Размещено на http://www.allbest.ru/

38

Содержание

• Вступление 2
• 1. Информационная база анализа и диагностики 5
• 2. Анализ использования трудовых ресурсов 8
• 3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Дорожно-строительное управление № 14» 14
• Заключение 31
• Использованная литература 33
• Приложения 35

Вступление

Актуальность. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.

В рыночной экономике давно уже сформировалась самостоятельное направление позволяющее решать ряд поставленных вами задач, известное как “Финансовое управление” или “Финансовый менеджмент”.

Финансовый менеджмент как наука имеет сложную структуру. Одной из составных его частей является финансовый анализ, базирующийся на данных бухгалтерского учёта и вероятностных оценках будущих факторов хозяйственной жизни. Связь бухгалтерского учёта с управлением очевидна. Управлять - значит принимать решения. Управлять - значит предвидеть, а для этого необходимо обладать достойной информацией.

В связи с этим бухгалтерская отчётность становится информационной основой последующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческих решений.

Решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база.

Финансовый менеджмент базируется на нескольких основных концепциях: временная ценность денежных ресурсов, денежные потоки, финансовый риск, цена капитала, эффективный рынок и др.

Для финансового менеджера временная ценность денежных ресурсов имеет особое значение, поскольку в аналитических расчётах приходится сравнивать денежные потоки, генерируемые в разные периоды времени.

В настоящих условиях финансовый менеджер становится одним из ключевых фигур на предприятии.

Деятельность финансового менеджера в общем, виде может быть представлена следующими направлениями: общий финансовый анализ и планирование; обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управления источниками средств), распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика).

Итак, успешное финансовое управление, направленное на: выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы, избежание банкротства и крупных финансовых неудач, лидерств в борьбе с конкурентами, приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы, рост объёмов производства и реализации, максимизация прибыли, минимизация расходов, обеспечение рентабельной работы фирмы, - и есть цель финансового менеджмента.

Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Объект исследования - предприятие ЗАО «Дорожно-строительное управление № 14».

Цель работы: провести анализ и диагностику финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Информационными источниками в работе являются: баланс предприятия и отчет о финансовых результатах.

1. Информационная база анализа и диагностики

Управление, элементом которого является анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в общем случае представляет собой непрерывную процедуру в системе с обратной связью. Информация является главным элементом управления предприятием. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия начинается с исходной информации и завершается тем, что информация о результатах анализа поступает в управляющий орган. Здесь производится анализ информации, сравнение ее с желательным вариантом развития, принятие решения, оформление распоряжений и передача их. Информация об изменении процесса (операции) по результатам управляющего воздействия вновь поступает в систему управления, посредством чего и осуществляется обратная связь.

Таким образом, подготовка и обработка информации о ходе финансово-хозяйственной деятельности предприятия и о внешних и внутренних условиях является важной частью управления предприятием. Этот процесс осуществляется с применением различных технических средств для сбора, переработки, хранения и передачи информации, необходимой для оперативного принятия решений, учета и контроля за ходом производства.

Постоянное увеличение потока информации, необходимой для принятия решений, обусловливает возрастание значения комплексной механизации и автоматизации информационных процессов. В настоящее время существуют два основных подхода к комплексному использованию средств логического и механического преобразования информации. Это, во-первых, автоматизированные системы обработки данных, строящиеся на базе быстродействующих ЭВМ большой мощности,- и, во-вторых, центры обработки информации, которые позволяют механизировать и автоматизировать многие процессы (составление документов, их хранение и поиск) и практически все вычислительные работы, проводимые в процессе управления малыми организациями.

Информационная база анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия основана на организационном нормировании, бухгалтерском учете и отчетности, финансовой, статистической отчетности, специальной экономической, технической и иной информации.

Организационное нормирование (регламентирование) -- это система норм, правил, инструкций, регламентов, служащих базой для проектирования и управления производственными процессами. Она включает: номенклатурно-классификационные и технико-экономические нормативы (на материалы, покупные детали, инструменты и т. п.); организационно-технические нормативы (технические, чертежные, организационные, документационные стандарты, нормали, условия, маршруты движения предметов труда, режимы обработки, оснастка и др.); организационно-структурные нормативы (схемы подчинения, производственные и организационные структуры, типовые схемы управления, типовые штатные расписания, нормативы численности рабочих, инженерно-технических работников, служащих нормы времени, типовые положения об отделах (службах), типовые функционально-должностные инструкции и т. п.); оперативно-календарные нормативы, регламентирующие производственные процессы (размеры партий, заделы, продолжительность циклов и др.); административно-организационные нормативы (правила внутреннего распорядка, порядок отпусков по разрешению администрации, правила оформления найма, увольнения, перевода, командировок и т. д.).

