Анализ финансового состояния коммерческой организации (на материалах ООО "Белый город")

А.в продажных ценах (стр.3*стр.1/стр.4)

5582

2702

2309

2373

Х

Б. по покупной цене (по себестоимости) (стр.3*стр.2/стр.4)

4652

2252

1957

2011

Х

6. ОСТАТОК ТОВАРОВ НА КОНЕЦ

А. в продажных ценах

2702

2309

2373

2373

Х

Б. по покупной цене (по себестоимости)

2252

1957

2011

2011

Х

7 Списание товаров по актам по покупной цене

51

57

49

50

207

8. ЗАКУПКИ ТОВАРОВ ПО СЕБЕСТОИМОСТИ (стр.2-стр.5б+стр.6б+стр.7)

16298

20252

18104

18550

73204

Данные бюджета закупок показали, что в 2008 году ООО «Белый город» планирует увеличить объемы продаж до 73204 тысяч рублей. Следует отметить, что ООО «Белый город» может себе это позволить, так как организация в состоянии покрыть все предстоящие закупки товаров, о чем свидетельствуют данные о запланированной выручке 2008 года.

Однако, ООО «Белый город» было бы целесообразно обратить внимание на ускорение оборачиваемости товарных запасов, так как при отсутствии спроса на данную продукцию, возникнет тенденция залежания товаров. Помимо этого, организации необходимо упорядочить учет затрат, так как при увеличении объема продаж и ассортимента продукции неизбежно возникает потребность в распределении затрат по объектам калькуляции.

На следующем этапе бюджетирования целесообразно спланировать величину денежных средств, направленных на расчеты с поставщиками.

Таблица 4.8 - Бюджет платежей поставщикам ООО «Белый город» за 2008 год

Показатели	Период	Итого
	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.
1. Закупки товаров по себестоимости, тыс.руб.	16298	20252	18104	18550	73204
2. Средний срок отсрочки платежа, дни	10	10	10	10
3. Процент оплаты поставок текущего месяца, %	89,01	89,01	89,13	89,13	х
4. Оплата закупок текущего месяца, тыс. руб. (1*3/100)	14507	18026	16136	16534	65204
5. Задолженность поставщикам на конец месяца, тыс.руб. (1-4)	1791	2225	1968	2016	х
6. Оплата закупок предыдущего месяца, тыс. руб.	595	1791	2225	1968	6579
7. Итого оплата закупок, тыс. руб. (стр.4+стр.6)	15102	19817	18362	18502	71783

Таким образом, в текущем году ООО «Белый город» планирует увеличить объем закупок, что является свидетельством увеличения потребительского интереса покупателей.

Для контроля за остатками товарной продукции рекомендуется рассчитать норму товарных запасов методом арифметической простой:

Таким образом, партии поставок не должны превышать указанной величины.

Аналогично таблице 4.8 определяем величину задолженности покупателей.

Таблица 4.9 - Бюджет платежей покупателей «Белый город» за 2008 год

ПОКАЗАТЕЛИ	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	ИТОГО
1. Реализовано	22376	24588	21241	21830	90036
2. Средний срок отсрочки платежа, дни	10	10	10	10
3. Количество дней в квартале	91	91	92	92	Х
4. Процент оплаты поставок текущего месяца, %	89,01	89,01	89,13	89,13	х
5. Оплата закупок текущего месяца, тыс. руб. (1*4/100)	19917	21886	18933	19457	80193
6. Задолженность покупателей на конец месяца, тыс.руб. (1-5)	2459	2702	2309	2373	х
7. Оплата закупок предыдущего месяца, тыс. руб.	887	2459	2702	2309	8357
8. Итого оплата закупок, тыс. руб. (стр.5+стр.7)	20804	24345	21635	21766	88550

Бюджет затрат на оплату труда

На первом этапе необходимо ознакомиться со штатным расписанием работников, так как возникает потребность в определении фонда заработной платы, а также ознакомиться с величиной окладов по каждой категории лиц.

