Анализ системы обложения единым налогом на вмененный доход

для усиления финансовой самостоятельности предприятия следует увеличить источники собственных средств, возможно за счет сокращения величины запасов, что позволит высвободить из хозяйственного оборота значительные суммы собственных и заемных средств, и дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств.

Возможен и другой, альтернативный способ увеличения источников собственных оборотных средств, это когда предприятие может позволить себе увеличить кредиторскую задолженность до уровня дебиторской задолженности;

необходимо изыскать средства для снижения задолженности перед внебюджетными государственными фондами;

для увеличения выручки за счет привлечения новых клиентов, как в лице юридических, так и физических лиц необходима разработка новых тарифных планов, а также проведение бонусных акций. Так как вмененный налог определяется не прибылью и даже не выручкой, а физическими показателями, то можно подумать над своими физическими показателями. При уплате налога с каждого квадратного метра площади (торговля) необходимо подвергнуть рассмотрению эффективность использования этих метров. Можно сдать их в аренду или переоборудовать в подсобные помещения. При оказании услуг, где физическим показателем является количество работников , необходимо обдумать их полную занятость имеет смысл взять сотрудников на неполный рабочий день -- такие сотрудники учитываются при расчете среднесписочной численности пропорционально отработанному времени. Можно попытаться уменьшить физический показатель организационными мерами: выделить сотрудников, занимающихся данными услугами, в отдельное подразделение (бригаду), руководителя которой подчинить непосредственно директору, а все расчеты по этому подразделению поручить одному бухгалтеру. Для уменьшения налоговой нагрузки нужно использовать коррекцию базовой доходности с учетом фактического времени осуществления деятельности, т.е. использовать график работы. В качестве примера можно привести работу магазина не весь месяц. Например, работает из 31 дня в месяце всего 27, а 4 дня -- выходные, то налоговая база для расчета умножается на 0,871 (27/31); то есть экономя составит 13% от суммы налога. Подтверждением времени осуществления деятельности могут быть отчеты ККМ, утвержденный график работы, табели сотрудников и т. п.

При проверке табеля можно установить, что сотрудники в конкретный день выходили на работу; или есть датированные этим днем договоры, приходно-расходные документы, то отсутствия чеков будет недостаточно для того, чтобы не платить налог за этот день. Таким образом, одним из бесспорных плюсов системы налогообложения в виде ЕНВД можно признать простоту исчисления, широту распространения среди налогоплательщиков, возможность сочетания с другими системами налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Уплата единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности замещает обязанность по уплате с этих видов деятельности четырех основных налогов: налога на прибыль (доход), НДС по внутренним операциям, налога на имущество, отчисления в страховые фонды. Все иные налоги и сборы по этим видам деятельности уплачиваются в общеустановленном порядке. В отношении иных видов деятельности применяется обычный режим налогообложения. Для решения указанных и иных проблем, возникающих в практике стимулирования малого бизнеса, необходимо регулярно усовершенствовать налоговое законодательство, налоговый механизм для обеспечения повышения результативности деятельности малых предприятий, роста количества занятых в рассматриваемом секторе, средних доходов и уровня социальной защищенности, занятых здесь работников, что в конечном счете будет способствовать формированию и приумножению среднего класса - важного фактора устойчивости российского общества.

Заключение

За десять лет существования системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) законодательная база претерпела существенные изменения. Если с момента появления в 1998 году ее действие определялось в соответствии с Федеральным Законом, то позже она была выделена с отдельную главу Налогового Кодекса. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что введение в действие новой главы НК РФ заметно упростило процедуры налогообложения и предоставления отчетности и, в конечном счете, создало благоприятные условия для ускорения развития в стране малых предприятий. Но вместе с тем при всех возможных преимуществах вмененной системы налогообложения организации и предприниматели сталкиваются с рядом трудностей, возникающих в результате применения ЕНВД.

