Инспекция Федеральной налоговой службы РФ по Изобильненскому району Ставропольского края

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Северо-Кавказский государственный технический

университет»

Кафедра «Налоги и налогообложение»

ОТЧЕТ

по преддипломной практике

Выполнил: студент 5 курса ФЭФ,

специальности 080107, группы НО-021

Донченко А.

Руководитель практики от предприятия:

зам. начальника ИФНС России по

Изобильненскому району СК

Некряч М.Ю.

Руководитель практики от университета:

к.э.н., ст.препод. Кобылатова М.Ф.

Ставрополь, 2007

Отчет по преддипломной практике содержит 35 страницы печатного текста, 9 таблиц. В отчете дана общая характеристика инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Изобильненскому району Ставропольского края, а также анализ налоговых платежей юридических и физических лиц по ИФНС РФ Изобильненского района Ставропольского края за 2004-2006 гг. и анализ контрольной работы ИФНС.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИФНС РОССИИ ПО ИЗОБИЛЬНЕНСКОМУ РАЙОНУ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

1. Общая характеристика инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Изобильненскому району Ставропольского края

2. Анализ налоговых платежей юридических и физических лиц, по ИФНС РФ Изобильненского района Ставропольского края за 2004-2006гг.

2.1 Анализ собираемости налогов с юридических лиц

2.2 Анализ собираемости налогов с физических лиц

3. Анализ контрольной работы ИФНС

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Десятилетие реформ существенно изменило всю российскую экономику. Становление рыночных отношений привело к появлению в России ряда совершенно новых экономических институтов и модернизации имеющихся. Налоговая система России стала одним из важнейших социально-экономических институтов страны, в эффективной работе которого заинтересованы и государство, и предприятия, и население.

Налогообложению посвящено большое количество исследований. Налоговая тематика освещается в целом ряде специализированных изданий. При всем многообразии исследований, посвященных налогам, нельзя не заметить их явной однобокости: в своем большинстве они посвящены исключительно действующей налоговой системе РФ, и в основном, представляют собой некоторую совокупность цитат из налогового законодательства и комментариев к ним.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоги и сборы Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ как обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Перечень налогов России является закрытым, т.е. никакой орган власти, за исключением Федерального собрания РФ, не может изменить перечень налогов и ввести налог (сбор), не предусмотренный перечнем.

В отношении налоговых полномочий исполнительных органов власти НК РФ регламентирует следующий порядок: федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по разработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в сфере налогов и сборов; органы исполнительной власти субъектов РФ; исполнительные органы местного самоуправления в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИФНС РОССИИ ПО ИЗОБИЛЬНЕНСКОМУ РАЙОНУ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

1 Общая характеристика инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Изобильненскому району Ставропольского края

Государственная налоговая служба Российской Федерации была создана в январе 1991 года как единая, независимая и централизованная система инспекционных органов, осуществляющих контроль за соблюдением законодательства о налогах. Предметом ее деятельности являлись правильность исчисления налогов, полнота и своевременность их уплаты.

По иерархии управления система государственных налоговых органов делится на три уровня:

а) федеральный - Госналогслужба РФ (с 1 января 1999 г. - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС РФ), в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9.03.04 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» - Федеральная налоговая служба, входящая в Министерство финансов РФ);

б) региональный - государственные налоговые органы по субъектам
Федерации;

в) местный - государственные налоговые органы по районам, городам и районам в городах.

Указом Президента Российской Федерации от 31.12.91 г. № 943-1 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации» Госналогслужба России была выведена с 1 января 1992 г. из состава Министерства финансов России и стала центральным органом государственного управления, подчиненным Президенту и Правительству РФ. Согласно данному Указу сотрудники Госналогслужбы России обеспечивались в порядке, установленном для работников органов внутренних дел за счет средств, дополнительно взысканных работниками налоговых органов в результате контрольной работы (в пределах до 10 процентов этих сумм), создавался централизованный фонд социального развития, для сотрудников, имеющих классные чины, вводилась форменная одежда. Этим же Указом были утверждены Положение о Госналогслужбе России с определением ее задач, функций, прав, гарантий правовой и социальной защиты работников инспекций и их семей и Положение, которым для руководящих работников и специалистов налоговых органов вводились следующие классные чины: главный государственный советник налоговой службы; государственные советники I, II и III ранга; советники налоговой службы I, II и III ранга, инспектора налоговой службы I, II и III ранга. Было также определено, что Госналогслужба России возглавляется руководителем в ранге министра, назначаемым Президентом Российской Федерации.

С 14 июля 1999 г. вступил в силу Федеральный закон от 08.07.99 г. 151-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР». Появление этого закона было вызвано тем, что с момента издания Закона РСФСР № 943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР» существенно изменило законодательство России. Закон перестал соответствовать требованиям законодательной техники, поскольку в его тексте, в частности, содержалось четыре наименования налоговых органов: государственная налоговая служба, налоговые органы, налоговые инспекции, инспекции. Присутствовали в нем также наименования: СССР, РСФСР и др. Все это вызывало необходимость внесения в него значительных изменений. Во-первых, Закон получил название «О налоговых органах Российской Федерации», что соответствует терминологии Налогового кодекса. Во-вторых, в нем четко определены органы, которые являются налоговыми. Это Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные органы. В-третьих, были приведены в соответствие с Налоговым кодексом положения Закона в части наложения штрафов. В-четвертых, в Закон включено принципиально новое положение. Теперь Министерство Российской Федерации по налогам и сборам являлось органом валютного контроля, кроме того, было определено, что одной из главных задач налоговых органов помимо контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах является контроль за соблюдением валютного законодательства России.