Таблица 4.10 - Штатное расписание ООО «Белый город» в 2008 году

Категории персонала	Число штатных единиц	Оклад с районными надбавками в расчете на 1 штатную единицу, тыс. руб. в месяц	Итого на весь персонал
А	1	2	3 (1*2)
Администрация
Директор	1	35	35
Бухгалтер	1	30	30
Кассир	3	18	54
Товаровед	3	15	45
Итого	8	х	164
Магазин
Зав. магазином	1	25	25
Продавцы	4	18	72
Уборщицы	2	8	16
Водители	6	18	108
Грузчики	4	14,5	58
Итого	17	х	279
Всего	25	х	443

Следует отметить, что с 4 квартала руководство ООО «Белый город» приняло решение повысить оклады на 5%. Поэтому бюджет расходов на оплату труда представлен в таблице 4.10 уже с учетом пересчета:

Таблица 4.11 - Консолидированный бюджет расходов на оплату труда по администрации на 2008 год

Виды оплат	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Итого за год
Оклады с районными надбавками	492	492	492	517	1993
Прочие выплаты					0
Итого	492	492	492	517	1993
Бюджет расходов на оплату труда по магазину на 2008 год
Виды оплат	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Итого за год
Оклады с районными надбавками	837	837	837	879	3390
Прочие выплаты					0
Итого	837	837	837	879	3390
Консолидированный бюджет расходов на оплату труда на 2008 год
Центры ответственности	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Итого за год
Администрация	492	492	492	517	1993
Магазин	837	837	837	879	3390
Итого	1329	1329	1329	1395	5382

Прогноз коммерческих расходов

В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.).

Таблица 4.12 - Динамика расходов на продажу ООО «Белый город» за 2007 г

Центры ответственности	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	итого	В среднем за месяц	Уровень к выручке, %
А	1	2	3	4	5	6 (столб.5/4)	7 (столб.5/итог стр.19*100)
Администрация
1. Расходы на оплату труда	490	493	485	500	1968	492	2,66
2. Социальный налог (стр.1*14,2%)	70	70	69	71	279	70	0,38
3. Амортизация (итог/4)	19	19	19	19	75	19	0,10
4. Расходы на рекламу	30	25	28	31	114	29	0,15
5. Коммунальные услуги	170	165	168	163	666	167	0,90
6. Прочее	185	191	197	200	773	193	1,05
7. Итого	963	963	966	984	3875	969	5,24
8. Прочие расходы	544	705	519	601	2369	592	3,20
Магазин
9. Транспортные расходы (стр.17*0,6/100)	107	111	101	124	444	111	0,60
10. Расходы на оплату труда	835	840	835	838	3348	837	4,53
11. Социальный налог (стр.9*14,2%)	119	119	119		356	89	0,48
12. Амортизация оборудования и инвентаря (итог/4)	141	141	141	141	565	141	0,76
13. Потери товаров (стр.17*0,26/100)	46	48	44	54	192	48	0,26
14. Прочее	202	204	201	204	811	203	1,10
15. Итого контролируемые издержки по магазину	1450	1464	1441	1362	5717	1429	7,73
16. Прочие расходы	500	325	530	452	1807	452	2,44
17. Итого издержки	2414	2426	2407	2345	9592	2398	12,97
18. Итого прочие расходы	1044	1030	1049	1053	4176	1044	5,65
19 справочно: выручка за 2007 г в действующих ценах	17841	18491	16895	20737	73964	х	х

Рассчитаем прогнозные значения на 2008 год в таблице следующего вида:

Таблица 4.13 - Прогноз расходов на продажу ООО «Белый город» за 2008 г

Центры ответственности	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	итого	В среднем за месяц	Уровень к выручке, %
Б	1	2	3	4	5	6 (столб.5/4)	7 (столб.5/итог стр.19*100)
Администрация
1. Расходы на оплату труда	492	492	492	517	1993	498	2,21
2. Социальный налог (пенсионный фонд) (стр.1*0,14)	69	69	69	72	279	70	0,31
3.Амортизация	19	19	19	19	75	19	0,08
4. Расходы на рекламу	34	38	33	34	139	35	0,15
5. Коммунальные услуги	167	167	167	167	666	167	0,74
6. Прочее	222	244	211	217	894	223	1,05
7. Итого	1003	1028	990	1025	4045	1011	4,49
8. Прочие расходы	527	683	503	582	2296	574	2,55
Магазин
9. Транспортные расходы	134	148	127	131	540	135	0,60
10 Расходы на оплату труда	837	837	837	879	3390	847	3,77
11 Социальный налог (пенсионный фонд) (стр.9*0,14)	117	117	117	123	475	119	0,53
12 Амортизация оборудования и инвентаря	141	141	141	141	565	141	0,63
13 Потери товаров	51	57	49	50	207	52	0,23
14 Прочее	233	256	221	227	938	234	1,10
15 Итого контролируемые издержки по магазину	1514	1556	1493	1552	6115	1529	6,79
16 Прочие расходы	485	315	514	438	1751	438	1,94
17 Итого издержки	2517	2584	2483	2576	10160	2540	11,28
18 Итого прочие расходы	1012	998	1016	1020	4047	1012	4,49
19 справочно: бюджет выручки на 2008г в действующих ценах	22376	24588	21241	21830	90036	х	х
Руководство планирует сокращение прочих расходов на 3,1%.
По статье потери товаров руководством планируется сокращение уровня на 0,03%.
По статье "Прочее" на 5%

Сравнивая данные за 2007 и 2008гг, следует отметить рост расходов в абсолютном выражении на 568 тыс.руб., но их снижение по отношению к выручке на 1,69%. Положительно оценивается рост расходов на рекламу на 25 тысяч рублей, так как предполагает расширение рынка сбыта.