Задачи организационного нормирования заключаются в том, чтобы расчетным путем определить: какой объем работы необходимо выполнить, чтобы решить задачу, поставленную перед соответствующим подразделением управленческого аппарата или отдельным исполнителем; какова длительность отдельных управленческих операций и процедур; каковы потребности работников управленческого аппарата в средствах и предметах труда. Ответ на указанные вопросы дает возможность составить организационный план, отражающий информацию о том, что необходимо выполнить, на каком участке, в какие сроки, с какими затратами.

Организационные нормативы разрабатываются и утверждаются на различных уровнях:

· на уровне предприятия {утверждаются директором или его заместителями);

· государственного комитета, министерства, ведомства (утверждаются начальником управления, заместителем министра или министром);

· центральных органов управления.

Для эффективной организации управления производством при строгом соблюдении указанных норм и правил необходимо обеспечить выполнение ряда требований к организационному нормированию (регламентированию):

· нормирование (регламентирование) должно сочетаться со стимулированием (материальным и моральным) и эффективными санкциями за нарушение норм (правил);

· нормы (правила) должны отражать последние данные науки и прогрессивного опыта;

· нормы (правила) должны быть оптимальными (чрезмерно жесткие и слишком расплывчатые нормативы оказывают дестимулирующее влияние);

· нормы (правила) не должны быть слишком подробны, т. е. не должны стеснять, сковывать инициативу исполнителей;

· нормы (правила) должны способствовать укреплению личной ответственности.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия требуют соответствующей подготовки и обработки исходных данных, которые также имеют свою классификацию.

2. Анализ использования трудовых ресурсов

конкурентоспособность финансовый трудовой нормирование

Трудовые ресурсы -- это население в трудоспособном экономически активном возрасте, исключая неработающих инвалидов I и 2 групп и пенсионеров по льготному списку. К трудовым ресурсам относятся работающие пенсионеры и подростки. Трудовые ресурсы характеризуются по половозрастному, образовательному, профессиональному составу, общему и специальному стажу работы. В составе трудовых ресурсов выделяют собственников (акционеров) и наемных работников. По занимаемым должностям в составе трудовых ресурсов различают руководителей, специалистов, менеджеров, инженерно-технический персонал и рабочих [4,32].

Важными показателями являются социально-демографические особенности работников и специфика производственной и внепроизводственной среды. К социально-демографическим особенностям работников относятся пол, возраст, образование, стаж работы и личностные ориентации, Личностными ориентациями являются интересы, потребности, целевые установки, ценностные ориентации, мировоззрение. Факторы, связанные с особенностями производственной и внепроизводственной среды, подразделяются на прямые и косвенные. К прямым факторам относятся объективные специфические условия трудовой деятельности, характеристики производственной ситуации, а косвенными являются система семейного и школьного воспитания, воздействие средств массовой информации и среды проживания.

Существует отраслевая и территориальная специфика занятости трудовых ресурсов, особенности занятости на предприятиях различной организационно-правовой структуры и формы собственности. Общая характеристика состояния трудовых ресурсов содержится в балансе трудовых ресурсов.

Баланс трудовых ресурсов может разрабатываться по различным видам трудовых ресурсов (квалифицированные рабочие, рабочие с высшим и средним специальным образованием) с любой степенью детализации. Разработка баланса трудовых ресурсов позволяет качественно и аргументировано проводить диагностику состояния трудовых ресурсов.

Общепризнанно, что уровень профессионализма работника и владение им необходимой информацией образуют его оборотный капитал, а наличие инвестиционных проектов, инновационных предложений, идей составляет его основной капитал. Капитализированная оценка рабочей силы должна выражаться в соответствующей заработной плате. Интеллектуальным капиталом является научная продукция. Отметим, что конкурентоспособность работника зависит от его здоровья и уровня духовного потенциала личности. Профессиональные знания и опыт отдельных работников в процессе производства превращаются в трудовой капитал.