В-пятых, в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 31 «Права налоговых органов» Налогового кодекса налоговые органы вправе на период погашения задолженности создавать налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более длительную задолженность.

Приказом Министра по налогам и сборам было утверждено специальное Положение об улучшении информирование налогоплательщиков по вопросам, касающимся налогов и сборов. Для достоверного, полного и оперативного доведения информации о нормативных актах по налогообложению до налогоплательщиков, органов государственной власти и управления, налоговых органов на местах стал шире использоваться созданный в 1997 г. сервер Госналогслужбы России в сети Интернет. В 1999 г. руководителям территориальных управлений было предложено рассмотреть возможность создания собственных WeB-серверов и WeB-страниц в глобальной сети Интернет по согласованию с МНС России. Был начат эксперимент по формированию территориальных консультационных пунктов. Постановлением Правительства РФ от 10.03.99 г. № 266 были утверждены Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков. Ведется работа по присвоению идентификационных номеров налогоплательщиков физическим лицам и по контролю за их применением работодателями при представлении налоговой отчетности о выплаченных работникам доходах.

Как уже отмечалось в соответствии с Указом Президента № 314 от 09.03.2004 Министерство по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу Российской Федерации, которая вошла в состав Министерства финансов РФ.

Основным звеном, обеспечивающим практический сбор налогов, являются инспекции третьего уровня, то есть налоговые инспекции в городах без районного деления и налоговые инспекции в районах городов с районным делением. К этому звену системы налоговых органов Российской Федерации, в частности, относится Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) по Изобильненскому району Ставропольского края.

Инспекция является юридическим лицом, в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, Законом РФ «О налоговых органах РФ» и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, решениями коллегии и организационно-распорядительными документами Управления ФНС России (УФНС), распоряжениями и указаниями руководства инспекции.

Расходы на содержание Инспекции осуществляются за счет федерального бюджета, целевого бюджетного фонда ФНС РФ, а также за счет других источников, предусмотренных федеральными законами. Инспекция имеет самостоятельную смету расходов и доходов, утвержденную Управлением, лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета средств поступающего финансирования и средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Главными задачами Инспекции, согласно Закону «О налоговых органах РФ», являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Права и обязанности налоговой Инспекции устанавливаются статьями 31 и 32 части первой Налогового кодекса РФ и статьями 7-10 Закона «О налоговых органах РФ».

ИФНС по Изобильненскому району Ставропольского края осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских фермерских хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования РФ по денежным обязательствам.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными органами.

Инспекция по Изобильненскому району Ставропольского края:

1) осуществляет контроль и надзор за:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним норм актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- фактическими объемами производства и реализацией этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами;

- соблюдением требований к контрольно-кассовой техники, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

- проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

2) осуществляет:

- установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных приборов, а также приборов учета объемов алкогольной продукции;

3) регистрирует в установленном порядке:

- договора коммерческой концессии;

- контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ;

4) ведет в установленном порядке:

- учет налогоплательщиков на подведомственной территории;

- единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);

- учет сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

- осуществляет в установленном порядке возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и сборов, пеней, штрафов;

- организует прием граждан;

- осуществляет контроль за своевременностью предоставления налоговых деклараций, бухгалтерских отчетов, а также документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, проверяет их достоверность и соответствие требованиям действующего законодательства;

и другие функции.

Главной задачей руководителя Инспекции является создание условий для оптимальной деятельности Инспекции на подведомственной территории. В структуру Инспекции ФНС РФ по Изобильненскому району Ставропольского края входят следующие отделы: отдел финансового обеспечения, отдел налогового аудита, отдел регистрации и учета налогоплательщиков; отдел работы с налогоплательщиками; отдел учета, отчетности и анализа; отдел ввода и обработки данных; отдел урегулирования задолженности; отдел выездных проверок; отдел камеральных проверок; юридический отдел; отдел информационных технологий и отдел общего обеспечения.

ИФНС РФ по Изобильненскому району Ставропольского края предусмотрено четыре заместителя руководителя, один из которых является заместителем руководителя - начальников отдела информационных технологий.

Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.

Начальник инспекции:

- организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

- распределяет обязанности между своими заместителями;

- утверждает штатное расписание в пределах установленной численности и фонда оплаты труда, а также положений о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;

- назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

- предоставляет в установленные сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

- и другие.

Каждый отдел Инспекции является ее структурным подразделением. Их работа организуется на основе планов и других организационно-распорядительных документов, утверждаемых руководством Инспекции, и осуществляется во взаимодействии с другими структурными подразделениями налоговой инспекции, а при необходимости с правоохранительными и иными контролирующими органами.

Управление деятельностью отдела обеспечивает начальник отдела. Начальник отдела определяет состав работ отдела, распределяет с учетом требований должностных инструкций работы между сотрудниками отдела, контролирует исполнение работ сотрудниками отдела, применяет или обеспечивает применение мер служебных поощрений или взысканий по отношению к подчиненным сотрудникам отдела. Основной формой принятия управленческого решения начальником отдела является устные и (или) письменные поручения, указания, замечания подчиненным сотрудникам отдела. Функции управления деятельностью отдела частично или полностью могут выполнять другие сотрудники отдела в соответствии действующими должностными инструкциями, либо приказами руководителя инспекции.

