Налоговая декларация

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Налоговая декларация - назначение, порядок внесения изменения

Налоговая декларация -- это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога. В нее могут включаться и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налогоплательщиком причитающихся налогов.

Налоговая декларация должна представляться каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. В отдельных случаях она может представляться на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного налогового периода представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации.

Полная налоговая декларация составляется налогоплательщиками по итогам налогового периода (по итогам года) и представляется налогоплательщиком не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам отчетного периода предоставляются налоговые декларации по упрощенной форме. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, по истечении каждого отчетного и налогового периода должны представлять налоговые декларации по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения. Декларации составляются нарастающим итогом с начала года, суммы указываются в полных рублях.

Налогоплательщик может представить налоговую декларацию в налоговый орган лично или направить ее по почте.

Если налогоплательщик обнаружил, что в поданной им налоговой декларации он не отразил или не полностью отразил какие-то сведения, а также сделал ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то он должен внести в налоговую декларацию необходимые дополнения и изменения.

Если налогоплательщик сделал заявление в налоговый орган о дополнении и изменении налоговой декларации до истечения срока ее подачи, то она считается поданной в день подачи заявления.

В том случае, если это сделано после истечения срока подачи налоговой декларации, но до или после истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик может быть освобожден от финансовой ответственности. Но это возможно только при условии, что эти поправки сделаны до момента, когда налогоплательщик узнал, что налоговые органы обнаружили неотражение или неполное отражение сведений, приводящих к уменьшению суммы налога, или же о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик согласно положениям кодекса освобождается от финансовой ответственности также при условии, что до подачи заявления о дополнении и изменении налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

2. Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых введен для совершенствования и упрощения системы налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфере. Кроме того, введение этого налога позволяет в определенной мере решить проблему правильной оценки факторов ценообразования для целей контроля.

Введение налога на добычу полезных ископаемых направлено также на решение задачи экономического принуждения природопользователей к бережному и экономичному использованию природных ресурсов.

Поступления данного налога являются одним из основных источников для финансирования общегосударственных мероприятий по воспроизводству и сохранению окружающей природной среды.

Налог на добычу полезных ископаемых регламентируется гл. 26 ч. II Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральными законами: от 29.05.2002 г. №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; от 07.07.2003 г. №117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также признание утратившими силу некоторых законодательных актов».

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения на пользование участком недр на основании сведений о предоставлении прав на пользование природными ресурсами). Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве плательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ).

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ);

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке (в ред.Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ);

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ).

Под полезным ископаемым понимается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси).

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

Видами добытого полезного ископаемого являются:

1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы (в ред. ФЗ от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ);

2) торф;

3) углеводородное сырье;

4) товарные руды (в ред. ФЗ от 29.05.2002 г.№.57-ФЗ);

5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды;

6) горно-химическое неметаллическое сырье;

7) горнорудное неметаллическое сырье;

8) битуминозные породы;

9) сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;

11) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камне-самоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.);

12) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, т. е. извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений;

14) соль природная и чистый хлористый натрий;

15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. М57-ФЗ);

16) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).

Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемых из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрытия или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок) (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. №57-ФЗ).

Налоговая база

1. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

2. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 Налогового кодекса исходя из оценки стоимости и количества добытых полезных ископаемых.

Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Оценка стоимости определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета дарственных субвенций;

2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетное по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом (из отходов, потерь) минеральном сырье) методом. В случае, если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод (в ред. Федерального закона от 29.05.2002г. №57-ФЗ).

Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых, в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых. При этом, если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.

Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки

Налогообложение производится по налоговой ставке: 0 процентов (0 %).

При добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь полученных ископаемых; попутного газа; подземных вод, содержащих полезные ископаемые; полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации; подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях.

