Разработка финансового плана предприятия в сфере строительства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Разработка финансового плана предприятия в сфере строительства

Введение

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Планирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции.

Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.

Актуальность изучения анализа финансовых результатов заключается в том, что именно он позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия и деятельности в целом.

1. Методические основы составления текущего финансового планирования организации

Финансовое планирование является важнейшей составной частью планирования на предприятии. Финансовый план (или система финансовых планов) - один из основных разделов бизнес-плана, который является планом развития предприятия и разрабатывается как для нового, 'только создающегося предприятия, так и для уже существующих организаций на очередном этапе их развития.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников, отношений хозяйствующего субъекта.

Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определение путей их наиболее эффективного достижения.

Эти цели разрабатываются в виде «дерева целей» и отражают желаемое будущее, выраженное стоимостными или количественными показателями, ключевыми для данного уровня управления.

Экономическое содержание финансов в капитальном строительстве, а также функции и основные принципы их организации подобны тем, что существуют в промышленности и других отраслях экономики. Однако имеется специфика в организации финансов, обусловленная технико-экономическими особенностями данной отрасли:

1. Более продолжительный производственный цикл, обуславливающий повышенную потребность в оборотных средствах.

2. Строительство осуществляется в различных климатических и территориальных зонах, что отражается на их индивидуальной стоимости и приводит к неравномерному поступлению выручки от сдачи выполненных работ заказчику.

3. Сметная стоимость строящихся объектов устанавливается на основе договора.

4. Различная степень трудоемкости, материалоемкости и финансовой обеспеченности работ.

1.1 Расчет объема реализации и себестоимости реализованной продукции организации

Под себестоимостью строительных работ понимаются затраты строительной организацией на их производство и сдачу заказчику.

Цель учета себестоимости строительных работ заключается в своевременном, полном и достоверном отражении фактических затрат, связанных с производством и сдачей этих работ заказчику, по видам и объемам строительства, в выявлении отклонений от применяемых норм и плановой себестоимости, а также контроле за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Себестоимость строительных работ, выполненных строительной организацией собственными силами, складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, и других затрат.

На основе расчетов объема реализации и себестоимости реализованной продукции определяется объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) в денежном выражении. Составляется смета объема продаж на основе прогнозов объемов продаж в натуральном выражении и ожидаемых цен на товары (работы, услуги).

По своему экономическому содержанию выручка является основным источником финансовых ресурсов предприятия. Доход от реализации - это выручка. Из выручки предприятие возмещает все свои расходы и формирует прибыль, следовательно, от выручки зависит финансовая устойчивость предприятия, состояние его оборотных средств и возможности дальнейшего развития.

И если прогноз реализации обоснован и успешно выполнен, то предприятие располагает денежными средствами достаточно для его перспективного развития.

Для того чтобы определить плановую величину выручки от реализации надо знать факторы, от которых она зависит.

Размер выручки зависит:

- объёма реализации продукции (работ, услуг)

- ассортимента продукции

- качества

- цены реализации.

Объем реализации продукции в свою очередь будет определяться:

- объемом выпуска (производства) продукции,

- объемом переходящих остатков нереализованной продукции.

Для пересчёта остатков нереализованной продукции на начало года из производственной себестоимости в ценах реализации применяется коэффициент пересчёта - соотношение между ценой реализации и производственной себестоимостью.

Коэффициент пересчёта рассчитывается по форме бухгалтерской отчётности №2, где отражается выручка от реализации продукции за отчетный период и тот же показатель объёма реализованной продукции по себестоимости:

k =Ц/ Се_пр, (1)

где Ц - цена продукции

Се_пр - производственная себестоимость

Коэффициент пересчёта используется для перевода всех остатков товаров, отгруженных в цене реализации. При расчёте выручки на общий объем реализованной продукции поступления от выпуска продукции планируется без разбивки по ассортименту.

Составим годовую смету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Для составления этой сметы необходимо выполнить отдельные плановые расчеты (сметы) материальных затрат, расходов на оплату труда, амортизационных отчислений на реновацию, составить отдельную смету коммерческих и управленческих расходов. Исходные данные к составлению этих смет представлены в таблицах 1-4 Приложения.

