Пути формирования и направления эффективного использования финансовых ресурсов предприятия

Ускорение оборачиваемости оборотных средств предприятия позволяет ему существенно снизить потребность в них, так как между скоростью оборота и размером этих средств существует обратно пропорциональная зависимость.

Сумма оборотных средств, высвобожденных в процессе ускорения их оборота, рассчитывается по формуле:

Э_ос=О_ф - О_о * Р_о, (1.32)

где, Э_ос - достигаемая сумма экономии оборотных средств;

О_ф - фактическая оборачиваемость за отчетный период, в днях;

О_о - оборачиваемость в предшествующем периоде, в днях;

Р_о - однодневный объем реализации за рассматриваемый период.

Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, -- это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

Как дефицит, так и избыток денежных ресурсов отрицательно влияют на финансовое состояние предприятия. При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции; теряется часть потенциального дохода от недоиспользования денежных средств в операционной или инвестиционной деятельности; замедляется оборачиваемость капитала в результате простоя денежных средств.

Дефицит денежных средств приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, в результате чего увеличивается продолжительность финансового цикла и снижается рентабельность капитала предприятия.

Уменьшить дефицит денежного потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению их выплат. Ускорить поступление денежных средств можно путем перехода на полную или частичную предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за наличный расчет, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга и т.д.), привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств, дополнительной эмиссией акций с целью увеличения собственного капитала и т.д.

Замедление выплаты денежных средств достигается за счет приобретения долгосрочных активов на условиях лизинга, переоформлением краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличения сроков предоставления предприятию товарного кредита по договоренности с поставщиками, сокращения объемов инвестиционной деятельности и др.

Поддержанию оптимального остатка денежных средств на предприятии способствует сбалансированность их поступления и выплат. Оценку сбалансированности денежных потоков предприятия можно с помощью показателя «Уровень достаточности поступления денежных средств» (Кд), который рассчитывается по формуле:

К_д=, (1.33)

Наиболее приемлемым является вариант, когда на определенный момент времени денежных средств поступает столько, сколько их требуется в этот момент для осуществления определенных выплат. Поэтому оптимальное значение данного показателя 100%. Если значение исследуемого показателя больше 100%, это свидетельствует о превышении поступления денежных средств над их выплатой, следовательно, о возможно неэффективном использовании данного вида активов предприятия, особенно если это превышение имеет длительный характер. Если уровень достаточности поступления денежных средств меньше 100%, также свидетельствует о несбалансированности денежных потоков предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить динамику остатков денежной наличности на счетах в банке и период нахождения капитала в данном виде активов. Период нахождения капитала в денежной наличности определяется:

П_дс=, (1.34)

Количество оборотов среднего остатка денежных средств рассчитывается по формуле:

КО_дс=, (1.35)

Для оценки эффективности использования денежных средств денежные потоки предприятия и их результат необходимо сопоставить с полученным финансовым результатом, т.е. определить их рентабельность. Можно выделить три группы показателей рентабельности денежных средств:

Рентабельность остатка денежных средств

Э_о= (1.36)

Рентабельность израсходованных денежных средств

Э_р= (1.37)

Рентабельность поступивших денежных средств

Э_п= (1.38)

Предприятия имеют многообразные экономические связи с другими субъектами хозяйствования, непосредственно вступая с ними в расчеты. Соблюдение платежной дисциплины предполагает своевременное выполнение обязательств по платежам за товары и услуги, расчетам с банком, финансовыми органами, со всеми юридическими и физическими лицами. Нормальной считается дебиторская кредиторская задолженность, возникшая в связи с установленной системой расчетов, срок погашения которой не наступил. В условиях рыночного механизма хозяйствования существуют определенные принципы взаимоотношения с покупателями и поставщиками, которые упрощенно можно изложить следующим образом: продавай с немедленной последующей или предварительной оплатой; покупай в кредит; кредитуй покупателя на срок меньший, чем тот, на который получаешь кредит у поставщика; при сделке обязательно определяй и изучай платежеспособность партнера.

Наличие дебиторской задолженности, а тем более её рост ведут к возникновению потребности в дополнительных источниках средств, ухудшают финансовое состояние предприятия. Целью анализа является выявление путей, возможностей и резервов оптимизации расчетов, совершенствования их учета, обеспечения сохранности средств, вложенных в расчеты, и на этой основе - предупреждение образования и роста дебиторской задолженности. Особое внимание уделяют изучению дебиторской задолженности с длительными сроками и прежде всего просроченной.