Налогообложение производится по налоговой ставке:0% (и 0 рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со ст. 338 Налогового кодекса как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 г. №117-ФЗ):

* 3,8% -- при добыче калийных солей;

* 4% -- при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита, апатитовых и фосфоритовых руд;

* 4,8% -- при добыче кондиционных руд черных металлов;

* 5,5% -- при добыче сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья, соли природной и др.;

* 6% -- при добыче горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород и иных полезных ископаемых;

* 6,5% -- при добыче драгоценных металлов;

* 7,5% -- при добыче минеральных вод;

* 8% -- при добыче кондиционных руд цветных металлов, редких металлов и других драгоценных камней;

* 16,5% -- при добыче углеводородного сырья;

* 17,5% -- при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

* 107 руб. за 1000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья (с 1 января 2005 г. до 135 руб. за 1000 куб. м).

Порядок исчисления и уплаты

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений; углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог на добычу полезных ископаемых поступает в доход федерального бюджета субъекта Федерации, а также соответствующего местного бюджета.

Сумма налога по всем добытым полезным ископаемым (кроме углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) распределяется по уровням бюджета следующим образом:

* в федеральный бюджет 40%,

* в региональный бюджет 60%.

Налог по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья распределяется следующим образом:

* в федеральный бюджет 80%,

* в региональный бюджет 20%.

При этом сумма налога, начисленная по этим полезным ископаемым, добытым на территории автономного округа, входящего в состав края или области, распределяется следующим образом:

* в федеральный бюджет 74,5%,

* в бюджет округа 20%,

* в бюджет края ли области 5,5%.

При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов Федерации. При добыче любых полезных ископаемых на континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ вся сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.

Сроки уплаты

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация

Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.



3. Налоги предприятий и организаций

Исходные данные и задачи работы.

1. Определить необходимые к уплате в бюджет налоги, а так же чистую прибыль по итогам работы за 1 квартал производственным предприятием ООО "Виктория". Фирма размещается в Москве. Налоги распределить по бюджетам с указанием сроков платежей.

Исходные данные по ООО "Виктория"

№ п\п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Выручка от реализации товара, в том числе НДС	440
2.	Остаточная стоимость основных фондов (станки) на начало квартала, балансовая стоимость - 590 тыс.руб. Норма амортизации станков - 6% в год Остаточная стоимость грузового автомобиля на начало квартала, балансовая стоимость - 110 тыс.руб. Мощность двигателя - 120 л.с, норма амортизации - 14% годовых	440 90
3.	Оплачены поставщикам и оприходованы материалы и сырье Материальные запасы на начало квартала Израсходовано материалов за месяц	148 0 74(148/118*100-51)
4.	Остатки материалов на складе на конец квартала	51
5.	Начислено заработной платы	65
6.	Отчислено арендной платы за производственное помещение, в том числе НДС	28
7.	Оплачено за электроэнергию, в том числе НДС	23
8.	Оплачены прочие производственные расходы с учетом НДС	29
9.	Оплачены пени по налогам	15
10.	Получили в возмещение убытков штрафы	24
11.	Оплачен и принят на баланс грузовой автомобиль в последней декаде отчетного квартала, в том числе НДС	134

Инвалиды составляют 52%общей численности работников предприятия.

Все оплаченные расходы предприятия включают НДС.

Решение задачи

1. Расчет НДС, начисленного от реализации продукции.

В соответствии со статьей 154 НК РФ, налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Ставка налога: 18% (п.З ст. 164 НК РФ)

Сумма НДС, начисленного от реализации продукции:

440 тыс.руб. /118x18 = 67,12 тыс.руб.