Сегодня можно говорить о том, что единый налог на вмененный доход является одним из главных источников формирования доходов местных бюджетов, несмотря на то, что динамика поступлений ЕНВД в местные бюджеты РФ заметно варьируется в зависимости от региона, что связано с установлением различного перечня видов деятельности, на которые распространен ЕНВД, а также с применяемым методом установления коэффициента К2.

Сущность системы налогообложения в виде ЕНВД и ее главное преимущество заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Положительными чертами данного режима можно назвать также упрощенную форму ведения бухгалтерского и налогового учета, представления отчетности, использование корректирующих коэффициентов.

Однако существует и много недостатков, которые усложняют применение ЕНВД на практике. К ним можно отнести обязательный характер применения этого специального режима, экономически необоснованная величина базовой доходности.

Выпускная квалификационная работа на тему "Единый налог на вмененный налог: организация учета и вопросы налогообложения" построена по материалам ООО «ДЕ-ЮРЕ». На примере этого предприятия исследован порядок ведения бухгалтерского при применении Единого налога на вмененный доход. В результате проведенной работы установлено, что бухгалтерский учет ООО «ДЕ-ЮРЕ» ведется согласно Закона "О бухгалтерском учете", учетной политике, принятой на предприятии, Положению о бухгалтерском учете и отчетности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется компьютеризированный учет в бухгалтерской программе 1С Предприятие 7.7.

По ходу выпускной квалификационной работы произведено изучение ЕНВД, организация учета на конкретном предприятии, Цель выпускной квалификационной работы - определение единого налога на вмененный доход, организация учета в бухгалтерском учете ,рассмотрение вопросов налогообложения. Предметом исследования послужили нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет специального налогового режима; учетная политика, регулирующая бухгалтерский и налоговый учет; вся первичная документация ; учетные регистры и отчетность. Действующая практика расчетов при ЕНВД на примере конкретного субъекта хозяйствования - ООО «ДЕ-ЮРЕ».

В процессе исследования были решены следующие задачи:

- определены задачи и нормативно-правовое регулирование учета специального налогового режима в виде ЕНВД;

- проанализирован порядок начисления и уплаты единого налога на вмененный доход на ООО «ДЕ-ЮРЕ»

В первой главе описаны теоретические аспекты учета применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, рассмотрена нормативно-правовая база.Во второй главе на примере действующего предприятия ООО «ДЕ-ЮРЕ» рассмотрен анализ системы налогообложения в виде ЕНВД .

Общество является коммерческой организацией и предметом его деятельности является:

"Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей"

Дополнительные виды деятельности:

"Розничная торговля",

"Розничная торговля моторным топливом",

"Предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств

Анализ основных экономических показателей организации выполненный по данным сводной бухгалтерской отчетности показал, что предприятие развивается успешно, так как по всем основным показателям наблюдается тем роста более 100 %.

Бухгалтерский учет в ООО «ДЕ-ЮРЕ» ведется в соответствии с порядком его ведения, предусмотренным законодательством РФ. Применяется автоматизированная форма учета. С помощью компьютерной техники используется бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Комплексная конфигурация, сетевая версия 7.7.

В третьей главе работы рассмотрены пути повышения эффективности применения ЕНВД:

рассмотрены проблемы применения системы налогообложения в виде ЕНВД пути их совершенствования;

-переход на более усовершенствованную программу автоматизации бухгалтерского учета

-организовать четкие взаимоотношения между подразделениями;

изменить подход к формированию учетной политики организации, внести в нее конкретизацию системы документооборота и порядок отражения различных операций.

Вследствие этих мер, предприятие будет своевременно получать денежные средства, что позволит продуктивно использовать их в дальнейшей своей деятельности. Проведенный анализ практической деятельности на примере ООО «ДЕ-ЮРЕ» в полной мере раскрыл сущность системы налогообложения в виде ЕНВД, уточнил все ее тонкости и нюансы.

