Казначейское дело

Размещено на http://www.allbest.ru/

Казначейское дело

Бюджет и бюджетная система России

Бюджетное устройство - организация государственного бюджета и бюджетной системы страны, которая определяет взаимоотношения между отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и т.д.

Основные функции бюджета:

1. Образование бюджетного фонда - доходы бюджета.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (РФ) в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

- Налоговые доходы;

- Неналоговые доходы;

- Безвозмездные перечисления;

- Остаток средств на конец предыдущего года.

2. Использование бюджетного фонда - расходы бюджета.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

- Текущие расходы;

- Капитальные расходы.

3. Контроль за образованием и использованием бюджетных фондов.

Бюджетное устройство - организация государственного бюджета и бюджетной системы страны, которая определяет взаимоотношения между отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и т.д.

Бюджетное устройство определяется формой государственного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах.

Функционирование бюджетной системы строится на следующих принципах:

· единство бюджетной системы;

· разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

· самостоятельность бюджетов разных уровней;

· полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

· сбалансированность бюджета;

· эффективность и экономность использования бюджетных средств;

· общее (совокупное) покрытие расходов бюджета;

· гласность;

· достоверность бюджета;

· адресность и целевой характер использования бюджетных средств.

Основные предпосылки развития бюджетного устройства и бюджетного процесса в России.

Из-за тяжелого состояния государственных финансов России император Александр I был вынужден непосредственно заняться проблемами бюджета. Он поручил графу М. Сперанскому составить бюджетную роспись на 1810 г. и сформулировать основные принципы российского бюджетного законодательства.

Сперанский приступил к реформированию финансового управления, опираясь на идеи европейских экономистов. Через 2 месяца был составлен «План финансов», состоящий из двух частей.

1 часть. Устройство финансов на 1810 г. Содержание первой части включало два отделения: в первом описывались причины, определяющие принятие предлагаемых в плане мер, во втором изложены меры и способы их реализации.

2 часть. Устройство финансов с 1810 г. на будущее время. Содержание второй части включало четыре отделения: 1) расходы; 2) приходы; 3) система монетная и кредитная; 4) управление.

В своей работе М. Сперанский выделил наиболее актуальные финансово-бюджетные проблемы и предложил пути их решения. Он полагает, что для санации финансов России следует выполнить два главнейших требования: платить долги и уровнять доходы с расходами. В частности, нужно было провести следующие мероприятия:

· установить принцип рационального расходования средств;

· учреждать государственные расходы «по приходам»;

· увеличить доходы путем совершенствования налоговой системы;

· предоставить государственному бюджету статус закона;

обеспечить гласность в утверждении и исполнении ционный процесс.

Исполнение бюджета в РФ

Экономическая ситуация, сложившаяся в России в период перехода к рынку, потребовала проведения принципиально новой финансово-бюджетной политики, целью которой стали стабилизация государственных финансов и сокращение дефицита бюджетной системы.

Переходный период совпал с глубоким кризисом всех сфер экономики, что повлекло за собой разбалансированность финансово-кредитной системы страны. В результате к осени 1991г. контроль государства над финансово-кредитной системой и денежно-ценовыми сферами экономики был утрачен. Это привело к резкому росту дефицита бюджета и государственного долга, быстрому обесцениванию денег и вхождению России в инфляционный процесс.

Участниками процесса исполнения бюджета являются главный распорядитель, распорядитель, получатель бюджетных средств, бюджетные учреждения, а также финансовые и банковские учреждения.

Главный распорядитель бюджетных средств Федерального бюджета (ГРБС) - орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенных ведомственной классификацией расходов федерального бюджета. Он составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств.

Распорядитель бюджетных средств (РБС) - орган государственной власти или местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям.

Получатель бюджетных средств (ПБС) - бюджетное или иное учреждение, имеющее право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год. В процессе исполнения бюджета органы исполнительной власти могут вносить изменения в пределах утвержденных ассигнований по статьям функциональной классификации расходов бюджетной классификации РФ по каждому направлению расходования средств.