Бюджет прибылей и убытков

Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде.

Поэтому, если каждый из этих магазинов хотя бы 2 раза в месяц воспользуются транспортом ООО "Белый город", то в месяц выручка составит 26*2*208=10816 руб., в квартал 10816*3=32448 руб., в год 32448*4=129792 руб. Данный показатель увеличит значения выручки от прочих видов деятельности за 2007 год.

Основные показатели отчета о прибылях и убытках за 2008 год представлены в таблице 4.13.

Таблица 4.13 - Прогноз прибылей ООО «Белый город» на 2008 год

Показатели	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Итого	За 2007 год	Темп роста, %
А	1	2	3	4	5	6	7 (5/6*100)
1. Выручка от продаж, тыс.руб	22376	24588	21241	21830	90036	73964	121,7
2. Себестоимость, тыс.руб (стр.1-стр.3)	18647	20490	18001	18500	75638	63066	119,9
3. Валовая прибыль, тыс.руб	3729	4098	3240	3330	14398	10898	132,1
4. Уровень валовой прибыли, % (3/1*100)	16,67	16,67	15,25	15,25	15,99	14,73	108,5
5. Расходы на продажу, тыс.руб	2517	2584	2483	2576	10160	9592	105,9
6. Уровень расходов на продажу, % (5/1*100)	11,25	10,51	11,69	11,80	11,28	12,97	87,0
7. Прибыль от продаж, тыс.руб (стр.3-стр.5)	1212	1514	757	754	4238	1306	324,5
8. Рентабельность продаж, % (стр.7/стр.1*100)	5,42	6,16	3,57	3,45	4,71	1,77	266,6
9. Прочие доходы, тыс.руб	800	800	800	800	3200	3070	104,2
10 Прочие расходы, тыс.руб	1012	998	1016	1020	4047	4176	96,9
11 Прибыль до налогообложения, тыс.руб (стр.7+стр.9-стр.10)	1001	1316	541	533	3391	200	1695,6
12 Налог на прибыли и иные аналогичные обязательные платежи, тыс.руб	54	130	-56	-67	60	107	56,4
13 Чистая прибыль, тыс.руб (стр.11-стр.12)	947	1186	597	601	3331	8	41636,0
14 Рентабельность деятельности, % (стр.13/стр.1*100)	4,23	4,82	2,81	2,75	3,70	0,01	34203,8

Проведенный анализ показал, что в 2008 году в целом по организации наблюдаются положительные тенденции, о чем свидетельствует значительное увеличение рентабельности деятельности ООО «Белый город». Это, прежде всего, связано с опережающим увеличением темпа роста чистой прибыли над темпом роста выручки товаров. Данное изменение оценивается позитивно, так как характеризует достижение организацией финансовой стабильности.

Следует отметить, что наряду с положительным увеличением выручки от продажи наблюдается позитивная тенденция роста валовой прибыли, на которую практически не повлияло увеличение себестоимости проданных товаров и услуг на 12572 тысячи рублей, связанное, прежде всего, с увеличением закупок товаров, которые, в свою очередь, успешно реализуются.

К позитивным моментам можно отнести сокращение уровня коммерческих расходов, которые свидетельствуют о рациональном распределении денежных средств, так как темп роста расходов на продажу не превышает темпа роста выручки от реализации. В целом, финансовые результаты прогнозных значений оцениваются положительно, так как наблюдается положительная динамика, которая наглядно представлена на рисунке 11.

Рисунок 11 - Сопоставление прогнозных данных на 2008 год и данных на конец 2007 года ООО «Белый город».

На втором этапе прогноза прибылей и убытков целесообразно рассчитать предстоящие платежи в бюджет.

Данные строки 6 участвуют в расчетах таблицы 4.13.