В связи с тем, что система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер, совершенствование системы налогообложения для организации представляется возможным в рамках теоретических предложений по совершенствованию режима, представленных в третьей главе дипломной работы, в том числе предлагается ввести добровольность перехода на систему налогообложения в виде ЕНВД, отменить применение контрольно-кассовой техники для некоторых видов деятельности, упростить ведение налогового и бухгалтерского учета для организаций и др.

Подводя итоги по проделанной работе можно надеяться, что внесенные предложения будут рассмотрены и внедрены к применению в бухгалтерский учет фирмы, и окажут положительное влияние на состояние показателей учета и отчетности в ООО «ДЕ-ЮРЕ». Хочется отметить, что в современных условиях, применительно к состоянию экономики любого предприятия от бухгалтера требуется знание всех нюансов ведения расчётов с покупателями и заказчиками, умение быстро ориентироваться в изменяющейся ситуации и выбирать наиболее верное решение, которое благоприятно повлияет на экономическое положение фирмы.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 от 30.11.1994 г. №51-ФЗ, часть 2 от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (с изменениями)

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями)

3. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями)

4. Приказ МФ РФ от 29.07.1998г №34н. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (с изменениями)

5. Приказ МФ РФ от 06.10.2008г №106н. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. (с изменениями)

6. Приказ МФ РФ от 06.07.1999г №43н. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. (с изменениями)

7. Приказ МФ РФ от 31.10.2000г №94н. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (с изменениями)

8. Приказ МФ РФ от 13.06.1995г №49. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (с изменениями)

9. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. - М.: ИКЦ «Март», 2010.

10. Бабаев Ю.А.Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов-М.: Вузовский учебник, 2011.

11. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2010

12. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Феникс, 2010.

13. Брага В.В., Левкин А.А. Компьютерные технологии в бухгалтерском учете на базе автоматизированных систем. Практикум. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2010.

14. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Учебное пособие - М.: Приор-стрикс, 2010.

15. Глущенко А.В. теория бухгалтерского учета. Учебное пособие - М.: КНОРУС, 2011.

16. Донцова Л.В., Никифирова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности - М.: Учебник, 2010.

17. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. Учебник - М.: Бухгалтерский учет, 2010.

18. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие - М.: «Издательство ПРИОР», 2011.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - М.: ИПБ-БИНФА, 2010.

20. Медведев М.Ю. Бухгалтерский учет для начинающих. Учебно-практическое пособие - М.: КНОРУС, 2010.

21. Николаева Г.А., Учетная политика организации: принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. Учебное пособие. - М.: ЦБА: Аналитика-Пресс, 2010.

22. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011.

23. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет по плану счетов. Учебно-практическое пособие. - М.: Издательский центр «Академия», 2010.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ИП «Экоперспектива», 2011.

25. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: КНОРУС, 2010.

26. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. Учебник. - М.: ИА «ИПБР - БИНФА», 2010.

27. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для вузов. - М.: Издательский центр «Академия», 2010.

28. Хахонова Н.Н. основы бухгалтерского учета и аудита. Учебник. - М.: ФЕНИКС, 2011.

29. Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010.

30. Чуев И.Н., Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - М.: Приор-издат, 2011.

31. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженности как элемент внутреннего контроля в организации// Современный бухучет. 2010. - №5. - с. 20-22

32. Глинистый В.Д. Практика бухгалтерского учета // Налоговый вестник. 2011. - №7. - с. 91-93

33. Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах// Бухгалтерская отчетность организации. 2010. - №3. - с. 15-18

34. Панченко Т.М. О получении авансов и предоплат// Налоговый вестник. 2010. - №6. - с. 95-106

35. Информационно-правовая система «Консультант плюс»

36. www.nalog.ru - официальный сайт ФНС РФ

37. www.buhgalteria.ru - сайт для бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов.

38. www.buhukr.narod.ru - информационно-справочный сайт для бухгалтера.

39. www.buh.ru - Интернет ресурс для бухгалтеров.

Размещено на Allbest.ru