Налоговые доходы федерального бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоговые доходы федерального бюджета

Введение

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.

Налог - важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определённой части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

- конкретного налога.

1. История формирования налоговой системы, как источника доходов бюджета

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменение форм которого, неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно - технического прогресса.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226-1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723-1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

Итак, как уже говорилось выше, налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Только в конце XVII-XVIII в. в европейских странах стало формироваться административное государство, создавшее чиновничий аппарат и рациональную налоговую систему, состоявшую из косвенных (главным образом - акцизы) и прямых (главная роль - подушный и податный) налогов.

Но отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических мер приводила порой к тяжёлым последствиям (примером чему могут являться соляные бунты в царствование Алексея Михайловича).

Основоположником теории налогообложения считается шотландский экономист и философ А. Смит. Именно в конце XVIII в. закладывались основы современного государства, проводящего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую, политику. Это касается, как стран Западной Европы, так и России. Ещё при Петре I были образованы 12 коллегий, из которых 4-е заведовали финансовыми вопросами. Екатерина II преобразовала систему управления финансами. В 1802 г. манифестом Александра I «Об учреждении министерств» было создано Министерство Финансов и определена его роль.

В 80-х гг. XIX в. начало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг и т.д.

Ставки налога в России, вне всякого сомнения, стимулировали промышленников к получению максимальной прибыли (т.к. рост ставки налога на прибыль в зависимости от размеров прибыли был достаточно мал).

В России в конце XIX в. начался период урбанизации и развития капитализма, росли доходы бюджета, происходили не только количественные, но и качественные изменения.

Но развитие России было прервано: сначала I мировая война (увеличение бумажноденежной эмиссии, повышение сборов, налогов, акцизов, падение покупательной способности рубля, уменьшение золотого запаса, увеличение внутреннего и внешнего долгов и пр.), потом Февральская революция (нарастание инфляции, развал хозяйства, эмиссия необеспеченных денег). Очередной спад во всей финансовой системе наступил после Октября 1917 г.

Основным источником доходов власти опять стала эмиссия и контрибуция, что отнюдь не способствовало налаживанию хозяйства.

Определённый этап налаживания финансовой системы наступил после провозглашения НЭПа. Появились иностранные концессии, разработана система налогов, займов, кредитных операций. Период НЭПа показал, что нормальное налогообложение возможно только при правовой обособленности предприятий от государственного аппарата управления. Но НЭП быстро свернули.

В течение 1922-1926 г. доля прямых налогов возросла от 43% до 82%.

В дальнейшем финансовая система России эволюционировала в направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны, что привело страну, в конце концов, к кризису.

Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской федерации сформировались в октябре - декабре 1991 года, когда был принят Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г.

В 1999 г. была принята первая часть НК РФ, с 1 января 2001 г. введена в действие часть II НК РФ, где каждый налог имеет отражение по отдельности. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства Российской Федерации - принимаются новые главы части второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 г. о соответствующих налогах.

Таким образом, весь процесс развития налогообложения со времени возникновения до наших дней подразделяется на следующие этапы, обусловленные переходом его из одного качественного состояния в другое, более развитое:

- натуральная форма оплаты;

- денежная форма оплаты налогов.

2. Доходы федерального бюджета

Огромное значение для формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.

Источники и виды государственных доходов, и назначение каждого из них определяются экономической и правовой системой страны.

Рассматривая понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

- федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

- местных бюджетов.

В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса - налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.

Доходы федерального бюджета в странах, имеющих федеральное устройство, - доходы центрального государственного бюджета. В каждой стране используется собственная система формирования доходов центральных и местных бюджетов, но с учётом опыта других стран, то есть на основе своих возможностей и мировой практики. Налоговый кодекс страны и другие законы определяют содержание и состав налоговой системы как основы формирования доходов каждого бюджета.

Доходы федерального бюджета РФ ежегодно утверждаются Федеральным Собранием в законе, который подписывается Президентом РФ. Они состоят из доходов федерального уровня и части доходов субъектов РФ. В доходах федерального бюджета указываются поступления доходов по источникам.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;

конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;

отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

Именно за счёт налоговых поступлений государству удаётся удовлетворить различные потребности его граждан. Доля налоговых поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%.

