Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Химико-технологический факультет

Заочно-дистанционного образования

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

Реферат

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Красноярск 2011



Введение

Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране - ключевой фактор успеха в экономике любого государства.

Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы и является на сегодня одной из актуальнейших тем.

Целью моей работы является изучить действующую налоговую систему в Российской Федерации по отношению к предпринимателям без получения ими статуса «юридического лица».



1. Предпринимательство

Индивидуальный предприниматель (предприниматель без образования юридического лица или сокращенно ПБЮЛ, ИП) -- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ). В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке.

Индивидуальный предприниматель (ИП) может осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законом. Индивидуальными предпринимателями могут являться частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них ГК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. Законодательная база, регулирующая правовое положение индивидуальных предпринимателей, разработана достаточно детально и позволяет организовать такую деятельность без каких-либо конфликтов с органами государственного управления или налоговой инспекции.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. В настоящее время осуществление коммерческой деятельности без образования юридического лица получило большое распространение. Прежде всего, это связано с более простой и дешевой процедурой государственной регистрации ИП, а также упрощенной схемой учета и отчетности.



2. Отличие индивидуального предпринимателя от юридического лица

Индивидуальный предприниматель -- организационно-правовая форма, предусмотренная законодательством РФ для ведения коммерческой (предпринимательской) деятельности гражданами, зарегистрированными в установленном порядке. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ).

Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и обязательно вести бухгалтерский учет.

В отличие от них индивидуальные предприниматели ведут только учет доходов и расходов для подсчета налогов, которые следует уплатить в бюджет. При регистрации юридического лица учредители вносят от своего имени вклады в имущество организации. Это могут быть деньги, товарно-материальные ценности или внеоборотные активы. Имущество юридического лица с этого момента учитывается отдельно от имущества учредителей. Учредители могут получить от юридического лица денежные средства, но только в виде дивидендов, которые выплачиваются из чистой прибыли организации. У индивидуального предпринимателя нет четкого разграничения имущества, которое относится к его предпринимательской деятельности, от его личного имущества как физического лица. Это в полной мере относится и к денежным средствам.

Юридическое лицо может рассчитаться с кредиторами только в пределах своего имущества: отдать основные средства, ценные бумаги, товары, готовую продукцию и т.д. Учредитель же при этом может спать спокойно: забирать за долги личное имущество учредителей нельзя, так как организация отвечает по долгам только своим обособленным имуществом (ст. 48 ГК РФ). Если же индивидуальный предприниматель окажется в убытке и не сможет отдать долги своим кредиторам, по решению суда он может быть признан банкротом. С момента вынесения такого решения предприниматель лишается своего статуса. Чтобы удовлетворить требования кредиторов, индивидуальному предпринимателю придется отдать за долги не только имущество, которое он использовал в предпринимательской деятельности. Взыскание за долги может быть наложено и на дачу, и на квартиру, и на машину, и на гараж гражданина.

Индивидуальному предпринимателю по своим долгам приходится отвечать всем своим имуществом.



3. Виды налогообложения индивидуального предпринимателя (Общая, УСН, ЕНВД, ЕСХН)

Российским налоговым кодексом предусмотрено несколько систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП). Одним из важнейших моментов для предпринимателей является правильный выбор системы налогообложения. Порядок применения всех систем налогообложения регулируется нормами соответствующих глав части второй НК РФ. Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности, свои сроки уплаты, сроки и формы представления отчетности. Индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, а также осуществлять различные виды деятельности, при этом используя несколько систем налогообложения:

- традиционная система налогообложения, при которой предприятие ведет полный бухгалтерский и налоговый учет и платит НДС, налог на прибыль, имущество, и т.д.;

- упрощенная система налогообложения;

- налогообложение вмененного дохода;

- единый сельскохозяйственный налог.

Все физические лица, которые занимаются какой-либо предпринимательской деятельностью, обязаны вовремя и в установленном порядке представлять требуемые отчётные документы в налоговые органы. В противном случае, государственный налоговый орган вправе подать в суд иск о взыскании с данного физического лица суммы всех неуплаченных налогов за счёт его личного имущества.



3.1 Общая (обычная, традиционная, классическая) система налогообложения

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообложения используют традиционную систему налогообложения.

При использовании традиционной системы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

В налоговых декларация физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.

При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель уплачивает следующие налоги и сборы:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина;

- таможенные пошлины;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- взносы на обязательное пенсионное страхование;

- страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Однако, большинство из перечисленных налогов и взносов исчисляются и уплачиваются только в том случае, если они занимаются определенным видом деятельности и возникает налогооблагаемая база. Традиционно, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДС, НДФЛ, страховые взносы, налог на имущество.

