Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности
Внешнеэкономическая деятельность в экономике Российской Федерации. Взаимодействие таможенных и налоговых органов. Анализ налогообложения экспортных и импортных операций на примере ООО "АВ-групп". Мероприятия по совершенствованию налогообложения ВЭД.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.03.2012 |
| Размер файла | 109,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Для наиболее тонкого исследования законодательства сотрудникам ООО «АВ-групп» необходимо на постоянной основе изучать арбитражную практику касаемо вопросов налогообложения.
Например, для вышеуказанной проблемы существуют судебные прецеденты. Один, из которых, может стать показательным для ООО «АВ-групп».
Одна компания представила в инспекцию декларацию по НДС (по ставке 0% за апрель 2006 года), а также документы, предусмотренные статьями 165 и 172 НК РФ для обоснования налоговых вычетов. Экспорт был подтвержден, а вот в предоставлении части налоговых вычетов компании было отказано ввиду того, что инспекторы сочли неправомерным применение ее контрагентами ставки НДС 18%, а не 0%. Компания обратилась в суд. Результаты обращения описаны ниже. Согласно актам, отчетам и счетам-фактурам компании были оказаны услуги таможенного брокера по таможенному оформлению экспорта продукции и другие посреднические услуги в области таможенного дела. Такие услуги, по мнению судей, непосредственно не связаны с работами (услугами) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории РФ грузов (подпункты 2 п. 1 статьи 164 НК РФ). Значит, применение в представленных счетах-фактурах налоговой ставки по НДС 18% является обоснованным.
В совместном Письме от 06 июля 2007 года № ШТ-6-03/534 @ Минфин и ФНС есть утверждение, что услуги, оказанные таможенным брокером (декларирование товаров и транспортных средств, представление таможенным органам документов и дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей, представление таможенным органам декларируемых товаров, совершение иных действий, необходимых для таможенного оформления и таможенного контроля), не относятся к комплексу услуг, оказанных в отношении товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации (ввозимых на ее территорию). В связи с этим на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ их реализация подлежит обложению НДС по ставке 18%. Компания заключила договор на оказание сюрвейерских услуг по независимой экспертной оценке количества и качества отгружаемого товара. Эти услуги, по мнению судей, также не связаны с организацией и сопровождением перевозок, поэтому указание в счетах-фактурах эксперта налоговой ставки 18% было признано обоснованным. Такое решение было принято и по другим контрагентам, оказывающим компании аналогичные услуги.
Согласно договору со следующим контрагентом компании передавались вагоны, годные в техническом и коммерческом состоянии для перевозки грузов по соответствующим маршрутам, то есть оказывались услуги по предоставлению и сопровождению вагонов-цистерн. Само по себе предоставление вагонов (цистерн) не является "нулевой" операцией, кроме того, судьи указали, что из документов не следует, что товары в цистернах данного контрагента под его сопровождением направлялись на экспорт, так как грузополучателем значилась компания (она же арендатор вагонов-цистерн). Законная ставка НДС - 18%. Другой контрагент компании по договору аренды также предоставлял ей железнодорожные цистерны и обеспечивал право их выхода на пути общего пользования (разрешение на их курсирование) для внутренних перевозок, а также осуществлял диспетчерский контроль за движением цистерн. Возмещение НДС по его счетам-фактурам было признано законным. В хозяйственном обороте компании имелись и агентские договоры, в соответствии с которыми агенты от своего имени, но за счет принципала и по его поручению совершали прием товара принципала от одного перевозчика на конкретной станции и транспортировка его на другую станцию (в пределах РФ). В документах в качестве грузополучателя товара всегда указывался принципал. По этим услугам судьи признали правомерными вычеты НДС по ставке 18%.
Также из отчетов одного из агентов следовало, что он оказывает услуги, связанные с организацией перевозок товаров, которые в конечном итоге экспортировались. Однако услуги этого агента не были признаны экспортными, поэтому возмещение по ним 18%-ого НДС суд признал законным.