Налоговый кодекс РФ определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

3. Налоговые доходы федерального бюджета

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

· налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

· налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

· налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» (далее - Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции») и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

· налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

· акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

· акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

· акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

· акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

· акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

· акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 100 процентов; (в ред. Федерального закона от 22.09.2009 №218-ФЗ)

· налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

· сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20 процентов;

· сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 20 процентов;

· водного налога - по нормативу 100 процентов;

· абзац утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 №213-ФЗ;

· государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса) - по нормативу 100 процентов.

3.1 Налоговые доходы

- налог на доходы (прибыль) предприятий и организаций;

- НДС;

- акцизы;

- лицензионные и регистрационные сборы,

- налог от приватизации и продажи государственного имущества федерального значения;

- налог с доходов от внешней торговли;

- налоги на внешнеэкономические операции;

- платежи за пользование природными ресурсами.

3.2 Неналоговые доходы

- от приватизации и продажи собственности (федеральной),

- от арендных сборов, пошлин и др. К ним относятся доходы целевых фондов.

Среди доходов федерального бюджета по своей величине и значимости для формирования доходов всех видов бюджетов РФ выделяются основные:

- НДС,

- налог на прибыль (доходы от капитала),

- акцизы,

- платежи за пользование природными ресурсами.

3.3 Распределение доходов федерального бюджета

Однако не вся сумма поступлений зачисляется только в федеральный бюджет. Ежегодно устанавливаются или пересматриваются размеры (в процентах) зачисления доходов в федеральный бюджет.

Так, в установленном законом проценте зачисляются в доходы федерального бюджета налоги:

- НДС, например в 1997 г. - 75% по товарам российского производства и 100% - иностранного;

- акцизы - по импортируемым товарам полностью, а по спирту, водке и ликероводочным изделиям российского производства - только 50%.

Следовательно, доходы федерального бюджета частично поступают на формирование доходов нижестоящих бюджетов.

Практикуется и обратное, когда законодательно устанавливаются отчисления в федеральный бюджет части доходов (налогов) регионального уровня, например по налогу на физических лиц, по арендным доходам, по земельному налогу.

Это означает, что в РФ нет полного закрепления налогов и доходов федерального, регионального и местного уровня за их бюджетами. Функционирует система отчислений по устанавливаемым законом нормативам от федеральных налогов в региональные, из региональных доходов - в местные бюджеты.

3.4 Доходы в условиях нестабильности

В условиях кризиса экономики, финансов, бюджета положение с формированием доходов бюджетов осложняется. Мобилизация налогов (их сбор) приобретает жесткий характер, в ответ налогоплательщики уходят в теневую экономику, составляющую в экономике страны в конце 1990-х гг. не менее 40%. Такое положение создалось в значительной мере из-за недостатков принятой налоговой системы, хотя в целом доля налогов в ВВП в РФ (33%) не выше доли в США, Канаде, Японии, Италии, Германии (40%). Но по сравнению с этими странами доля налога с прибыли предприятий у них значительно ниже (в 4-6 раз), наоборот, доля подоходного налога с населения (физических лиц) в РФ сравнительно низка.

4. Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета

налоговый бюджет доход нестабильность

Несовершенство налоговой системы является одним из факторов на пути развития экономики и предпринимательства. Налоговая система РФ долгое время (в течение 1990-х гг.) являлась фактором, сдерживающим экономическое развитие страны.

Масштабы фактической мобилизации доходов в бюджетную систему, достигаемые ценой огромных потерь, для социально-экономического развития страны, мягко говоря, неудовлетворительны. Налогообложение в целом направлено на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которые не в состоянии нести даже среднестатистический российский налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий в России убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными.

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения - еще один негативный стереотип в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса налоговой структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные налоги на бизнес, нет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а, следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений.

При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.

Нгуен Суан Тханг в книге «Методологические подходы к формированию налоговых доходов бюджета: зарубежный опыт» пишет, что, невзирая на множество способов и методов прогнозирования бюджетных доходов, они являются, как правило, результатом усовершенствования известных и достаточно распространенных общих подходов к прогнозированию, в том числе путём органического сочетания нескольких методик, которые Россия должна учитывать.

В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики:

- создание стабильной и ясной налоговой системы;

- формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;

- укрепление доходной части бюджета.

В основе разработки проекта федерального бюджет на 2008 г. и на период до 2010 г. лежали достигнутые в 2000-е годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности.

Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период - 2008-2010 гг.

