хозяйствующих субъектов

9. Финансы хозяйствующих субъектов, действующих на коммерческих началах политика финансы планирование контроль

10. Финансы некоммерческих организаций и учреждений

11. Социально-экономическая сущность госбюджета. Бюджет, ориентированный на результат

12. Состав и структура доходов и расходов госбюджета

13. Бюджетный дефицит и методы его покрытия

14. Бюджетный процесс

15 Социально-экономическая сущность местного бюджета

16. Доходы и расходы местного бюджета

17. Межбюджетные отношения и их регулирование

18. Финансы специальных экономических зон

19. Экономическая сущность внебюджетных фондов

20. Экономическая природа страхования и сферы его действия

21. Национальный Фонд республики Казахстан

22. О Фонде национального благосостояния «Самрук-?азына»

23. Сущность и виды государственного долга

24. Характеристика внешнеэкономических связей. Основные сегменты ВЭД

25. Формирование и использование валютных ресурсов

26. Финансовый рынок

27. Финансы и инфляция

1. Сущность и функции финансов

Финансы представляют собой экономическую категорию, существующую в различных общественно-экономических формациях. Они имеют монолитную абстрактную сущность во всех формациях, но принципиально новую сущность в любой из них. Сущность финансов, их роль в общественном воспроизводстве определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства. Термин "финансы" произошел от латинского слова "finansia" - денежный платеж. Таким образом, финансы напрямик связаны с деньгами. Деньги являются обязательным условием существования финансов. Нет денег - не может быть и финансов. Но финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - это строго определенная экономическая категория с вразумительно выраженной сущностью и функциями, особый товар, служащий всеобщим эквивалентом. Финансы это определенные экономические отношения, возникающие в момент движения денег, когда осуществляется их передача или же перечисление наличным или же безналичным путем. Следовательно, финансовые взаимоотношения это прежде всего денежные отношения. Однако не общие денежные взаимоотношения могут рассматриваться как финансовые. Сфера денежных отношений шире финансовых отношений. Финансы выражают только лишь следующие денежные отношения, какие связаны с формированием и использованием фондов денежных средств субъектов хозяйствования и государства, т.е. централизованных и децентрализованных фондов денежных денег.

1. Распределительная функция. Она наиболее наглядно проявляется при распределении НД, когда создаются основные (первичные) доходы. Их сумма равна НД.

Основные (первичные) доходы формируются среди участников материального производства и делятся на 2 группы:

I группа: заработная плата рабочих, служащих, доходы фермеров и крестьян, занятых в материальном производстве;

II группа: доходы предприятий сферы материального производства.

Таким образом, перераспределение национального дохода происходит между производственной и непроизводственной сферами, а также отдельными регионами страны, формами собственности, классами, социальными группами населения. Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода - развитие производительных сил, рыночной структуры экономики, укрепление государства, повышение уровня жизни населения.

2. Контрольная функция. Она проявляется в контроле за правильным распределением национального дохода по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. То есть, финансы постоянно сигнализируют о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств, своевременно ли поступают деньги к субъектам хозяйствования.

Финансовый контроль охватывает производственную и непроизводственную сферы. Он нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства.

Контрольная функция финансов тесно связана с распределительной - это, прежде всего контроль за рублем в процессе объективно существующих денежных отношений. Он пронизывает все систему отношений, связанных как с движением стоимости, так и со сменой форм стоимости, и представляет собой стоимостной контроль через форму собственности. Поскольку финансы выражают отношения, возникающие на основе реального денежного оборота, то контроль рублем как функция финансов - это только контроль реального денежного оборота.

3. Регулирующая функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, кредиты) в процесс воспроизводства. В целях регулирования экономики и социальных отношений используются также финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг. Однако, на сегодняшний день в РФ регулирующая функция развита слабо.

В условиях рыночных отношений финансы должны также выполнять стабилизационную функцию, т.е. обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях. Особое значение имеет вопрос о стабильности финансового законодательства, т.к. без этого невозможно осуществление инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов.

2. Финансовая система РК

Финансовая система государства представляет собой совокупность финансово-экономических институтов, каждый из которых опосредует фонд денежных средств, это определение в экономическом смысле.

В юридическом смысле под финансовой системой понимается совокупность финансовых учреждений государства (финансовое ведомство и его подразделения, налоговые органы, государственные банки, государственные страховые компании).

Финансовая система РК носит рыночный характер и обычно состоит из пяти звеньев:

- государственный бюджет,

- местные финансы,

- специальные фонды,

- финансы государственных банков,

- финансы государственных предприятий и корпораций.