2. Расчет налоговых вычетов по НДС.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в отношении:

1)товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операцией, признаваемых объектами налогообложения НДС;

2)товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Допускаем, что все платежи, связанные с производственными расходами произведены в 1 квартале. По полученным услугам и оприходованным товарам имеются счета фактуры, в них выделены объемы НДС (выполняются требования ст. 169 НК РФ). Это дает право на налоговое вычеты по НДС (п.1, 2. ст. 171 НК РФ). Все платежи по товарам и услугам включают НДС по ставке 18%). Для того чтобы определить размер уплаченного сторонним организациям НДС (налоговых вычетоф), используем налоговую ставку по аналогии с пунктом 1



	Сумма с НДС, тыс. руб.
Оплачены сырье и материалы	148
Внесена арендная плата	28
Оплачено за электроэнергию	23
Оплачены прочие производственные расходы	29
Оплачен грузовой автомобиль	134
ИТОГО	362

Отсюда сумма НДС, уплаченная за товары и услуги и подлежащая налоговому вычету: (362/118x18) тыс. руб., = 55,22 тыс. руб.

3. НДС к перечислению в бюджет

Предприятие не освобождается от уплаты НДС, несмотря на наличие составе работников более 50%> инвалидов, так как освобождается от уплаты НДС общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80%>, организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%о, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%. (статья 149НКРФ).

Разница между предъявленным и уплаченным НДС и сумма НД(р к уплате: 67,12 тыс.руб. - 55,22 тыс.руб. = 11,90 тыс.руб.

Квартальная выручка предприятия не превышает 2000 тыс.руб. поэтому согласно п.1. ст. 145 НК РФ предприятие имеет право на освобождение от уплаты НДС. Если предприятие не воспользуется таким освобождением от уплаты НДС, то срок уплаты налога согласно п.1. ст.174 НК РФ - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом Налоговая декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п.5. ст. 174 НК РФ). Платеж зачисляется в федеральный бюджет.

4. Транспортный налог

Согласно п.1. ст. 358 НК РФ объектами налогообложения по итогам прошедшего года для ООО «Виктория» является грузовой автомобиль, мощность двигателя которого - 120 л.с.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели _: как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч. 1. ст. 359 НК РФ).

Налоговый период по транспортному налогу - календарный год. Отчетными периодами для организаций являются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

НК РФ устанавливает только минимальные ставки налога. Налоговая ставка для автомобилей мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. включительно составляет 10 руб. (ст.361 НК РФ). Окончательно налоговые ставки утверждаются законами субъектов РФ, для г. Москвы - это закон г. Москвы от 09.07.20.08 № 33 «О транспортном налоге» и составляет для грузового автомобиля сроком полезного использования до 5 лет с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 17 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2. ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1 ст. 3 закона г.Москвы от 09.07.2008 № 33 в течение налогового периода уплата авансовых платежей по налету налогоплательщиками-организациями не производится.

Таким образом, налоговая база по прошедшему году для ООО «Виктория» составила 120 л.с. Сумма транспортного налога за год составит: 120 л.с. х 17 руб. = 2,04 тыс.руб.

Срок уплаты налога устанавливается законами субъектов РФ, но ранее 1-го февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п ст. 363 НК РФ). Для города Москвы срок уплаты налога не позднее 5 февраля. Сумма налога зачисляется в бюджет г. Москвы.

Срок подачи декларации (п. 3 ст. 363.3 НК РФ): не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Налог на имущество

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, усчитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств (п.1. ст. 374 НК РФ).

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (ст.375 НК РФ).

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения, при этом учитывается его остаточная стоимость.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектам налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев отчетном периоде, увеличенное на единицу (п.4. ст. 376 НК РФ).

На начало года на балансе ООО «Виктория» основные средства представлены станками и грузовым автомобилем, на конец квартала добавляется приобретенный автомобиль, по которому амортизация, соответствии с правилами бухгалтерского учета, не начисляется в месяце постановки на учет, его остаточная стоимость на 01.04 соответствует балансовой стоимости (цене приобретения) за вычетом НДС. По станкам ежемесячная амортизация равна: 590 тыс.руб. х 6% / 12 = 2,95 тыс. руб., автомобилю: ПО тыс.руб. х 14%/12 = 1,28 тыс.руб.