«Смета материальных затрат»

	Наименование показателя	Значение показателя
1	Расходы на потребление материалов, топлива, запчастей, тыс. руб.	3112,03
2	Расход производственной электроэнергии, тыс. руб.	38,4
3	Кор. коэффициент, учит. рост на мат. ресурсы и энергоносители, %	11
4	Итого:	3496,9773

«Смета расходов на оплату труда»

	Наименование показателя	Значение показателя
1	Планируемая среднесписочная численность работников, чел.	210
2	Планируемый размер заработной платы 1 работника в месяц, тыс. руб.	1,115
3	Итого:	2809,8

«Смета амортизационных отчислений»

	Наименование показателя	Значение показателя
1	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. (без учета новых основных фондов) на начало планир. года.	31100
2	Средняя норма амортизации, %	12
3	Итого:	3732

«Смета прочих затрат»

	Наименование показателя	Значение показателя
1	Расходы на аренду помещений, тыс. руб.	310
2	Сумма земельного налога, тыс. руб.	214,2
3	Прочие расходы (30% от фонда оплаты труда)	842,94
4	Отчисления в ремонтный фонд, тыс. руб.	113,8
5	Транспортные расходы, тыс. руб.	513,65
6	Итого:	1994,59

«Смета внереализационных доходов»

1	Доходы от ценных бумаг	163,2
2	Доходы от долевого участия в деят. других организаций	112,3
3	Доходы от реализации имущества	511,26
4	Доходы от сдачи в аренду помещений	610
5	Доходы от сдачи в аренду оборудования	118,1
	Итого доходов:	1514,86

«Смета внереализационных расходов»

1	Выплата дивидендов по ценным бумагам	191
2	Судебные издержки и арбитражные расходы	361,2
3	Пени, штрафы, неустойки за нарушение хоз. договоров	95,36
4	Потери от стихийных бедствий	113
5	Убытки от хищений	69,65
	Итого расходов:	830,21

Составив смету затрат, необходимо разделить затраты на переменные и постоянные.

Известно, что к переменным (условно-переменным) относятся затраты, зависящие от изменения объема производства продукции:

- затраты на сырье, материалы, электроэнергию, основную заработную плату производственных рабочих сдельщиков и другие. Постоянные - это расходы, которые не зависят (или слабо зависят) от изменения объема производства

- амортизационные отчисления, плата за аренду, общехозяйственные расходы на отопление, освещение, административно-управленческие расходы и другие.

В данной курсовой работе к переменным относятся материальные затраты (табл. 1), 72% расходов на оплату труда и суммы отчислений по единому социальному налогу.

Амортизационные отчисления, прочие затраты и часть расходов на оплату труда с отчислениями отнесены к постоянным затратам.

«Смета переменных (коммерческих) затрат»

Наименование показателя	Значение показателя
Кор. коэффициент, учит. рост на мат. ресурсы и энергоносители, %	11
Расходы на оплату труда (72%)	2023,056
ЕСН	730,548
Материальные затраты	3496,9773
Итого затрат:	6250,5813

«Смета постоянных (управленческих) затрат»

Наименование показателя	Значение показателя
Амортизационные отчисления	3732
Расходы на аренду помещений, тыс. руб.	310
Сумма земельного налога, тыс. руб.	214,2
Прочие расходы (30% от фонда оплаты труда)	842,94
Расходы на оплату труда (28%)	786,744
Отчисления в ремонтный фонд, тыс. руб.	113,8
Транспортные расходы, тыс. руб.	513,65
Итого затрат:	6513,334

Затраты на электроэнергию рассчитываются исходя из потребления за год 60 тыс. кВт и тарифа 0,64 руб. за 1 кВт, если не указано иное.

Норматив расхода производственной электроэнергии, руб.	0,64
Потребление электроэнергии за год, тыс. кВт	60

Амортизационные отчисления на реновацию рассчитываются на основе среднегодовой стоимости основных фондов и средней нормы амортизации.

Экономический элемент «Прочие затраты» является комплексным и включает в себя затраты, не вошедшие в элементы 1-4.

Таблица 1 - Годовая смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), тыс. руб.