Финансовая система предполагает:

1. финансовое устройство;

2. правовые основы денежной системы;

3. управление в области финансов;

4. финансовое планирование;

5. финансовый контроль

Принципы организации финансовой системы можно определить так:

1 ) финансы любой страны носят организованный характер, они подразделены на определенные фонды денежных средств, опосредованные финансово-экономическими институтами.

2) институт, посвященный организации денежной системы в cстране касается всех существующих в государстве денежных отношений (финансовых, товарно-денежных, отношений по оплате труда).

3) управление в области финансов всегда носит организационный характер, ведь сами финансы вне его организационных усилий ни возникнуть, не функционировать не могут.

4) финансовое планирование роста дается на бюджетное планирование, банковское планирование, планирование финансов госпредприятий и организаций.

5) финансовый контроль принимает виды бюджетного, банковского, ведомственного контроля.

Финансовая система государства представляет собой совокупность различных финансовых звеньев и финансовых отношений. В экономической литературе финансовая система исследуется в трех аспектах:

1. Совокупность финансовых отношений.

2. Совокупность фондов денежных средств.

3. Финансовый аппарат управления.

Финансовые отношения представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих между:

- финансовые отношения между государством и предприятием - это взнос платежей в бюджет (налоги, прибыль), а также дотации и кредиты.

- финансовые отношения между предприятиями - это долевое участие в создании совместных предприятий; взаимное кредитование: купля-продажа ценных бумаг.

- финансовые отношения между предприятием и его работниками -это движение фонда материального труда (зарплата, дивиденды, пре мии).

- финансовые отношения между предприятием и кредитной системой осуществляют при оплате процентов за предоставление кредитов.

- финансовые отношения между государством и населением - это уплата подоходного налога; откладывание средств на лицевые счета, получение ссуд.

Финансовая система представлена централизованными финансами с децентрализованными финансами.

Централизованные (общегосударственные) финансы:

- бюджет ( республиканскойубликанский и местный);

- специальные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд содействия занятости населения, дорожный фонд, инвестиционный и др.).

Децентрализованные финансы:

- финансы предприятий и организаций народного хозяйства, которые подразделяются на финансы сферы материального производства и финансы непроизводственной сферы;

- финансы населения (уплата подоходного налога, получение материальных и нематериальных благ, оплачиваемые услуги, оплата труда за исключение товаров в кооперативах и других рынках).

Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве: являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта в общественном производстве выступает в качестве первого объективного критерия классификации финансовых отношений.

3. Финансовая политика и финансовый механизм в социально-экономических процессах

Финансовая политика государства представляет собой совокупность методов и направлений, воздействие государства на функционирование финансовой системы.

Финансовая политика может охватывать, как внешнюю, так и внутреннюю политику.

Основные направления финансовой политики:

1. аккумуляция финансовых ресурсов и их распределение внутри государства между регионами и отраслями экономики.

2. оптимизация структуры государственных доходов и расходов бюджета.

3. совершенствование финансового законодательства

Финансовая политика государства реализуется путем выработки концепции развития финансовой системы государства, составление целевых финансовых программ, определение более эффективных направлений, действия финансового механизма в экономической системе государства.

Финансовая политика государства включает в себя стратегию и тактику.

Финансовая стратегия определяет общее направление и способ использования средств для достижения поставленной цели в конкретных условиях.

Финансовая тактика определяет наиболее оптимальные варианты решений данной хозяйственной ситуации.

По длительности действия финансовая политика государства подразделяется на текущую и долговременную.

Текущая финансовая политика заключается в оперативном регулировании финансового рынка и его звеньев, в обеспечении нормального функционирования финансового механизма, в поддержании сбалансированного равновесия между звеньями финансовой системы.

Долговременная финансовая политика - направлена на решение крупномасштабных экономических задач, требующих больших затрат, времени и капитала. Действует продолжительный период времени и обычно ведет к кардинальным изменениям в финансовой системе.

Состав финансовой политики:

1. бюджетная политика

2. налоговая политика

3. кредитная политика

4. валютная политика

5. учетная политика

6. политика по управлению финансами.

По способам и приемам регулировании финансовых отношений и связей внутри финансовой системы различают:

1. Дефляционную финансовую политику - система мер регулирования общегосударственных финансов и денежной политики с целью сдерживания инфляции и оздоровления платежного баланса по средствам снижения деловой активности и замедления экономического роста.

2. Рефляционная политика проводится путем снижения государственных расходов и увеличения процентных ставок, налогов.

Финансовый механизм - это виды, формы и методы выражения финансовых отношений, связанных с формированием и использованием денежных доходов и фондов.