Принцип единства кассы. При банковской системе исполнения бюджета бюджетные средства распределялись по сети счетов бюджетополучателей. Этот принцип предполагает слияние расчетных счетов бюджетополучателей в единый счет бюджета, с которого осуществляется расчет с поставщиками товаров и услуг.

Благодаря этому принципу достигаются следующие положительные изменения:

1. появляется возможность предварительного т текущего контроля целевого расходования средств. Отсутствие различных счетов у бюджетополучателей делает возможным предварительный и текущий контроль. Предварительный контроль - контроль над составление сметы доходов и расходов бюджетного учреждения;

2. минимизируется прохождение средств по расчетным счетам из-за отсутствия операций движения средств между расчетными счетами бюджетных учреждений и органа казначейства;

3. появляется возможность перераспределения средств. Средства находятся на счете бюджета в распоряжении органа, исполняющего бюджета. Это позволяет учитывать остатки на расчетных счетах при планировании и текущем финансировании, перераспределять и использовать их для финансирования текущих расходов.

Принцип прозрачности бюджета. Бюджет РФ, бюджет субъекта Федерации должны быть более подробными и выполняться гласно каждому направлению бюджетных средств, вплоть до набольших сумм. Для этого бюджет должен быть детализированным, открытым и понятным.

В России доходы и расходы бюджетов всех уровней рассматриваются в разрезе единой бюджетной классификации РФ.

Особенно важна прозрачность исполнения бюджета. Бюджет всегда планировался достаточно детально в разрезе полной бюджетной классификации РФ. Для установления должного контроля за исполнением бюджета необходимо строго придерживаться бюджетной классификации на этапе подготовки и принятия распоряжений на финансирование.

Регистрация договоров, проведение конкурсов. Бюджетный кодекс РФ декларирует заключение договоров и проведение конкурсов с целью закупок товаров, работ услуг для нужд бюджетных учреждений при сумме закупки свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда.

Проведение конкурсов позволяет:

· минимизировать стоимость закупок (очевидно, что цена по конкурсу ниже цены в розничной торговле);

· минимизировать возможные золотоупотребления со стороны руководителей учреждений;

· проконтролировать закупку товаров, работ или услуг строго в соответствии со сметой;

· проверить заключаемые договоры с точки зрения их соответствия гражданскому и бюджетному законодательству;

· отследить сроки оплаты по заключенным договорам во избежание роста кредиторской задолженности.

Функции территориальных подразделений Центрального банка РФ состоят в следующем:

· контроль за обслуживанием расчетно-кассовыми центрами (РКЦ) территориального учреждения счетов по учету доходов и средств федерального бюджета, бюджетов других уровней, государственных внебюджетных фондов;

· контроль за своевременным и правильным составлением РКЦ и кредитными организациями отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета;

· составление и представление Банку Росси отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета в целом по региону;

· оказание содействия соответствующим государственным органам при реализации ими своих функций в сфере организации, осуществления и контроля за исполнением бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

· организация и осуществление контроля за правильностью совершения операций по счетам федерального бюджета период завершения бюджетного года;

Становление казначейской системы

В 1780 г. были созданы два главных казначейства - в Москве и Санкт-Петербурге, в которые поступали все доходы государства.

В начале XIX в. на существовавшие в то врем казначейства Александром I в Императорском манифесте «О мерах к уменьшению государственных долгов; о прекращении выпуска в оборот новых сумм ассигнациями и о возвышении некоторых податей и пошлин» от 2 февраля 1810 г. были возложены новые функции.

В 1821 г. Александром I в составе Министерства финансов был учрежден департамент Государственного казначейства, который просуществовал до1 ноября 1918 г., когда и был упразднен по декрету СНК РСФСР и слит с Народным банком РСФСР. Таким образом были совмещены функции казначейства и центрального эмиссионного органа в целях проведения политики тотального планового руководства экономикой.