При определении размера налоговой базы индивидуальный предприниматель имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении:

1) стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

2) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ѕ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

3) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

4) в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющими резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

3.2 Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения представлена совокупностью налогов, объединенных в один единый налог. В остальных обязательствах плательщики используют общий порядок.

Плательщиками единого налога считаются субъекты малого предпринимательства.

Упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Применение данной системы налогообложения носит добровольный характер. Таким образом, индивидуальный предприниматель свободен в принятии решения о применении упрощенной системы налогообложения и выборе объекта налогообложения. Применение УСН для ИП предусматривает уплату единого налога и освобождение от обязанности по уплате:

- НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с действующим РФ. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения сохраняется порядок:

- ведения кассовых операций;

- порядок представления статистической отчетности;

- исполнения обязанностей налоговых агентов в соответствии с НК РФ;

- уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ;

- уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется гл. 26.2 НК РФ.

В случае если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В случае если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Таким образом, согласно НК РФ упрощенная система налогообложения является одним из видов специального налогового режима, т.е. представляет собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного периода времени.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.3 Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД для определенных видов деятельности. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) -- это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ и носит обязательный характер. Система налогообложения в виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ. Если налогоплательщик применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, то ему не надо платить следующие налоги (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

- НДФЛ в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД;

- НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне);

- Налог на имущество физических лиц -- в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД.

При этом, плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем налогам, от которых они освобождены (п. 2 ст. 80 НК РФ). Все иные налоги уплачиваются в установленном порядке (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Таким образом, при ЕНВД платят налоги и пошлины:

- земельного налога;

- транспортного налога;

- акцизов;

- государственной пошлины;

- НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

Кроме того, уплата ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (абз. 5 п. 4 ст. 346.26 НК РФ), а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). Кроме этого, налогоплательщики обязаны выполнять функции налогового агента, уплачивать НДФЛ за своих работников. При этом ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только:

- представительные органы муниципальных районов;

- представительные органы городских округов;

- законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Уплачивать единый налог на вмененный доход должны индивидуальные предприниматели, занимающиеся следующими видами деятельности, оказание:

1) бытовых услуг;

2) ветеринарных услуг;

3) услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойки автотранспортных средств;

4) розничная торговля;

5) услуг общественного питания;

6) услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененный доход - это потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат. Вмененный доход рассчитывается с учетом совокупности факторов, которые непосредственно влияют на получение такого дохода.



ВД = БДЧК1ЧК2ЧФП

Где, ВД - это вмененный доход;

БД - базовая доходность в месяц;

К1 - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен;

К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности.

В целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налог на вмененный доход позволяет расширить базу налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также позволяет снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволяет избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса. Помимо этого, введение такого налога позволяет подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, сегодня реализуется от 40 до 70 процентов всех товаров и услуг в малом бизнесе.

3.4 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ)

налогообложение доход юридический предприниматель

ЕСНХ - система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Эта система налогообложения установлена гл. 26.1 НК РФ и применяется в добровольном порядке. Таким образом, предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при выполнении определенных условий могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД, то в отношении остальных видов деятельности может применяться УСН, ЕСХН или общая система налогообложения. Выбор систем налогообложения осуществляется самими предпринимателями, за исключением ЕНВД. Выбор системы налогообложения индивидуальный предприниматель может сделать как одновременно с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, так и после нее. Если будущий предприниматель желает использовать УСН или ЕСХН, то он вправе подать заявление об этом в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. Только в этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять УСН или уплачивать ЕСХН с даты своего создания. Если же он не уложился в данный срок или вообще не подал такого заявления, то автоматически считается, что он применяет общую систему налогообложения. Добровольно изменить этот режим предприниматель может только с начала следующего календарного года, подав соответствующее заявление в установленные Налоговым кодексом сроки.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.



4. ИП: страховые взносы в ПФ РФ, ФФОМС, ТФОМС, ФСС 2011

C 2011 года страхователи платят взносы по повышенным тарифам. В том числе и предприниматели ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Стоимость страхового года для ИП страховые взносы 2011.

ИП уплачивают в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС, ТФОМС) фиксированные взносы. Чтобы их рассчитать, нужно минимальный размер оплаты труда (МРОТ) умножить на соответствующий тариф внебюджетного фонда и полученную сумму умножить на 12:

МРОТ х ТАРИФ х 12 месяцев

Такой порядок следует из положений статьи 13, части 1 статьи 14, части 1 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

ИП и взносы ФСС.

