Доходы бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Доходы бюджета РФ: налог на добавленную стоимость

1.1 Доходы бюджета и сущность налогов в формировании бюджета

1.2 Налог на добавленную стоимость, как один из важнейших налогов

1.3 Объекты налогообложения

1.4 Общий порядок исчисления НДС

2. Анализ доходов бюджета субъекта РФ

2.1 Роспись доходов бюджета субъекта РФ

2.2 Проанализировать доходы бюджета субъекта РФ

Заключение

Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

В начале 90-х годов в России начались рыночные преобразования. Реформированию были подвергнуты все сферы экономической жизни общества. Особенное внимание уделялось ранее неизвестным в нашей стране налоговым отношениям. Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, явился налог на добавленную стоимость. За несколько лет своего существования он прочно укрепился в налоговой системе Российской Федерации.

В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных косвенных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

Целью данной работы является изучение и анализ налога на добавленную стоимость, как одного из основных налогов формирующих бюджет в Российской Федерации, а также рассмотрение состава и структуры доходов бюджетов субъектов РФ,

Объектом данной курсовой работы является бюджетная система Российской Федерации и субъектов РФ, а субъектом исследования - налоговые доходы (НДС) бюджета Российской Федерации.

В процессе проводимого курсового исследования решаются следующие задачи:

- подробно исследовать основные виды доходов;

- ознакомиться с историей развития НДС;

- исследовать экономическую природу НДС;

- охарактеризовать его основные элементы;

- провести анализ изменений в порядке взимания и исчисления НДС;

- провести анализ НДС как основного налога формирующего бюджет;

- раскрыть нормативное регулирование исчисления НДС;

- предложить пути совершенствования НДС;

- провести анализ доходов бюджета субъекта РФ на примере бюджета Волгоградской области.

В процессе исследовательской работы были применены совокупность методов экономико-статистического анализа, методы анализа и синтеза экономической информации.

За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность выбранной темы.

Как известно, НДС является одним из самых значимых налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями, это и обосновывает актуальность выбранной темы. Налоговые доходы бюджета являются важнейшей частью бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.

Вопросы исчисления и уплаты данного налога привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов и широко обсуждаются на страницах периодической печати. Заинтересованность в разрешении данного вопроса и послужила основной причиной выбора темы моего курсового исследования.

Методологической основой для написания работы послужили Налоговый кодекс РФ, постановления Министерства финансов, учебная литература по налоговой и бюджетной системам, федеральные законы, инструкции и нормативные акты, отчеты Министерства финансов об исполнении бюджета (сведения о поступлениях в бюджет налоговых и неналоговых доходов), а также периодические издания по контролю налоговых органов.

1. ДОХОДЫ БЮДЖЕТА: НДС

1.1 Доходы бюджета и сущность налогов в формировании бюджета

В каждой стране основу государственных финансов составляет бюджет, а точнее - бюджетная система, которая включает государственный бюджет и бюджеты соответственных административных единиц.

Бюджет - это сбалансированная смета, роспись денежных доходов и расходов на определенный период; важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех бюджетов государства, взаимосвязанных между собой установленными законом отношениями.

Бюджетная система страны основывается на политическом строе общества, экономической системе государства и его административно-территориальном делении. Социально-экономические и организационные принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов характеризует бюджетное устройство страны.

Центральное место бюджета в финансовой системе, прежде всего, объясняется тем, что с его помощью перераспределяется значительная часть национального дохода.

В странах с развитой рыночной экономикой через бюджет перераспределяется почти половина национального дохода.

Бюджетная система основывается на взаимосвязи бюджетов всех уровней, что происходит при помощи использования регулируемых доходных источников, создания целевых и региональных бюджетных фондов, их частичного перераспределения.

Это важное положение реализуется через систему налогов, которые регулируют объемы поступлений финансовых ресурсов, между государством и его регионами, а также в целом по территории России. Необходимость такой системы возникает в результате того, что в рамках страны существует разница в финансовой обеспеченности регионов как последствие ряда объективных причин, связанных с их экономическим и географическим положением. Независимость бюджетов обеспечивается присутствием источников доходов и правом выбирать направление их использования и затрат.