Финансовый механизм подразделяется на следующие системы:

1. финансовое планирование и прогнозирование

2. финансовые рычаги и стимулы

3. организационная структура и правовой режим.

Каждая система делиться на следующие элементы:

1. Финансовые прогнозы, планы, балансы

2. Нормативы распределения финансовых ресурсов (ставки налогов, нормы амортизационных отчислений)

3. Организация управления финансами, законодательные акты, регулирующие финансовые отношения, финансовый контроль.

С помощью действенного хорошо отлаженного механизма можно активно воздействовать на производство, повышать его эффективность и обеспечивать экономику финансовыми ресурсами для ее роста.

4. Финансовое планирование и прогнозирование

Финансовое планирование - это осуществление государством планомерного управления процессами создания, распределения, перераспределения и использования денежных ресурсов.

Главным объектом государственного финансового планирования выступают финансовые ресурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы.

Движение финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих планах, которые образуют единую систему финансового планирования. Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетам.

Целью финансового планирования является достижение пропорциональности и сбалансированности развития хозяйствующих субъектов финансовых систем на основе оптимального соответствия мобилизуемых и используемых финансовых ресурсов.

Задачи финансового планирования:

1. Определение источников формирования финансовых ресурсов и их общей величины.

2. Установление оптимальных пропорций, распределенных средств между централизованными и децентрализованными фондами, отраслями народного хозяйства и административно-территориальными подразделениями.

3. Определение конкретного направления использования ресурсов и создание необходимых резервов.

В основе финансового планирования лежат следующие важнейшие принципы:

1. сочетание централизованного и децентрализованного подхода

Центральное финансовое планирование позволяет государству проводить единую финансовую политику целенаправленно руководить распределением и перераспределением финансовых ресурсов в масштабе.

Децентрализм в финансовом планировании способствует развитию творческой активности производственных единиц и местных органов власти в составлении реальных планов и их выполнении, в изыскании резервов роста производства и повышение его результативности.

2. Единство. Принцип единства находит выражение в тесной взаимосвязи финансового планирования с экономическим и социальным планированием РК.

3. Непрерывность. Предполагает тесную увязку перспективных и годовых финансовых планов, что достигает продлением срока действия перспективных планов и уточнением их задач годовых планов.

В финансовом планировании используются следующие методы:

1. метод экстраполяции (или коэффициентов);

2. метод экспертных оценок

3. нормативный метод

4. балансовый метод

5. программно целевой метод

6. экономико-математические методы

В области финансового планирования предстоит осуществить переход на бюджетирование, ориентированное на результат, а также на комплексное среднесрочное планирование расходов.

Под бюджетированием, ориентированным на результат понимается метод планирования, исполнения и контроля исполнения бюджета, обеспечивающих распределение бюджетных ресурсов по целям, задачам и функциям государства с учетом приоритетов государственной финансовой политики.

Финансовое прогнозирование - это предвидение возможного финансового положения государства, обоснование показателей финансовых планов.

Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, оно предназначено для выработки концепции финансовой политики на определенный период развития общества.

Прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить разные варианты развития:

1. высокий, оптимистический

2. средний, наиболее вероятный

3. низкий, пессимистический

И совершенствование финансов, формы и методы реализации финансовой политики.

При прогнозировании большое внимание уделяется факторам влияющим на перспективу.

Идентификаторами являются:

- уровень инфляции;

- уровень безработицы;

- инвестиционный климат;

- уровень доходов населения;

- норма амортизационных отчислений;

- ставка рефинансирования НБ;

- курс валюты;

- мировые цены;

- законодательные документы.

5. Основные направления совершенствования финансового планирования

Внедрение хозяйственного механизма, соответствующего принципам рыночной экономики, предполагает необходимость разработки новых методов финансового планирования на всех уровнях управления. В качестве важнейших условий, определяющих изменения в содержании финансового планирования, можно выделить следующие:

1. расширение самостоятельности в использовании собственных средств и повышение ответственности хозорганов за результаты финансово-хозяйственной деятельности;

2. введение новых принципов распределения дохода выводит из под контроля централизованных органов значительную часть ресурсов;

3. расширение сферы использования товарно-денежных отношений требует разработки методов поддержания сбалансированности платежеспособного спроса с материальным покрытием в сфере производства и потребления;

4. в основу финансового планирования должны быть положены методы сбалансирования сводных экономических показателей по материально-вещественному и финансово-стоимостному составу;

5. в сфере территориального планирования усиливается самостоятельность местных органов власти и управления всех уровней в разработке и принятии собственных бюджетов.