Кроме посреднических сделок компания заключала договоры и на оказание услуг по организации транспортировки грузов железнодорожным транспортом. В соответствии с ними контрагенты оказывали услуги, связанные с перевозками грузов железнодорожным транспортом по территории РФ, стран СНГ и Балтии, в том числе услуги по организации транспортировки, сопровождению и транспортно-экспедиционному обслуживанию экспортных грузов железнодорожным транспортом в собственных (арендованных) вагонах от пунктов отправления до пунктов назначения. Суд выяснил, что все спорные перевозки осуществлялись по территории РФ, и товар на экспорт не вывозился, следовательно, ставка НДС - 18%. В обязанности некоторых экспедиторов входило оказание комплекса услуг по обслуживанию товаров заказчика на Новороссийской таможне: организация перевалки товаров через Новороссийский морской торговый порт, оформление товаросопроводительных документов, сертификатов, паспортов иных разрешений государственных органов. Функции экспедиторов были определены так: "своевременная отгрузка товаров на соответствующее судно, незамедлительная организация процесса перевалки товаров, представление интересов компании при погрузке товара на борт судна, оформление комплекта судовых, грузовых документов на груз". Все эти операции были признаны судом не связанными с транспортировкой товара на экспорт, а вычет НДС в размере 18% правомерным. Отдельного внимания заслуживает один из договоров компании с транспортной организацией. Согласно ему перевозчик:
§ обеспечивал подачу подвижного состава, пригодного для перевозки товаров под погрузку, в сроки и объемах, необходимых для соблюдения графика перевозок;
§ уведомлял грузополучателей и компанию об отправке им грузов и о пересечении государственной границы и (или) прибытии грузов в порт;
следил за продвижением груза и возвратом порожних цистерн по всему маршруту следования. При этом в дополнительных соглашениях и приложениях к договору было предусмотрено, что в случае таможенного декларирования грузов:
§ на станции отправления груза к ставкам перевозки применяется НДС 0%;
на станции назначения ставки перевозки корректируются на величину НДС 18%. Апелляционный суд указал, что перевозчик правомерно полагал, что если груз был задекларирован на станции отправления, то к услугам перевозки такого груза по территории РФ применяется налоговая ставка 0 процентов; а если груз был задекларирован на станции назначения, то к услугам перевозки такого груза должна применяться налоговая ставка 18 процентов. Из вышеизложенного очевидно, что грамотное распределение между самостоятельными юридическими лицами функций по перевозке, сопровождению и оформлению грузов, предназначенных для экспорта, - это реальная возможность оптимизировать налоговые платежи ООО «АВ-групп» за счет "входного" НДС.
2.4 Совершенствование налогообложения импортных операций ООО "АВ-групп"
Ввозные операции ООО «АВ-групп» также вызывают пристальное внимание налоговых органов.
В практике ООО «АВ-групп» применяется рассрочка оплаты импортных товаров. Но для исключения налоговых споров предприятию нужно заблаговременно оформить график платежей и по возможности соблюдать его. Если ООО «Контракт- сервис» по каким-либо причинам не укладывается в заявленные сроки, необходимо предъявить налоговым контролерам переписку с продавцом, где тот разрешает отложить день погашения задолженности. То же относится и к расчетам с помощью заемных средств. Вторым важным моментом в приобретении импортных товаров ООО «АВ-групп» является наличие документов на перевозку и хранение товара. Проверяющие рассуждают так: если бы организация действительно импортировала груз с целью дальнейшей перепродажи, ей бы понадобился транспорт и помещение, пригодное для хранения. В случае, когда и то и другое есть у самого предприятия, надо продемонстрировать накладные на внутреннее перемещение и путевые листы. Если же участник внешнеторговых сделок не владеет складом и автопарком, ему следует аккуратно подшить и показать инспектору договоры с другими фирмами на доставку имущества и аренду склада, а также акты выполненных работ, взаиморасчетов и т.д. Передавать ввезенные ценности покупателю лучше по доверенности. На практике многие торговцы обходятся без нее, ведь печать клиента стоит на накладной. Но импортерам, особенно не расплатившимся с поставщиками, стоит быть предельно внимательными к любым первичным документам иначе споров не избежать. Бухгалтеру следует вести детализированный учет по счетам, на которых отражается поступление и убытие импортного товара, материалов, деталей и проч. Будет ошибкой пренебречь аналитикой, поскольку именно она как нельзя лучше иллюстрирует намерения честно реализовать иностранный товар. Одни лишь синтетические обороты, напротив, непременно натолкнут инспекторов на мысль о схеме. Здесь подойдут учетные ведомости по каждому наименованию и номенклатурной единице, и чем проще и понятнее будет информация, которую они содержат, тем лучше. Распространена ситуация, когда таможенники корректируют стоимость поставки в большую сторону для того, чтобы импортер заплатил повышенные пошлины и НДС. Такое право чиновникам дает пункт 2 статьи 153 Таможенного кодекса. ООО «АВ-групп» может оспорить это решение в суде. Далее для наиболее четкой работы бухгалтеров ООО «АВ-групп» в таблице представим список документов которые изучают налоговые органы при проверке импортного НДС.