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникшие, в процессе формирования фондов денежных средств и поступают в распоряжение органов власти, вследствие чего они распределяются.

В зависимости от государственного устройства страны различают: в унитарном государстве доходы центрального (государственного бюджета) и доходы местных бюджетов.

Бюджетные доходы - понятие более узкое, чем доходы государства, которые включают помимо средств бюджетов всех уровней власти ресурсы внебюджетных фондов.

Доходы государственного бюджета формируются за счет налогов, акцизных сборов, доходов от внешнеэкономической деятельности, в соответствии с нормативами, которые определяются законодательными актами. Доходы местных бюджетов формируются за счет разных местных налогов и взысканий.

Основными методами, используемыми органами государственной власти для перераспределения дохода и образования бюджетных доходов, являются налоги, займы и эмиссия денег. Именно за счет доходов финансируются все расходы. Доходы бывают налоговые и неналоговые. Соотношение между ними различно по странам и во времени; определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политики государства.

Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Так в доходах различных государств они составляют около 9/10. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных и регулирующих доходов.
Налог на добавленную стоимость и акцизный сбор по сумме ожидаемых доходов составляют важнейший источник бюджетных средств, а проценты их исполнения одни из самых низких, что является причиной «торможения» .
Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются: прибыль (доход), стоимость определенных товаров, добавленная стоимость продукции, имущество юридических и физических лиц, передача имущества (дарение, продажа, наследование), операции с ценными бумаги, отдельные виды деятельности, другие объекты, установленные законом.

Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год). Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц, численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и численностью граждан, уплачивающий подоходный налог по месту получения заработной платы.

1.2 Налог на добавленную стоимость, как один из важнейших налогов в РФ

налог бюджет доход государственный

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. Кроме того, если при прямом налогообложении источник уплаты налога, как правило, формируется у налогоплательщиков, то при косвенном - источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в основном в составе цены).

Отличительной чертой косвенных налогов является также то обстоятельство, что с экономической точки зрения, основное его бремя уплаты переносится плательщиками на конечных покупателей (т.е. потребителей) товаров (работ, услуг). Однако в случаях, когда цена товара ограничивается платежеспособностью покупателя, косвенный налог, в частности НДС, уменьшает прибыль производителя и таким образом становится прямым налогом.

Существующие в настоящее время в России условия и порядок взимания НДС делают его смешанным, многообъектным налогом. Так, наряду с общими правилами исчисления и уплаты НДС, в некоторых случаях, например, когда имеет место оборот товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, осуществляется строительство хозяйственным способом, происходит реализация продукции по цене не выше себестоимости и т.д., исчисление НДС регулируется специальными правилами. Так, при реализации продукции по цене не выше себестоимости налогоплательщик обязан увеличить для целей налогообложения свою выручку до уровня рыночных цен, составить специальный расчет, доначислить налог и уплатить его в бюджет.

Кроме того, начиная с 1 февраля 1993г. при ввозе товаров на территорию России они подлежат обложению НДС. Следовательно, объектами обложения этим налогом выступают не только обороты по реализации на территории России товаров (работ, услуг), но и товары, ввозимые на территорию страны. Закрепление в качестве объекта НДС этих двух несопоставимых показателей, а также особенности отнесения к зачету сумм НДС, Уплаченных на таможне в режиме общего налогообложения, также порождают дополнительные трудности в порядке исчисления и уплаты НДС.

Рассматривая экономическую и юридическую природу НДС необходимо отметить, что в различных странах мира используются свои методики его исчисления и уплаты. Причем очень многое зависит от того, какой принцип в определении добавленной стоимости будет положен в основу.

Так, добавленной стоимостью можно представить как сумму заработной платы (V) и получаемой прибыли (М). С другой стороны добавленную стоимость можно определить как разность между выручкой от реализации товаров (О) и производственных затрат (I).

Основываясь на этих двух методах можно выделить четыре основных механизма расчета НДС:

- R (V+M), где R-ставка налога;

- RV + RM;

- R (O-I);

- RO-RI.

При таких условиях, когда при исчислении НДС могут быть использованы различные подходы и способы, наиболее важным является законодательно установленный порядок исчисления НДС.