	Наименование экономического элемента затрат	Значение показателя
1	Материальные затраты	3496,9773
2	Расходы на оплату труда	2809,8
3	Единый социальный налог	730,548
4	Амортизационные отчисления	3732
5	Прочие затраты	1994,59
6	Итого затрат:	12763,9153
	В том числе:
	переменные затраты	6250,5813
	постоянные затраты	6513,334

Составим смету объема и себестоимости реализованной продукции, в которой рассчитаем выручку от реализации продукции (на основании данных таблицы 2 Приложения) и себестоимость реализованной продукции (на основании данных таблицы 3 Приложения). Полученные данные занесем в таблицу.

Таблица 2 - Калькуляция себестоимости

Показатели	Объем производства
	Всего
1	V продаж, выручка от реализации (без НДС) - всего	30403,96
2	Себестоимость
2.1	Сырье и материалы, топливо, зап. части	3454,3533
2.2	Вода на технологические цели	-
2.3	Топливо на технологические цели	-
2.4	Электроэнергия на технологические цели	42,624
2.5	Затраты на оплату труда	2809,8
2.6	Начисления на зар. плату	730,548
2.7	Амортизация (износ ОПФ)	3732
2.8	Сумма земельного налога	214,2
2.9	Арендная плата	310
2.10	Затраты на запасные части	-
2.11	Прочие затраты + отчисл. в рем. фонд + транспорт. расходы	1470,39
	Полная Се (Итого по разделу 2)	12763,91

Рассчитаем выручку от реализации по формуле:

В = О₁ + Т - О₂ (2)

где В-выручка от реализации продукции;

О₁ - остатки нереализованной продукции на начало планир. года,

Т - выпуск продукции в планируемом году,

О₂ - остатки нереализованной продукции на конец планир. года.

В = 11013 + 31210 - 5145 = 37078 тыс. руб.

В (без НДС) = 37078 - (37078 * 0,18) = 30403,96

Плановая себестоимость реализованной продукции рассчитываем исходя из имеющихся данных. Объем выручки от реализации продукции увеличивается на размер НДС (таблица 1 Приложения), который вычитается при последующем расчете прибыли от реализованной продукции.

Из расчетов видно, что величина полной Се, равная 12763,91 тыс. руб. намного меньше выручки от реализации, равной 30403,96 тыс. руб. Материальные затраты составляют 3496,9773 тыс. руб., и это говорит о том, что предприятие материалоемкое.

1.2 Расчет сметы прибыли и убытков

Смета прибыли и убытков позволяет составить прогноз всех прибыльных операций предприятия и проследить влияние на нее ранее составленных смет.

Составляется эта смета на основе результатов, полученных в сметах продаж и себестоимости реализованной продукции (смете затрат). Форма сметы представлена таблицей 3.

Представленная в табл. 3, смета показывает, как формируется плановая прибыль (убыток) предприятия.

Таблица 3 - Смета прибыли и убытков на год, тыс. руб.

	Наименование показателей	Значение показателя
1	Выручка от реализации, без учета НДС, тыс. руб.		30403,96
2	Себестоимость реализованной продукции (товаров, услуг), тыс. руб.	12763,91
3	Прибыль от реализации (п. 1 - п. 2), тыс. руб.		17640,05
4	Проценты к получению		-
5	Проценты к уплате		-
6	Прочие внереализационнные доходы		1514,86
7	Прочие внереализационнные расходы		830,21
8	Балансовая прибыль (убыток) (прибыль до налогообложения)	18324,7
9	Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности	5475,98
9.1	Налог на имущество организаций 2%		622
9.2	Налог на пользователей автомобильных дорог 1,5%	456,0594
9.3	Налог на прибыль организаций 24%		4397,93
10	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль) (прибыль после налогооблажения)	12848,7

Для расчета п.п. 1 и 2 табл. 3 воспользуемся результатами исходных данных (за вычетом НДС) и таблицы 1, для п.п. 4-9 табл. 3 воспользуемся исходными данными таблицы 4 Приложения.

Прибыль от реализации = 30403,96 - 12650,1153 = 17753,8447 тыс. руб.

Балансовая прибыль (П _бал ) рассчитывается:

П _бал = Преал + (Пп - Пу) + (Двн-Рвн), тыс. руб. (3)

где Преал - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

Пп, Пу - проценты к получению и уплате

Двн, Рвн - прочие внереализационные доходы и расходы

П _бал = 17640,05 + (1514,86 - 830,21) = 18324,7 тыс. руб.