Финансовое и бюджетное планирование должно строиться на базе системы стабильных долговременных нормативов, обеспечивающих проведение единой финансовой политики государства. Экономические нормативы, регулирующие финансовые отношения, должны обеспечивать:

1. оптимальное сочетание в распределительных отношениях общегосударственных, коллективных и личных интересов;

2. стимулирование увеличения денежных накоплений за счет интенсивных факторов их роста;

3. финансирование расходов по развитию производства, удовлетворению социальных потребностей и материальному поощрению трудовых коллективов за счет заработанных ими средств.

6. Сущность и значение финансового контроля

Финансовый контроль представляет собой специфическую деятельность, направленную на проверку обоснованности стоимостного распределения валового общественного продукта по соответствующим фондам денежных средств и их расходование на определенные цели.

Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам присуща контрольная функция. Посредством этой функции финансы предупреждают о складывающихся пропорциях распределения, соотношения фондов, источниках их формирования, использовании. Контрольная функция создает возможность воздействия со стороны общества на процессы производства, обмена, распределения и потребления, материальных благ.

Контрольная функция создает объективные условия для использования финансов в качестве инструмента контроля, а сознательное применение осуществляется в ходе функционирования финансов в общественном производстве.

7. Аудиторский контроль и его особенности

По конспектам Анары Назыровны:

История развития аудита берет свое начало в Великобритании в 1862 году, когда вышел первый закон об обязательном аудите. Во Франции такой закон был издан в 1867, в США в 1937, на тер-рии Российского государства было 3 попытки организации независимого фин. контроля:

1. 1891 г - институт счетоводов

2. 1907 г институт бухгалтеров

3. 1924 институт гос бухгалтеров - экспертов

Все 3 попытки создания оказались безуспешными. Сегодня независимый контроль развивается в форме института аудиторства и является неотъемлемым элементом рыночной экономики

Финансовый аудит представляет собой независимую деятельность уполномоченных органов по проведению экспертизы и анализа фин. отчетности, контролю за фин. хоз. деятельностью, субъектами хозяйствования по их поручению за их счет.

Необходимость аудита обуславливается:

- Гос интересом

- Предпринимательским интересом

- Интересами акционеров и инвесторов

Общие черты с гос. Ревизионной деятельностью:

- Достоверность информации

- Соответствие совершаем. Хоз. операций действующему законодательству

Различия:

- Аудиторской деятельности направлена на защиту интересов клиентов, ревизионная деятельность - на защиту гос интересов

- Аудит оплачивает клиент, гос ревизия - за счет гос бюджета

- Аудиторы обязаны обеспечить конфиденциальность, ревизионной комиссия имеет право придать гласность

- Результат аудита отражает в аудиторском заключении, а ревизии в акте, содержит выводы, взыскания, обязательные указания, выполнение которых контролируется

- Аудитор и ревизор могут проводить проверки выборочным методом, при обнаружении нарушений аудитор имеет право представить клиенту возможность исправить ошибки за весь период, а ревизор должен провести сплошную проверку за весь проверяемый период для установления размера ущерба, установления виновных лиц.

- Связь м\у проверяющей организацией контроля и объектом контроля при аудите добровольна, на договорной основе, т.е. горизонтальная. При ревизии - подчинительная, вертикальная, в порядке админ. Назначения

8. Финансы хозяйствующих субъектов

По Анаре Назыровне:

Финансы корпорации - это эконом. Денежн. Отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых корпорацией денежных фондов.

Финансы корпорации выполняют 3 функции:

1. формирование капитала, доходов и денежных фондов

2. использование капитала, доходов и денежных фондов

3. контрольная функция

1-ая функция является необходимой. Условием обеспечения непрерывности процесса воспроизводства, а счет первичного распределения выручки от продажи товаров образуются специальные фонды. В процессе перераспределения выручки от продаж формируются след. Фонды государства:

- за счет фонда возмещения уплат. Налоги

- за счет фонда оплата труда уплачен социальный налог, платежи в фонд социального страхования, индивид подоходный налог

- за счет прибыли вносят в бюджет корпоративный подох налог следовательно, с помощью 1-ой функции осуществляет след хоз операции:

1. образование и пополнение уставного и резервного капитала

2. привлечение источник финансирования с фондового рынка на цели развития

3. мобилизацию кредитов и займов с рынка ссудного капитала

В результате достигается сбалансированность м\у движением матер и денежных ресурсов, и формируются финансовые ресурсы, необходимые для обеспечения непрерывности производственно-коммерческой деятельности хоз субъекта и выполнения всех его обязанностей перед государством и контрагентами 2-ая функция обусловливает следующий экономический процесс?