Таблица 4.15 - Налоговый бюджет ООО «Белый город» за 2008 год

Виды налогов	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Итого
Начисление
Текущий налог на прибыль
1. по расчету	240	316	130	128	814
2. уменьшается на взносы в пенсионный фонд	186	186	186	195	754
3. к оплате (стр.1-стр.2)	54	130	-56	-67	60
Оплата					0
4. Текущий налог на прибыль	64	54	130	-56	192
5. Оплата за прошлый год	-	-	-	-	0
6. Итого	64	54	130	-56	192

Прогноз показателей отчета о прибылях и убытках представлен в таблице 4.15.

Таблица 4.16 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «Белый город» за 2008 год

Показатель	Заотчетныйпериод	Зааналогичныйпериодпредыдущегогода
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от реализации	10	90036	73964
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	-75638	-63066
Валовая прибыль	29	14398	10898
Коммерческие расходы	30	-10160	-9592
Управленческие расходы	40	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	50	4238	1306
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	60	-	-
Проценты к уплате	70	-	-
Прочие доходы	90	3200	3070
Прочие расходы	100	-4047	-4176
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3391	200
Отложенные налоговые активы	141	-	6
Отложенные налоговые обязательства	142	-	91
Текущий налог на прибыль	150	-60	-107
Чистая прибыль (убыток)	190	3331	8

Бюджет денежных средств

Для этого необходимо проанализировать задолженности организации в таблице следующего вида:

Таблица 4.17 - Прогноз отчета о движении денежных средств ООО «Белый город» за 2008г

Поступления и выплаты	Период	итого
	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.
А	1	2	3	4	5
Поступления:
текущая деятельность:
Выручка от продаж	22376	24588	21241	21830	90036
Прочие	1687	800	800	800	4087
Итого текущая деятельность:	24063	25388	22041	22630	94123
Всего поступления:	24063	25388	22041	22630	94123
Выплаты:
текущая деятельность:
Поставщикам	15102	19817	18362	18502	71783
Транспортные расходы	134	148	127	131	540
Расходы на оплату труда	78	1329	1329	1329	4065
Социальные отчисления	152	186	186	186	710
Расходы на рекламу	34	38	33	34	139
Коммунальные расходы	167	167	167	167	666
Прочее	455	500	432	444	1832
Прочие расходы	1012	998	1016	1020	4047
Налоги	64	54	130	-56	192
Итого текущая деятельность:	17198	23236	21782	21756	83973
Инвестиции
Пополнение уставного капитала	186	186	186	186	743
Итого инвестиции	186	186	186	186	743
Финансирование
Погашение кредитов и займов	1166	1166	1166	1166	4663
Итого финансирование	1166	1166	1166	1166	4663
Всего выплаты:	18550	24588	23134	23108	89379
Чистый денежный приток (отток)	5514	800	-1092	-478	4744
Остаток денежных средств на начало периода	563	6077	6877	5784	х
Остаток денежных средств на конец месяца	6077	6877	5784	5307	х
Минимально необходимый остаток денежных средств	3717	3717	3717	3717	х
Сумма дополнительного финансирования	0	0	0	0	х
Привлечение/возврат дополнительного финансирования	0	0	0	0	0
Остаток денежных средств на конец месяца	6077	6877	5784	5307	х

Проведенный анализ показал, что на конец 2008 года чистый денежный приток составит 4744 тысячи рублей. Однако основную долю в составе денежного притока занимает выручка от продаж. Данное обстоятельство является свидетельством достаточной мощности денежного потока от основной деятельности для покрытия текущих расходов и довольно высокого уровня платежеспособности.

Следует отметить, что основным направлением расходования денежных средств является оплата поставщикам, а именно 79,7% [71783/90036*100], что является свидетельством достаточности денежных средств. Стоит отметить, что в 2008 году привлечение дополнительного финансирования не предвидится.

Прогнозный баланс

Стоит отметить, что прогнозный баланс строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений.