Таблица 3. Документы, которые изучают налоговики и аудиторы при проверке импортного НДС
|
Документ |
Позиция налоговых органов |
Позиция аудиторов |
|
|
Платежное поручение на перечисление аванса с отметками таможни о списании суммы в счет налога по конкретной ГТД. |
Без отметок о списании вычет невозможен. |
Совпадает с позицией налоговых органов. |
|
|
Подтверждение уплаты НДС в письменной форме выданное таможенными органами. |
При отсутствии письменного подтверждения вычет невозможен. |
Для вычета нужна либо отметка на платежном поручении, либо письменное подтверждение уплаты. НДС. |
|
|
Договор с контрагентом и акт взаимозачета, если таможенный НДС перечислен третьими лицами. |
Если таможенный НДС перечислен третьими лицами, вычет невозможен. |
Импортер не теряет права на вычет НДС, перечисленный третьими лицами. |
|
|
Выверка авансовых платежей перечисленных таможне. |
Без выверки вычет невозможен. |
Выверка не является условием для вычета НДС. |
|
|
Подтверждение факта погашения долга перед иностранным поставщиком. |
Если импортер не расплатился с поставщиком, вычет невозможен. |
Вычет возможен даже, если за импортером числится долг перед поставщиком. |
|
|
Акты, где зафиксирована порча продукции (прилагается к ГТД). |
Вычет НДС по испорченным товарам невозможен. |
Совпадает с позицией налоговых органов. |
Также в работе ООО «АВ-групп» при импорте товаров распространен недочет, который в большинстве случаев приводит к трудностям при возмещении таможенного НДС. Он касается оформления платежных документов при перечислении налога. Для импортных операций, в отличие от сделок внутри страны, право вычесть налог на добавленную стоимость возникает строго по факту уплаты НДС. Причем перевод денег необходимо подтвердить документально. На первый взгляд может показаться, что достаточно иметь при себе соответствующее платежное поручение. Однако не все так просто. Дело в том, что ООО «АВ-групп» обычно перечисляет средства авансом. Затем таможенники по мере необходимости списывают деньги в счет таможенных сборов и НДС. Само по себе платежное поручение на перевод аванса еще не свидетельствует о перечислении налога по конкретной декларации. Такой вывод следует из статьи 330 ТК РФ. В пункте 1 дано определение авансов. Это средства, не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров. А в пункте 3 говорится, что авансы, полученные таможней, являются имуществом лица, которое их перечислило. Данные суммы нельзя признать таможенными платежами до тех пор, пока импортер не сделает соответствующего распоряжения. Здесь же объясняется, что может являться подобным распоряжением. Это подача самим плательщиком или от его имени ГТД либо совершение иных действий, подтверждающих намерение использовать свои деньги в качестве таможенных платежей. На практике кроме подачи декларации нужна еще одна формальность - наличие на платежном поручении отметок таможни о списании суммы по конкретной ГТД. Инспектор таможни на оборотной стороне авансового платежного документа указывает номер декларации, выводит остаток денежных средств и ставит личную номерную печать.
ООО «АВ-групп» реализуя импортные продукты питания несут значительные потери при ввозе продовольствия - во время таможенной очистки зачастую обнаруживается, что часть продуктов испорчена (побита, заморожена и т.д.). Количество непригодных товаров указывается в актах, прилагаемых к таможенной декларации. Право на вычет возникает только в случае, когда плательщик планирует использовать приобретенные товары в операциях, являющихся объектом обложения НДС (подпункт 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ). А в этом принятие к вычету налога по продуктам, которые не подлежат реализации из-за порчи неправомерно.
Заключение
Понятие внешнеэкономической деятельности определяется как внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них (интеллектуальная деятельность).