1.3 Объекты налогообложения и плательщики

Согласно ст.3 Закона «О НДС» объектами налогообложения выступают следующие фактические обстоятельства:

- обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги);

- товары, ввозимые на территорию РФ, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ;

- обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения;

- обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другими предприятиями или физическим лицом.

В теории налогообложения выделяются категории объекта налога и налогооблагаемой базы.

В связи с этим, если объектом налога выступают юридические факты, которые обуславливают обязанность налогоплательщика заплатить налог, то налогооблагаемая база - это количественное выражение объекта налога. База налога выступает основой при исчислении суммы налога, подлежащего взносы в бюджет.

Объект налога и налогооблагаемая база могут совпадать и не совпадать. Так, в частности, происходит по НДС. Если объектом НДС выступают обороты по реализации продукции (работ, услуг), то облагаемый оборот формируется по специальным правилам, в него включаются и авансы, и налоговые дисконты и иные суммы, полученные в связи с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Налогооблагаемая база по НДС состоит из следующих показателей:

- объект налога и специальных расчетов для определения оборотов по реализации в целях налогообложения;

- будущего объекта (авансы полученные);

- иных средств, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (перечисление в счет пополнение спецфондов и т.д.);

- облагаемого оборота по суммам штрафов по хозяйственным договорам.

Правовым основанием для освобождения от НДС является ст.10 Закона «Об основах налоговой системы в РФ». В соответствии с данной статьей: «По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами следующие льготы:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

- прочие налоговые льготы.

- В соответствии с п.10 Инструкции не облагаются налогом следующие операции:

- обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одним подразделением организации (предприятия) для промышленно-производственных нужд другим подразделением этого же предприятия (внутризаводской оборот);

- обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий по реализации угля и продуктов углеобогащения углесбытовым органам;

- средства учредителей, вносимые в уставные фонды в порядке, установленном законодательством РФ;

- средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной денежной форме при ликвидации или реорганизации организаций (предприятий) в размере, не превышающих их уставный фонд, а также пай (доля) юридических лиц при выходе их из организаций (предприятий) в размере, не превышающий вступительный взнос;

- денежные средства, перечисляемые головной организации, исполнительному органу акционерного общества, минуя счета реализации, организациями (дочерними зависимыми обществами;

- средства, перечисляемые головной организацией своим обособленным подразделениям (филиалам, отделениям и т.д.) из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного распределения прибыли для расходования по целевому назначению;

- денежные средства, оставшиеся после уплаты налогов и других обязательных платежей, а также средства резервного фонда, передаваемые учреждениями банков в структуре одного юридического лица;

- бюджетные средства, предоставляемые на возвратной и безвозвратной основе из бюджетов различных уровней на финансирование целевых программ и мероприятий;

Ставки НДС устанавливаются в следующих размерах:

- 10% - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню, утвержденному Правительством РФ, и товарам для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ. При реализации для промышленной переработки и промышленного потребления указанных продовольственных товаров (за исключением подакцизных) также применяется ставка налога в размере 10%;

- 10 % - по зерну, сахару-сырцу, рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемых для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов;

- 20% - по остальным товарам (работам, услугам) включая подакцизные продовольственные товары.

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС по ставкам 10% и 20% применяются расчетные ставки соответственно 16,67% и 9,09%.

1.4 Общий порядок начисления НДС

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет предприятиями-производителями товаров (работ, услуг), а также заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими организациями, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров) определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщиками за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы, товары (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки обращения.

Для данной категории плательщиков установлен единый механизм исчисления НДС. Следовательно, для того чтобы правильно определить сумму налога, подлежащего к оплате в бюджет, необходимо в полном объеме и своевременно рассчитать сумму: НДС полученного от покупателей, НДС уплаченного поставщиками.

При определении сумм НДС полученных необходимо учитывать, что к ним относятся не только налог, исчисленный с реализации товаров (работ, услуг), на также налог исчисленный в соответствии с действующим законодательством по другим облагаемым оборотам. К ним относятся:

- суммы полученных авансовых платежей;

- суммы полученных штрафов, пеней, неустоек;

- налог начисляемый в соответствии со спецрасчетами;

- прочие средства, получение которых обусловлено расчетами за поставленные товары (работы, услуги) - финансовая помощь, пополнение спецфондов и т.д.