Анализ использования трудовых ресурсов

Использование трудовых ресурсов характеризуется такими показателями, как среднесписочная численность занятых и их социально-демографические особенности, уровень занятости работников физическим и умственным трудом, интенсивность труда, число отработанных рабочих дней, средняя продолжительность рабочего дня, число выходных, количество дней отпуска, число и продолжительность перерывов, предоставляемых внутри рабочего дня, время простоев, число дней болезни и т. п. Одной из важнейших характеристик использования трудовых ресурсов является показатель производительности труда. Анализ использования трудовых ресурсов может осуществляться на основе баланса использования рабочего времени.

Анализ использования трудовых ресурсов предполагает исследование механизма поведения и активизации работников предприятия, который включает мотивацию, стимулирование и контроль [7,130].

Трудовое поведение работников определяется взаимодействием различных внутренних и внешних мотивов. К внутренним мотивам относятся личные потребности, интересы, желания, стремления, ценностные ориентации, идеалы. Под мотивом (целевой установкой) понимается предрасположенность работника действовать тем или иным образом. Деятельность человека обосновывается одновременно несколькими мотивами. Любой мотив труда имеет такую структуру:

* потребность, которую хочет удовлетворить работник;

* благо, позволяющее удовлетворить эту потребность;

* трудовое действие, необходимое для получения блага;

* цена или издержки материального и морального характера, связанные с осуществлением трудового действия.

В разных трудовых ситуациях структура мотиваций различна. У работников, занятых малосодержательным трудом, ведущим мотивом выбора работы является размер заработной платы. У работников, занятых более содержательными видами труда, значимость отдельных мотивов выравнивается. Это касается и таких мотивов, как заработная плата и содержание труда. На различия и изменения структуры мотивов оказывает большое влияние возможность удовлетворения потребностей как в самой сфере труда, так и в других сферах жизнедеятельности. Так, стимулирующее влияние заработной платы ослабляется до тех пор, пока в обществе не перекрыты каналы получения нетрудовых доходов.

Мотивация труда -- это стремление работника удовлетворить свои потребности (получить определенные блага) посредством трудовой деятельности. Мотивы труда с содержанием самого труда, как правило, не связаны. Они имеют сугубо материальный характер (оплата труда, сохранение рабочего места) либо связаны непосредственно с условиями труда, которые устраивают работника (например, близость места работы к дому, занятость неполный рабочий день и т. п.). Труд, содержание которого строго регламентировано, нуждается в дополнительной мотивации.

Разгосударствление собственности и наделение ею работников стимулирует у них личную заинтересованность в результатах труда, в получении дохода.

Анализ производительности труда

Анализ использования трудовых ресурсов во многом зависит от интенсивности труда, главным измерителем которой является производительность труда. Производительность труда определяется как отношение объема реализации продукции (работ, услуг) к среднесписочной численности занятых. Анализ производительности труда может быть осуществлен в три этапа. На первом этапе определяются основные факторы, влияющие на уровень и динамику производительности труда.

На втором этапе осуществляется расчет влияния данных факторов на изменение производительности труда. Третий этап предполагает выбор оптимального варианта экономического обоснования роста производительности труда за счет определенного подбора групп факторов.

Анализ динамики заработной платы

Анализ динамики заработной платы осуществляется по следующим этапам [9,76]:

1) анализ системы оплаты труда на предприятии. Данный этап начинается с изучения приказов о штатном расписании, решений трудового коллектива, коллективного договора, специально разработанного положения об оплате труда. В этих документах определяется система оплаты труда, используемая на предприятии, устанавливаются тарифы, расценки, система вознаграждения. Оплата труда может быть основана или на отработанном времени (повременная система), или на объеме выполненной работы (сдельная система), или увязана со сроками, качеством и объемом выполненной работы (сдельно-премиальная система). В соответствии с категорией, видом и сложностью работ используют различные ставки и расценки оплаты труда. Как правило, оплата труда дифференцируется в зависимости от профессии, квалификации, условий труда;

2) анализ динамики заработной платы во временном и профессионально-квалификационном разрезе. Этот вид анализа выполняется на основании ведомостей на оплату труда, данных лицевых счетов работников. Устанавливается зависимость между уровнем оплаты труда и количеством отработанного времени, сложностью и качеством труда, профессиональной квалификацией работника;

3) анализ зависимости заработной платы от качества труда. При этом качество труда подразделяется на высокое, среднее и низкое.

Выделяют труд, требующий высочайшей, высокой, средней квалификации и не требующий квалификации. Классическим примером такой зависимости является единая тарифная сетка, где тарифный коэффициент возрастает с каждым разрядом от 1 до 18.