Взаимодействие с другими отделами инспекции в части материального, финансового и организационного обеспечения деятельности отдела регламентируется соответствующими распорядительными актами руководства инспекции.

Информационное взаимодействие отдела с другими отделами инспекции реализуется процедурами информационного обмена, как в устной, так и в письменной формах. Обмен производится на основании соответствующих распорядительных актов руководства инспекции, либо на основании обращения отдела, заинтересованного в получении или передаче информации. В случае отсутствия возможности представить или принять информацию, сотрудники соответствующего отдела вправе аргументировано отказать обратившемуся сотруднику другого отдела. Потребность в получении или передаче информации в случае отказа может быть удовлетворена через решения начальников отделов или руководства инспекции.

Основными задачами отдела регистрации и учета налогоплательщиков являются: контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков; непосредственное осуществление учета налогоплательщиков и ведение территориального раздела Единого Государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) по организациям и физическим лицам; подготовка дел о налоговых правонарушениях, связанных с учетом налогоплательщиков.

Задачами отдела работы с налогоплательщиками являются: прием налоговой отчетности; информирование плательщиков по сдаче налоговой отчетности и налоговым платежам; сверка данных по лицевым счетам налогоплательщиков; персональное и публичное информирование налогоплательщиков о действующем законодательстве о налогах и сборах; подготовка разъяснений по применению законодательства о налогах и сборах по запросам налогоплательщиков; взаимодействие со средствами массовой информации.

Основными задачами отдела учета, отчетности и анализа являются: анализ экономической информации и прогнозирование; контроль налоговых поступлений в бюджет и статистическая отчетность; взаимодействие с внешними организациями, органами власти и управления.

Отдел ввода данных производит работу, связанную с вводом первичных бумажных документов поступающих из других подразделений инспекции в систему «Налоговый навигатор» на основании реестра переданных данных; вводом документов на электронных носителях; вводом и арифметическим контролем налоговых деклараций юридических и физических лиц; вводом сведений по материалам выездных и камеральных налоговых проверок налогоплательщиков, о доходах и имуществе граждан, о налоговых льготах и других сведений по налогообложению юридических и физических лиц.

Отдел урегулирования задолженности осуществляет зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогоплательщикам и налоговым агентам; принудительное взыскание задолженности с налогоплательщиков и налоговых агентов; списание безнадежных долгов налогоплательщиков и налоговых агентов; обеспечение исполнения решений об изменении срока уплаты налога.

Отдел выездных проверок планирует проведение выездных проверок на календарные периоды; анализирует эффективность проведенных выездных налоговых проверок; подготавливает и проводит выездные налоговые проверки; обеспечивает производства по делам о налоговых правонарушениях; обеспечивает применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела; проверяет соблюдение законодательства о налогах и сборах вне камеральных и вне выездных проверок (несвоевременность представления документов и прочие правонарушения).

Основные задачи отдела камеральных проверок: проведение камеральных проверок налогоплательщиков; обеспечение производства по делам о налоговых правонарушениях; обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах; представительство инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела; исчисление сумм налогов (с физических лиц), обязанность по исчислению которых возложена на налоговый орган.

Основной задачей юридического отдела является правовое обеспечение.

Делопроизводство и ведение ведомственного архива является основной задачей отдела общего обеспечения. Эта задача включает в себя обеспечение хранения и оборота бумажных документов в инспекции; прием и передача корреспонденции; ведение ведомственного архива; подготовка организационно-распорядительных документов и мероприятий общего характера и контроль их исполнения. Также в состав этого отдела входит бухгалтерия и отдел кадров.

2 Анализ налоговых платежей юридических и физических лиц, по ИФНС РФ Изобильненского района Ставропольского края за 2004-2006гг.

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей.

ИФНС по Изобильненскому району Ставропольского края ведет учет налоговых и неналоговых поступлений. Налоговые поступления образуют доходную часть федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации и бюджетов органов местного самоуправления. К налоговым поступлениям относятся: налог на прибыль организации, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, имущественные налоги и т.д.

2.1 Анализ собираемости налогов с юридических лиц

Структура консолидированного бюджета Инспекции ФНС РФ по Изобильненскому району Ставропольского края представлена в таблице 1.

Сравнивая 2004 и 2005 гг., видно, что в 2005 году в консолидированный бюджет поступило налогов на 443,0 млн.руб. меньше. Произошло это за счет уменьшения поступлений в региональный бюджет на 590,0 млн. руб.; в то время как в федеральный бюджет поступления увеличились на 122,0 млн. руб.; в местный бюджет на 100,0 млн. руб.

Таблица 1 - Динамика консолидированного бюджета ИФНС РФ по Изобильненскому району Ставропольского края за 2004-2006 гг.