Одним из показателей, используемых для изучения качества и ликвидности дебиторской задолженности, является период оборачиваемости дебиторской задолженности (П_дз), или период инкассации долгов. Он равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей:

П_дз=, (1.39)

Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценение денег. Чтобы подсчитать, на сколько уменьшилась величина собственного капитала (СК) от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности (ДЗ_пр) вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок (I_ц):

СК=ДЗ_пр - ДЗ_пр * I_ц, (1.40)

В условиях становления и развития рыночной экономики кредиторская задолженность обычно является разновидностью коммерческого кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния предприятия. Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, изучают в динамике по предприятию в целом, по отдельным её видам и суммам. Для оценки кредиторской задолженности определяют удельный её вес в формировании финансовых ресурсов предприятия, выделив ту часть кредиторской задолженности, которая является одним из основных источников формирования товарных запасов, покрытия оборотных активов.

Для оценки кредиторской задолженности необходимо определить и проанализировать среднюю продолжительность её использования. Средняя продолжительность использования кредиторской задолженности рассчитывается отношением средних её остатков на среднедневную сумму погашения кредиторской задолженности. Средние сроки погашения кредиторской задолженности обычно изучают в динамике за ряд лет.

Одним из показателей, используемым для оценки состояния кредиторской задолженности, является средняя продолжительность периода ее погашения:

П_кр.з=, (1.41)

Дебиторская и кредиторская задолженности должны анализироваться комплексно, что позволяет полнее и глубже их изучить и оценить.

Глава II. Организационно-правовая и экономическая характеристика ГУ РО Фонда социального страхования РФ по РС(Я)

2.1 Организационно-правовая характеристика ГУ РО фонда социального страхования РФ РС(Я)

Социальное страхование представлено в России Фондом социального страхования РФ. Деятельность Фонда регламентируется Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» (с изменениями от 24 июля 1995 г., 19 февраля, 15 апреля, 23 декабря 1996 г.). Деятельность Фонда, его структура, порядок аккумулирования и расходования средств будут рассмотрены более подробно. Фонд государственного социального страхования Республики Саха (Якутия) образован Указом Президента Республики Саха (Якутия) № 245 от 28 сентября 1992 г.

Фонд социального страхования Российской Федерации (Фонд) управляет средствами государственного социального страхования Российской Федерации.

Фонд осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, законами Российской Федерации, указами Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также Постановлением «О Фонде социального страхования Российской Федерации».

Фонд является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью.

Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет Фонда ФЗ от 19.12.2006г. №234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2007 год» и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений Фонда и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда.

В Фонд социального страхования Российской Федерации, входят следующие исполнительные органы:

· региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов Российской Федерации; центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства;

· филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда.

Руководство деятельностью Фонда осуществляется его председателем.

Для обеспечения деятельности Фонда создается центральный аппарат Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях и филиалах - аппараты органов Фонда.

При Фонде образуется правление, а при региональных и центральных отраслевых отделениях - координационные советы, являющиеся коллегиальными совещательными органами.

Фонд, его региональные и центральные отраслевые отделения являются юридическими лицами, имеют гербовую печать со своим наименованием, текущие валютные и иные счета в банках.

Взимание страховых взносов, уплачиваемых работодателями и гражданами в Фонд Республики Саха (Якутия), производится в порядке, определенном Государственным собранием Ил Тумэн Республики Саха (Якутия».

Фонд Республики Саха (Якутия) подотчетен Правительству Республики Саха (Якутия).

Основными задачами Фонда являются:

· обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;

· участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

· осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;

· разработка совместно с Министерством труда Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

· организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования;

· сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Средства Фонда образуются за счет:

· страховых взносов работодателей (администрации предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности). Размер страхового тарифа в Республики Саха (Якутия) устанавливается Государственным собранием Ил Тумэн;

· страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством;

· страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;

· доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств Фонда в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете Фонда на соответствующий период;

· добровольных взносов граждан и юридических лиц; поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;

· ассигнований из республиканского бюджета Российской Федерации на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

· прочих доходов (сумм, полученных в установленном порядке за путевки, оплаченные за счет средств Фонда; средств, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям и других).

Порядок учета и отчетности по средствам социального страхования устанавливается Правительством Республики Саха (Якутия).

