Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт»

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Контрольная работа

Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Кемерово 2012

Виды налогов и сборов в Российской Федерации

налоговый добавленная стоимость акциз

Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения.

Следует отметить, что под налоговой системой в Российской Федерации понимается не хаотический набор разных налогов, а строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения, налоговую базу, ставки, налоговые периоды и т.п.).

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

1) федеральные;

2) региональные;

3) местные.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые могут быть установлены на российской территории, закреплены в ст. 13-15 НК РФ. Федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, устанавливаться не могут. Кроме того, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются также исключительно Налоговым кодексом.

Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в ст. 13-15 НК РФ.

Федеральные налоги и сборы

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Налоги и сборы субъектов РФ (региональные)

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено законом.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги и сборы

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Согласно ст. 39 Федерального закона “Об общих принципах организации местного самоуправления” местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.

Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Общие условия установления налогов и сборов

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Порядок получения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость

Реализация права на освобождение от уплаты НДС носит уведомительный характер. Разрешение на это у налоговой инспекции получать не нужно. Чтобы воспользоваться освобождением, необходимо подать или отправить по почте в налоговую инспекцию: уведомление об использовании права на освобождение, выписку из Бухгалтерского баланса, выписку из книги продаж и копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур. При этом воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС можно, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн. руб.

Организации и предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты НДС. Воспользоваться этим правом можно, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Если организация реализует подакцизные и неподакцизные товары, то для использования освобождения от уплаты НДС необходимо организовать их раздельный учет (письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15). Он необходим в связи с тем, что освобождение от уплаты НДС на реализацию подакцизных товаров не распространяется (п. 2 ст. 145 НК РФ). При этом конкретной методики ведения раздельного учета подакцизных и неподакцизных товаров в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому организация может вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем разграничить выручку, облагаемую и не облагаемую акцизами.

К примеру, учет выручки от реализации подакцизных и прочих товаров (продукции) организация может вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации. Также можно использовать данные аналитического учета (специальные ведомости, таблицы, справки и т.д.) или информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж. Выбранный порядок ведения раздельного учета подакцизных и неподакцизных товаров следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Организация не может воспользоваться освобождением от уплаты НДС, если:

- выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных месяца превысит 2 млн. руб.;

- организация реализует подакцизные товары и не организовала раздельный учет выручки от реализации подакцизных и неподакцизных товаров.

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на ввоз товаров на территорию России. То есть, даже имея освобождение от уплаты НДС, при импорте товаров налог придется платить (п. 3 ст. 145 НК РФ). Кроме того, организации, использующие право на освобождение от уплаты НДС, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов по удержанию и уплате налога в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Чтобы определить, можно ли воспользоваться освобождением от уплаты НДС, следует посчитать выручку без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца (п. 1 ст. 145 НК РФ). В расчет принимают всю выручку, в том числе:

- облагаемую НДС (в т.ч. по ставке 0 процентов);

- не облагаемую налогом согласно статье 149 НК РФ;

- не облагаемую налогом в связи с тем, что местом реализации товаров (работ, услуг) не является Россия.

Товар для целей налогообложения - это любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому выручкой от продажи товаров считается и доход от реализации, например, основных средств и материалов. Такие поступления также учитываются при расчете лимита.

Из расчета необходимо исключить поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров, работ или услуг, в частности:

- по операциям, перечисленным в подпунктах 2, 3 и 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 146 НК РФ;

- по операциям, осуществляемым налоговыми агентами согласно статье 161 НК РФ.

Если выручка без учета НДС за три месяца не превышает 2 млн. руб., то организация может воспользоваться освобождением от уплаты налога (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Отметим, что при расчете лимита выручки для освобождения от уплаты НДС не нужно учитывать суммы, полученные в счет предстоящей реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). Ведь при определении лимита нужно учесть выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом под реализацией понимается передача права собственности на товары, передача результатов выполненных работ и оказание услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ). При получении предоплаты реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) у организации не происходит. А значит, денежные средства, полученные в счет предстоящей реализации (аванс, задаток и т.д.), выручкой от реализации не являются. Данную позицию разделяют некоторые арбитражные суды (постановления ФАС Уральского округа от 7 сентября 2005 г. № Ф09-3778/05-С2, Западно-Сибирского округа от 17 октября 2005 г. № Ф04-5886/2005(14644-А70-18)).

Также не нужно при расчете лимита выручки для освобождения от уплаты НДС учитывать выручку, полученную от деятельности, облагаемой ЕНВД, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД. Так как по деятельности, облагаемой ЕНВД, организация не является плательщиком НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Кроме того, выручку, полученную от деятельности, облагаемой ЕНВД, учитывают отдельно от выручки по другим видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому в расчет лимита для освобождения от уплаты НДС выручку от деятельности, облагаемой ЕНВД, не включают, такой же позиции придерживается Минфин (письмо Минфина России от 26 марта 2007 г. № 03-07-11/72).

Подчеркнем, что не нужно при расчете лимита выручки для освобождения от уплаты НДС и учитывать продажную стоимость товаров, реализованных по договорам комиссии. Ведь выручка организаций, реализующих товары (работы, услуги) по договорам комиссии, равна их комиссионному вознаграждению. Суммы, полученные от покупателей товаров (работ, услуг), которые передаются комитенту (за вычетом комиссионного вознаграждения), выручкой комиссионера не являются. Это следует из пункта 1 статьи 156 НК РФ и статьи 991 ГК РФ. Поэтому в расчет лимита для освобождения от уплаты НДС включается только выручка, полученная от реализации собственного товара (без НДС) и комиссионное вознаграждение (без НДС).