- Оптимизацию вложений капитала во необоротные и оборотные активы

- Обеспечение налоговых платежей

- Вложение свободных денежных средств в наиболее ликвидные активы

- Использование доходов на цели потребления, развития, создания резервов

- Учет и анализ использования капитала, дохода и денежных фондов в результате происходит максимизация стоимости капитала корпорации 3-я функция используется для контроля за соблюдением стоимостных и материально-вещественных пропорций при образовании и использовании доходов корпорации и государства

Финансам корпорации присущи след. Принципы:

1. саморегулирование хоз деятельности - могут сами менять ассортимент, расширять производство, открывать дочерние предприятия

2. самофинансирование и самоокупаемость:

самоокупаемость предполагает, что средства, вложенные в развитие корпорации, окупятся за счет ее прибыли и амортизаторов отчислений. При самоокупаемости предприятие финансирует за счет собственных источников средств простое воспроизводство и вносит налоги. Реализация данного принципа на практике требует рентабельной работы всех предприятий и ликвидации убытков. В отличие от самоокупаемости., самофинансирование предполагает не только рентабельную работу, но и формирование финансовых ресурсов, обеспечивавший расширенное воспроизводство. Принципы самофинансирования достигаются при соблюдении ряда условий, таких как:

- накопление собственного капитала в объеме, достаточно для покрытия не только текущей, но и инвестиционной деятельности

- выбор рационального направлений для вложения капитала

- постоянное обновление основного капитала

- гибкое реагирование на потребности товарного и финансового рынка

1. разделение источников формирования оборотных средств на собственные и заемные

2. наличие фин резервов

корпоративная финансовая политика выражает целенаправленное использование финансов для достижения стратегических и тактических задач. Важнейшим направлением разработки финансовой стратегии являются:

- анализ и оценка фин. экономического состояния

- разработка учетной, кредитной и налог политики

- управление текущими издержками, сбытом продукции и прибылью

- выбор дивидендов., инвестиций., ценовой политики

- оценка достижений корпорации и ее рынок стоимость

Финансовая тактика направление на решение более частных задач конкретного этапа реализации стратегии.

9. Финансы хозяйствующих субъектов, действующих на коммерческих началах

Финансы коммерческих организаций и предприятий.

Принципы организации финансов коммерческих организаций и предприятий.

Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, обеспечение финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Законодательство устанавливает взаимоотношения коммерческих организаций и предприятий с бюджетами разных уровней.

Реализация принципы самофинансирования - одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности - объективная необходимость этого принципы обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности - извлечение прибыли.

На уровне отдельных работников предприятия реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда. Для предприятия этот принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики, созданием экономических условий для развития производства. Интересы государства могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятий, ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. Предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. Этот принцип реализован в настоящее время наиболее полно.

Принцип обеспечения финансовыми резервами диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками не возврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу.

Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования. Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из неё налога и других обязательных платежей в бюджет.

Все принципы организации финансов предприятий находятся в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.

Факторы, влияющие на организацию финансов предприятия.

На организацию финансов предприятия оказывает влияние два фактора: организационно-правовая форма хозяйствования и отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским кодексом РК, в соответствии с которым юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Оно вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету. Юридическими лицами могут быть организации:

- преследующие получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности - коммерческие организации;

- не имеющие получение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие прибыль между участниками - некоммерческие организации.

Коммерческие организации создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных предприятий.

Финансовые отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъекта, который с экономической точки зрения представляет собой имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации и считается созданным с момента его регистрации.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного капитала. Формирование имущества коммерческих организаций основано на принципах корпоративности. Имущество государственных предприятий формируется на базе государственных средств.

Участники полного товарищества создают уставной капитал за счет вкладов участников, и по существу уставной капитал полного товарищества является складочным капиталом. К моменту регистрации полного товарищества его участники должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал. Остальная часть должна быть внесена участниками в оговоренные в учредительном договоре сроки. При невыполнении этого правила, участник обязан уплатить товариществу 10% годовых, с суммы невнесенной части вклада и возместить понесенные убытки. Участник полного товарищества имеет право с согласия остальных участников передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому участнику товарищества или третьему лицу.

В учредительном договоре товарищества на вере оговариваются условия о величине и составе складочного капитала, а также размер и порядок изменения долей каждого из полных товарищей в складочном капитале, состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение обязательств. Порядок формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники-вкладчики не принимают участия в предпринимательской деятельности и являются в сущности инвесторами.