Систему казначейства образует вся совокупность органов казначейства. Организационная структура органов казначейства бывает централизованной, многоуровневой и иерархической. Структура построения соответствует существующему административно-территориальному делению РФ. Организационно-функциональная структура содержит три уровня иерархии.

1. Главное управление Федерального казначейства (ГУФК) Министерства финансов РФ.

Управления Федерального казначейства (УФК) по субъектам РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербурге. Отделения Федерального казначейства (ОФК) по городам. районам и районам в городах. Основные направления контрольной деятельности органов казначейства: направление средств на банковские депозиты, приобретение различных активов (валюты, ценных бумаг, иного имущества) с целью их последующей продажи; осуществление взносов в уставный капитал другого юридического лица, оказание финансовой поддержки; расходование средств при отсутствии оправдательных документов; недостача материальных ценностей. приобретенных за счет средств, выделенных из бюджета; расходование средств сверх норм (перерасход).Основные этапы контрольной работы, выполняемой казначейскими органами: Предварительный контроль. Проводится на стадии санкционирования расходов в момент контроля и учета принятия бюджетными учреждениями обязательств и препятствует принятию бюджетными учреждениями обязательств, не обеспеченных назначениями. Текущий контроль. Осуществляется на стадиях финансирования расходов. Бюджетное учреждение представляет для проверки в орган, исполняющий бюджет, документы, удостоверяющие факт выполнения принятого обязательства. Последующий контроль. При его проведении устанавливается соответствие реальной стоимости товаров и услуг, поставленных по принятым обязательствам, тем суммам, которые были оплачены. Контроль может осуществляться органом, ответственным за составление и рассмотрение проекта бюджета, другими финансовыми и контрольными органами исполнительной власти, а также Счетной палатой. Существуют несогласованность положений нормативно-правовых актов, проблемы в организационно-методической, а также информационно-технологической областях. Это касается всех направлений казначейства. С банковской системой: Отсутствует централизация средств на счетах органов казначейства. Органы казначейства реально не включены в систему электронных расчетов Центрального банка РФ.В платежных банковских документах отсутствует ряд реквизитов, которые обеспечили бы возможность их автоматизированной обработки. С налоговыми и таможенными органами: Существует дублирование функций по учету доходов федерального бюджета органами казначейства и налоговыми органами. Не зачисляются таможенные платежи в доход федерального бюджета на соответствующем территориальном уровне. Требуют улучшения методология и технология обмена информацией между органами казначейства и другими финансовыми органами. С распорядителями и получателями бюджетных средств: Отсутствует единый реестр распорядителей и получателей бюджетных средств. Отсутствует правовая основа единства осуществления расходов через лицевые счета по всем распорядителям и получателям средств федерального бюджета. На счетах казначейства не переведены внебюджетные средства бюджетных организаций и государственных целевых бюджетных фондов. Не разграничена сфера ответственности за принятие, подтверждение и оплату бюджетных обязательств.