Ведение внешнеэкономической деятельности в любом государстве является основой для дальнейшего развития, обеспечения его жизнеспособности. Обмен товарами, работами, услугами позволяет получать не только доходы, поступающие в казну государства, но и контактировать с другими государствами, осуществлять взаимную поддержку, предоставлять более льготные условия для осуществления внешнеэкономической деятельности.
В нашей дипломной работе речь шла о налогообложении участников внешнеэкономической деятельности.
Мы попытались раскрыть сущность и значение внешнеэкономической деятельности. На примере конкретной организации, деятельность которой непосредственно связана с осуществлением внешнеэкономической деятельности, а именно - экспорт и импорт сельскохозяйственной и алкогольной продукции, инвестирование в сельское хозяйство и т.д. - были рассмотрены примеры налогообложения при осуществлении таких операций.
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.
Значительный вклад в настоящее время в российский федеральный бюджет вносят налогообложение по операциям, связанным с внешнеэкономической деятельностью, то есть таможенные платежи. Формируя казну государства, они выполняют две основные функции - фискальную и регулятивную. Фискальная функция заключается в образовании денежных фондов, регулятивная функция отражает способность государства через таможенно-тарифное регулирование и налоговые механизмы влиять на активизацию международной торговли, привлечение инвестиционных ресурсов, защиту национального рынка, конкурентоспособность отечественного производителя.
На сегодняшний день существуют различные таможенные режимы, позволяющие осуществлять обмен товарами, работами, услугами, которые предоставляют различные условия для осуществления такого обмена.
В нашей дипломной работе мы рассматриваем налогообложение двух таможенных режимов, которые, по моему мнению, являются наиболее распространенными - это экспорт и импорт.
Как уже отмечалось выше, экспорт представляет собой таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе. Импорт (выпуск для внутреннего потребления) - это таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации товары остаются на этой территории без обязательства об их ввозе с этой территории.
Известно, что экспорт в нашей стране развит более слабо, чем импорт.
Конечно, в перспективе, для любого государства необходимо, чтобы экспорт преобладал над импортом. Так как именно экспорт способствует распространению отечественной продукции за рубеж. Именно экспорт способствует получению прибыли от продажи товаров, оказания услуг отечественных производителей. Для экспорта созданы более льготные условия при перемещении товаров (например, НДС - 0%).
Однако и импорт играет немаловажную роль. Как уже было отмечено выше, взаимодействие с другими государства, в том числе путем обмена товарами, работами и услугами, - необходимое условие для развитие государства. Перемещаемые через таможенную территорию зарубежные товары также подлежат налогообложению, а, соответственно, эти платежи идут в доход государства. Также зарубежные товары позволяют на создавать аналогичную усовершенствованную продукцию.
ООО «АВ-групп» - динамично развивающаяся многопрофильная компания, успешно работающая на рынке с начала 90-х годов. Она поставляет самые необходимые зерновые культуры в страны Европы, Азии, в обмен на что получает другие товары, необходимые для осуществления других видов деятельности, таких как судоремонт и судостроение, вкладывание инвестиций в развитие сельского хозяйства.
Одна из проблем, с которой может столкнуться ООО «АВ-групп», - переквалификация сделки из внешнеэкономической в совершенную на внутреннем рынке. Причиной этого может быть соответствующий пункт договора или его условия о том, что переход права собственности на продукцию состоялся на территории РФ. Противостоять данному факту ООО «АВ-групп» необходимо с учетом рекомендаций.
Условия помещения товаров под таможенный режим экспорта закреплены в статье 166 ТК РФ. В ней, в частности, указано, что при экспорте товаров производятся освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Таким образом, исходя из совокупности норм налогового и таможенного законодательства, можно утверждать, что для применения ставки НДС 0% достаточно подтвердить факт экспорта, то есть вывоза товаров с таможенной территории РФ.
Другая не менее актуальная проблема ООО «АВ-групп» - пристальный контроль инспекторов за составом налоговых вычетов, предъявленных по "нулевым" операциям. В связи с этим налоговые органы фактически обязывают производителей и продавцов продукции на экспорт контролировать правильность применения транспортными компаниями 18%-ной ставки налога.