В нём предусматривалось положительное действие изменений вносимых в тот же период. Так, с 2008 г. Был изменён порядок налогообложения доходов организаций, полученных в виде дивидендов. Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций предусматривалось по дивидендам, полученным при стратегическом участии российской организации в российской или в иностранной организации, выплачивающей дивиденды. Критерий стратегического участия предлагалось установить в виде доли участия организации не менее 50%, при обязательном выполнении условия, согласно которому такая доля в абсолютном выражении составляла не менее 500 млн. руб.

С 1 января 2008 г. согласно Федеральному закону от 24.07.2007 г. №198-ФЗ для всех налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) налоговый период по налогу на добавленную стоимость установился как квартал, в отличие от - месяца - в 2007 году. Кварталом налоговый период для налогоплательщиков (налоговых агентов), у которых ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 2 млн. руб. - как квартал.

Кроме того были внесены поправки в части налогообложения доходов физических лиц. Прежде всего, это - снижение ставки налога на доходы физических лиц с 30% до 15% по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. При этом необходимо отметить следующее. Изменения налогового законодательства в части взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) оказывали влияние на формирование консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Это связано с тем, что доходы от уплаты НДФЛ в федеральный бюджет не поступают, несмотря на федеральный статус налога, а в полном объеме подлежат зачислению в консолидированные бюджеты субъектов РФ с последующим распределением между региональными и местными бюджетами согласно нормативам, установленным соответствующими статьями БК РФ.

По своей величине основными источниками доходов федерального бюджета являются: налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль организаций, таможенный пошлины. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов бюджета.

В основном расчет поступлений НДС базируется на определении размера следующих показателей: суммы налога исчисленного исходя из валового объема выручки налогоплательщиков и суммы налоговых вычетов за соответствующий период. При этом налоговые вычеты объединены в группы по соответствующим признакам.

Во-первых, это налоговые вычеты, предъявляемые подрядными организациями при проведении капитального строительства.

Во-вторых, налоговые вычеты по операциям, связанным с внешнеэкономической деятельностью налогоплательщиков

В-третьих, самая большая и разнообразная группа по своему составу - прочие налоговые вычеты.

При расчете НДС кроме налоговых вычетов, уменьшающих поступление налога в бюджет, также предусмотрены суммы, подлежащие возмещению в связи с применением специального налогового режима - «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции».

Кроме того, при прогнозировании НДС учитывается корректирующий коэффициент, который отражает средний уровень собираемости, сложившийся за предыдущие годы.

При расчете НДС, уплачиваемого при вывозе товаров на таможенную территорию РФ, в качестве базового показателя принимается прогнозируемый на среднесрочную перспективу объем импорта из стран дальнего зарубежья, стран-участников СНГ и Республики Беларусь, который корректируется на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством.

Сложны в прогнозировании налоговые доходы, связанные с добычей полезных ископаемых. Во-первых, потому, что налогообложению подлежит весьма широкий спектр по своему видовому составу добываемых полезных ископаемых. А во-вторых, потому что основная часть «полезных» полезных ископаемых (около 50% всех доходов бюджета) - это нефть и газ, цены на которую зависят уже от внешнего мира.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение, возложенных на них функций.

С другой стороны, при утверждении характеристик федерального бюджета в форме закона, к качеству организации бюджетного процесса предъявляются более высокие требования, в том числе, к стабильности государственной политики и ее ориентации на решение стратегических задач социально-экономического развития, достоверности макроэкономического прогнозирования. В первую очередь, необходима высокая степень уверенности в стабильности экономических условий, как на внутреннем, так и на мировом рынке. Значительная степень зависимости доходных источников федерального бюджета от мировой конъюнктуры, по крайней мере, в ближайшее время, создает достаточно высокие риски выполнения параметров, заложенных в федеральном бюджете.

5. Налоговая статистика за 2011 год

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2011 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 8787,9 млрд. рублей, что на 27,5% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В ноябре 2011 г. поступления в консолидированный бюджет составили 704,0 млрд. рублей и снизились по сравнению с предыдущим месяцем на 20,4%.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-ноябре 2011 г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 24,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 21,1%, налога на доходы физических лиц - 19,3%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 18,6%.

В январе-ноябре 2011 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 7880,0 млрд. рублей (89,7% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 539,2 млрд. рублей (6,1%), местных - 121,2 млрд. рублей (1,4%), налогов со специальным налоговым режимом - 243,4 млрд. рублей (2,8%).

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2011 г. составило 2118,0 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 31,9%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-ноябре 2011 г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 0,3 процентного пункта и составила 94,9%; доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 0,3 процентного пункта и составила 4,0%. В ноябре 2011 г. поступление налога на прибыль организаций составило 151,6 млрд. рублей и снизилось по сравнению с предыдущим месяцем на 21,9%.