Бюджет	2004	2005	2006	Изменение
	млн. руб.	млн. руб.	темп роста	млн. руб.	темп роста	2005 к 2004 гг.	2006 к 2005 гг.
						абсол. откл.	темп прироста	абсол. откл.	темп прироста
Консолидированный бюджет, в том числе:	1682	1239	73,7	1566	126,4	- 443	- 26,3	327	26,4
федеральный бюджет	497	619	124,5	857	138,4	122	24,5	238	38,4
региональный бюджет	1097	432	39,4	507	117,4	- 590	- 60,6	75	17,4
местный бюджет	88	188	213,6	202	107,4	100	113,6	14	7,4

Сравнивая 2006 и 2005 года, видим, что произошло увеличение поступлений на 327,0 млн. руб. Это произошло за счет роста поступлений по федеральному бюджету на 238,0 млн. руб.; по региональному - на 75,0 млн. руб.; по местному - на 14,0 млн. руб.

Наибольший удельный вес в общем объеме поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет на протяжении всего периода занимают поступления в федеральный бюджет: в 2005 г. - 49,9 %; в 2006 г. - 54,7 %. В 2006 г. наблюдался наибольший удельный вес доли поступлений в федеральный бюджет - почти 55%.

Доля поступлений в региональный бюджет была достаточно высока в 2004г. - 65,3%, далее мы видим снижение поступлений: 34,9% в 2005 г. и 32,4% в 2006 г.

Такие колебания обусловлены большей частью изменением нормативов отчислений по видам налогов в тот или иной бюджет.

Анализ выполнения плановых заданий поступления налоговых и других обязательных платежей в федеральный бюджет по инспекции ФНС РФ по Изобильненскому району за 2004-2006 гг. представлены в таблице 2.

Из данных таблицы 2 видно, что при общем перевыполнении плановых заданий за период 2004-2006 гг., не выполняется план по налогу на добавленную стоимость.

Плановое задание 2004 года в общем, перевыполнено на 52,0 млн.руб. Перевыполнение плана произошло за счет следующих налогов: НДС на 26,0 млн.руб.; налога на прибыль - на 23,0 млн.руб. и прочим налогам на - 3,0 млн. руб.

План 2005 г. перевыполнен на 67,0 млн. руб. Это произошло за счет перевыполнения плана по налогу на прибыль - на 22,0 млн. руб.; водного налога - на 47,0 млн. руб.; прочих налогов - на 2,0 млн. руб. Не выполнен план по НДС - на 3,0 млн. руб.

В 2006 году плановое задание перевыполнено на 56,0 млн. руб. Увеличились поступления по следующим видам налогов: по налогу на прибыль - на 3,0 млн. руб., по водному налогу - на 61,0 млн. руб.; по прочим налогам - на 8 млн. руб. Недовыполнение плана произошло по НДС - на 16,0 млн. руб.

Наибольший удельный вес в структуре поступлений федерального бюджета занимают: налог на прибыль предприятий, водный налог и прочие налоги, а наименьший занимает налог на добавленную стоимость.

Таким образом, бюджетообразующими налогами являются: налог на прибыль предприятий, водный и прочие налоги. Для оценки роли налогов в формировании бюджетных доходов, необходимо произвести сравнительный анализ налоговых поступлений в период с 2004-2006 гг.

инспекция налоговый платеж

Таблица 2 - Выполнение плановых заданий по инспекции ФНС РФ по Изобильненскому району Ставропольского края по федеральному бюджету за 2004-2006 гг.

млн. руб.

Виды налогов	2004 год	2005 год	2006 год
	план	факт	% выполне-ния	план	факт	% выполне-ния	план	факт	% выполне-ния
	млн.руб.	млн.руб.		млн.руб.	млн.руб.		млн.руб.	млн.руб.
Поступило в федеральный бюджет, в том числе:	445	497	111,7	552	619	112,2	801	857	106,9
НДС	398	424	106,5	385	382	99,2	335	319	95,2
Налог на прибыль предприятий	44	67	152,3	34	56	164,7	39	42	107,7
Водный налог	-	-	-	126	173	137,3	423	484	114,4
Прочие налоги	3	6	200	6	8	133,3	4	12	300

Динамика изменений налоговых поступлений в консолидированный бюджет представлена в таблице 3.

Поступления консолидированного бюджета с 2004 г. по 2006г. снизились на 192 млн. руб. Наибольшее снижение поступлений наблюдается по налогу на прибыль в 1, 6 раза, по НДС - в 1,3 раза, по налогу на имущество - в 0,8 раза. Однако хотелось бы отметить увеличение поступлений по налогу на игорный бизнес - в 10 раз, по НДФЛ - в 1,4 раза, по единому налогу на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства - в 2 раза, по ЕНВД для определенных видов деятельности - в 1,4 раза, по платежам за пользование природными ресурсами - в 1,1 раза.

2.2 Анализ собираемости налогов с физических лиц

Выполнение плановых заданий по местному бюджету и отдельным видам налогов с физических лиц приведено в таблице 4. План по местному бюджету за рассматриваемый период, в общем, перевыполняется. Но по отдельным видам налогов происходит недовыполнение. Например, в 2004 году, план недовыполнен на 11 млн. руб. или выполнен на 61,1 %. Невыполнение плана произошло по налогу на землю на 7 млн. руб.В то же время можно отметить выполнение плана по таким видам налогов, как: по налогу на имущество физических лиц - на 1,0 млн.руб.; по налогу на доходы с физических лиц - на 2,0 млн. руб.; по единому налогу на вмененный доход - на 2,0 млн. руб. План по налогу на землю недовыполнен на 1 млн. руб. или выполнен лишь на 52,4 %. Плановое задание 2005 года недовыполнено на 6,0 млн. руб. План перевыполнен только по налогу на землю - на 12,0 млн. руб. Невыполнение плана произошло по единому налогу на вмененный доход - на 4,0 млн. руб. и по налогу на доходы физических лиц - на 1,0 млн. руб.