От обязательной уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования ФСС предприниматели освобождены (ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Но они могут перечислять их добровольно. В этом случае бизнесмены имеют право на больничные пособия, пособия, связанные с рождением ребенка, и т. д.

Минимальный размер оплаты труда в рф (МРОТ) = 4330 руб.

Тариф взносов ИП в ПФ РФ, ФФОМС, ТФОМС в 2011 году равны:

- в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) -- 26 %;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -- 3,1 %;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) -- 2,0 %;

- в Фонд социального страхования (ФСС) -- 2,9 %.

В итоге в 2011 году Индивидуальный Предприниматель (ИП) за себя должны заплатить страховые взносы:

- в ПФР -- 13 509,60 руб.,

- в ФФОМС -- 1610,76 руб.,

- в ТФОМС -- 1039,20 руб.

- по желанию в ФСС РФ -- 1506,84 руб.

Перечислить эти суммы предприниматели могут либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное успеть сделать это до конца года, до 31 декабря текущего включительно см. п.2 ст.16 212-ФЗ.

Стоимость страхового года на 2011 год регламентируется Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2011 г. № 238



5. Отчеты для Индивидуальных предпринимателей

5.1 Перечень отчетов для ИП на УСН, ЕСХН

Для перехода на упрощенную систему налогообложения, в установленные сроки подается заявление в ИФНС по установленной форме:

- в течение 5 дней после регистрации - для возможности работать на УСН с момента регистрации;

- с 01 октября по 30 ноября - для перехода на УСН со следующего года.

Таблица 1 - Отчеты ИП на УСН и ЕСХН

Декларация	Срок сдачи	Принимающая организация
Декларация по единому налогу по упрощенной системе налогообложения 1	до 30 апреля года, следующего за отчетным (до 03 мая в 2011 году)	ИФНС
Декларация для предпринимателей на ЕСХН	до 31 марта года, следующего за отчетным (предоставляется декларация и книга учета доходов и расходов)	ИФНС
Декларация по земельному налогу Примечание: только для ИП, использующего земельный участок	до 01 февраля года, следующего за отчетным	ИФНС
Сведения о среднесписочной численности	до 20 января, следующего за отчетным года Примечание: предоставляют все ИП, даже если нет работников	ИФНС
4а - ФСС (в случае добровольного страхования)	Ежеквартально. До 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.	ФСС
РСВ-2 в ПФР (на доходы предпринимателя)	До 01 марта, следующего за отчетным года	ПФР
Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН (по ставке 15%)	заверяется в ИФНС до начала её ведения Примечание: КУДиР, составляемая в электронном виде предоставляется до 30 апреля	ИФНС
Персонифицированный учет	до 01 марта года, следующего за отчетным Примечание: для ИП форм не предусмотрено, нужно предоставить: страховой номер, ФИО, копии п/п	ПФР
Статистическая отчетность (форма 1-предприниматель)	до 01 апреля года, следующего за отчетным	Статистика

Примечание: ¹ Предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, декларацию по упрощенной системе не сдают. Книга учета доходов и расходов предоставляется не позднее 25 дней по окончании срока действия патента.

При работе на ЕНВД, декларация предоставляется ежеквартально согласно ст. 346.32 НК РФ предоставляется ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата ЕНВД - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

5.2 Перечень отчетов для ИП на общем режиме

На общем режиме налогообложения находится ИП:

- не подавший своевременно заявление о переходе на УСН

- сумма доходов которого за 9 месяцев предыдущего года превысила установленный лимит (в 2010 г. - 60 млн.руб.).

Таблица 2 - Отчеты для ИП на общем режиме

Декларация	Срок сдачи	Принимающая организация
НДС	Ежеквартально. До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	ИФНС
З - НДФЛ (налоговая декларация по налогу на доходы)	до 30 апреля года, следующего за отчетным (в 2011 - до 03 мая)	ИФНС
4- НДФЛ (предполагаемый доход на следующий год)	вместе с 3-НДФЛ и при переходе на общую систему налогообложения	ИФНС
РСВ-2 в ПФР (на доходы предпринимателя)	До 01 марта, следующего за отчетным года	ПФР
Сведения о среднесписочной численности	до 20 января, следующего за отчетным года	ИФНС
Декларация по земельному налогу	до 01 февраля года, следующего за отчетным Примечание: только для ИП, использующего землю в работе	ИФНС
4а - ФСС (в случае добровольного страхования)	Ежеквартально. До 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	ФСС
Книга учета доходов и расходов для ИП	заверяется в ИФНС до начала ведения Примечание: КУДиР, составляемая в электронном виде - до 30 апреля	ИФНС
Персонифицированный учет	до 01 марта года, следующего за отчетным Примечание: для ИП форм не предусмотрено. Нужно предоставить: страховой номер, ФИО, копии п/п	ПФР
Статистическая отчетность (1-предприниматель)	до 01 апреля года, следующего за отчетным	Статистика