В январе-ноябре 2011 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1698,4 млрд. рублей налога на доходы физических лиц, что на 10,9% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В ноябре 2011 г. поступление налога на доходы физических лиц составило 164,2 млрд. рублей, что на 5,0% больше, чем в предыдущем месяце.

В январе-ноябре 2011 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 551,7 млрд. рублей, что на 36,9% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (94,1%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). В ноябре 2011 г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 49,5 млрд. рублей, что на 6,1% меньше по сравнению с предыдущим месяцем.

В январе-ноябре 2011 г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1857,4 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 45,9%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 90,4% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 0,3 процентного пункта. В ноябре 2011 г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 191,4 млрд. рублей, что на 2,5% больше по сравнению с предыдущим месяцем.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 декабря 2011 г. составила 692,6 млрд. рублей. По сравнению с 1 января 2011 г. она сократилась на 1,5%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 68,7%, налогу на прибыль организаций - на 8,5%, налогу на добавленную стоимость - на 0,4%. Увеличилась задолженность по акцизам в целом на 5,6%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 декабря 2011 г. составила 335,1 млрд. рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2011 г. на 15,1%.

Недоимка по налоговым платежам на 1 декабря 2011 г. составила 308,0 млрд. рублей (44,5% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011 г. она сократилась на 2,0%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 39,8%. Увеличилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых на 46,5%, акцизам в целом - на 29,6%, налогу на добавленную стоимость - на 10,4%.

Урегулированная задолженность на 1 декабря 2011 г. составила 378,5 млрд. рублей (54,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011 г. она увеличилась на 0,2%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 213,1 млрд. рублей (56,3%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 115,4 млрд. рублей (30,5%).

Задолженность по единому социальному налогу на 1 декабря 2011 г. по сравнению с 1 января 2011 г. сократилась на 21,9%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 декабря 2011 г. сократилась по сравнению с 1 января 2011 г. на 17,5% и составила 28,4 млрд. рублей.

Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 декабря 2011 г. по сравнению с 1 января 2011 г. сократилась на 31,1%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 декабря 2011 г. сократилась по сравнению с 1 января 2011 г. на 37,5% и составила 35,5 млрд. рублей.

6. Федеральные законы «О федеральном бюджете» текущего периода

6.1 Доходы федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов в ФЗ «О федеральном бюджете на 2012-2014 годы»

При расчёте объёма доходов федерального бюджета учитывались положения одобренных 7 июля 2011 года Правительством Российской Федерации основных направлений налоговой политики на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов и, соответственно, предполагаемые к принятию в 2011 году изменения и дополнения в налоговое и бюджетное законодательство, а также нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, касающиеся внешнеэкономической деятельности и вступающие в силу с 1 января 2012 года:

1) индексация специфических ставок акцизов на подакцизную продукцию, в том числе установление ставок акцизов:

· на табачную продукцию

- с 1 июля 2012 г. в размере 390 руб. за 1 тыс. штук, (увеличение против 2011 г. на 110 руб.),

- с 1 января 2013 г. - 550 руб.,

- с 1 января 2014 г. - 800 руб.;

· на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов

- с 1 июля 2012 г. в размере 300 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизной продукции (увеличение против 2011 г. на 69 руб.),

- с 1 января 2013 г. - 400 руб.,

- с 1 января 2014 г. - 500 руб.;

· на спирт этиловый из всех видов сырья

- с 1 июля 2012 г. в размере 44 руб. за 1 литр безводного этилового спирта (увеличение против 2011 г. на 10 руб.),

- с 1 января 2013 г. - 59 руб.,

- с 1 января 2014 г. - 74 руб.;

· на автомобили легковые: с мощностью двигателя свыше 67,5 КВт (90 л.с.) и до 112,5 КВт (150 л.с.)