Средства Фонда направляются на:

· выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;

· санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, подведомственных санаторно-курортных учреждений, лечебное (диетическое) питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно и другие);

· создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях. Порядок формирования резерва и предоставления из него средств (на возвратной основе или безвозмездно) определяется инструкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учета средств государственного социального страхования (далее именуется - инструкция), утвержденной Фондом совместно с Министерством труда Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службой Российской Федерации и с участием Центрального банка Российской Федерации;

· обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

· финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;

· проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

· осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;

· участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

Средства Фонда используются только на целевое финансирование мероприятий, обозначенных в деятельности фонда. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных. Средства, полученные от взимания пеней и наложения финансовых санкций (в размере 20 процентов), образуют фонд развития Фонда социального страхования Российской Федерации. Положение о порядке формирования и расходования средств фонда развития утверждается Правительством Российской Федерации.

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности осуществляется через бухгалтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

2.2 Экономическая характеристика ГУ РО фонда социального страхования РФ РС(Я)

Фонды социального страхования создаются по определенным правилам и преследуют цель компенсации рисков в пределах законодательно установленных нормативов. Способы формирования страховых фондов, определение их размера и достаточности зависят от целей и задач государственной социальной политики (рис. 2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3. Финансовый механизм формирования фондов социального страхования.

Основными источниками поступлений средств в фонды социального страхования служат страховые взносы. Они представляют собой обязательные периодические платежи, производимые законодательно установленными группами населения, хозяйствующими субъектами и при необходимости государством, которые аккумулируются в страховых фондах на цели социальной защиты. По своему содержанию взносы на социальное страхование являются частью фонда заработной платы, которая изымается в принудительном порядке на покрытие возможного ущерба, связанного с наступлением социальных рисков.

Методами финансового участия государства в формировании фондов социального страхования являются:

o прямое дотирование фондов социального страхования;

o государственные субсидии;

o введение специальных налогов, направляемых в фонды социального страхования.

Прямая дотация фондов социального страхования из государственного бюджета применяется при временной нехватке средств страховых взносов. Государственные субсидии предполагают постоянное финансирование за счет средств бюджета определенных целевых расходов фонда социального страхования.

Внебюджетные фонды социального назначения являются специализированными финансово- кредитными учреждениями при Правительстве РФ, осуществляющими управление средствами государственного социального страхования на всей территории страны по нескольким фондам социального страхования.

Федеральным законом от 5 августа 2000 г. №118 в РФ с 2001 г. была введена в действие вторая часть Налогового кодекса, в том числе гл. 24 «Единый социальный налог». В соответствии с этим Законом все ранее уплачиваемые взносы в социальные внебюджетные фонды заменены единым налогом.

Впервые введены регрессивные шкалы единого социального налога (ЕСН). Установлены виды шкал ЕСН в зависимости от категории налогоплательщиков(расположены по мере снижения ставок):

· работодатели;

· организации, занятые в производстве сельскохозяйственной продукции, родовые общины народов Севера и крестьянские хозяйства;

· индивидуальные предприниматели и иные категории самозанятого населения;

· адвокаты.

Все шкалы построены по принципу снижения ставок при достижении пороговых величин облагаемой базы: 280 000 руб.; 600000 руб. Ставки налогообложения для работодателей представлены в следующей таблице.

Таблица 3 Ставки единого социального налога для работодателей

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начало года	Федеральный бюджет	ФСС	Фонды ОМС	Итого
			ФФОМС	ТФОМС
До 280000	20%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
От 280000 руб. До 600000 руб.	56000 руб.+7,9% с суммы, превышающей 280000 руб.	8120 руб.+1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.	3080 руб.+0,6% с суммы, превышаю- щей 280 000 руб.	5600 руб. +0,5% с суммы, превышаю- щей 280 000 руб.	72800 руб.+10,0 с суммы, превышаю- щей 280000 руб.
Свыше 600000 руб.	81280 руб.+2,0 с суммы, превышающей 600000 руб.	11320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104800 руб. +2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода на каждого работника или иное физическое лицо, получающее выплаты от налогоплательщика. Налоговым периодом является календарный год. При уплате налога предусмотрены ежемесячные авансовые платежи. Сумма налога рассчитывается для каждого внебюджетного фонда отдельно.

Система социальных выплат, сложившаяся в социальном страховании, имеет достаточно традиционную структуру. Классификация социальных выплат может быть осуществлена по следующим признакам: по временному характеру, форме выплат, методам расчетов.

По временному характеру выплаты делятся на единовременные, периодические, постоянные. Единовременные выплаты связаны с единичными рисковыми событиями и выплачиваются один раз полной суммой, компенсирующей полученный ущерб. Периодические выплаты покрывают повторяющиеся и делящиеся определенный промежуток времени рисковые события и в основном связаны с временной нетрудоспособностью и безработицей. Постоянные выплаты назначаются пожизненно или на длительный срок; они в основном связаны с постоянной утратой трудоспособности и предоставляются в виде пенсий.