Для расчета чистой прибыли (П_чис), остающейся в распоряжении предприятия, необходимо рассчитать все основные налоги, относимые на финансовый результат. К их числу относятся:

1) налог на имущество организаций (2% от стоимости имущества, облагаемого налогом);

31100 * 0,02 = 622 тыс. руб.

2) налог на пользователей автомобильных дорог (1,5% от объема выручки от реализации продукции, услуг);

30403,96 * 0,015 = 456,0594 тыс. руб.

3) налог на прибыль (24%)

18324,7 * 0,24 = 4397,93 тыс. руб.

Таким образом,

П_чист = П _бал - все налоги, тыс. руб. (4)

П_чист =18324,7 - (622 + 456,0594 + 4397,93) = 12848,7 тыс. руб.

Из таблицы 3 видно, что чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации довольно высокая и составляет 12848,7 тыс. руб. Поэтому можно сказать, что предприятие эффективно использует свои ресурсы и правильно управляет затратами. Предприятие не является убыточным.

1.3 Расчет оптимального размера прибыли на основе эффекта операционного рычага

Для планирования максимально возможного объема прибыли целесообразно использовать опыт западного предпринимательства, сопоставить выручку от реализации продукции с переменными и постоянными затратами. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат. Это сопоставление позволяет определить «эффект производственного рычага», который означает, что с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Сила воздействия производственного рычага (С) рассчитывается по следующей формуле:

С= (В-Зпер)/ Преал, (5)

где В-выручка от реализации, тыс. руб.

Зпер - переменные затраты, тыс. руб.

Преал - сумма прибыли от реализации, тыс. руб.

Для расчета процента прироста прибыли следует процент роста выручки умножить на силу воздействия.

В курсовой работе примем для каждого варианта 3 хозяйственных ситуации изменения выручки, переменных и постоянных затрат, и определим соответствующие изменения прибыли (см. приложение 5 - Исходные данные для определения операционного рычага).

1-я и 2-я ситуации - оптимистические, предполагают доиспользование производственных мощностей предприятий и рост спроса на их продукцию (услуги), что способствует увеличению выручки от реализации. При этом увеличиваются переменные расходы и частично (для 2-ой ситуации) - постоянные.

3 - ситуация - пессимистическая, предполагает сокращение покупательского спроса на товары и услуги, что приводит к недоиспользованию мощностей и, следовательно, снижению выручки от реализации.

Для расчетов эффекта производственного рычага используются суммы переменных и постоянных расходов из табл. 1, объем выручки - из таблицы 2. и исходные данные таблицы 5. Результатов расчетов представим в таблице 4 по форме таблицы 5.

Таблица 4 - Расчет оптимального размера прибыли на основе эффекта операционного рычага

Наименование показателей	1 ситуация	2 ситуация	3 ситуация
Выручка от реализации (без НДС)	Увеличение на 13%, 34356,4748 т.р.	Увеличение на 13%, 34356,4748 т.р.	Снижение на 9%, 27667,6036 т.р.
Переменные расходы	Увеличение на 13%, 7063,15686 т.р.	Увеличение на 13%, 7063,15686 т.р.	Снижение на 9%, 5688,02898 т.р.
Постоянные расходы	Не меняются 6513,334 т.р.	Увеличение на 3%, 6708,73402 т.р.	Не меняются 6513,334 т.р.
Прибыль от реализации	20779,98393 т.р. Увеличение на 17,07%	20584,5839 т.р. Увеличение на 17,24%	15466,2406 т.р. Снижение на 12,79%

Посчитаем выручку от реализации для трех ситуаций:

1) В = 30403,96 * 1,13 = 3456,4748 тыс. руб.

2) В = 30403,96 * 1,13 = 3456,4748 тыс. руб.

3) В = 30403,96 * 0,91 = 27667,6036 тыс. руб.

Также посчитаем переменные и постоянные расходы:

1) З пер = 6250,5813 * 1,13 = 7063,15686 тыс. руб.

З пост = 6513,334 тыс. руб.

2) З пер = 6250,5813 * 1,13 = 7063,15686 тыс. руб.

З пост = 6513,334 * 1,03 = 6708,73402 тыс. руб.

3) З пер = 6250,5813 * 0,91 = 5688,02898 тыс. руб.

З пост = 6513,334 тыс. руб.