- с 1 января 2014 г. в размере 34 руб. за 1 л.с.,

· с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л.с.) - 332 руб. с увеличением против 2013 г. на 3 руб. и 30 руб. соответственно;

· на автомобильный бензин: не соответствующий классу 3, или классу 4 или классу 5

- с 1 января 2014 г. в размере 10 462 руб. за 1 тонну, класса 3 - 10 066 руб., класса 4 и класса 5 - 9 416 руб. с увеличением против 2013 г. на 951 руб., 915 руб. и 856 руб. соответственно;

· на дизельное топливо: не соответствующее классу 3, или классу 4 или классу 5

- с 1 января 2014 г. в размере 6 050 руб. за 1 тонну, класса 3 - 5 719

руб., класса 4 и класса 5 - 5 427 руб. с увеличением против 2013 г. на 550 руб., 520 руб. и 493 руб. соответственно;

· на масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

- с 1 января 2014 г. в размере 8 260 руб. за 1 тонну с увеличением против 2013 г. на 751 руб.;

· на прямогонный бензин

- с 1 января 2014 г. в размере 10 579 руб. за 1 тонну с увеличением против 2013 г. на 962 руб.;

2) установление ставок налога на добычу полезных ископаемых на газ горючий природный для налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов Единой системы газоснабжения,

- с 1 января 2012 г. в размере 509 руб. за 1 тыс. куб. м (увеличение против 2011 г. на 272 руб.),

- с 1 января 2013 г. - 582 руб.,

- с 1 января 2014 г. - 622 руб.;

3) установление норматива зачисления в доходы федерального бюджета акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в размере 60 процентов (в рамках сбалансированного предложения в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета);

4) зачисление в доходы федерального бюджета государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков (в рамках сбалансированного предложения в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета);

5) снижение предельного коэффициента при расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть с 65 до 60 процентов;

6) установление ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, в размере 66% от ставок пошлин на нефть;

7) отмена льгот по вывозной таможенной пошлине для Талаканского нефтегазоконденсатного месторождения Восточной Сибири;

8) введение нового порядка получения доходов от реализации соглашения о разделе продукции по проекту «Сахалин-2», причитающихся Российской Федерации в счет регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти).

В совокупности вышеназванные изменения приведут к увеличению доходов федерального бюджета в 2012 году относительно действующего законодательства на 188,9 млрд. рублей или на 0,32% к ВВП, в том числе:

- в результате индексации ставок акцизов по подакцизным товарам (кроме алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов) увеличение доходов федерального бюджета оценивается в сумме 10,1 млрд. рублей;

- в связи с индексацией ставок налога на добычу полезных ископаемых на газ горючий природный для налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов Единой системы газоснабжения, доходы федерального бюджета увеличатся на 122,7 млрд. рублей;

- в результате индексации ставок акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов и установления норматива зачисления в доходы федерального бюджета указанных акцизов в размере 60 процентов увеличение доходов федерального бюджета оценивается в сумме 56,3 млрд. рублей;

- в связи с зачислением в доходы федерального бюджета государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков доходы федерального бюджета увеличатся на 34,1 млрд. рублей;

- в результате снижения предельного коэффициента при расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть с 65 до 60 процентов снижение доходов федерального бюджета оценивается в сумме 158,8 млрд. рублей;

- в связи с установлением ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, в размере 66% от ставок пошлин на нефть доходы федерального бюджета увеличатся на 98,0 млрд. рублей;

- в результате отмены льгот по вывозной таможенной пошлине для Талаканского нефтегазоконденсатного месторождении Восточной Сибири увеличение доходов федерального бюджета оценивается в сумме 35,7 млрд. рублей;

- в связи с введением нового порядка получения доходов от реализации соглашения о разделе продукции по проекту «Сахалин-2», причитающихся Российской Федерации в счет регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти), доходы федерального бюджета уменьшатся на 9,2 млрд. рублей.

В связи с внесением вышеуказанных изменений в законодательство Российской Федерации и нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации доходы федерального бюджета

- в 2013 году увеличатся на 255,5 млрд. рублей (0,39% к ВВП),

- в 2014 году - на 411,7 млрд. рублей (0,57% к ВВП).

Однако Федеральный бюджет РФ за первые две недели февраля, как и в январе, был исполнен с дефицитом, как сообщил глава Минфина Антон Силуанов в ходе заседания президиума правительства РФ.

По данным Минфина, дефицит федерального бюджета в январе 2012 года составил 17,95 млрд рублей (0,5% ВВП) против профицита в 121,54 млрд в январе прошлого года.

6.2 Проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2013-2015 годы»

Министр финансов РФ Антон Силуанов (с 16.12.2011 г.) заявил, что Минфин РФ подготовит новые бюджетные правила, основанные на планировании расходов исходя из определённой цены на нефть, уже при подготовке проекта главного финансового документа страны на 2013-2015 годы.