По форме различаются выплаты: денежные, натуральные, за социальные услуги. В социальном страховании в основном используются денежные выплаты. Однако, иногда используются и такие натуральные формы помощи, как детские подарки, предоставление медикаментов. Защита индивидуальных доходов застрахованных граждан осуществляется за счет бесплатного предоставления различных видов социальных услуг.

По методам расчета социальные выплаты разделяют на фиксированные и расчетные. Фиксированные выплаты- это твердо установленные суммы денежных средств, не зависящие от величины потерянного дохода; они одинаковы равны для всех застрахованных. В ряде случаев шкала значений страховых выплат для отдельных групп населения и расчетные выплаты определяются исходя из потерянного заработка. Для определения размера таких пособий кроме заработка учитывают страховой стаж, число иждивенцев в семье и некоторые другие характеристики.

В каждой отрасли социального страхования социальные выплаты имеют существенные особенности в зависимости от выполняемых целей.

Государственное социальное страхование обеспечивает:

· выплату социальных пособий;

· оплату санаторно- курортного лечения;

· частичное финансирование мероприятий по оздоровлению детей.

Основным видом из пособий является пособие по временной нетрудоспособности №255-ФЗ от 30.12.2006г. «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» . Оно выплачивается с первого дня болезни до момента выздоровления или установления инвалидности. Период выплаты может составлять 10-12 месяцев в течение года.

С 1 января 2007 года при исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, применяется Федеральный документ РФ от 29 декабря 2006 года № 255- ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», в соответствии которого принципиально изменен механизм исчисления пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается:

а) при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности;

б) при санаторно-курортном лечении;

в) при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;

г) при карантине;

д) при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;

е) при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный листок. Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается во всех случаях, когда временная нетрудоспособность наступила в течение месячного срока после увольнения граждан с работы по уважительной причине и продолжалась свыше календарного месяца в размере 60% от среднего заработка.

Размер пособия. Пособие вследствие трудового увечья или профессионального заболевания во всех случаях выдается в размере 100 % заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности, кроме случаев трудового увечья или профессионального заболевания, выдается:

· в размере 100 процентов среднего заработка рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет ;

· в размере 80 процентов среднего заработка рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет ;

· в размере 60 процентов заработка рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.

К работающим в районах Крайнего Севера и имеющим стаж до 1 января 2007 года выплата пособий в процентном отношении в зависимости от страхового стажа не применяется. Оплата пособий производится 100 % среднего заработка.

Условия и продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности:

1. в связи или с травмой - за весь период нетрудоспособности или установления инвалидности с ограничением способности к труду;

2. при долечивании - за весь период, но не более 24 календарных дней;

3. при инвалидности с ограничением способности к труду - не более 4-х месяцев подряд или 5-ти месяцев в календарном году;

4. лицам, работающим по срочному трудовому договору сроком до 6 месяцев или заболевания в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования - не более 75 календарных дней.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается:

1. до 7 лет при амбулаторном или стационарном лечении - не более 60 календарных дней, в исключительных случаях 90 календарных дней.

2. от 7 до 15лет при амбулаторном или стационарном лечении - до 15 дней по каждому случаю, но не более 45 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребенком;

3. по уходу за заболевшим ребенком-инвалидом до 15 лет - не более 120 календарных дней по всем случаям ухода за ним;

4. при карантине детей в возрасте до 7 лет, посещающих детские дошкольные учреждения - на весь период карантина.

Оплата пособия производится по всем местам работы, по основному и по внешнему совместительству, в календарных днях, с третьего дня за счет фонда социального страхования.

Максимальный размер В соответствии с ФЗ от 19.12.2006 г. №234-«О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2007 год» пособия за полный календарный месяц не могут превышать 16 125 рублей.

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер по беременности и родам определяются с учетом этих районных коэффициентов.

Председатель Фонда и его заместители назначаются Правительством Российской Федерации, а также Правительством Республики Саха (Якутия). Председатель Фонда имеет четырех заместителей, в том числе одного первого.