Уставной капитал общества с ограниченной ответственностью формируется также за счет вкладов его участников. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством установлен в размере 100 минимальных расчетных показателей на день регистрации общества и должен быть оплачен не менее чем на половину. Оставшаяся часть должна быть оплачена в течении первого года деятельности общества. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свои уставной капитал и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации. Участник общества вправе продать свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе. Аналогично формируется уставный капитал общества с дополнительной ответственностью.

Акционерные общества образуют уставный (акционерный) капитал исходя из номинальной стоимости акций общества. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества установлен в размере 500000 минимальных расчетных показателей на день регистрации общества. Уставный капитал формируется путем размещения простых и привилегированных акций.

В таких сферах предпринимательской деятельности, как производство и сбыт промышленной и сельскохозяйственной продукции, торговля, бытовое обслуживание и др., предпочтительной формой предпринимательской деятельности является производственный кооператив. Имущество ПК состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива. ПК может создавать неделимые фонды за счет определенной части имущества, если это оговорено в уставе. К моменту регистрации ПК каждый его член обязан внести не менее 10 % своего паевого взноса, а оставшуюся часть- в течении года с момента регистрации.

Прибыль коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общем установленном порядке, распределяется между участниками на принципах корпоративности.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать по следующим направлениям:

- между учредителями в момент создания предприятия- связаны с формированием уставного капитала;

- между предприятиями и организациями - связаны с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости;

- между предприятиями и его подразделениями - по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств;

- между предприятиями и его работниками - при распределении и использовании доходов, выпуске акций и облигаций, выплате процентов, взыскании штрафов, удержании налогов;

- между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово промышленных групп;

- между коммерческими организациями и предприятиями - связаны с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий;

- между предприятиями и финансовой системой государства - при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет;

- между предприятием и банковской системой - в процессе хранения денег в коммерческих банках, уплаты процентов за банковский кредит, оказания других банковских услуг;

- между предприятиями и страховыми компаниями и организациями - при страховании имущества, коммерческих и предпринимательских рисков;

- между предприятиями и инвестиционными институтами - в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных групп отношений имеет свои особенности и сферу применения, все они носят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств.

Финансовые ресурсы коммерческих организаций.

Для осуществления своей деятельности коммерческие организации располагают наряду с материальными и людскими ресурсами, также денежными средствами, обеспечивающими покрытие различных потребностей. Денежные средства поступают в их распоряжение по различным каналам и в процессе вовлечения их в оборот трансформируются в финансовые ресурсы.

Финансовые ресурсы коммерческих организаций - это денежные доходы и поступления, находящиеся в их распоряжении и предназначенные для обеспечения потребностей, связанные с их функционированием: выполнение финансовых обязательств перед контрагентами, осуществление расходов по уставной (основной) деятельности, включая затраты по расширенному производству, экономическому стимулированию работающих, социальным вопросам.

Формирование финансовых ресурсов коммерческих организаций может осуществляться по трем каналам:

- за счет собственных и приравненных к ним средств;

- мобилизация ресурсов на финансовом рынке;

- поступление денежных средств от финансовой системы в порядке перераспределения.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал (фонд). Источники формирования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования: акционерное общество, кооператив, государственное предприятие, товарищество и т.д.

В этой связи различают следующие источники уставного капитала коммерческих организаций: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы, долгосрочный кредит, бюджетные средства.

Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств - основных и оборотных, которые инвестированы в процесс производства или осуществления иной уставной деятельности коммерческой организации. При этом минимальный размер уставного фонда, особенности его образования и использования, правовой режим имущества, ограничение предпринимательской деятельности отдельных видов коммерческих организаций, учреждаемых в форме хозяйственных товариществ, банков, страховых обществ, совместных предприятий регулируется Гражданским кодексом и другими специальными законодательными актами. Вкладом в уставный фонд хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе интеллектуальная собственность.

Основным источником финансовых ресурсов на действующих коммерческих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции, оказанной услуги. В процессе распределения выручки различные части стоимости реализованной продукции принимают форму денежных накоплений.

Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли. Кроме того, источниками финансовых ресурсов выступают: выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, различные целевые поступления, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве, средства от сдачи имущества в аренду и др.

Коммерческое предприятие, образованное в форме кооператива в качестве источника финансовых ресурсов имеет паевые и иные взносы членов трудового коллектива.

Значительные финансовые ресурсы могут мобилизоваться на финансовом рынке. Формами их мобилизации являются продажа акций, облигаций и других видов ценных бумаг, а также кредитные инвестиции.

Осуществление деятельности в условиях рынка сопряжено с различными видами рисков: предпринимательские риски, валютные риски, коммерческие риски т.д. В этой связи коммерческие организации все в большей мере прибегают к страхованию своей деятельности. Это обусловливает выплату им страхового возмещения.