Таблица 4.18 - Прогнозный баланс ООО «Белый город» за 2008 год

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6
Нематериальные активы			Уставный капитал	3674	4417
Основные средства	9183	8543	Добавочный капитал	0	0
Незавершенное строительство	0	0	Резервный капитал	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	0	0	Нераспределенная прибыль	2105	5436
Долгосрочные финансовые вложения	0	0	Непокрытые убытки	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0	Итого капитал и резервы	5779	9853
Итого внеоборотные активы	9183	8543	Долгосрочные кредиты и займы	4467	2234
			Прочие долгосрочные обязательства	91	0
Запасы, всего	5066	2011	Итого долгосрочные обязательства	4558	2234
- материалы	390	0	Краткосрочные кредиты и займы	4859	2430
- товары	4652	2011	Кредиторская задолженность, всего	889	3717
- расходы будущих периодов	24	0	- поставщикам	595	2016
НДС по приобретенным ценностям	386	0	- по оплате труда	78	1395
Дебиторская задолженность сроком погашения более 12 месяцев	0	0	- по социальному страхованию и обеспечению	152	195
Дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев	887	2373	- бюджету	64	-56
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	- прочим кредиторам (за коммунальные услуги)	0	167
Денежные средства	563	5307	Доходы будущих периодов	0	0
Прочие оборотные активы	0	0	Резервы предстоящих расходов	0	0
Итого оборотные активы	6902	9690	Прочие краткосрочные обязательства	0	0
			Итого краткосрочные обязательства	5748	6147
БАЛАНС	16085	18233	БАЛАНС	16085	18233

С целью закрепления полученных результатов проведем анализ прогнозных данных 2008 года в таблице 4.18.

Проведенный анализ показал, что в анализируемом периоде финансовые ресурсы увеличатся на 13,4%, данный рост, в большей мере, связан с увеличением суммы собственного капитала на 4074 тысяч рублей, в то время как долгосрочные обязательства были погашены на 51%.

Таблица 4.18 - Анализ финансового состояния ООО "Белый город" за 2008 год

Показатели	На начало 2008 года	На конец 2008 года	Изменение за отчетный период по	Темпроста
	Сумма, тыс.руб	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб	Удельный вес, %	сумме, тыс.руб	удельному весу, %
А	1	2	3	4	5 (3-1)	6 (4-2)	7 (3/1*100)
1.Финансовые ресурсы, всего	16085	100,0	18233	100,0	2148	0,0	113,4
в т.ч.:
1.1. собственный капитал	5779	35,9	9853	54,0	4074	18,1	170,5
1.2. краткосрочные обязательства	5748	35,7	6147	33,7	399	-2,0	106,9
из них:
1.2.1. кредиторская задолженность	889	15,5	3717	60,5	2828	45,0	418,2
1.3. долгосрочные обязательства	4558	28,3	2234	12,2	-2325	-16,1	49,0
2. Размещение финансовых ресурсов	16085	100,0	18233	100,0	2148	0,0	113,4
2.1. внеоборотные активы	9183	57,1	8543	46,9	-640	-10,2	93,0
из них:
2.1.1. основные средства	9183	100,0	8543	100,0	-640	0,0	93,0
2.2. оборотные активы	6902	42,9	9690	53,1	2788	10,2	140,4
из них:
2.2.1. материально-производственные запасы	5066	73,4	2011	3,8	-3055	-69,6	39,7
2.2.2. дебиторская задолженность	887	12,9	2373	24,5	1486	11,6	267,5
2.2.3. наиболее ликвидные активы	563	8,2	5307	54,8	4744	46,6	942,6
3. Коэффициент автономии		х		х		х
(стр.1.1 : стр.1)
4. Коэффициент вложений в производственный потенциал		х		х		х
(стр.2.1.1.+стр.2.2.1) : стр.1
5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		х		х		х
(стр.1.1+стр.1.3 - 2.1.) : стр.2.2
6. Коэффициент текущей ликвидности (стр.2.2 : стр.1.2)	1,20	х	1,58	х	0,38	х	131,3

Следует отметить, что удельный вес собственного капитала в общей величине финансовых ресурсов, равный 54,0%, является достаточным для финансово-устойчивой организации, то есть составляет более положенных 50%. Сложившаяся ситуация оценивается позитивно, так как возникает возможность дополнительных источников формирования оборотных активов.

Анализ размещения ресурсов показал, что в течение 2008 года на ООО «Белый город» наблюдается увеличение валюты баланса на 13,4%, что обусловлено ростом оборотных активов на 40,4%. Оценивая структуру оборотных активов, следует отметить рост величины и удельного веса краткосрочной дебиторской задолженности. Однако данное изменение нельзя назвать негативным, так как была введена новая система расчетов в деятельности ООО «Белый город», которая в дальнейшем может привести к улучшении расчетов с дебиторами. Также к позитивным моментам можно отнести снижение материально-производственных запасов на 60,3%, а также рост наиболее ликвидных активов на 4744 тысячи рублей.

В 2008 году коэффициент автономии увеличился на 50,4%, что свидетельствует о повышении относительной независимости ООО «Белый город» от внешних источников финансирования, указывая на долю собственного капитала в общей сумме всех средств. Данное изменение обусловлено, прежде всего, опережающим темпом роста собственного капитала над темпом роста общей суммы финансовых ресурсов. Следует отметить, что значение коэффициента автономии, равное 0,54, является оптимальным, так как минимальным значением принято считать уровень 0,5.