Председатель Фонда осуществляет следующие функции:

· руководит деятельностью Фонда и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на него задач;

· вносит проект бюджета Фонда на утверждение в Правительство Российской Федерации, а также после рассмотрения правлением утверждает бюджеты региональных и отраслевых органов Фонда;

· утверждает сводный финансовый отчет об использовании средств государственного социального страхования, рассматривает сводный отчет по финансово-хозяйственной деятельности подведомственных санаторно-курортных учреждений Фонда и вносит предложения по улучшению этой работы;

· утверждает совместно с Министерством здравоохранения и медицинской промышленности инструкцию о порядке выдачи застрахованным листков нетрудоспособности;

· руководит деятельностью региональных и центральных отраслевых отделений Фонда по исполнению доходной и расходной частей бюджета Фонда и обеспечивает контроль за использованием средств государственного социального страхования;

· определяет порядок работы подведомственных санаторно-курортных учреждений;

· рассматривает итоги исполнения бюджета Фонда и принимает меры по улучшению этой работы, утверждает годовые отчеты о деятельности региональных и центральных отраслевых отделений Фонда;

· издает в пределах своей компетенции приказы, положения, инструкции и другие документы, обязательные для исполнения всеми работниками Фонда и пр.

Правление Фонда является коллегиальным органом. Заседания правления проводятся по мере необходимости. Состав правления Фонда численностью 29 человек формируется из лиц, входящих в него по должности (председатель Фонда и его заместители, один из руководителей ведущего структурного подразделения центрального аппарата Фонда), представительствующих на постоянной основе (представители от Министерства финансов Российской Федерации, Министерства здравоохранения и социальной политики Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации, центрального комитета профсоюза работников агропромышленного комплекса Российской Федерации) и представительствующих на основе ротации (7 представителей от общероссийских объединений профсоюзов, 1 - от организаций, деятельность которых связана с защитой интересов семей работников, по 3 представителя от работодателей и региональных, центральных отраслевых отделений фондов 1 - от общероссийских общественных объединений инвалидов). Ротация членов правления осуществляется не чаще одного раза в год. Члены правления Фонда, представленные председателем Фонда на основании предложений соответствующих министерств, ведомств, органов профессиональных союзов и организаций, утверждаются Правительством Российской Федерации.

Правление Фонда рассматривает вопросы, входящие в его компетенцию, в том числе:

· о задачах Фонда и совершенствовании государственного социального страхования;

· о формировании и использовании резервных средств;

· проекты размера тарифа страховых взносов;

· проект бюджета Фонда и его исполнение;

· об участии в реализации проектов государственных программ по социальному страхованию;

· отчеты о результатах деятельности региональных и центральных отраслевых отделений Фонда;

· о контрольно-ревизионной деятельности Фонда;

· проекты законодательных и других нормативных актов, правил, инструкций и положений по вопросам государственного социального страхования.

Региональные отделения Фонда образуются в субъектах Российской Федерации. Руководство региональными и отраслевыми отделениями Фонда осуществляют управляющие соответствующими отделениями, которые несут персональную ответственность за их работу.

Уполномоченные Фонда. Уполномоченные в городах и в улусах (районах) осуществляют свою деятельность на основании приказа руководства Фонда (по необходимости- на основании доверенности). При наличии двух и более уполномоченных руководством ими осуществляет главные уполномоченные за их работу.

Уполномоченные Фонда:

· осуществляют регистрацию страхователей и выдают удостоверения о регистрации, образуют базы данных по всем категориям страхователей;

· ведут прием отчетов от страхователей, проводят проверку правильности начисления и уплаты взносов на социальное страхование;

· осуществляют финансовую деятельность по обеспечению социального страхования в улусе (районе) или городе;

· контролируют соблюдение нормативов расходов, необходимых для обеспечения государственных гарантий по социальному страхованию работников;

· обеспечивают полноту и своевременность уплаты страхователями взносов на социальное страхование, исполнение доходных и расходных частей бюджета Фонда;

· консультируют страхователей по вопросам социального страхования, в том числе по начислению и выплате пособий;

· осуществляют контроль за расходованием средств страхователями; в случаях, установленных инструкциями, принимают решения о непринятии к зачету расходов по социальному страхованию и списании средств в бесспорном порядке;

· регулярно информируют о своей деятельности и состоянии социального страхования в улусе (районе) или городе центральный аппарат Фонда.

Для характеристики эффективности использования основных средств необходимо рассмотреть динамику и структуру основных средств, которая выражена графическим методом рис. 4.

Рис. 4 Динамика и структура основных средств за 2007-2009 гг.