Таким образом, в составе финансовых ресурсов вес большую роль играют средства, мобилизуемые на финансовом рынке и выплаты страхового возмещения, поступающие от страховых компаний.

Использование финансовых ресурсов осуществляется коммерческими организациями по многим направлениям:

- платежи органам финансовой и банковской системы;

- инвестирование собственных средств в основную деятельность: капитальные затраты (реинвестирование), связанные с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование «ноу-хау» и т.д.;

- инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке;

- направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

- использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т.п.

10. Финансы некоммерческих организаций и учреждений

Финансы некоммерческих организаций иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм имеют ряд особенностей, связанных с правовым статусом организации, имущественными правами, с целью ее деятельности, порядком распределения доходов.

Некоммерческие организации создаются, как правило, с правами юридического лица. Исключение составляют лишь общественные и религиозные организации, которые могут осуществлять свою деятельность без государственной регистрации и приобретения прав юридического лица. Приобретение прав юридического лица позволяет организациям защищать свои имущественные права и интересы, а также пользоваться налоговыми и прочими льготами.

В зависимости от состава участников некоммерческие организации подразделяются на организации, имеющие и не имеющие членство. К первой группе относятся потребительские кооперативы, общественные и религиозные объединения, некоммерческие партнерства, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы). Во вторую группу входят фонды и автономные некоммерческие организации. Разный порядок создания некоммерческой организации влияет на источники образования финансовых ресурсов организации.

Некоммерческие организации делятся на те, учредители, участники или члены которых могут иметь имущественные права в отношении организации либо не иметь их. К первым относятся потребительские кооперативы, ассоциации и союзы, некоммерческие партнерства, ко вторым -- общественные и религиозные организации (объединения), фонды, автономные некоммерческие организации. Эта особенность влияет на порядок формирования и использования имущества организаций разных организационно-правовых форм.

Большинство некоммерческих организаций создается для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных и иных целей. В отличие от них основной целью деятельности потребительских кооперативов является удовлетворение материальных и иных потребностей его участников. Это обусловливает возможность распределения доходов от предпринимательской деятельности между членами кооператива и осуществления кооперативных выплат. Некоммерческие организации иных организационно-правовых форм не имеют права распределять прибыль между участниками.

Источники формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций различных организационно-правовых форм, определенные законодательством, единые. Ими являются:

- регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);

- добровольные имущественные взносы и пожертвования;

- выручка от реализации товаров, работ, услуг;

- дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;

- доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;

- бюджетные субсидии в рамках утвержденных целевых программ;

- другие, не запрещенные законом поступления.

Однако состав источников и их соотношение неодинаково для организаций различных организационно-правовых форм. К источникам формирования финансовых ресурсов, отражающим специфику разных организационно-правовых форм некоммерческих организаций, относятся:

1. Взносы учредителей. Учредителями некоммерческой организации различных форм могут выступать либо юридические и физические лица, либо только физические лица (в общественных организациях). Размеры и порядок внесения взносов определяются учредительными документами.

2. Вступительные, членские и паевые взносы. Эти средства формируются только в организациях, имеющих членство, к которым относятся потребительские кооперативы, общественные и религиозные объединения, некоммерческие партнерства, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы). Вступительные взносы, предназначенные для первоначального накопления основных и оборотных средств, уплачиваются участниками при вступлении в некоммерческую организацию. Членские взносы служат для покрытия административно-хозяйственных и иных расходов, связанных с деятельностью организации. Вступительные и членские взносы не подлежат возврату при выходе участника из некоммерческой организации.

Паевые взносы, являющиеся одним из основных источников формирования имущества только потребительских кооперативов, формируют их паевые фонды. Паевые взносы вносятся пайщиками при создании кооператива или вступлении в него. Взнос в паевой фонд может осуществляться деньгами, ценными бумагами, земельным участком, другим имуществом, имущественными правами, имеющими денежную оценку. Паевые взносы возвращаются участнику в случае его выбытия из кооператива.

3. Добровольные взносы и пожертвования. Поступают от юридических лиц (коммерческих организаций, учреждений, общественных объединений, иностранных юридических лиц) и от физических лиц (граждан РФ и иностранных физических лиц) для осуществления уставной деятельности. Данный источник доходов характерен для общественных объединений, благотворительных фондов, религиозных организаций. Для благотворительных организаций законом определены следующие условия привлечения благотворительных пожертвований: не менее 80% их в денежной форме должно быть использовано на благотворительные цели в течение года с момента получения организацией благотворительного пожертвования.