План 2006 года перевыполнен на 11,0 млн. руб.

Таблица 3 - Анализ поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет

Наименование показателя	2004	2005	изменения	2006	изменения
			темп роста	цепной индекс	абсол. откл.		темп роста	цепной индекс	абсол. откл.
Налоги на прибыль (доход), прирост капитала, в т. ч.:	1682	1239	73,7	- 26,3	- 443	1566	126,4	26,4	327
-налог на прибыль;	413	233	56,4	- 43,6	- 180	251	107,7	7,7	18
- налог на доходы с физических лиц;	225	267	118,7	18,7	42	321	120,2	20,2	54
- налог на игорный бизнес.	1	8	800	700	7	10	125,0	25,0	2
Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы, в т.ч.:	424	382	90,1	- 9,9	- 42	319	83,5	- 16,5	- 63
- налог на добавленную стоимость;	424	382	90,1	- 9,9	- 42	319	83,5	- 16,5	- 63
Налоги на совокупный доход, в т. ч.:	19	21	110,5	10,5	2	31	147,6	47,6	10
- единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства	7	11	157,1	57,1	4	14	127,3	27,3	3
- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности	12	10	83,3	- 16,7	- 2	17	170,0	70,0	7
Налоги на имущество	90	62	68,9	- 31,1	- 28	72	116,1	16,1	10
Платежи за пользование природными ресурсами	449	173	38,5	- 61,5	- 276	484	279,8	179,8	311
Итого	2664	1877	70,5	- 29,5	- 787	2472	131,7	31,7	595

Таблица 4 - Выполнение плановых заданий по отдельным видам налогов с физических лиц по Инспекции ФНС РФ Изобильненского района Ставропольского края за период 2004-2006 гг.

Виды налогов	2004 год	2005 год	2006 год
	План млн. руб.	Факт млн.руб.	%	План млн.руб.	Факт млн.руб.	%	План млн.руб.	Факт млн. руб.	%
Всего налогов в местный бюджет	99	88	88,9	194	188	96,9	191	202	105,8
Налог на имущество физических лиц	1	2	200,0	2	2	100	2	3	150
Налог на землю	18	11	61,1	25	37	148	20	20	100
Налог на доходы физических лиц	16	18	112,5	103	102	99,1	120	129	107,5
Единый налог на вмененный доход	4	6	150,0	14	10	71,4	16	17	106,3

На основе проведенного сравнительного анализа поступлений налогов с физических лиц можно заключить, что налог на имущество физических лиц является основным бюджетообразующим налогом в местном бюджете. Налог на доходы физических лиц и единый налог на вмененный доход занимают второе место по удельному весу, так как малое предпринимательство преобладает в структуре налогоплательщиков. И очень незначительную долю в поступлениях с физических лиц имеют налог на землю.

3. Анализ контрольной работы ИФНС России

Формирование доходов бюджетов различных уровней и последующее непосредственное их исполнение в течение года зависит от правильности исчисления и своевременности уплаты налогоплательщиками сумм налогов и сборов. Именно поэтому налогу дается такое определение, как одного из главных инструментов государства в осуществлении экономической и социальной политики.

На налоговые органы возлагается контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, а также проведение активной работы но анализу налогооблагаемой базы и прогнозирование объема поступлений средств в бюджеты.

Налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач. Выбор конкретной формы зависит от уровня развития налоговой системы и организации налогового контроля, а также от решений субъекта контроля, принимаемых исходя из конкретной практической ситуации и конечных целей налоговой проверки. Таким образом, можно выделить предварительную, текущую и последующую формы налогового контроля.

Предварительный контроль связан с работой по разъяснению налогового законодательства, сбору, обработке и анализу информации о налогоплательщиках на стадии планирования налоговых проверок для принятия оптимальных решений.

Текущий контроль носит оперативный характер, является частью регулярной работы и представляет собой проверку, проводимую в отчетном периоде для оценки правильности отражения различных операций и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, представляемых в налоговые органы плательщиком. И, наконец, последующий контроль реализуется путем проведения налоговых проверок по окончании определенного отчетного периода.

На практике налоговые органы стремятся к сочетанию предварительного, текущего и последующего форм контроля, которые между собой взаимосвязаны. В РФ в настоящее время преобладает последующий контроль. Широкое применение этой формы контроля вызвано недостаточным уровнем информированности налоговых органов, правовым нигилизмом налогоплательщиков и одновременно недостаточной работой с ними.

В рамках последующего контроля налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится в самом налоговом органе в отношении всех налогоплательщиков на основе представленных налоговых деклараций и документов налогоплательщика, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Камеральную проверку осуществляют уполномоченные должностные лица налогового органа в рамках выполнения ими своих служебных обязанностей. Таким образом, для проведения камеральных проверок не требуется представление налогоплательщику постановления руководителя налогового органа. Срок проведения камеральной проверки ограничен тремя месяцами, исчисление которого начинается со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Если по итогам камеральной проверки выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. На суммы доплат по налогам, выявленные в результате камеральной проверки налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

Выездная налоговая проверка проводится только на основании решения руководитель (его заместителя) налогового органа в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей по месту нахождения налогоплательщика, объекта налогообложения или источника объекта налогообложения.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Срок проведения выездной налоговой проверки не может быть установлен более двух месяцев. Однако в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки, осуществляя свои действия в четком соответствии с положениями НК РФ.

Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора).

Таким образом, выездная налоговая проверка характеризуется более высокой объективностью изучения полноты и правильность налоговых расчетов, сопоставлением их с данными первичных документов; аналитическим и синтетическим учетом; бухгалтерской отчетностью; изучением денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документальных источников, связанных с исчислением и уплатой обязательных платежей в бюджет. Такая проверка, следовательно, является основным видом налогового контроля.

Кроме того, налоговые органы могут проводить встречные проверки. Встречные проверки проводятся в том случае, если при проведении камеральной и выездной налоговых проверок обнаружились расхождения в представленной отчетности и необходимо сверить данные с предприятиями-контрагентами налогоплательщика.

Анализ контрольной работы проводится на основании сопоставления данных работы инспекции за 2004, 2005, 2006 годы по формам 1-НМ «Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему» и 2-ПК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов».

Одним из приоритетных показателей, характеризующих организацию контрольной работы, является количество документально проверенных предприятий.

Данные по численности налогоплательщиков - юридических и физических лиц в Инспекции ФНС РФ по Изобильненскому району приведены в таблице 5.

Количество поставленных на учет налогоплательщиков распределяется по всему периоду неравномерно. Наиболее многочисленными оказались 2004 и 2005 годы.

Таблица 5 - Численность налогоплательщиков по ИФНС Изобильненского района за 2004-2006 гг.

Налогоплательщики	2004	2005	2006	Изменение (+,-)
	Ед.	%	Ед.	%	Ед.	%	2005 г. к 2004г	2006г. к 2005г
Поставлено на учет в налоговых органах:	3944	100	4771	100	3284	100	827	- 1487
1) юридические лица	74	1,9	91	1,9	89	2,7	17	- 2
2) физические лица	3870	98,1	4680	98,1	3195	97,3	810	1485

Сравнивая 2004 и 2005 годы видно, что общее количество налогоплательщиков увеличилось на 827 единиц, сложившиеся за счет изменения в сторону увеличения постановки количества юридических лиц на 17 единиц и физических на 810 единиц.

При сравнении 2005 и 2006 гг. складывается противоположная картина: произошло общее уменьшение поставленных на учет налогоплательщиков на 1487 единицы, из них физических лиц поставлено на учет меньше на 2 единицы, а юридических меньше на 1485 единицы.

Структура налогоплательщиков - юридических лиц, поставленных на учет в Инспекции ФНС РФ по Изобильненскому району представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Структура налогоплательщиков - юридических лиц ИФНС РФ за период 2004-2006 гг.

Юридические лица	2004	2005	2006	Изменение (+,-)
	Ед.	%	Ед.	%	Ед.	%	2005 г. к 2004г	2006г. к 2005г
Поставлено на учет в налоговых органах:	74	100	91	100	89	100	17	- 2
1) государственные предприятия	3	4,05	2	2,19	2	2,25	- 1	0
2) муниципальные предприятия	8	10,81	7	7,22	6	6,74	- 1	- 1
3) акционерные общества	12	16,22	21	23,08	16	17,98	9	- 5
4) производственные предприятия	2	2,70	2	2,19	2	2,25	0	0
5) торговые предприятия	20	27,03	21	23,08	21	23,59	1	0
6) малые предприятия, в том числе предприниматели	29	39,19	38	42,24	42	47,19	9	4

Сравнивая 2005 и 2004 гг. видно, что общее количество поставленных на учет юридических лиц увеличилось на 17 единиц. Это произошло за счет увеличения поставленных на учет акционерных обществ и малых предприятий на 18 единиц. Лишь небольшое уменьшение мы видим среди поставленных на учет юридических лиц по государственным и муниципальным предприятиям на 1 единицу.

В 2006 г., по сравнению с 2005 г., произошло уменьшение поставленных на учет юридических лиц на 2 единицы. Среди них, количество муниципальных предприятий уменьшилось на 1 единицу, акционерных - на 5 единиц. В то же время произошло увеличение количества малых предприятий на 4 единицы.

На протяжении всего рассматриваемого периода наибольший удельный вес в структуре налогоплательщиков - юридических лиц занимают малые предприятия и предприниматели: в 2004г. - 39,19%, в 2005г. - 42,24% и в 2006г. - 47,19%. Акционерные общества наибольший удельный вес имели в 2005г. - 23,08%, в 2006г.- 17,98% и в 2004г. лишь 16,22%. Удельный вес постановки на учет государственных предприятий на протяжении рассматриваемого периода уменьшился. Удельный вес муниципальных предприятий также уменьшился в 2005г. - 7,22%, в 2006г. - 6,74%. Удельный вес торговых предприятий немного уменьшился: 2004г.- 27,03%; 2005г. -23,08%; 2006г. - 23,59%. Наименьшую долю занимают производственные предприятия.

Суммы доначисленных и взысканных налогов в ходе контрольной работы зависят, в первую очередь, от количества проверенных предприятий, поэтому анализировать следует именно оценку контрольной работы Инспекции по показателю количества документально проверенных предприятий. При анализе будет учитываться нагрузка на работников, так как этот фактор имеет немаловажное значение.