Бухгалтеру следует вести детализированный учет по счетам, на которых отражается поступление и убытие импортного товара, материалов, деталей и проч. Будет ошибкой пренебречь аналитикой, поскольку именно она как нельзя лучше иллюстрирует намерения честно реализовать иностранный товар. Одни лишь синтетические обороты, напротив, непременно натолкнут инспекторов на мысль о схеме. Здесь подойдут учетные ведомости по каждому наименованию и номенклатурной единице, и чем проще и понятнее будет информация, которую они содержат, тем лучше.
Для совершенствования налогообложения экспортных операций ООО «АВ-групп» также необходимо более четко подходить к составлению договора, для того чтобы была невозможна переквалификация сделки из внешнеэкономической в совершенную на внутреннем рынке.
Для наиболее тонкого исследования законодательства сотрудникам ООО «АВ-групп» необходимо на постоянной основе изучать арбитражную практику касаемо вопросов налогообложения.
Грамотное распределение между самостоятельными юридическими лицами функций по перевозке, сопровождению и оформлению грузов, предназначенных для экспорта, - это реальная возможность оптимизировать налоговые платежи ООО «АВ-групп» за счет "входного" НДС.
В практике ООО «АВ-групп» применяется рассрочка оплаты импортных товаров. Но для исключения налоговых споров предприятию нужно заблаговременно оформить график платежей и по возможности соблюдать его.
Используемая литература
1. Андрианов, В. Проблемы и перспективы присоединения России к ВТО / В. Андрианов // Маркетинг. - 2004. - № 2. - С.3-16.
2. Ашванян, С.К. Россия на пути интеграции в мировое хозяйство / С.К.Ашванян, Т.А.Сапожников // Вестник НГУ. Сер. Соц-экон. науки. - 2006. - Т.2, вып.5. - С.65-72.
3. Барковский, А.Н. Внешнеэкономическая политика России в глобальном экономическом пространстве / А.Н.Барковский, В.П.Оболенский // Россия и современный мир. - 2005. - № 3. - С.23-39.
4. Барковский, А.Н. Прогноз внешней торговли РФ на период до 2025 года / А.Н. Барковский, С.С. Алабян // Внешнеэкономический бюллетень. - №12. - 2003. - С.35-40.
5. Бурмистров, В.Н. Актуальные проблемы международной торговли: Курс лекций для студентов вузов, обучающихся по специальности 351300 - Коммерция (торговое дело) / В.Н. Бурмистров; Институт международных экономических связей. - М.: Весть, 2004. - 274 с.
6. Бурмистров, В.Н. Внешняя торговля Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080111 (061500)-маркетинг и 080301 (351300)-Коммерция (торговое дело)» / В.Н. Бурмистров; Институт международных экономических связей. - М.: Весть, 2006. - 474 с.
7. Васин, А.С. Выбор валюты для обслуживания экспортно-импортных операций / А. С. Васин, А. А. Федосеев // Финансы и кредит. - 2003. - №2. - С. 3-7.
8. Вилкова, Н.Г. ИНКОТЕРМС 2000. Правила толкования международных торговых терминов: учебное пособие / Н. Г. Вилкова. - М.: ВАВТ, 2004. - 70
9. Вихорева, О.М. Международная конкурентоспособность России / О.М. Вихорева, С.Б. Карловская // Вестн. Моск. ун-та. Сер.6. Экономика. -2004. - № 2. С.108-122. Власова М.А. Раздельный учет: порядок принятия к вычету НДС\\ Финансовые и бухгалтерские консультации", № 2, 3, февраль, март 2006 г.
10. Внешнеэкономический комплекс России - проблемы и перспективы (На ученом совете ИМЭМО) // МЭиМО. - №5. - 2006. - С. 31-43.
11. Глобализация экономики и внешнеэкономические связи России: [Монография] / [И.П. Фаминский, Э.Г. Кочетов, В.Ю. Пресняков и др.]; под ред. И.П. Фаминского.- М.: Республика, 2004. - 444 с. Годовой отчет - 2007 под общ. Ред. В.И. Мещарякова. Бератор - 2007.
12. Гражданский кодекс Российской Федерации;
13. Григорьев, Ю.А. Импортные операции: Учет. Анализ. Правовые аспекты. Практические примеры / Ю.А. Григорьев. - М.: Книжный мир, 2002. - 224 c. Грищенко А.В. Особенности решения некоторых проблем при экспорте и импорте товаров // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, № 15, август 2007 г.