Остаточная стоимость основных средств составляет: На 01.01.: (440 + 90) тыс.руб. = 530 тыс.руб. На 01.02.: (440-2,95 + 90-1,28) тыс.руб. = 525,77 тыс. руб. На 01.03.: (440-2,95x2 + 90-1,28x2) тыс. руб. = 521,53 тыс.руб. На 01.04.: (440-2,95x3+90-1,28x3+134/118x100) тыс.руб. = 630,86 тыс.руб.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (п.2 ст.382 НК РФ). Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной налоговый период (п.4 ст.382 НК РФ).

Налоговая база за 1-ый квартал:

(530+525,77 +521,53+630,86) / 4= 552,04 тыс. руб.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не моЦет превышать 2,2%. Налоговая ставка для г.Москвы также 2,2% (ст.2 закона г.Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций»). Налог на имущество составит 552,04тыс. руб. х 2,2%о /4 = 12,14 тыс.руб.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу предоставляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст.386 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного перио)да уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего налогового периода (т.е. для 1 квартала- это не позднее 30.04.).

Сумма налога зачисляется в бюджет города Москвы (ст.2, 3 Закона г.Москвы от 05.11.2003 № 64).

Будем исходить из того, что доля заработной платы работников-инвалидов (52%о от численности) в ФОТ составляет не менее 25%о. Отсюда ООО «Виктория» имеет льготы по уплате налога на имущество. Согласно закону г.Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и/или отчетный периоды составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, освобождаются от уплаты налога в отношении имущества, используемого ими для производства и или реализации товаров, работ, услуг. Таким образом, ООО «Виктория» освобождается от уплаты налога на имущество.

6. Налог на прибыль

Прибылью является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (ст. 247 гл.25 НК РФ). Доход определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом НДС, а также внереализационные доходы. В условиях задачи - это полученные возмещение убытков штрафы.

Доход за 1-ый квартал составил: (440/118x100 + 24) тыс. руб. 396,88 тыс.руб.

Производственные расходы составили: материальные затраты - 63,07 тыс.руб. (74/118x100) расходы на аренду помещения - 23,73 тыс. руб. (28/118x100) расходы на электроэнергию с НДС - 19,49 тыс. руб. (23/118x100) прочие производственные расходы с НДС - 24,58 тыс.руб. (29/118x100) расходы на оплату труда и ЕСН (26%о) - (65x1,26)тыс.руб. = 81,90 тыс.руб. амортизационные отчисления - (2,95x3+1,28x3) тыс. руб. = 12,70 тыс.руб. транспортный налог- 2,04 тыс.руб.

Итого расходы за 1-ый квартал составили 227,51 тыс.руб.

Размер налогооблагаемой прибыли: (396,88 - 227,51) тыс. руб. 169,37 тыс.руб.

Налог на прибыль является федеральным, но распределяется в два бюджета 2% - в федеральный бюджет (действующая ставка по НК), 18%> - в бюджет субъекта РФ, ставка налога, зачисляемая в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть уменьшена, но не ниже чем 13,5%о (ч.1 ст. 284 НК РФ).

Аналогично налогу на имущество, ООО «Виктория» по налогу на прибыль имеет льготу согласно закону города Москвы от 05.03.2003 № 12 «Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов», ставка налога, зачисляемого в бюджет города Москвы составляет для ООО «Виктория» -13,5%.

Отсюда налог на прибыль, перечисляемый в федеральный бюджет составит (169,37 х 2%>) тыс.руб. - 3,39 тыс.руб. ; перечисляемый в бюджет г.Москвы - (169,37 х 13,5%о) тыс.руб. = 22,87 тыс.руб. Итого сумма налога на прибыль - 26,25 тыс. руб.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал (отчетный период) подается не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетнсго периода (т.е. 28.04). Налог должен быть перечислен в федеральный бюджет (ст. 289 НК РФ) в этот же срок.

Чистая прибыль (прибыль за минусом налога на прибыль и расходов (то оплате пени по налогам) ООО «Виктория» за 1 квартал составила

169,37 тыс. руб. -26,25 тыс.руб. - 15 тыс.руб. = 128,12 тыс. руб.