Согласно данным (таблица 7) с 2004г. по 2005г. количество предприятий стоящих на учете увеличилось на 17 единиц, при этом нагрузка увеличилась: в среднем 5,5 предприятий на человека, проверенных предприятий стало меньше в 1,9 раза. Таким образом, 2004г. был более результативным, чем 2005г. С 2005г. по 2006г. Количество предприятий, состоящих на учете уменьшилось всего на 2, причем нагрузка уменьшилась незначительно; количество проверенных предприятий в сравнении с предыдущим периодом возросло на 24 единицы, но уменьшилось в 1,1 раза по сравнению с 2004г. По результатам расчетов наиболее неудовлетворительные результаты показал 2005 год работы инспекции.

Таблица 7 - Оценка организации контрольной работы ИФНС РФ по Изобильненскому району по показателю количества документально проверенных предприятий с учетом нагрузки

Год	Численность работников	Количество предприятий состоящих на учете	Количество проверенных предприятий	Сумма баллов	Места
		Всего	На 1 работника	Всего	Ha l работника
			количество (нагрузка)	к среднему показателю по инспекции		количество предприя- тий, ед.	к среднему показателю по инспекции
2004	15	74	4,9	0,87	61	4,1	1,24	2,11	2
2005	15	91	6,1	1,1	32	2,1	0,64	1,74	3
2006	15	89	5,9	1,05	56	3,7	1,12	2,17	1
Итого			5,6		149	3,3

Вследствие проведенных проверок были выявлены различные нарушения. В связи с этим предприятиям были доначислены налоги и применены штрафные санкции. Последующий анализ контрольной работы произведем по этим показателям с учетом доли до начислений к сумме поступивших платежей.

Анализ показывает, в 2006 году Инспекция ФНС по Изобильненскому району добилась лучших результатов по рассчитываемому показателю по сравнению с другими годами. Нужно отметить, что по показателю поступления налогов и платежей динамика обратная, т.е. с каждым годом объем поступлений налогов и платежей увеличивается.

Такое положение можно характеризовать так, что результативность контрольной работы инспекции снижается, а доля поступления налогов и платежей в бюджетную систему возрастает.

Важным показателем в анализе контрольной работы инспекции является показатель удельного веса взысканных сумм налогов и финансовых санкций, предъявленных к уплате в ходе проверок. Из таблицы 8 видно, что наиболее высок удельный вес взысканных по доначисленным суммам в 2006 году (51%), при среднем уровне по региону 46,7%). Такой результат объясняется большой суммой доначислений, однако основное объяснение заключается в принципах организации контрольной работы, в том числе и по вопросу взыскания сумм.

Таблица 8 - Оценка организации контрольной работы ИФНС РФ по Изобильненскому району по показателю удельного веса взысканных сумм налогов и финансовых санкций, предъявленных к уплате в ходе проверок

Год	Доначислено налогов	Взыскано налогов, пеней, штрафов	Места
		всего	в % к доначислениям	отношение удельных значений к среднему
2004	18163	7447	41	0,88	3
2005	21827	10477	48	1,03	2
2006	36582	18657	51	1,09	1
Итого	76572	36581	46,7

Рейтинг анализируемых лет работы инспекции по каждому показателю различен. Чтобы признать в каком году контрольная работа инспекции была более эффективна необходимо оценить работу в комплексе по всем показателям (таблица 9).

Комплексный анализ контрольной работы инспекции ФНС по Изобильненскому району показал, что эффективность контрольной работы по сравнению с 2004г. повысилась. 2006 год имеет лучший результат в основном за счет значительных сумм доначисленных налогов и штрафных санкций, что, имеет более важное значение, т. к. пополнение бюджета - одна из наиболее важных задач налоговых органов.

Таблица 9 - Оценка организации контрольной работы Инспекции по показателю удельного веса взысканных сумм налогов и финансовых санкций, предъявленных к уплате в ходе проверок

Год	Коэффициенты (баллы)	Сумма коэффициентов	Места
	по документальным проверкам	по доначислениям	по доле взысканий
2004	2,11	0,92	0,88	3,91	3
2005	1,74	1,19	1,03	3,96	2
2006	2,17	1,88	1,09	5,14	1

Анализ контрольной деятельности позволяет выявить слабые места в работе налоговых органов, принять меры к устранению недостатков, допущенных по отдельным показателям, и повысить эффективность контрольной работы в целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Формирование параметров бюджетов всех уровней в составе консолидированного бюджета РФ (федерального, территориальных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов) и их исполнение - сложнейший, многофакторный процесс, качество которого определяет финансовую ситуацию в стране на следующий финансовый год, среднесрочную и долгосрочную перспективу. В рамках этой работы особые трудности связаны с планированием налоговых поступлений и их мобилизацией.

При рассмотрении роли налогов в формировании бюджетов различных уровней целесообразно классифицировать доходы по их видам. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги.

К неналоговым доходам относятся: доходы от внешнеэкономической деятельности, платежи при пользовании природными ресурсами, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, административные платежи и сборы, штрафы, санкции, возмещение ущерба, прочие неналоговые доходы.

К безвозмездным перечислениям относятся доходы, получаемые безвозмездно от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и зачисляемые в соответствующий бюджет.