14. Громова, Н.М. Внешнеторговый контракт = Contracts in Foreign Trade: Учеб. пособие / Н.М. Громова; Всерос. акад. внеш. торговли М-ва торговлм РФ. - М.: Юристъ, 2003. - 141 с.
15. Дегтярева, О.И. Внешнеэкономическая деятельность / О.И. Дегтярева, Т.Н. Полянова, С.В. Саркисов. - 5-е изд., испр. и доп. - М.: Акад. нар. хоз-ва при Правительстве Российской Федерации : Дело, 2006. - 422 с. Денисова М.О. Реализация продукции на экспорт: налоговые проблемы и пути их решения // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, № 10, октябрь 2007 г.
16. Ермошина Е.Л. Реализуем готовую продукцию на экспорт // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, № 10, октябрь 2007 г.
17. Жиляев, К.В. Основные тенденции развития международной торговли в 90-е годы / К.В. Жиляев // Пробл. прогнозирования. - 2003. - № 6. - С.139-152.
18. Комисарова И.П. Марель М.Б. Экспорт, импорт: учет и налоги - М.: Статус - Кво 97 - 2007.
19. Комиссаров, Л.В. Некоторые направления совершенствования организации внешнеторговой деятельности в России / Л.В. Комиссаров // Внешнеэкономический бюллетень. - № 12. - 2003. С.41-53.
20. Конституция Российской Федерации;
21. Кормнов, Ю. Россия в международной кооперации: оценка эффективности / Ю. Кормнов // Экономист. - 2005. № 10. С.24-30.
22. Крылов, А. Новые перспективы России на международной арене / А. Крылов. // Мировая экономика и международные отношения. - 2006. N 7. С.91-96.
23. Лебедев И.А. Как избежать ловушек при исчислении НДС Бератор- паблишинг- 2007
24. Лермонтов Ю.М. Отдельные вопросы исчисления и уплаты НДС в решениях арбитражных судов // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 9, сентябрь 2007 г.
25. Львов, Д.С. Механизм стабильного экономического роста / Д.С. Львов, В.Ф. Пугачев // Экономическая наука современной России. - 2003. №4. - С. 52-58.
26. Матвеева, О.П. Организация и технология внешнеторговых операций: Учеб. пособие / О.П. Матвеева; Информ.-внедрен. центр «Маркетинг». - М.: Маркетинг, 2000. - 159 с. Минаев Б.А.Трудные случаи обложения НДС // Налоговый вестник, № 9, сентябрь 2006 г.
27. Миславская, Н.А. Импорт: этапы проведения операций и их бухгалтерский учет / Н.А. Миславская // Финансы и кредит. - 2004. № 8. С.29-35.
28. Налоговый кодекс Российской Федерации;
29. НДС при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) (интервью с О.И. Шапошниковой, советником отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России) "Налоговая политика и практика", № 11, ноябрь 2007 г.
30. О наблюдении за экспортом и (или) импортом отдельных видов товаров: Положение // Российская газета. - 2005. - 14 июня. - С. 12.
31. О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров: Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 165-ФЗ // Российская газета. - 2003. - 17 декабря. - С. 10-11.
32. Обложение НДС внешнеэкономической деятельности "Налоговый вестник", № 9, сентябрь 2005 г. О.И. Шапошникова,
33. Пантелеева И.А. НДС по экспортным операциям: вопросы начисления и вычета Финансовые и бухгалтерские консультации, № 2, февраль 2006 г.
34. Петрунин, О. Подводные камни либерализации внешней торговли / О. Петрунин // Мировая экономика и международные отношения. - 2002. № 11. - С.39-43.
35. Попов, С.Г. Внешнеэкономическая деятельность фирмы: Учеб. пособие / С. Попов. - [4. изд., доп.]. - М.: Ось-89, 2001. - 367 с.
36. Постников, С.Л. Мировая экономика и экономическое положение России: Сб. стат. материалов / С.Л. Постников, С.А. Попов. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 221 с.
37. Россия в глобализирующемся мире = Russia in the Globalizing World: стратегия конкурентноспособности / [редкол.: Д.С. Львов (рук.) и др.]. - М.: Наука, 2005. - 507 с. Рябова Н.Д.Ноль или 18? Применение ставки НДС при экспорте услуг // Ваш налоговый адвокат, № 4, апрель 2007 г.
38. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение Питер- Бинфа- 2007 Стоженко О. Налог на добавленную стоимость. О скидках, экспорте и аренде // Двойная запись, № 5, май 2006 г.
39. Таможенный кодекс Российской Федерации;
40. Улин, Б. Межрегиональная и международная торговля / Бертил Улин; Пер. с англ. М.Я. Каждана; Акад. нар. хоз-ва при Правительстве Рос. Федерации. - 2-е изд., перераб. -- М.: Дело, 2004. - 415 с.
41. Ульянов, Н.В. Экспорт. Импорт. Учет и налогообложение. / Н.В. Ульянов. - М.: Бератор-Пресс, 2007. - 248 с.
42. Ульянова, Н.В. Экспортно-импортные операции: учет и налогообложение / Н.В. Ульянова. - М.: Главбух, 2007. - 188 с.
43. Фомичев, В.И. Международная торговля: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Мировая экономика» / В. И. Фомичев. - 2. изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2006. - 445 с.
44. Хромова М.Н. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник, № 1, январь 2007 г. Шапошникова О.И. О налогообложении внешнеэкономической деятельности // Налоговый вестник, № 3, март 2007 г.
45. Шишкоедова, Н.Н. Импорт: [бухгалтерский учет и налогообложение: особенности государственного регулирования импорта, юридические тонкости: отдельные условия импортного контракта, таможенное регулирование импортных операций, бухгалтерский учет и налогообложение импорта, новая форма паспорта сделки (действует с 1 ноября 2006 года)] / Н. Н. Шишкоедова. - М.: ГроссМедиа, 2007. - 189 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
История развития налогового законодательства о внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Анализ современной системы налогообложения ВЭД. Особенности налогообложения иностранных участников ВЭД. Проблемы, связанные с налоговым законодательством в сфере ВЭД.
дипломная работа [149,2 K], добавлен 27.09.2010Роль налогового регулирования экспортно-импортных операций в экономике современного государства. Анализ системы налогообложения экспортно-импортных операций по законодательству Российской Федерации. Вычеты НДС при экспорте, его возврат экспортерам.
реферат [73,1 K], добавлен 07.01.2015Теоретические основы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Экспорт и импорт в сфере законодательств Российской Федерации и Таможенного союза. Частичное освобождение от уплаты налога. Порядок налогообложения экспортных, импортных операций.
курсовая работа [70,8 K], добавлен 05.11.2014Основные понятие и функции налоговых льгот и льготного налогообложения в Российской Федерации. Порядок и условия предоставления льготного налогообложения. Проблема и эффективность применения специальных налоговых режимов на примере ООО "Аризон".
курсовая работа [410,5 K], добавлен 19.03.2015Налоговое законодательство в регулировании ВЭД. Анализ современной системы налогообложения ВЭД РФ - налогообложение экспортных операций, импортных операций, бартерных операций. Проблемы и перспективы налогового законодательства в сфере ВЭД РФ.
дипломная работа [214,1 K], добавлен 29.05.2004Теоретические основы консолидированного налогообложения в Российской Федерации. Сравнительная характеристика российского и зарубежных режимов. Структура и динамика налоговых платежей. Эффективность мероприятий по совершенствованию администрирования.
курсовая работа [178,9 K], добавлен 16.04.2017Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации. Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Анализ налоговых обязательств и финансовых результатов на примере ИП Гальченко Е.Ю. за 2006-2008 гг.
дипломная работа [166,6 K], добавлен 21.09.2011Анализ теоретических и практических основ организации налогового регулирования экспортных и импортных операций. Оценка механизма функционирования налогов и сборов и определение недостатков их исчисления и взимания по экспортно-импортным операциям в РФ.
курсовая работа [306,4 K], добавлен 23.02.2011Определение места и роли налогообложения рынка ценных бумаг в налоговой системе Российской Федерации. Анализ действующего порядка и механизмов налогообложения операций с ценными бумагами. Порядок и методика определения налоговой базы для уплаты налога.
дипломная работа [111,3 K], добавлен 30.07.2017Характеристика НДФЛ, порядок его исчисления. Деятельность налоговых органов в регулировании налогообложения доходов физических лиц. Краткая характеристика ИФНС России по г. Чебоксары. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в РФ.
курсовая работа [354,7 K], добавлен 14.09.2012