Таблица 4 Динамика и структура основных средств

Наименование показателя	2007	2008	2009	2009 к 2007 гг.. в %
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Нежилые помещения	63015940	53,87	71072373	53,07	71072373	51,59	112,78
Машины и оборудование	35531311	30,37	42138749	31,47	45195427	32,80	127,2
в том числе: вычислительная техника	34700219	29,66	41307657	30,85	44354235	32,19	127,82
прочие машины и оборудование	831091,98	0,71	831091,98	0,62	841191,98	0,61	101,22
Транспортные средства	4584500,8	3,92	6277966,9	4,69	6676966,9	4,85	145,64
Производственный и хозяйственный инвентарь	4015198,8	3,43	4148005,4	3,10	4413067,9	3,20	109,91
Прочие основные средства	9830065,9	8,40	10277062	7,67	10416711	7,56	105,97
Итого	116977016	100	133914157	100	137774545	100	117,78

По данным таблицы 4. Основную долю занимают здания которые в структуре основных средств занимают более 50%, а наименьшую долю занимают прочие машины и оборудования которая составляет 0,71%

Анализ число случаев по временной нетрудоспособности.

Число случаев заболеваемости по сравнению с 2007 годом в 2009 году снизилось на 11812 случаев(см. таблицу 5 ). Число дней на 100 работающих увеличилось на 5,85%. Это объясняет то, что количество дней заболевания на 1 человека увеличилось.

Таблица 5 Показатели по временной нетрудоспособности по РС(Я) за 2007-2009гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2007 г.
Число случаев по временной нетрудоспособности	258 148	261 103	246 336	95,424
Общее число дней по временной нетрудоспособности	3 635 494	3 829 062	3 671 954	101
Число дней на 100 работающих	1408,2983	1466,49483	1490,6282	105,85

Глава III. Пути формирования и направления эффективного использования финансовых ресурсов ГУ РО Фонда социального страхования РФ по РС(Я)

3.1 Анализ использования финансовых ресурсов организации

Для анализа использования финансовых ресурсов необходимо в начале провести анализ бюджета фонда в таблице 6 за анализируемый период доходы бюджета возросли на 112, 8%, расходы в свою очередь увеличились на 122, 3%.

Таблица 6 Анализ динамики бюджета ФСС за 2007-2009 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в %к 2007 г.
Доходы, тыс. руб.	2410056	2993144	2915762	120,98
Расходы, тыс. руб.	3900173,4	4760511,6	5495958,7	140,92
Профицит (+), дефицит (-), тыс. руб.	-1490117,4	-1767367,6	-2580196,7	173,15
Превышение расходов над доходами, %	61,83	59,05	88,49

Источник: рассчитано по данным Регионального отделения ФСС по РС (Я)

В данный период наблюдается дефицит бюджета Фонда. Наибольший процент превышения расходов над доходами был отмечен в 2009 году (88,49%), что произошло вследствие следующих причин:

1) увеличен размер пособия по уходу за ребенком до достижении им полутора лет;

2) увеличен размер единовременного пособия при рождении ребенка;

3) увеличены расходы на оздоровление детей;

4) установлена оплата на санаторно-курортное лечение работников, направляемых на долечивании.

Как мы отмечали ранее, процент увеличения доходов по сравнению 2009 г. к 2007 г. составил 120,98%, что объясняет рост доходов фонда с каждым годом. Но в то же время, и растет показатель расходов.140,92%. В итоге дефицит бюджета за три года возрос на 173,15%. Следовательно, мы понимаем, что бюджет Фонда социального страхования в конце каждого года выходит с большим дефицитом. Поэтому в будущем Правительство Российской Федерации предусмотрит в своем бюджете ряд дотационных статей в пользу Фонда соцстрахования. Это часть оплаты пособий по уходу за ребенком, а именно, неработающей категории граждан. Это часть оплаты пособий пострадавшим на Чернобыльской атомной электрической станции.

В 2007-2009гг. доходная часть бюджета Фонда сложилась из средств:

· взносов и налогов, поступивших в бюджет Фонда от страхователей;

· доходов от использования от имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

· прочих поступлений (возмещаемых страхователем расходов, не принятых к зачёту недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и иных санкций и других).

Поступление доходов (табл. 6):

- 2007г. составило 2410056 тыс. руб.

- 2008г. составило 2993144 тыс. руб.

- 2009г. составило 2915762тыс. руб.

Следовательно понимается , что исполнение доходов с каждым годом соответственно уменьшается.