Необходимость предварительного ознакомления с подразделением доходов по видам вызвана тем, что грамотная оценка роли налоговых поступлений в формировании доходов бюджетов возможна лишь при системном подходе, т.е применительно не только к конкретному уровню бюджета (федеральному, региональному, местному), но и к особенностям структуры доходов по данным видам. Например, 10% налога на прибыль в структуре доходов федерального, регионального или местного бюджетов - разные величины.

Исходя из вышеизложенного нами был проведен анализ значимости налоговых поступлений в структуре федерального, регионального и местного бюджета по данным ИФНС Изобильненского района Ставропольского края за период с 2004-2006 гг.

В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы:

1. Сравнивая 2006 и 2005 года, видим, что произошло увеличение поступлений на 327,0 млн. руб. Это произошло за счет роста поступлений по федеральному бюджету на 238,0 млн. руб.; по региональному - на 75,0 млн. руб.; по местному - на 14,0 млн. руб.

2. Наибольший вес в структуре поступлений федерального бюджета занимают: налог на прибыль предприятий, водный налог и прочие налоги, а наименьший занимает налог на добавленную стоимость.

3. Налог на имущество физических лиц является основным бюджетообразующим налогом в местном бюджете.

4. Важным показателем в анализе контрольной работы инспекции является показатель удельного веса взысканных сумм налогов и финансовых санкций, предъявленных к уплате в ходе проверок.

Итак, комплексный анализ контрольной работы инспекции ФНС по Изобильненскому району показал, что эффективность контрольной работы по сравнению с 2004г. повысилась. 2006 год имеет лучший результат в основном за счет значительных сумм доначисленных налогов и штрафных санкций, что, имеет более важное значение, т. к. пополнение бюджета - одна из наиболее важных задач налоговых органов.

Список использованной литературы

Основная литература

1. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. -- М.: Финансы и статистика, 2001.

2. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. Т. 1. -- К.: Ника-Центр, 2002.

3. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Брызгалин В. В. Методы налоговой оптимизации. Изд. 3-е, перераб. И доп. -- М.: Аналитика-Пресс, 2004.

4. Ван ХорнДж. К. Основы управления финансами / Пер. с англ.; гл. ред. Серии Я. В. Соколов. -- М.: Финансы и статистика, 2001.

5. Вешунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. -- М.; СПб.: Издат. Торговый Дом «Герда», 2001.

6. Грищенко В. Н., Демидова Л. Г., Петров А. Н. Теоретические основы прогнозирования и планирования. Ч. 1. -- СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2002.

7. Гуреев В. И. Российское налоговое право. -- М.: Экономика, 2000.

8. Гуськов С. В. Налоги в экономике предприятий: Учебное пособие. -- М.: Дашков, 2002.

9. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. Спец. Вузов. -- Ростов н/Д.: Феникс, 2000.

10. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2003.

11. Кашанина Т. В., Кашанин А. В. Основы российского права: Учебник. -- М.: ИНФРА-М: НОРМА, 2004.

12. Кашин В. А. Налоговые соглашения России: Международное налоговое планирование для предприятий. -- М.: ЮНИТИ, Финансы, 2004.

13. Кожинов В. Я. Отраслевые особенности налогообложения и учета. -- М.: ФБК-Пресс, 2000.

14. Козенкова Т. А. Налоговое планирование на предприятии. -- М.: АиН, 2003.

15. Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент. -- М.: Финансы и статистика, 2003.

16. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. -- М.: ИНФРА-М, 2000.

17. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е. Н. Евстигнеева. -- СПб.: Питер, 2001.

18. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника. -- М.: Финансы и статистика, 2001.

19. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. - М: Финансы: ЮНИТИ, 2002.

20. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. -- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

21. Перов А. В. Налоги и международные соглашения России. -- М.: Юристъ, 2000.

22. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002.

23. Селезнева Н. Н. Налоги и налоговая система России. -- М.: ЮНИТИ, 2000.

24. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М. В. Романовского. -- СПб.: Изд. Дом «Бизнес-пресса», 2000.

25. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. -- М.: ИНФРА-М, 2004.

Дополнительная литература

1. Большой экономический словарь / Под общ. ред. А. Н. Азрилияна. -- М.: Фонд «Правовая культура», 2000.

2. Кашанина Т. В. Хозяйственные товарищества и общества: правовое регулирование внутрифирменной деятельности. -- М.: ИНФРА-М: КОДЕКС, 2000.

3. Кокорев И. Международное налоговое планирование // Аудит и налогообложение. -- 2001. № 4.

4. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие / Пер. с фр.; под ред. проф. Я. В. Соколова.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

5. Леонтьев В. Е., Радковская Н. П. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие. - СПб.: Знание, ИВЭСЭП, 2002.

6. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. -- М.: ИНФРА-М, 2000.

7. Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: ИНФРА-М, 2002.

8. Попонова Н. А. Некоторые аспекты налогового планирования в развитых странах / / Финансы. -- 2003. № 7.

9. России надо быть сильной и конкурентоспособной: Послание Президента РФ В. В. Путина Федеральному собранию РФ / / Российская газета. -- 2002. 19 апреля.

10. Фомина О. А. Зарубежный опыт налогового планирования / / Налоговый вестник. -- 2005. № 5.

11. Фрадков М. По закону / / Экономика и жизнь. -- 2002. № 10.

Размещено на Allbest.ru