Также не нужно при расчете лимита выручки для освобождения от уплаты НДС учитывать безвозмездную передачу товаров (работ, услуг). Так как при определении лимита используют выручку от реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом под выручкой понимаются доходы в денежной и натуральной форме, полученные организацией от реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 153 НК РФ). При безвозмездной же передаче доходов у организации не возникает (ст. 41 НК РФ). Таким образом, несмотря на то что безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается реализацией (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), выручки при этом у организации нет. Поэтому при расчете лимита для освобождения от уплаты НДС безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) не учитывают.

В целом реализация права на освобождение от уплаты НДС носит уведомительный характер. То есть разрешение на это у налоговой инспекции получать не нужно. Чтобы воспользоваться освобождением, просто необходимо подать или отправить по почте в налоговую инспекцию:

- уведомление об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342;

- выписку из Бухгалтерского баланса;

- выписку из книги продаж;

- копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Если организация перешла с упрощенки на общую систему налогообложения, в налоговую инспекцию следует подать уведомление и книгу учета доходов и расходов (п. 3 и 6 ст. 145 НК РФ).

10.4. ЗАО «Колос» планирует с 1 января 2010 г. перейти на упрощенную систему налогообложения. Какой максимальный уровень доходов должна иметь организация за 9 месяцев 2009 г., чтобы иметь право перейти на этот спецрежим?

В соответствии со статьей 346.12 НКРФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

11.3. Площадь зала ресторана 120 кв. м. Установить величину вмененного дохода за налоговый период и сумму налога на вмененный доход. К2= 1.

ВД=(1000*(120+120+120)*1,4942*1)=537912

сумму налога на вмененный доход=537912*15%=80686,8

6.1. В начале года организацией на используемый для нужд управления легковой авто с мощностью двигателя 72 л.с. исчислен транспортный налог за год в сумме 360 руб. = 72 л.с. х 5 руб. Законом субъекта РФ предусмотрен порядок внесения налога в бюджет равномерно в течение года в размере 1/4 годовой суммы налога, определяемой по состоянию на 1 января текущего налогового периода. В мае текущего года авто был продан физическому лицу (снят с учета). Установить сумму транспортного налога, которая подлежит уплате в бюджет организацией за текущий год.

В соответствии со статьей 361НКРФ легковые автомобили с мощностью двигателя до 100л.с. налоговая ставка 2,5руб.

72л.с*2,5=180 руб.

180/4=45 руб. сумма налога за квартал

45/3=15 руб. сумма налога за месяц

15*5=75 руб. сумму транспортного налога, которая подлежит уплате в бюджет организацией за текущий год

4.1. За май 2010 г. организация начислила заработную плату работникам в размере 500 000 руб., в том числе:

- работникам по трудовым договорам - 300 000 руб.;

- вознаграждение по договору подряда - 200 000 руб.

Определить общую сумму страховых взносов, в том числе сумму налога, подлежащую уплате в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования.

Рекомендуемая литература - 4 (статьи 5, 2, 9, 12), 9, 13

3.1. Физическое лицо от участия в лотерее выиграло денежный приз в сумме 500 000 руб. Установить налоговую ставку, которой облагается данный доход. Исчислить налог с указанного дохода. Определить сумму дохода, который будет выплачен физическому лицу.

В соответствии со статьей 224 НКРФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% на стоимости любых выигрышей.

500000*15%=75000 налог с указанного дохода

500000-75000=425000 сумма дохода будет выплачена физ. Лицу.

2.1. В январе 2010 г. производитель реализовал 10 000 пачек сигарет с фильтром по 20 шт. в пачке. Максимальная задекларированная розничная цена - 30 руб. за пачку. Определить акциз, подлежащий уплате в бюджет.

1. Рассчитывается сумма акциза исходя из специфической (твердой ставки) составляющей комбинированной ставки.

Для начала определим количество сигарет - 10000 пачек*20 шт. сигарет в пачке=200 000 шт.

Далее исчислим сумму акциза - 200 тыс. шт.*205 руб. 00 коп. за 1000 шт. =41000 руб.

2. Определяется сумма акциза исходя из адвалорной (процентная ставка) составляющей комбинированной ставки.

Исчислим величину расчетной стоимости - 30 руб.*10000 шт.=300000 руб.

Исчислим сумму акциза - 300000 руб.*6,5%=19500 руб.

3. Исчисляется общая сумма акциза путем сложения суммы, полученной в результате расчета по специфической ставке, и суммы, полученной в результате расчета по адвалорной ставке.

41000 руб. + 19500 руб. = 60500 руб.

4. Рассчитывается сумма акциза исходя из минимальной ставки акциза - 155 руб. за 1000 шт. *200 тыс. шт.=31000 руб.

5. Сравниваются суммы акциза, рассчитанные исходя из комбинированной и минимальной ставок акциза. В бюджет должна быть уплачена наибольшая из этих величин.

Сумма акциза к уплате в бюджет составит 60500 руб.

Размещено на Allbest.ru