Что касается периода, в котором должны быть учтены все перечисленные показатели, то он определяется по следующим правилам:

· в отношении реализации товаров (работ, услуг) - в момент реализации согласно выбранного в целях налогообложения метода определения выручки «по оплате» либо «по отгрузке»

· в отношении иных средств - в момент их получения

При исчислении сумм НДС подлежащих зачету необходимо учитывать, что не все суммы НДС, уплаченные предприятием по приобретенным товарам (работам, услугам), могут быть отнесены к зачету. НДС, подлежащий зачету, будет равен разнице между всей суммой НДС уплаченного предприятием поставщикам (в том числе НДС уплаченный на таможне при ввозе товаров) и суммой НДС, которая зачету не подлежит. К зачету не подлежат следующие суммы уплаченного НДС:

- по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, а также по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам;

- по товарам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с п.1 ст.5 Закона «О НДС» за исключением операций по реализации драгоценных металлов, освобожденных от налога;

- по строительным работам, выполненным подрядчиком или хозяйственным способом;

- суммы НДС в части превышения норм - по расходам, связанным с содержанием служебного автотранспорта, компенсацией за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затратами на командировки, представительскими расходами, относимым на себестоимость продукции (работ, услуг). В пределах норм;

- по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли или населения;

- суммы НДС в части превышения установленных лимитов расчета наличными средствами - при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет у организации0изготовителя, оптовой и другой организации, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручению.

- следующим важным требованием для исчисления НДС, подлежащих зачету, является определение периода времени, в котором указанные суммы должны быть возмещены. По общему правилу для отнесения уплаченных сумм к зачету необходимо выполнение следующих условий:

- произошла фактическая оплата материальных ресурсов (работ, услуг);

- данные ресурсы были оприходованы (работу выполнены, услуги оказаны).

Поскольку одним из условием зачета является факт оплаты, то нет необходимости дожидаться момента фактического отнесения стоимости приобретенных товаров (работ. услуг) на себестоимость. Однако при этом необходимо помнить, что если материальные ресурсы, по которым произошло возмещение налога, используются в дальнейшем в непроизводственной сфере, имеющей специальные источники финансирования, то делается восстановительная бухгалтерская проводка: Кт сч.68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» и Дт соответствующих счетов учета источников финансирования.

Порядок списания сумм НДС, уплаченных по товарам в случае осуществления оптовой торговли и иных операций, имеющих аналогичный порядок исчисления налога осложняется тем, что зачастую торговые операций осуществляются транзитом, т.е. без оприходования товара на предприятии.

Существуют три альтернативных способа сбора НДС:

1) метод сложения; 2) метод вычитания; 3) кредитный метод. При применении первого метода для получения величины налоговой базы платежи за факторы производства (с добавлением соответствующих сумм амортизации) складываются друг с другом. Метод вычитания требует, чтобы фирма для определения базы налога вычитала из суммы продаж сумму закупок. Наконец, метод кредита представляет собой в основном то же самое, что и метод вычитания, но способствует большему послушанию со стороны налогоплательщика. При его применении облагается вся выручка предприятия, но ему позволяется вычитать из налоговой базы всю величину

НДС, указанную в счетах-фактурах, которые выставляют его поставщики. В результате фирма получает стимул следить, чтобы поставщики прилежно документировали свои налоговые обязательства.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

Я считаю, что существует несколько путей совершенствования уплаты НДС.

Необходимо отменить 10-процентную ставку налога (за первое полугодие, по данным Министерства по налогам и сборам, по данной льготной ставке облагалось около 10% налогооблагаемой базы) с одновременным принятием мер в области социальной защиты населения.