Осталось посчитать прибыль от реализации:

Пр = В-Се = В - (Зпер + Зпост)

1) Пр = 34356,4748 - (7063,15686 + 6513,334) = 20779,98393 тыс. руб.

2) Пр = 34356,4748 - (7063,15686 + 6708,73402) = 20584,58391 тыс. руб.

3) Пр = 27667,6036 - (5688,02898 + 6513,334) = 15466,24062 тыс. руб.

Рассчитаем силу воздействия операционного рычага и прирост прибыли от реализации:

1) С = (34356,4748 - 7063,15686)/20779,98393 = 1,31344 тыс. руб.

Прирост прибыли = С*13% = 17,07%

2) С = (34356,4748 - 7063,15686) /20584,58391 = 1,32591 тыс. руб.

Прирост прибыли = С*13% = 17,24%

3) С = (27667,6036 - 5688,02898) /15466,24062 = 1,42113 тыс. руб.

Прирост прибыли = С*(-9)% = -12,79%

Исходя из силы «воздействия производственного рычага» можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и ниже - переменных затрат при неизменной выручке от реализации, тем сильнее «эффект производственного рычага». Однако это не означает, что можно бесконтрольно увеличивать постоянные расходы от реализации, так как в случае сокращения выручки от реализации предприятие может понести большие убытки.

Из расчетов видно, что наибольший прирост прибыли 17,24% обеспечивает вторая оптимистическая ситуация, где выручка от реализации увеличивается на 13%, и переменные расходы увеличиваются на 13%. Это оптимальная ситуация. В третьей ситуации при снижении выручки от реализации и переменных расходов на 9% прибыль от реализации снижается на 12,79%. Это пример пессимистической ситуации.

В последующих расчетах финансового плана будем использовать полученные расчеты второй ситуации оптимального размера прибыли.

1.4 Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

Потребность предприятия в оборотных средствах определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, расходы будущих периодов и прочие материальные ценности.

Таблица 5 - Расчет потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб.

	Виды нормируемых ОБС	Норматив На начало Планируемого года (табл. 6 Приложения)	Норматив ОбС на конец планируемого года	Прирост норматива (гр. 5 - гр. 2)
			Расход в день (тыс. руб.)	Норма запаса, в днях	Норматив ОбС на конец года (гр. 3 х гр. 4)
	1	2	3	4	5	6
1	Производственные запасы	614,5	8,65	90	778,5	164
2	Незавершенное производство	11013	35,45	30	1063,66	-9949,34
3	Расходы будущих периодов	418	-	-	417	-1
	Итого потребность	12045,5			2259,7	-9786,34
	Источники финансирования потребности:
1	чистая прибыль	-	-	-	12848,7	-
2	прирост устойчивых пассивов	137,68	-	-	196,68	59

Потребность в оборотных средствах по производственным запасам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму запаса в днях, которая приведена в исходных данных (таблица 6 Приложения). Годовой расход производственных запасов (сырья, материалов), необходимый для расчета однодневного расхода, представлен в табл. 1; количество дней для расчета - 360.

Расход в день = 3112,03/360 = 8,65 тыс. руб.

Норматив ОбС на к.г. = 8,65 * 90 = 778,5 тыс. руб.

Прирост норматива = 778,5 - 614,5 = 164 тыс. руб.

Потребность в ОбС по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости (табл. 2: 360 дн.) на норму незавершенного производства в днях (таблица 6 Приложения).

Расход в день = 12848,7/360 = 35,45 тыс. руб.

Норматив ОбС на к.г. = 35,45 * 30 = 1063,66 тыс. руб.

Прирост норматива = 1063,66 - 11013 = -9949,34 тыс. руб.

Потребность в ОбС по статье «Расходы будущих периодов» определяется исходя из суммы норматива на начало года и его роста (+) или уменьшения (-) в планируемом году.

Норматив ОбС на к.г. = 418 - 1 = 417 тыс. руб.

Нормативы, рассчитанные по вышеназванным видам оборотных средств, принимаются в размере их потребности. Общий по предприятию норматив (потребность) оборотных средств определяется суммированием всех частных нормативов ОбС. В финансовый план предприятий включается не общий норматив на конец года, а его изменение - прирост или уменьшение. Прирост ОбС увеличивает расходы финансовых ресурсов предприятия, а снижение ОбС уменьшает эти расходы.