4. Целевые поступления от юридических и физических лиц, в том числе иностранных, включая гранты. Под грантом понимаются целевые средства, предоставленные безвозмездно благотворительными организациями в денежной или натуральной форме на проведение научных исследований, опытно-конструкторских работ, обучение, лечение и другие цели с последующим отчетом об их использовании. Средства, поступающие по договору гранта, являются собственностью некоммерческой организации и могут использоваться только на цели, предусмотренные договором. Средства, используемые не по назначению, подлежат взысканию в доход бюджета. Гранты служат источником формирования доходов благотворительных организаций и фондов.

5. Бюджетные ассигнования. Выделяются для финансирования отдельных программ, проектов, мероприятий. Выделение этих средств из бюджетов всех уровней осуществляется в соответствии с федеральными законами, законами о федеральном, региональном и местном бюджетах на соответствующий финансовый год. Бюджетные средства могут предоставляться либо в виде ассигнований непосредственно некоммерческой организации, либо в виде субсидирования платных услуг, оказываемых конкретным категориям потребителей. Бюджетные ассигнования могут являться источниками доходов благотворительных организаций, фондов, религиозных организаций, молодежных и детских общественных объединений. Ассигнования выделяются на финансирование проектов и программ, в выполнении которых принимают участие некоммерческие организации.

6. Доходы от предпринимательской деятельности.

Некоммерческие организации всех организационно-правовых форм могут вести предпринимательскую деятельность самостоятельно или через учреждаемые ими предприятия. Состав разрешенных законодательством видов предпринимательской деятельности уже был рассмотрен в предыдущем параграфе. Он различен в организациях разных организационно-правовых форм, что обуславливает и различный состав доходов от предпринимательской деятельности. Так, общественные организации (объединения) могут осуществлять внешнеэкономическую деятельность, создавать банки, страховые и акционерные общества, совместные предприятия, заниматься издательской деятельностью. Религиозные организации могут производить, приобретать, экспортировать, импортировать, распространять предметы культа и религиозного назначения, религиозную литературу и т.д. Они могут также учреждать производственные, реставрационные, художественные и сельскохозяйственные предприятия.

Вместе с тем законодательством ограничены права на осуществление некоторыми некоммерческими организациями предпринимательской деятельности непосредственно ими самими. Так, профессиональные союзы вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только через учрежденные ими организации. Ассоциация (союз), на которую по решению участников возлагается ведение предпринимательской деятельности, должна преобразоваться в хозяйственное общество или товарищество либо она может создать для осуществления предпринимательской деятельности хозяйственное общество или участвовать в таком обществе. Доходы от предпринимательской деятельности общественных и религиозных организаций не могут перераспределяться между членами этих организаций и используются только на реализацию уставных целей и задач организации.

Некоммерческие организации могут использовать временно свободные денежные средства для получения дополнительного дохода, в частности, осуществлять операции с покупкой валюты, с ценными бумагами (акциями, облигациями, векселями), размещать средства на депозитных счетах в банке, в паевых фондах и т.д.

Дополнительно к рассмотренным выше доходам некоторые некоммерческие организации могут иметь специфические источники формирования финансовых ресурсов, обусловленные уставными целями их деятельности. Так, в общественных организациях к таким источникам доходов относятся поступления от проводимых лекций, выставок, лотерей, аукционов, спортивных и иных мероприятий; в благотворительных организациях -- поступления от проведения кампаний по привлечению благотворителей и добровольцев, включая организацию развлекательных, культурных, спортивных и иных массовых мероприятий, от проведения кампаний по сбору пожертвований, от реализации имущества и пожертвований, поступивших от благотворителей в соответствии с их пожеланиями. В то же время законодательство запрещает некоторым организациям привлекать средства на осуществление определенной деятельности. Так, политические общественные объединения не вправе получать финансовую и иную материальную помощь на деятельность, связанную с их участием в выборах, от иностранных государств, организаций и граждан.

Основные направления использования средств связаны с финансовым обеспечением достижения некоммерческой организацией уставных целей. Выделяются следующие группы расходов:

1. Административно-хозяйственные расходы, связанные с содержанием некоммерческой организации. К данной группе относятся расходы по оплате труда административно-хозяйственного персонала, уплате единого социального налога в государственные внебюджетные фонды, расходы по аренде и хозяйственному содержанию помещений, почтово-телеграфные расходы, командировочные и представительские расходы, амортизационные отчисления, расходы на ремонт помещений и оборудования, платежи за коммунальные услуги и т.п. Эти затраты относительно постоянны, так как их величина не зависит от изменений в объеме деятельности организации.