Следует существенно сократить количество освобождений от уплаты налога при реализации на территории Российской Федерации, перечисленных в настоящее время в статье 149 НК. При этом следует:

- исключить или перенести в другие статьи НК освобождения от уплаты налога, возникающие вследствие отсутствия объекта налогообложения;

- существенно сократить количество основания для освобождения от уплаты налога, сохранив лишь такие операции, как: финансовые и страховые услуги (банковские операции, страхование и перестрахование, финансовые услуги и т.д.); общественные и квази-общественные блага (здравоохранение, образование, телекоммуникации и связь, общественный транспорт); услуги в области культуры и искусства; лотереи и тотализаторы; операции с недвижимостью (продажа земельных участков, зданий, сдача в аренду недвижимого имущества); некоммерческая деятельность некоммерческих организаций и благотворительная деятельность;

- сохранить в статье 149 освобождения, обусловленные положениями действующего законодательства либо особенностями хозяйственной деятельности.

Также необходимо внести изменения в статью 150 НК, регламентирующую предоставление освобождений от уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. При этом изменения должны быть направлены как на приведение положений ст. 150 в соответствие с положениями ст. 149, а также на соблюдение международных договоренностей и иных особенностей хозяйственной деятельности, установленных действующим законодательством.

Как показывают расчеты Министерства по налогам и сборам , в случае отмены льгот и введения единой ставки НДС прежний уровень поступлений по НДС может быть достигнут при снижении ставки вплоть до 16%.

2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА СУБЪЕКТА РФ

2.1 Роспись доходов бюджета субъекта РФ

Задание 1. Рассчитать налоговые доходы бюджета и сумму налога на товары (работы, услуги), реализуемые в Волгоградской области в 2010г.

Таблица 1 - Роспись налоговых доходов бюджета Волгоградской обл.

Наименование источника данных	Волгоградская область
Доходы всего	3 808 096 834,08
Неналоговые доходы, всего	3566574209,97
Налоговые доходы
Налоги на прибыль, доходы	1 208 073 981,52
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование	2 049 166,04
Налог на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ
Налоги на совокупный доход	281 890 581,54
Налоги на имущество	182 203 008,10
Транспортный налог	32 432 795,13
Налог на игорный бизнес	-2 331,94
Земельный налог	99 601 890,44
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	3 145 964,25
Государственная пошлина	13 214 056,68
Задолженность и пересчеты по отмененным налогам	61 552 173,22
Прочие налоги и сборы	0,42
Прочие налоги и сборы (по отмененным местным налогам и сборам)	15 225,25
Налог на рекламу	9,74
Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции	2 549,05
Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками	10 000,00
Прочие местные налоги и сборы	2 666,46
Недоимка, пени и штрафы по страховым взносам	1 219,84
Единый социальный налог	61 271 039,65

Задание 2. Рассчитать сумму доходов регионального бюджета (всего) на примере Волгоградской области в 2010 г.

Таблица 2 - Роспись доходов бюджета Волгоградской области

Наименование источника данных	Волгоградская область
Доходы бюджета, всего
Налоговые и неналоговые доходы	2 060 844 721,65
Налоги на прибыль, доходы	1 208 073 981,52
Страховые взносы на обязательное мед. страхование	2 049 166,04
Налоги на товары, работы, услуги	469 761 177,77
Налоги на совокупный доход	281 890 581,54
Налоги на имущество	182 203 008,10
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами	3 145 964,25
Государственная пошлина	13 214 056,68
Задолженность по отмененным налогам	61 552 173,22
Доходы от использования имущества в гос. собственности	178 341 874,83
Платежи при пользовании природными ресурсами	35 722 945,10
Доходы от оказания платных услуг	48 306 784,78
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	110 424 172,00
Административные платежи и сборы	53 578,80
Штрафы, санкции	11 284 190,73
Прочие неналоговые доходы	22 222 635,06
Доходы бюджетов бюджетной системы от возврата субвенций и субсидий	16 574,00
Безвозмездные поступления	1 747 252 112,43
Прочие безвозмездные поступления	5 000,00

Решение:

1) Налоговые доходы бюджета Волгоградской области составили: доходы(всего) - неналоговые доходы = 3808096834,08 - 3566574209,97 = =241522624,11 рублей.