Рассчитаем прирост устойчивых пассивов (последняя строка таблицы 6).

Среднегодовая стоимость оборотных средств рассчитаем по формуле:

ОбСсрг = (ОбСн.г. + ОбСк.г.)/2, (6)

где ОбСсрг - Среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОбСн.г. - стоимость оборотных средств на начало года;

ОбСк.г. - стоимость оборотных средств на конец года.

ОбСсрг = (12045,5 + 2249,7) /2 = 7147,6 тыс. руб.

Видно, что потребность в оборотных средствах в будущих периодах уменьшается, значит и уменьшает расходы финансов на предприятии. Также, норматив на конец года резко снижается до 2259,7 тыс. руб. с 12045,5 тыс. руб. Это свидетельствует о положительной тенденции, сложившейся в производственно - хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому, данному предприятию не нужно привлекать кредитные ресурсы для финансирования своей деятельности.

1.5 Расчет прироста устойчивых пассивов

Наряду с собственными источниками средств (прибыль, амортизационные отчисления, выручка и др.), в распоряжении предприятия постоянно находится устойчивая задолженность, которую можно приравнять к собственным источникам средств (устойчивые пассивы). Это - переходящая задолженность по заработной плате с отчислениями, резерв предстоящих платежей и расходов и другие.

В рассматриваемом варианте курсовой работы имеется только задолженность по заработной плате с отчислениями от нее.

Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле:

З = ФОТ * d / Д (7)

где 3 - минимальная задолженность по заработной плате, тыс. руб.;

ФОТ - планируемый на год фонд оплаты труда, тыс. руб.;

d - количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной

платы (принимается 20 дней);

Д - 360 дней.

Аналогично рассчитывается сумма минимальной задолженности по отчислениям от заработной платы во внебюджетные фонды. В финансовый план включается не общая сумма задолженности на конец года, а ее изменения (прирост, уменьшение) за плановый год. Прирост этой задолженности увеличивает доходную часть финансового плана, а ее снижение - уменьшает доходы предприятия.

Прирост устойчивых пассивов определяется как сумма задолженности по заработной плате и минимальной задолженности по отчислениям от заработной платы во внебюджетные фонды.

На начало года:

З зар. пл. н.г. = [(2809,8 - 2809,8 * 0,3) *20] / 360 = 109,27 тыс. руб.

З отчисл. н.г. = [(730,548 - 730,548 * 0,3) *20] / 360 = 28,41 тыс. руб.

З н.г. = 109,27 + 28,41 = 137,68 тыс. руб.

На конец года:

З зар. пл. к.г. = (2809,8*20) / 360 = 156,1 тыс. руб.

З отчисл. к.г. = (730,548 *20)/ 360 = 40,586 тыс. руб.

З к.г. = 156,1 + 40,586 = 196,68 тыс. руб.

Прирост устойчивых пассивов, наряду с чистой прибылью, является источником финансирования прироста оборотных средств предприятия и увеличивает доходную часть предприятия.

2. Баланс денежных поступлений и расходов организации

себестоимость прибыль оборотный строительство

Баланс доходов и расходов отражает движение денежных средств (денежных потоков) за определенный период времени. Главная цель этого баланса - проверка синхронности поступления и расходования денежных средств и, как результат, проверка будущей ликвидности предприятия. Поступающие на предприятие денежные средства классифицируются по источникам поступления средств, расходование денежных средств - по направлениям их использования.

Баланс денежных поступлений и расходов находится в тесной взаимосвязи с ранее составленными сметами (сметой продаж, затрат на производство и реализацию, планом капитальных затрат, балансом ФН), результаты которых отражаются в этом балансе.

Баланс движения денежных средств составляется для того, чтобы определить, достаточно ли денежных средств у предприятия для осуществления нормального бесперебойного процесса производства в каждый момент времени.

Учитывая балансовую увязку различных показателей финансового плана, составляется развернутая форма баланса денежных поступлений и расходов в форме таблицы 7.