5.3 Дополнительные отчеты при наличии выплат работникам (ИП-работодатель)

Таблица 3 - Дополнительные отчеты

Декларация	Срок сдачи	Принимающая организация
Сведения о среднесписочной численности	до 20 января года, следующего за отчетным.	ИФНС
4 - ФСС	Ежеквартально. До 15 числа месяца, следующего за отчетным	ФСС
РСВ-1 в ПФР	Ежеквартально. До 15 числа второго месяца, следующего за отчетным.	ПФР
2-НДФЛ (сведения о доходах работников)	До 01 апреля, следующего за отчетным года.	ИФНС
Персонифицированный учет	до 15.02.2011 г.	ПФР

Примечание: Для вновь зарегистрированных предпринимателей отчётность по общему графику. С учётом особенности режима налогообложения (общий, упрощенный, ЕНВД)

Если еще несколько лет назад основная масса субъектов малой предпринимательской деятельности использовали стандартную схему налогообложения с уплатой всех действующих видов налогов и региональными льготами, дающими возможность манипулирования налогами местным органам налогообложения, то сегодня большинство предприятий малого бизнеса используют упрощенную систему налогообложения, при которой максимально просто производится ведение бухгалтерского учета. Прежде всего, это отмена способа двойной записи, планов счетов и т.п. При упрощенной системе налогообложения ведется только Книга учета дохода и расходов предприятия, где хозяйственные операции фиксируются в хронологическом порядке, основываясь на первичных документах.

Сокращение форм отчетности приводит к ускорению и облегчению документооборота, частные предприниматели освобождены от налога доходы физических лиц. Отсутствие большого количества федеральных, региональных, местных сборов и налогов существенно облегчает деятельность предпринимателей, что позволяет им в большей степени заниматься развитием предприятия. Причем субъекты предпринимательской деятельности могут сами выбрать объект налогообложения (общие или уменьшенные на величину расходов доходы). Кроме этого, предприниматели освобождены от НДС и налога с продаж.

Однако системы упрощенного налогообложения имеют и свои серьезные недостатки. Прежде всего, это разницы в курсах валют, не регламентируемые Налоговым кодексом и часто приводящие к отрицательным сальдо, не учитываемом в расходах отчетности. И запрет на смену объекта налогообложения в течение срока применения упрощенной системы налогообложения, что не всегда удобно в условиях нестабильности, характерной для нашего рынка товаров и услуг.

Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.



Заключение

Индивидуальным предпринимателем (ИП) является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК РФ). Таким образом, статус ИП является двойственным: на предпринимателя распространяются нормы, регулирующие правовое положение гражданина как физического лица. С другой стороны, занятие предпринимательской деятельностью сближает ИП по статусу с юридическим лицом, так нормы Гражданского кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, применяются и к деятельности ИП.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д., несомненно, играет отрицательную роль. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Благодаря изменениям в УСН, введенным в действие 01.01.2003 г. эта система стала более удобной и привлекательной. Она позволила снизить расходы субъектам малого предпринимательства и упорядочить ведение отчетности, делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности индивидуального предпринимателя. Конечно, она не стала идеальной, еще не все проблемы и вопросы разрешены. Но такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.



Библиографический список

1. Зрелов, А.П. Налоги и налогообложение. - 5-е изд., перераб. - М.: Юрайт, 2010. - 146 с.

2. Рыманов, А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 331 с.

3. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 311 с.

4. Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый вестник. - 2009. - №2. - С.3-8.

5. Гретченко А.И. Совершенствование системы налогообложения предприятий и организаций малого и среднего бизнеса в России // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - №1. - С.19-26.

6. Налоговый кодекс РФ №117-ФЗ от 5 августа 2000 г.

7. Пономарева О.С. Малому бизнесу - благоприятные налоговые условия? // Все о налогах. - 2009. - №9. - С.19-25.

8. Романов О.Н. О применении управленческой систем налогообложения // Налоговый вестник. - 2009. - №4. - С.73-82.

9. Смогина И.А. Налогообложение малых предприятий // Право и экономика. - 2008. - №11. - С.74-79.

10. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/.

11. Справочно-правовая система Право.ru [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pravo.ru/.

12. ЦЕНТР Экономического Анализа и Экспертизы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.assessor.ru/

Размещено на Allbest.ru