Сумму налога на товары (работы, услуги) = налоговые доходы - все перечисленные виды налогов = 469 761 177,77 рублей

2) Доходы всего = налоговые доходы + неналоговые доходы + безвозмездные поступления + пр. неналоговые доходы + прочие безвозмездные поступления = 3 808 096 834,08 рублей.

Рассчитывая и анализируя данные в таблице, можно заметить, что налоговые доходы являются основным источником поступлений регионального бюджета Волгоградской области. Поступления налоговых и неналоговых доходов на 1 января 2010 года составили 3808096834,08 рублей,

Финансовая самостоятельность региональных бюджетов во многом зависит от величины их доходной базы. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в состав доходов бюджетов входят: налоговые доходы, неналоговые доходы, а также безвозмездные поступления. В период реформирования бюджетной системы налоговым доходам уделяется все большее внимание, поскольку они определяют уровень налогового потенциала территории.

Снижение налоговых доходов связано со значительным снижением перечислений в бюджет по налогу на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых. Также следует отметить снижение поступлений НДФЛ.

Наряду с этим, наблюдается благоприятная тенденция роста акцизов и налогов на имущество. Однако, доля этих поступлений в структуре налоговых доходов бюджета несущественна.

В структуре налоговых доходов основной удельный вес приходится на налог на прибыль организаций, составляющий 50%, а также на налог на товары, удельный вес которого составляет 19% в результате сокращения его абсолютной величины более чем наполовину. Третьими по значимости являются налоги на совокупный доход, доля которого 12%. Остальные виды налогов не оказывают существенного влияния на формирование доходной базы анализируемого бюджета.

Поступления от прямых налогов более подвержены влиянию изменения общеэкономической ситуации, чем от косвенных налогов. Поэтому при такой структуре доходной части бюджета области существует уязвимость ее от изменения макроэкономической ситуации.

Таким образом, видим, что налоговые доходы продолжают составлять основу доходной части бюджета Волгоградской области, однако их доля постепенно снижается. Обусловлено это, прежде всего тем, что управление налоговыми доходами на уровне области ограничено. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение относятся к полномочиям федеральных органов законодательной и исполнительной власти. Полномочия законодательных и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по формированию налоговых доходов соответствующих бюджетов ограничивают введением на своей территории региональных и местных налогов и сборов в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством. При этом перечень региональных и местных налогов невелик.

Определяющее влияние на поступление налоговых доходов в консолидированный бюджет области оказало продолжение проводимой на федеральном уровне налоговой реформы, направленной, с одной стороны, на последовательное снижение налогового бремени на экономику, а с другой - на централизацию доходов в федеральном бюджете.

2.2 Проанализировать доходы бюджета субъекта РФ

Доходы регионального бюджета (бюджета субъекта РФ) образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются федеральным налоговым законодательством, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

К налоговым доходам бюджетов субъектов Федерации также относятся отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам. Ниже в таблице указан пример насколько выполняется план регионального бюджета.

Задание 3. Рассчитать выполнение плана бюджета Волгоградской области ( абсолютное и относительное отклонение по годам).

Таблица 3 - выполнение плана бюджета Волгоградской области

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	(тыс. руб.)	%	(тыс. руб.)	%	(тыс. руб.)	%
Доходы в том числе: - денежными средствами - имущество в денежном выражении	182180 212820.6	100 100	18546.7 213860.5	104 87	168192 222000	75.7 114.3
Итого:	395002	100	399330.2	100.2	390232	98.7

Таблица 4 - Абсолютное и относительное отклонение доходов бюджета Волгоградской области

	Отклонение к 2007 г. (%)
	2008 г.	2009 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Доходы в том числе: - денежными средствами - имущество в денежном выражении	+328.7 -295	+ 4 -13	-1997 +621.4	- 24,3 +27.2
Всего	+423,6	0.2	- 477..6	- 1.3

План по доходам местного бюджета за 2009 год выполнен на 98,7 %, получено доходов 39023 тыс. руб., что ниже уровня 2007 года на 477,6 тыс. руб. и на 910,2 тыс. руб. ниже уровня 2008 года. Прогнозирование доходов бюджета производится на основании фактических данных поступления доходов за соответствующие периоды прошлых лет, исходя из реальной оценки платежеспособности каждого налогоплательщика. Прогнозные данные на последующий год составляются отдельно по каждому виду налога в конце каждого отчетного года.