бюджет казначейский доход федеральный

Исполнение федерального бюджета казначейскими органами

В настоящее время органам казначейства открыты расходный счет по учету средств федерального бюджета, а также специальные доходные счета по учету доходов, распределяемых органами казначейства между бюджетами различных уровней, доходов федерального бюджета и доходов федерального бюджета, перечисляемых на финансирование расходов. Все налоговые и неналоговые доходы бюджета систематизированы и имеют код в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Согласно коду, осуществляется учет и формируется ежедневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет. Если органы казначейства, кроме федерального бюджета исполняют еще и бюджет субъекта Федерации или местный бюджет, то перечень регулирующих доходов может быть расширен. Учреждение казначейства готовит платежные поручения, в которых плательщиком средств выступает само казначейство. а получателем - финансовый орган от лица исполнительного бюджета или казначейство от лица федерального бюджета. При исполнении бюджета по доходам казначейство готовит и передает территориальной налоговой инспекции сводный реестр поступлений доходов по закрепленным и регулирующим налогам. Реестр заполняется по форме, и к нему прилагаются копии платежных документов, полученных из банка. При этом выписка банка остается у органа казначейства и подшивается к документам дня по правилам бух учета. Расходы федерального бюджета сформированы исходя из потребностей содержания и развития экономики по следующим принципам: территориальный - расходы для субъектов РФ; отраслевой - расходы министерств и ведомств; функциональный - расходы на социальные, научные, конверсионные, экологические и другие целевые программы. Для всех участников бюджетного процесса порядок окончания финансового года устанавливается Центральным банком РФ и Министерством финансов РФ. Органы казначейства - непосредственные участники и исполнители операций по завершению финансового года. По доходам федерального бюджета. На установленную дату все банки и органы казначейства обязаны завершить операции по зачислению доходов текущего года. Все их лицевые счета по учету доходов «обнуляются», и доходы зачисляются на один счет ГУФК в Банке России. По расходам федерального бюджета: Лимиты бюджетных обязательств на текущий год прекращают свое действие 31 декабря текущего года. Принятие бюджетополучателями бюджетных обязательств после 25 декабря текущего года не допускается. Подтверждение денежных обязательств должно быть завершено органом казначейства 28 декабря текущего года. Орган казначейства обязан до 31 декабря текущего года включительно оплатить принятые и подтвержденные денежные обязательства. Неиспользованные остатки средств федерального бюджета на лицевых счетах распорядителей и на лицевых счетах органов казначейства зачисляются на отдельный счет и перечисляются платежными поручениями органов казначейства на счет в Главное управление Федерального казначейства РФ. Недостатки системы сбора средств федерального бюджета и доведение их до получателей бюджетных средств: Учет поступления в федеральный бюджет и использования средств федерального бюджета осуществляется органами федерального казначейства на пяти лицевых счетах. Большое количество счетов по уровням органов казначейства замедляет прохождение средств от налогоплательщика до получателей бюджетных средств и поставщиков товаров, работ и услуг этим получателям. Отсутствует возможность оперативного управления остатками средств федерального бюджета, находящимися на многочисленных лицевых счетах органов казначейства. Существует повышенный риск возможных потерь средств федерального бюджета на лицевых счетах отделений Федерального казначейства РФ, открытых в кредитных организациях. Функционирование системы органов казначейства в условиях использования единого казначейского счета (ЕКС) является качественно новой информационной технологией исполнения федерального бюджета, в которой принципиальными являются следующие моменты: централизация доходов и средств федерального бюджета на ЕКС, открытом ГУФК; централизация операций по учету доходов бюджетов разных уровней на одном счете, открытом УФК, распределение их между разными уровнями бюджетов и проведение расходов федерального бюджета на уровне УФК; ежедневное отражение в Главной книге казначейства операций. Объединение четырех лицевых счетов на уровне УФК. Переход на новую информационную технологию в условиях единого казначейского счета позволяет: исключить возможность открытия счетов казначейства по учету расходов федерального бюджета в коммерческих банках и возможность использования банками средств федерального бюджета в своих целях не по назначению; с учетом большой концентрации ресурсов и потоков в региональных центрах субъектов РФ достигнуть увеличения скорости прохождения платежей на финансирование распорядителей и получателей бюджетных средств; сконцентрировать в УФК все операции по расходованию средств с лицевых счетов распорядителей бюджетных средств, находящихся в субъектах РФ; Завершающий этап. Объединение четырех лицевых счетов на уровне УФК по учету налогов, распределяемых органами казначейства; Открытие ГУФК лицевого счета - ЕКС для учета средств федерального бюджета в валюте РФ. Установление системы электронного документооборота между ГУФК и учредителями Банка России, а также ГУФК и УФК. Обеспечение регламента функционирования межрегиональных расчетов Банка России и регламента работы УФК и ГУФК таким образом, чтобы зачисление средств и списание остатков проводились в один операционный день учреждения Банка России. Внесение изменений в нормативные документы Банка России в части составления отчетности его учреждениями и кредитными организациями.