«Мы говорим о подготовке бюджетных правил, которые бы не создавали желаний у кого-то увеличивать расходы, а чётко определяли, какой объём бюджетных средств могла бы потратить Российская Федерация при той или иной экономической конъюнктуре, в первую очередь речь идет о ценах на нефть», - сказал он.

Также, по его словам, разработка таких правил создаст понятный порядок формирования объёмов бюджетных обязательств, соответственно, вопрос о том, чтобы увеличивать их, должен быть решен.

В целом, говоря о вариантах так называемого бюджетного маневра, который активно обсуждается в последнее время, министр финансов отметил, что есть два основных варианта его реализации. Первый вариант, который поддерживает Минфин, предполагает осуществление маневра в пределах действующего уровня налоговых изъятий и действующих расходных параметров.

«Плюс 2 - минус 2 (увеличение расходов бюджета на приоритетные направления на 2% ВВП за счёт перераспределения уже запланированных средств), плюс три - минус три, плюс один - минус один - все будет зависеть от степени наших усилий по бюджетной консолидации», - сказал он.

Министр пояснил, что насколько правительство сможет сократить расходы, настолько их можно будет перенаправить на другие цели, которые должны давать больший эффект для бюджета.

Второй вариант маневра предполагает увеличение налогов и за счет этого увеличение расходов, «можно ещё иметь повышенный дефицит за счет увеличения заимствований». «Сейчас многие страны G20 проводят бюджетную консолидацию, в том числе, и за счёт повышения налогов. Нужно ли нам это делать или нет? Наша позиция минфиновская, что однозначно, если ориентироваться на европейские страны, то повышение налогов связано с обеспечением снижения долгов», - сказал А. Силуанов, отметив, что уровень госдолга РФ и так низкий….

Заключение

Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы.

Доходы бюджетов образуются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение их удельного веса.

Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимает налог на пользование природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошёл рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных отраслей: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счёт налогов удовлетворяет разнообразные потребности его граждан.

Весьма серьёзной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ предусмотрена трёхуровневая система распределения налогов:

1) федеральные налоги и сборы;

2) налоги и сборы субъектов Федерации;

3) местные налоги и сборы.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

Необходимость сохранения объёма доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счёт роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства достигается во всём мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путём отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чём и достигается совершенствование налоговых доходов.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение её прозрачности и справедливости.

Список литературы

1) Аветисян, И.А. Вопросы государственного регулирования процессов распределения и использования доходов в современной России./И.А. Аветисян // Экономические и социальные перемены в регионе: факторы, тенденции, прогноз. - 2009. - №1 (5). с. 107-122.

2) Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации/И.М. Александров - М.: Дашков и К, 2007. - 486 с.

3) Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с.

4) Астапов К.Л. Федеральный бюджет на 2010 год как инструмент ускоренного повышения экономики России. Финансы и кредит, 2009 г., №22, с. 12-20.

5) Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита // Российская бизнес-газета. - 2007. - №5. - С. 7.

6) Бокерия В. Доходы и оптимизация параметров инфляции. Человек и Труд, 2010, №1, с. 66-69.

7) Бюджетная система Российской Федерации/ А.М. Годин, В.П. Горегляд, И.В. Подпорина -5-е изд. - Дашков и К, 2007. - 568 с.

8) Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы. - 2007. - №9. - С. 8.

9) Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы. - 2007. - №9. - С. 10.

10) Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России. - М.: КНОРУС, 2010. - 560 с.

11) Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - №2. - С. 28.

12) Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. М.: Бизнес-пресса. 2008. - 240 с.

13) Кудрин А.Л. Трёхлетний бюджет - бюджет диверсификации экономики. // Финансы. - 2007. - №4. - С. 3.

14) Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: Инфра-М, 2010. - 360 с.

15) Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.).

16) Нетреба П. Налоги ждут бюджетного послания президента. // Комерсантъ. - 2007. - №34/П. - С. 3.

17) Нешитой А.С. Финансы: Учебник. - 7-е изд., перераб и дополн. - М.: Дашков и К, 2010. - 512 с.

18) Романовский М.В. Бюджетная система РФ. - Москва, Юрайт, 2010. - 312 с.

19) Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Инфра-М, 2007. - 383 с.

20) Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Магистр, 2010. - 367 с.

21) Федеральный закон от 24 июля. 2007 г. №198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года». - с. 11.

22) Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. №189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год».

23) Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2009 г. №238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год».

24) Федеральный закон от 24 июля. 2010 г. №198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период до 2010 года».

Размещено на Allbest.ru