Таблица 7. Анализ доходов бюджета фонда

Наименование показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 к 2007 в %
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Налоги и взносы на социальные нужды	2303867	95,59	2884268	96,36	2 802 970,7	96,13	121,66376
Единый социальный налог	1718392	71,30	2250000	75,17	2146542	73,62	124,91574
Страховые взносы	585474,6	24,29	634268,1	21,19	656 428,7	22,51	112,11907
Налоги на совокупный доход	69208,7	2,87	76786,1	2,57	98084,8	3,36	141,72322
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	10497,5	0,44	538,8	0,02	-	-	-
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	95	0,00	89,1	0,00	10606,5	0,36	11164,737
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	271,5	0,01	3 300,00	0,11	4100	0,14	1510,1289
Прочие неналоговые доходы	26117,1	1,08	28161,8	0,94	10606,5	0,36	40,611324
Доходы, всего	2410056	100	2993144	100	2915762	100	120,98314

Таблица 8 Анализ расходов бюджета фонда

Наименование показателя	2007	2008	2009
	Утв	%	Утв	%	Утв	%
Оздоровление детей	166252,5	4,26	186989,2	3,93	209 810	3,82	126,20
Аппараты органов управления	136519,9	3,50	172736	3,63	196 394	3,57	143,86
Приобретение и модернизация оборудования	2320,5	0,06	1605	0,03	1 038	0,02	44,71
СОЦИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ	3 733 920,9	95,74	4389613,8	92,21	5086652	92,55	136,23
Обеспечение инвалидов ТСР и ПОИ	48 483,50	1,24	52667,3	1,11	78 656	1,43	162,23
Оказание гос соц помощи граждан в части оплаты санаторно-курортного лечения,	67623,3	1,73	58174,4	1,22	101389	1,84	149,93
пособия гражданам, имеющим детей	444 709,70	11,40	1146896,1	24,09	1380410	25,12	310,41
пособия на погребение	1289,9	0,03	1158,2	0,02	4 892	0,09	379,22
пособия по временной нетрудоспособности	1506943,2	38,64	2359020,6	49,55	2649224	48,20	175,80
Медицинская, социальная и профессиональная реабилитация	78 205,40	2,01	84451,4	1,77	113319	2,06	144,90
Доставка и пересылка страховых выплат	1210	0,03	1146,3	0,02	1 105	0,02	91,32
Оплата путевок на санаторно-курортное лечение	17 639,20	0,45	20370,7	0,43	23 870	0,43	135,33
Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц в связи с уходом за детьми-инвалидами	2731,8	0,07	3752,3	0,08	3 866	0,07	141,53
Другие вопросы в области социальной политики	490569,2	12,58	2755	0,06	3 054	0,06	0,62
Информационно-разъяснительная работа	450	0,01	451,3	0,01	328	0,01	72,89
Прочие текущие расходы	4701,70	0,12	2303,7	0,05	2 726	0,05	57,97
Всего расходов	3900173,4	100	4760511,6	100	5495959	100,00	140,92

Как мы видим из таблицы (см. табл. 8) «Анализа динамики расходов ФСС по РС(Я)» наибольший процент расходов приходится на пособия по временной нетрудоспособности и на пособия гражданам имеющих детей. Доля кторых равняется в 2009 году 25% и 48% соответственно. По другим остальным статьям затрат существенных структурных сдвигов не наблюдается, так как с увеличением общей суммы расходов соответственно возрастает и сумма отдельных статей затрат

Государственное социальное страхование обеспечивает:

· выплату социальных пособий;

· оплату санаторно- курортного лечения;

· частичное финансирование мероприятий по оздоровлению детей.

Основным видом из пособий является пособие по временной нетрудоспособности. Оно выплачивается с первого дня болезни до момента выздоровления или установления инвалидности. Период выплаты может составлять 10-12 месяцев в течение года.

С 1 января 2007 года при исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, применяется Федеральный документ РФ от 29 декабря 2006 года № 255- ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», в соответствии которого принципиально изменен механизм исчисления пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается:

а) при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности;

б) при санаторно-курортном лечении;

в) при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;

г) при карантине;

д) при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;

е) при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный листок. Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается во всех случаях, когда временная нетрудоспособность наступила в течение месячного срока после увольнения граждан с работы по уважительной причине и продолжалась свыше календарного месяца в размере 60% от среднего заработка.

Размер пособия. Пособие вследствие трудового увечья или профессионального заболевания во всех случаях выдается в размере 100 % заработка.

Порядок уплаты ЕСН в ФСС.

В соответствии налогового кодекса РФ (ред. От 7 июля 2003г.), устанавливается единый социальный налог, предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное страхование и медицинскую помощь. Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от форм собственности (хозрасчетное или бюджетное предприятие).

Не подлежат налогообложению:

1.государственные пособия;

2.компенсационные выплаты;

3.возмещение вреда, причиненного увечьем;

4.бесплатное предоставление жилья;

5.оплата стоимости питания;

6.увольнение работников, компенсация за неиспользованный отпуск;

7.сумма единовременной материальной помощи, связанная со стихийным бедствием и т.п.