Помимо этого, в 2008 году наблюдается снижение коэффициента вложений в торгово-производственный потенциал на 34,7%, оценивается негативно, так как характеризует потенциальные возможности производства и обеспечения процесса реализации.

Оценивая динамику изменения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами следует отметить, что в течение года 37,0% оборотных активов формируется за счет собственных оборотных средств. И рост значения данного показателя на 118,7% оценивается позитивно, так как означает увеличение маневренности собственных средств и улучшение финансового положения. Также следует отметить, что данный коэффициент превышает оптимальное значение 0,1 и, следовательно, структуру баланса можно назвать удовлетворительной.

Также позитивная динамика наблюдается и в отношении коэффициента текущей ликвидности, который к концу 2008 года возрос на 31,3%, и его значение к концу года превышает допустимое значение (от 1,0 до 2,0), что свидетельствует о достаточной величине оборотных активов для покрытия всех обязательств краткосрочного характера.

Следовательно, подводя итоги анализу, можно сделать вывод, что ООО «Белый город» является платежеспособной и финансово устойчивой организацией, так как основные показатели финансовой устойчивости превышают допустимые оптимальные значения и имеют положительную динамику.

Подводя итоги проведенному анализу целесообразно рассчитать сумму высвобожденных оборотных средств с учетом внедрения рекомендаций:

=8296-8025 х 90036/73964 = -1473 тыс.руб.

Заключение

В ходе написания дипломной работы был изложен материал, описывающий сущность, структуру, информационную базу финансового анализа, а также представлена методика расчета показателей анализа с использованием реальных данных общества с ограниченной ответственностью «Белый город». На основе исследования деятельности фирмы за год разработана реальная картина финансового состояния предприятия и ее изменение в течение 2007 года, а также прогноз значений с учетом данных рекомендаций и предложений на 2008 год.

На основе теоретического материала работы можно сделать следующие выводы.

Одной из наиболее важных задач анализа финансового состояния является определение устойчивости соотношения структуры средств предприятия и структуры источников их формирования. Основными информационными источниками внешнего финансового анализа, проводимого в данной работе, являются “Бухгалтерский баланс” (Форма №1) и “Отчет о прибылях и убытках” (Форма №2). Баланс позволяет анализировать размер, структуру и динамику средств предприятия и их источников. Отчет о прибылях и убытках дает информацию для анализа уровня и структуры абсолютных показателей финансовых результатов, анализа рентабельности и деловой активности.

В ходе финансового анализа были выявлено:

Для анализируемого предприятия характерен высокий удельный вес основных фондов, а также собственных источников формирования средств в составе имущества, что говорит о предпочтении руководства фирмы работать и рисковать не только своим, но и чужим капиталом, о чем свидетельствует достаточный уровень платежеспособности.

Организация стремится по возможности минимизировать величину налогооблагаемой прибыли, увеличивая величину расходов. Таким образом, удается уйти от иммобилизации оборотных средств в налоги.

Политика руководства направлена на минимизацию численности персонала, что достигается путем привлечения высококвалифицированных работников и применением компьютерной техники.

Таким образом, на основе данных финансовой отчетности выходит, что, с одной стороны, оставляются низкими показатели деловой активности и ликвидности, а с другой - довольно высокими являются показатели финансовой устойчивости.

Однако стоит отметить, что в деятельности организации имеют место и существенные недостатки:

Снижение скорости обращения товарных запасов.

Для устранения недостатка необходимо:

Выявлять неходовые и залежалые товары в ходе периодически проводимых инвентаризаций и изучать возможности сокращения по ним торговой надбавки для предоставления скидки в размере 3-5% для физических лиц, в результате чего при минимальных затратах обеспечивается реализация залежавшейся и пользующейся меньшим спросом продукции, а также прирост выручки в размере 499 тыс.руб.

Осуществлять целенаправленную рекламу через средства массовой информации, которая позволяет увеличить рынок сбыта. Рекомендованной величиной затрат является значение в размере 0,15% к выручке, то есть 139 тыс.руб. в год.

Расширять перечень поставщиков и налаживать связи с предприятиями изготовителями с целью проведения закупов по более низким ценам.

Осуществлять закупы товаров на базе результатов маркетинговых исследований рынка товаров и услуг.

Значительное сокращение скорости обращения активов, вызывающее вовлечение значительных дополнительных средств в оборот.