Таблица 6 - Баланс движения денежных средств

№	Показатели	На 01 января каждого года
1	Денежные средства на начало года	2116
2	Денежные поступления:
	- выручка от продажи с НДС	37078
	- кредиты	-
	- прирост устойчивых пассивов	59
3	Всего поступлений	37137
4	Платежи на сторону:
	- затраты на производство продукции без амортизации (Се - А)	9031,9
	- уплата налогов, относимых на финансовый результат (без налога на прибыль)	1078,05
	- затраты на приобретение основных фондов	3732
	- уплата процентов за кредит	-
	- норматив оборотных средств	2259,7
	- прирост оборотных средств	-9786,34
	- погашение кредита	-
	- уплата НДС	6674,04
	- уплата налога на прибыль	4397,93
5	Всего платежей	17387,28
6	Остаток денежных средств на конец периода (стр. 3 - стр. 5)	19749,72

Величину денежных средств на начало года берем из таблицы 1 Приложения, где она составляет 2116 тыс. руб.

Денежные поступления делятся на три направления:

- Выручка от продажи с НДС (Данные возьмем при составлении калькуляции Се) равна 37078 тыс. руб.

- Кредиты (Для данного предприятия достаточно своих средств, чтобы эффективно развиваться, поэтому ему не нужно привлекать кредитные ресурсы)

- Прирост устойчивых пассивов (Таблица 5), сумма которых равна 59 тыс. руб.

Всего денежных поступлений: 37078 + 59 = 37137 тыс. руб.

Заполним графу платежи на сторону. Она состоит из:

- затраты на производство продукции без амортизации (Се - А)

12763,91 - 3732 = 9031,91 тыс. руб.

- уплата налогов, относимых на финансовый результат (Таблица 3), сумма которых равна 1078,05 тыс. руб. (без налога на прибыль)

- затраты на приобретение основных фондов (Амортизация) составляют 3732 тыс. руб.

- норматив оборотных средств на конец года (Таблица 5) составляет 2259,7 тыс. руб.

- прирост оборотных средств (Таблица 5) составляет -9786,34 тыс. руб.

- уплата НДС рассчитываем как разницу между Выручкой с НДС и Выручки без НДС

37078 - 30403,96 = 6674,04 тыс. руб.

Остаток денежных средств на конец периода найдем как разницу денежных поступлений и платежей на сторону:

Одс = 37137 - 17387,28 = 19749,72 тыс. руб.

Из составленной таблицы 6 видно, что величина денежных поступлений равна 37137 тыс. руб., тогда как величина платежей на сторону - 17387,28 тыс. руб. Остаток денежных средств на конец периода составляет 19749,72 тыс. руб. Поэтому можно сказать, что данному предприятию достаточно собственных финансовых ресурсов для нормального функционирования и развития.

3. Анализ финансово-экономических результатов деятельности организации

Расчет финансовых показателей в этом разделе курсовой работы производится по данным исходного варианта и результатам расчетов силы воздействия операционного рычага в п. 1.3 курсовой работы.

Вариант изменения выручки и затрат, приводящий к наибольшей прибыли, а для данного предприятия это 3 ситуация, является наилучшим, его и необходимо принять для расчетов в качестве сравнения с исходным.

Таблица 7 - Финансово-экономические результаты деятельности организации (исходный вариант)

Коэффициент	Исходный вариант
Продолжительность оборота запасов, дней	84,6
Фондоотдача основных средств, руб.	0,98
Коэффициенты прибыли
- рентабельность продаж, %	60,27
- рентабельность продукции, %	100,66

1. Начнем заполнять таблицу с продолжительности оборота запасов в днях, которую рассчитаем по формуле:

Доб.с=З*360/В, (8)

где Доб.с - продолжительность оборота запасов;

З - среднегодовая стоимость оборотных средств;

В-выручка от реализации продукции.

Среднегодовая стоимость оборотных средств рассчитаем по формуле:

З = (ОбСн.г. + ОбСк.г.)/2, (9)

где З - Среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОбСн.г. - стоимость оборотных средств на начало года;

ОбСк.г. - стоимость оборотных средств на конец года.

З = (12045,5 + 2259,7) /2 = 7152,6 тыс. руб.

Доб.с=7152,6*360/30403,96 = 84,6 дня

2. Фондоотдача основных средств рассчитаем по формуле:

Фо = В / ОФ, (10)

где Фо - фондоотдача;

ОФ - среднегодовая стоимость основных фондов.

Фо = 30403,96 / 31100 = 0,98 руб.

3. Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

Rп =Пбал / В*100%, (11)

где Rп - рентабельность продаж;

Пбал - балансовая прибыль.