Отклонение доходов в 2008 году по денежным средствам составило + 328,7 тыс. рублей или +4 %; по имуществу в денежном выражении -295 тыс. рублей или -13%; всего в 2008 году в денежном выражении отклонение составило +423,6 тыс. рублей или 0,2 %. Отклонение доходов в 2009 году составило: по денежным средствам -1997 тыс. рублей или -24,3 %; по имуществу + 621,4 тыс. рублей или +27,2 %. В итоге общее отклонение по 2009 году составило -477,6 или -1,3 %.

Расчеты позволяют судить о том, что в 2008 году план бюджета выполнялся более качественнее, чем в 2009 году.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе работы над курсовым проектом было сделано следующее:

- выявлена взаимосвязь и зависимость бюджетной и налоговой систем;

- проведено исследование экономической природы НДС;

- обозначена роль налогов в формировании доходов;

- проведен анализ изменений в порядке исчисления и взимания НДС;

- проведен анализ НДС как основного, формирующего бюджет налога;

- предложены пути совершенствования НДС;

- рассмотрено нормативное регулирование исчисления и уплаты НДС;

- проведен анализ доходов бюджета Волгоградской области.

Подводя итоги проделанной работе - можно сказать следующее:

Данный проект посвящен исследованию НДС - одного из наиболее сложных в исчислении налогов. Он имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета. В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить.

Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Согласно Закону «О НДС» налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

С появлением НДС и акцизов в налоговой системе РФ косвенные налоги стали открыто играть решающую роль при мобилизации доходов в бюджет. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.

Несмотря на огромное фискальное значение данного налога, нельзя отрицать его регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.

Проанализировав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. В целом налог имеет позитивное значение, и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, доходы бюджеты являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.

Бюджет - 1) форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления; 2) система финансовых взаимосвязей, посредством которой осуществляется распределение и перераспределение части национального дохода, обеспечивающие соответствие экономических и социальных интересов общества и его граждан в процессе реализации государством и органами местного самоуправления своих функциональных обязанностей.

Бюджетный федерализм - система налогово - бюджетных взаимоотношений между органами власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса.

Финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет.

Государственный бюджет - это план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона.

Бюджет федеральный - основной финансовый план правительства федеративного государства на текущий финансовый год, имеющий силу закона. Основной фонд денежных средств федерального правительства.

Доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджета местного самоуправления являются достоянием всего сообщества, проживающего на территории.

Доходы местных бюджетов - собственные доходы, поступления от регулирующих доходов, а также финансовая помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Налоговые доходы федерального бюджета - в РФ - федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (НК)

Налог на добавленную стоимость -- форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования бюджета) в целях исполнения бюджета по расходам.

Бюджетное регулирование - процесс распределения расходов и перераспределения средств между бюджетами разного уровня в целях выравнивания доходной базы бюджетов до минимально необходимого уровня.

Региональные налоги - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента - М.: Финансы и статистика,2008.

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на добавленную стоимость. Комментарии и разъяснения // Налог на добавленную стоимость, №5,2009.

Налоги. Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика,2007.

Налоги, сборы, пошлины России. Под ред. Черника Д.Г., Павлова В.А. - М.:Машиностроение,2008.

Финансы и кредит: Учебник / Казак А.Ю. и др.; Под ред. Казака А.Ю.- Екатеринбург - МП «ПИПП»,2008.

Евмененко Т.О. Налогообложение экспортных услуг // Бухучет.2008, №7.

Нефедов В.П. Бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость // Бухучет.2009, №9.

Семенова М.В. Определение места реализации работ (услуг) при расчетах по НДС // Бухучет.2007, №3.

Ходыева О.В. Исчисление НДС при экспорте услуг // Главбух.2005,

«Налог на добавленную стоимость. Теория и практика» И.Л. Юрзинова, В.Н.Изд.«Эксмо»,2007.

Официальный сайт Министерства Финансов РФ - www.minfin.ru

Размещено на Allbest.ru