Для устранения рекомендуется:

- Нормирование остатков материально-производственных запасов в пределах 2058 тыс.руб.

Следовательно, необходимо оптимизировать величины партии поставок с небольшим разрывом и в пределах полученной величины;

- Сокращение товарных запасов на 2594 тыс.руб. [4652-2058] и, соответственно, высвобождение из оборота денежных средств без ущерба для торговой деятельности;

- Обеспечение своевременной реализации излишних товарно-материальных ценностей путем проведения распродаж в конце каждого месяца;

- Предварительное ознакомление с финансовым состоянием контрагентов;

- Систематический контроль над состоянием дебиторской задолженности, не допуская истечения сроков исковой давности, и своевременные расчеты с кредиторами, избегая начислений пеней и штрафов за просроченные договоры;

- Ведение бухгалтерского учета в строгом соответствии со стандартами;

- Внедрение системы оплаты по банковским карточкам с целью привлечения более обеспеченных покупателей и ускорения расчетов с покупателями оптовыми;

Увеличение прочих расходов в абсолютном выражении.

Для их сокращения рекомендуется:

- Обеспечить относительное сокращение затрат по прочей деятельности за счет обеспечения преимущественного роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы путем повышения уровня механизации и автоматизации торгово-технологических процессов, морального поощрения интенсификации труда торгово-оперативного персонала, улучшения микроклимата в коллективе, улучшения условий труда и отдыха работников и т.д.

- Устранить причины роста прочих расходов в части процентов по займам сверх норм и штрафных санкций на 3,1% [(111+17) : 4176 х 100 = 3,1%], обеспечивая соблюдение условий хозяйственных договоров с контрагентами;

Сокращение основных показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности.

Для их оптимизации рекомендуется:

- Так как создание дополнительных резервных фондов в данном случае нецелесообразно, то ООО «Белый город» рекомендуется пополнение уставного капитала ежеквартальными отчислениями в размере 186 тыс.руб. за счет остатков денежных средств, способное обеспечить ускорение оборачиваемости капитала и повышение его рентабельности;

- Увеличение нераспределенной прибыли за счет роста чистой прибыли на 3323 [3331-8] тыс.руб. вследствие внедрения в торговую деятельность приведенных выше рекомендаций, а также сокращения расходов по прочим видам деятельности по статьям просроченных платежей и штрафов на 129 [4047-4176] тыс.руб.;

- Оптимизировать величину активов путем проведения периодического контроля над нормированием товарных запасов и суммы дебиторской задолженности, утвердив приказом руководителя сроки отсрочки платежей до 10 дней, благодаря чему величина задолженности сохранится примерно на одном уровне, равном 2461 тыс.руб..

Значительное снижение эффективности использования основных фондов.

Для ее увеличения необходимо:

- Внедрение услуг по транспортировке продукции другим магазинам в свободное время, благодаря чему значение выручки повысится на 130 тыс.руб. в год;

Благодаря внедрению рекомендаций в действие возможно увеличение выручки от реализации на 16072 [90036-73964] тыс.руб. и чистой прибыли на 3323 [3331-8] тыс.руб.

Таким образом, предложенные мероприятия позволят повысить оборачиваемость активов и улучшить финансовое положение ООО «Белый город».

Библиографический список

О несостоятельности (банкротстве): федер. закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ // Экономика и жизнь. - 2002. - № 46 - С.5-15.

О бухгалтерском учете: федер. закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. приказа М-ва финансов РФ от 23.07.1998; от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ) // Российская газета. - 2006. - 10 ноября. - С.3.

О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету: приказ М-ва финансов РФ от 18 сентября 2006 г. № 116н // Российская газета. - 2006. - 27 окт.

О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету: приказ М-ва финансов РФ от 18 сентября 2006 г. № 115н // Финансовая газета. - 2006. - №46.

О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ М-ва финансов РФ от 22 июля 2003г. № 67н в ред. приказа М-ва финансов РФ от 31.12.2004 № 135; от 18.09.2006 N 115н // Финансовая газета. - 2006. - №6.

О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики: приказ Госкомстат РФ и М-ва финансов РФ от 14 ноября 2003г. № 475/102н // Документы и комментарии для бухгалтера и юриста. - 2004. - №1. - С.117 - 119.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утв. приказом М-ва финансов РФ от 06 мая 1999г. № 32н в ред. приказов М-ва финансов РФ от 30.12.99 №107н; от 30.03.2002 №27н; от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н // Международный бухгалтерский учет. - 2006. - №7. - С.41-46.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утв. приказом М-ва финансов РФ от 06 мая 1999г. № 33н в ред. приказов М-ва финансов РФ от 30.12.99 №107н; от 30.03.2002 №27н; от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н // Международный бухгалтерский учет. - 2006. - №7. -С.47-52.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утв. приказом М-ва финансов РФ от 06 июля 1999г. № 43Н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н) // Экономика и жизнь. - 2006. -№35. - С.10-11.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утв. приказом М-ва финансов РФ от 09 декабря 1998 г. №60Н; в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н // Экономика и жизнь. - 1999. - №3. - С.24.

Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2004. - 408 с.

Банк В.Р. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства: учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.А. Солоненко - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 296 с.

Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: в 2 т. / И.А. Бланк. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. - 1248 с.

Бекашов А.Ю. Значение диагностики риска банкротства / А.Ю. Бекашов // Современная торговля. - 2004. - № 8 - С.17-24.

Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2006. - 544 с.

Дягель О.Ю. Методы диагностики вероятности банкротства предприятий: учеб. пособие / О.Ю. Дягель; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. - Красноярск, 1999. - 76 с.

Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2005. - 368 с.

Годовой отчет: просто о сложном с учетом последних указаний Минфина России и требований налоговых органов / под ред. Г.Ю.Касьяновой. - М.: ИД «Аргумент», 2007-02-03. - 464с.

Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции / Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавкова - М.: Финансы и статистика. - 2005. - 720 с.

Ковалев В.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: учеб.-метод. Пособие / В.В. Ковалев, В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2006. - 688с.:ил.

Когденко В.Г. Экономический анализ: учеб. пособие / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2006. - 390 с.

Максютов А.А. Экономический анализ: учеб. пособие / А.А. Максютов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 543 с.

Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности: учеб. пособие / Т.А. Пожидаева, Н.Ф. Щербакова, Л.С. Коробейникова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 264 с.

Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб. пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 639 с.

Соловьева Н.А. Анализ финансового состояния коммерческой организации: учеб. пособие / Н.А. Соловьева, Т.А. Цыркунова; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. - Красноярск, 2004. - 104 с.

Соловьева Н.А. Анализ результатов хозяйственной деятельности торговых организаций: учеб. пособие /Н.А.Соловьева, Т.А.Цыркунова; Краснояр. Гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2004. - 96с.

Соловьева Н.А. Методика анализа движения денежных средств: учеб. пособие /Н.А.Соловьева, Т.А.Цыркунова //Экономика. Психология. Бизнес. - 2004. - № 2. - С. 59-70.

Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / Л.В. Сотникова - М.: ИПБР - БИНФА, 2005. - 363 с.

Терещенко Н.Н. Анализ эффективности деятельности предприятий торговли: учеб. пособие / Н.Н. Терещенко, О.Н. Емельянова; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. - Красноярск, 2006. - 104 с.

Федорова Г.В. Учет и анализ банкротств: учеб. пособие / Г.В. Федорова. - М.: Омега-Л, 2006. - 248 с.

Финансовый менеджмент: учеб. пособие / под ред. Е.И. Шохина. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2005. - 408 с.

Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.Д. Шеремет. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИПБ-БИНФА, 2004. - 310 с.

Распределение численности населения по основным возрастным группам г.Красноярска на 1.01.2007г: обзор// www.admkrsk.ru

Карта Свердловского района г.Красноярска: обзор// www.krasnoyarsk.rfn.ru

Индекс потребительских цен Красноярска в 2007 году: обзор// www.krskstate.ru

Прогнозируемый индекс инфляции на 2008 год: обзор// www.news.1ru.net

Опись приложений

Приложение А - Таблицы расчетов среднегодовой стоимости товарных запасов и основных средств.

Приложение Б - «Бухгалтерский баланс за 2006 год»

Приложение В - «Бухгалтерский баланс за 2007 год»

Приложение Г - «Отчет о прибылях и убытках за 2006 год»

Приложение Д - «Отчет о прибылях и убытках за 2007 год»

Приложение Е - «Отчет о движении денежных средств за 2007 год»

Приложение Ж - «Приложение к бухгалтерскому балансу за 2007 год»

Приложение И - Расшифровка статей за 2006 год

Приложение К - Расшифровка статей за 2007 год

Приложение Л - Выписка из Главной книги по счету 90/1 за 2006 год

Приложение М - Выписка из Главной книги по счету 90/1 за 2007 год

Приложение Н - Выписка из Главной книги по счету 90/3 за 2006 год

Приложение П - Выписка из Главной книги по счету 90/3 за 2007 год

Размещено на Allbest.ru