Поступление взносов по ЕСН учитывается в ФСС по коду бюджетной классификации.

Рассмотрим динамику полноты сбора ЕСН по РС(Я) (табл. 9): в 2009 г. начислено ЕСН 2146542 т.р., что по сравнению с 2007г. начисление налога увеличилось на 428150 тыс. руб. а поступление ЕСН по сравнению 2009 г. с 2007 г. увеличилось на 424750т.р. Коэффициент полноты сбора за три года не стабильна и в 2008 году она упала до 90% но в 2009 году наблюдается положительная тенденция которая равна 102,29%%, что последовательно показывает план сбора взносов перевыполняется.

Таблица 9 Динамика полноты сбора ЕСН (в части ФСС) по республике.

№	Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2009г. к 2007 г.
					Абс.	Отн.
1	Начислено ЕСН (ФСС), тыс. руб.	1718392	2250000	2146542	428150	125
2	Поступило ЕСН (ФСС), тыс. руб.	1771071	2040997	2195821	424750	124
3	Коэффициент полноты сбора ЕСН (ФСС), %	103,0656	90,71099	102,2957	-0,7699	99,3

Рис. 5. Динамика полноты сбора ЕСН (в части ФСС) по республике.

3.2 Повышение эффективности использования финансовых ресурсов ГУ РО Фонда социального страхования РФ по РС(Я)

Необходимым и определяющим условием формирования институтов социального страхования является легитимизация (узаконение) основных экономических механизмов (по сбору, распределению и перераспределению финансовых ресурсов).

Центральный вопрос заключается в определении оптимальных для настоящего этапа пропорций между личным вкладом работника в отдельные государственные фонды социального страхования, увязанным с размером и объемом выплачиваемых пособий (принцип самоответственности), и долей средств, направляемой на перераспределение в пользу лиц с более низкими доходами и периодами страховых взносов.

Данный вопрос удовлетворительно может быть решен в случае решения следующих методологических и правовых задач:

1) Определения уровней доходов (заработной платы) граждан, которые следует считать:

а) достаточными для “самообеспечения” для страховых взносов в системе социального страхования;

б) требующими солидарной взаимопомощи;

в) позволяющими оказывать такую помощь.

Для этого требуется провести актуарные расчеты с целью учета особенностей страны -- экономических возможностей территорий, различных секторов экономики, профессиональных и половозрастных групп населения, а также средне- и долгосрочной ситуации на рынке труда и демографических прогнозов.

2) Обоснование оптимальной доли ВВП, используемой на финансирование отдельных видов социального страхования и всей системы с учетом прогнозов изменения расходов на заработную плату (в ВВП) и другими элементами социальной политики (механизмами регулирования рынка труда, условиями найма и нормативными характеристиками предоставления права на выплаты (возраст выхода на пенсию, размером выплат и т.д.).

3) Определения круга и качественных характеристик причин, которые приводят к наступлению нестраховых периодов в трудовой деятельности по объективным факторам и которые должны солидарно дотироваться страховыми поступлениями всех страхователей.

Вспомогательным, но весьма плодотворным методом организации данной работы может служить метод оценок и международных сопоставлений, включая рекомендации специализированных международных организаций в данной сфере (Международной организации труда и Международной ассоциации социального обеспечения). Накопленный ими значительный опыт в сфере социальной политики и социального страхования позволяет применить широкий арсенал средств по выбору и обоснованию целей, функций, социальных нормативов, структур органов управления.

Формирование системы обязательного социального страхования в стране требует концептуального и законодательного решения ряда крупных задач национального масштаба. Важнейшие среди них:

· разработка доктрины системы социального страхования для России (философии социального страхования и его места в системе социальной защиты населения, роли социальных субъектов в вопросах финансирования и управления);

· разработка методологических основ для формирования собственного правового поля социального страхования, имеющего четкие законодательные рамки, фиксирующие границы правового пространства личного страхования, с одной стороны, и социальной помощи, с другой;

· разграничение функций и полномочий по организации и управлению системой и отдельными видами социального страхования основных социальных субъектов (работодателей, работников и государства), с ролевых их позиций страхователей, застрахованных, организующих и контролирующих органов;

· определение форм, уровней и механизмов реализации социальных гарантий, обеспечиваемых различными видами социального страхования;

· определение 4-5 базовых правовых институтов социального страхования, которые бы включали все возможные виды страховых случаев и обеспечение координации их деятельности с целью плотного правового структурирования всех форм и видов защиты;