Задача № 1. Налоги с физических лиц

Определить размер налога на доходы гражданина (женат), которые] он получает от перепродажи ценных бумаг, учитывая что на его иждивении находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет. Доход по месяцам следующий: январь 7500 руб., февраль - 6000 руб., март - 12000 руб., апрель - 13000 руб., май - 12000 руб., июнь - 12000 руб. Ставка налога на доходы от операций с ценными бумагами - 13%. Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты, которые применяются к доходам, облагаемым по ставке 13%:

400 руб. в мес. - пп. 3. п.1. ст. 218 НК РФ, налоговый выкет применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000 руб. (т.е по апрель месяц включительно),

2000 руб. в мес. на каждого ребенка (пп. 4. п.1. ст. 218 НК РФ), налоговый вычет применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280000 руб. В данном случае налоговый вычет применяется все шесть месяцев.

Сумма НДФЛ помесячно составит:

Месяц	Доход, облагаемый по ставке 13%	Доход, облагаемый по ставке 13% нарастающим итогам, руб.	Сумма налоговых вычетов, руб.	Облагаемая по ставке 13%сумма дохода с учетом имущественных вычетов, руб.	Сумма НДФЛ, руб.
январь	7500	7500	4400	3100	403
февраль	6000	13500	4400	1600	208
март	12000	25500	4400	7600	988
апрель	13000	38500	4400	8600	1118
май	12000	50500	4000	8000	1040
июнь	12000	62500	4000	8000	1040

Итого сумма НДФЛ за шесть месяцев равна 4797 рублей.

Задача № 2

У Вилкова А.Л. ежемесячно трудовой доход составляет 25000 руб. Он одинок. В течение года он оказал благотворительную помощь - 160 000 руб. Оплатил за свое обучение в ВУЗе - 60 000 руб., за лечение матеЬи 50 000 руб. Получил социальные вычеты. Определить размер НДФЛ к уг дате в бюджет за год.

Общая сумма дохода составила (25 000 х 12) руб. = 300 000 руб.

Ставка налога для данных видов доходов - 13% (ст. 224 НК РФ)

К полученным доходам Звягин А.Г. имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты:

- на сумму оказанной благотворительной помощи, но не более 25% от полученного в налоговом периоде дохода (пп.1 п.1 ст.219 НК РФ), то есть не более 75 000 руб., т.е. сумма вычета составит 75 000 руб.;

- на сумму расходов на обучение в ВУЗе и лечение матери, но не более 100 000 руб.

Итого сумма социальных вычетов 175 000 руб.

Также применим стандартный налоговый вычет в первый месяц в сумме 400 руб. согласно пп. 3 п.1 ст. 218 НК РФ, не будем.

Сумма НДФЛ за прошлый год составит ((300 000 - 175 000 - 400)х|0,13) руб. = 16 198 руб.

Задача № 3

Рассчитать налог на имущество - квартиру, инвентаризационная стоимость которой 900 тыс. руб. Указать сроки уплаты налога в бюджет.

Ставки налога на имущество, порядок расчета и уплаты налога определяется законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1.Ставка налога при стоимости имущества свыше 500 тыс.руб. составляет от 0,3% до 2,0%о (ставка регулируется органами местного самоуправления). Рассчитаем сумму налога исходя из ставки 2%: 950 000 х 2% = 19 000 руб.

Уплата налога производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Задача № 4

налоговая декларация добыча ископаемый

Определить НДФЛ и госпошлину за выдачу свидетельства¹ на собственность при дарении невесте дачи, стоимостью 550 тыс. руб.

НДФЛ составит 71 500 руб. (13% от суммы подарка), так как от налогообложения освобождаются доходы от физических лиц, если даритель и одаряемый являются членами семьи друг для друга или близкими родственниками. В данном случае это условие еще не выполняется.

Госпошлина за выдачу свидетельства на дачу составит 100 руб. согласно пп. 20.2 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

Размещено на Allbest.ru