Организация исполнения федерального бюджета по доходам организации казначейства

Основные лицевые счета открытых органами казначейства для учета поступления доходов в федеральный бюджет и распределения регулирующих доходов между бюджетами различных уровней. Счет № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами различных уровней» предназначен для учета доходов, распределяемых в порядке межбюджетного регулирования между бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами по нормативам, установленным законодательством РФ и законодательством субъекта Фей. На основании информации, введенной с платежных документов в базу данных текущего дня, по счетам № 40101 и 40102 ежедневно формируется Сводный реестр поступивших доходов в разрезе к.Для осуществления учета доходов применяются утвержденные в установленном порядке следующие документы: Сводный реестр поступивших доходов; Ведомость расчета суммы доходов федерального бюджета, подлежащей перечислению на финансирование расходов федерального бюджета на территории; Ведомость сумм регулирующих доходов, подлежащих перечислению в бюджеты различных уровней; Ведомость учета возвратов; Ведомость учета внебанковских операций; Журнал регистрации возвратов (возмещений) платежей; Журнал регистрации внебанковских операций. На основании информации, введенной с платежных документов в базу данных текущего дня, по счетам № 40101 и 40102 ежедневно формируется Сводный реестр поступивших доходов в разрезе кодов доходов бюджетной классификации по каждому счету. Записи в Сводном реестре производится по каждой операции, отраженной в выписке банка на основании первичного платежного документа с указанием даты документа и в соответствующих графах номера платежного документа, реквизитов плательщика и кода дохода.

Финансирование расходов федерального бюджета при казначейском исполнении бюджета на уровне субъекта РФ

Передача файлов, содержащих указания (реестры) на перечисление средств федерального бюджета министерствами и ведомствами, а также описи реестров к платежным поручениям на перечисление средств на текущий счет казначейства либо описи реестров, осуществляется ГУФК по системе связи и передачи данных казначейства. Ответственный исполнитель органа казначейства распечатывает на бумажном носителе и регистрирует реестры, копии платежных поручений либо описи реестров. На реестре ставится отметка для входящих документов, и в установленном порядке реестр направляется руководителю казначейства для визирования. Платежное поручение содержит: номер платежного поручения и дату; сумму к перечислению; ИНН и наименование плательщика-управления Федерального казначейства Министерства финансов РФ, банковские реквизиты; ИНН и наименование органа казначейства-получателя средств, его банковские реквизиты; перечень реестров, указанных в назначении платежа; очередность платежа; вид платежа (электронной почтой, телеграфным переводом).Передача платежных поручений. Работник операционного отдела в 8 ч 30 мин принимает от операциониста РКЦ выписки по счету казначейства за предыдущий операционный день, а также один экземпляр описи платежных поручений с отметкой банка об исполнении. Он подсчитывает количество полученных документов и сверяет с количеством, указанным в выписке банка. После проверки выписки банка ответственный исполнитель операционного отдела осуществляет автоматическую загрузку или ручной ввод выписки банка в базу данных, подтверждение документов по выписке банка. Сущность проведения учетных операций по выпискам банка. Работник отдела учета принимает от операционного одела выписку банка по текущим счетам казначейства с приложенными к ним платежными документами в день получения выписки из РКЦ до 15 часов. Полученные документы подлежат проверке по следующим позициям: количество приложенных документов с количеством, указанным в выписке банка; дата отметки банка о проведении платежа (его зачисления, списания) с датой выписки банка. В случае обнаружения ошибок ставятся в известность главный бухгалтер органа казначейства, начальник операционного отдела, главный бухгалтер и операционист РКЦ.

Размещено на Allbest.ru