Rп = 18324,7 / 30403,96 * 100% = 60,27%

4. Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:

Rпр = Пч / Се*100%, (12)

где Rпр - рентабельность продукции;

Пч - прибыль чистая.

Rпр = 12848,7 / 12763,91 * 100% = 100,66%

Таблица 8 - Финансово-экономические результаты деятельности организации (полученный вариант - 2 ситуация)

Коэффициент	Полученный вариант
Продолжительность оборота запасов, дней	74,95
Фондоотдача основных средств, руб.	1,105
Коэффициенты прибыли
- рентабельность продаж, %	61,9
- рентабельность продукции, %	114,6

1. Продолжительность оборота запасов в днях:

Доб.с=7152,6 * 360 / 34356,4748 = 74,95 дня

2. Фондоотдача основных средств:

Фо = 34356,4748 / 31100 = 1,105 руб.

3. Рентабельность продаж:

Пбал = Преал + (Внереал. Доходы - Внереал. Расходы)

Пбал = 20584,5839 + (1514,86 - 830,21) = 21269,24 тыс. руб.

Rп = 21269,24 / 34356,4748 * 100% = 61,9%

4. Рентабельность продукции:

Пч = Пбал - Налоги

Пч = 21269,24 - 5475,98 = 15793,26 тыс. руб.

Rпр = 15793,98 / 13771,8*100% = 114,6%

Таким образом, рост выручки ведет к сокращению продолжительности оборота запасов на 9,65 дня. Это благоприятная ситуация, так как предприятие может увеличить объем производства, а ускорение оборачиваемости - одна из важных задач для предприятия.

Если рассматривать такой показатель, как фондоотдача, то из расчетов видно, что в исходном варианте она составляет 0,98 рублей, то есть предприятие с каждой единицы основных фондов получит 98 копеек прибыли. Тогда как при увеличении выручки от реализации на 13%, предприятие получит 1 рубль 10 копеек с каждой единицы основных фондов. Поэтому важнейшей задачей для данного предприятия будет увеличение выручки.

Рассмотрим показатели рентабельности. Рентабельность продаж в исходном варианте составляет 60,27%, в полученном - 61,9%, это означает, что с каждого одного рубля проданной продукции предприятие имеет 60 копеек прибыли, и 61 копейку прибыли соответственно.

Величина рентабельности продукции составляет 100,66% и 114,6% для исходного и полученного вариантов. Это говорит о том, что с каждого одного затраченного рубля предприятие имеет 1 рубль прибыли в исходном варианте, и 1 рубль 14 копеек прибыли в полученном варианте.

Итак, подводя итоги анализа финансово-экономической деятельности предприятия в сфере строительства №Бетон - 35» можно сказать, что данное предприятие является рентабельным, эффективно использует свои финансовые и материальные ресурсы. То есть по всем проанализированным показателям предприятие не является убыточным, а наоборот, развивается и бесперебойно функционирует, что приводит к увеличению выручки и снижению затрат.

Заключение

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

Разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны постоянно обновляться.

Финансовый план предприятия обеспечивает взаимоувязку финансовых показателей, распределение доходов и образование фондов денежных средств.

Подводя итоги анализа финансово-экономической деятельности предприятия в сфере строительства №Бетон - 35» можно сказать, что данное предприятие является рентабельным, эффективно использует свои финансовые и материальные ресурсы. То есть по всем проанализированным показателям предприятие не является убыточным, а наоборот, развивается и бесперебойно функционирует, что приводит к увеличению выручки и снижению затрат.

Проанализировав баланс движения денежных средств можно сказать, что предприятию не нужно привлекать кредитные ресурсы, поскольку величина собственных средств покрывает все расходы.

Как и всякий другой процесс, финансовое планирование завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Список источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. 31.07.98. №146-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. - М.: Изд.» Спартак», 2007. - 436 с.

3. Финансы организаций (предприятий): Методические указания. Сост. О.С. Ковалевская, А.Н. Марышева - Братск: ГОУ ВПО «БрГУ», 2006 - 25 с.

4. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов. Н.В. Колчина. Г.Б. Поляк. Л.М. Бурмистрова и др., Под ред. ЮНИТИ - ДАНА, 2006. - 368 с.

5. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 491 с.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/09

Размещено на Allbest.ru