Анализ эффективности стимулирования трудовых ресурсов

Стимулирование трудовых ресурсов включает систему оплаты труда, поощрения, различные виды социальных льгот и выплат. Традиционная тарифная система оплаты труда и ключевые элементы ее организации в виде гарантированных ставок и должностных окладов пришли в противоречие с рыночными условиями хозяйствования и не только не выполняют стимулирующей роли в повышении результативности труда и производства, но и сдерживают эти процессы. Различного рода премии, доплаты и надбавки превратились в механическую прибавку к тарифным ставкам и окладам, слабо увязываются с конечными результатами деятельности предприятия.

Денежная мотивация является важным, но, естественно, не единственным элементом организации стимулирования высокопроизводительного труда. Заработная плата, которая является основной частью совокупного дохода работника, в последние годы в значительной мере утратила свою стимулирующую роль. В существующих формах она не восприимчива к научно-техническому прогрессу, не заинтересовывает работников в росте качества продукции, экономии ресурсов, максимальной реализации своих потенциальных возможностей, а трудовые коллективы -- в использовании внутренних резервов производства. Как правило, уровень оплаты труда слабо увязывается с его результативностью. Имеет место уравнительность в распределении, незначительны различия в дифференциации доходов от трудовой деятельности рабочих и специалистов, работников разной квалификации. В целом размер традиционных (заработной платы, премий, доплат, надбавок) и новых видов доходов работников, занятых в негосударственном секторе экономики (доходов на капитал, дивидендов по акциям, пособий, выплат, компенсаций и т. д.), слабо зависит от результатов их работы, итогов финансово-хозяйственной деятельности предприятий [15,89].

Необходимы новые подходы к обеспечению адекватности системы оплаты труда требованиям рыночной экономики; ликвидация уравнительного принципа и устранение неоправданных различий в уровне оплаты труда, необоснованных льгот и привилегий; выявление мотивов трудовой деятельности и обоснование размера минимальной и максимальной заработной платы; разработка механизма связи уровня заработной платы работника с конечными результатами его деятельности, установление социальных гарантий и мер социальной защиты. Это предполагает регулярный пересмотр условий стимулирования в соответствии с изменениями организационно-технических и социально-экономических условий труда (внедрение нового оборудования, повышение уровня механизации, сокращение ручного труда, внедрение новых форм организации труда, изменение социально-демографического и профессионально-квалификационного состава трудового коллектива и т. п.).

Опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами повышения заработной платы должны обеспечивать реализацию ее стимулирующей роли. Мера, качество, напряженность и интенсивность труда должны соответствовать его оплате. Основная цель системы стимулирования труда -- реализация интересов предприятия, к которым относятся повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции, интенсификация сбыта. Но для достижения этого требуется согласование интересов предприятия и интересов работников (признание результатов их труда, причем не только в материальном выражении, возможность самореализации и т. п.).

3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Дорожно-строительное управление № 14»

Сущность горизонтального анализа заключается в сравнении показателей финансовой отчётности предыдущего и отчетного периодов. При этом осуществляется постатейное сопоставление отчётов, определяются абсолютные и относительные отклонения конкретных финансовых показателей.

Горизонтальный анализ баланса приведен в табл.1 и табл.2.

Таблица 1 Обобщающий горизонтальный анализ актива баланса предприятия

Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонения
				Абсолют., тыс. грн.	Относит., %
Необоротные активы	80	5373,7	5600,3	226,6	4,22
Оборотные активы	260	12193,2	10677,2	-1516	-12,43
Расходы будущих периодов	270	4	5,7	1,7	42,50
Всего актив (080+260+270)	280	17570,9	16283,2	-1287,7	-7,33

Один показатель увеличивается, остальные - уменьшаются, в результате чего итог актива тоже уменьшается на 7,33 %.

Таблица 2 Обобщающий горизонтальный анализ пассива баланса предприятия

Пассив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонения
				Абсолют., тыс. грн.	Относит., %
Собственный капитал	380	6689,2	10716	4026,8	60,20
Обеспечение будущих затрат и платежей	430	0	58,5	58,5
Долгосрочные обязательства	480	30,7	1017,1	986,4	3213,03
Текущие обязательства	620	10844,4	4491,6	-6352,8	-58,58
Доходы будущих периодов	630	6,6	0	-6,6	-100,00
Всего пассив (380+430+480++620+630)	640	17570,9	16283,2	-1287,7	-7,33

Обеспечение будущих затрат и платежей и собственный капитал и долгосрочные обязательства возрастают на 58,5 и 4026,8 соответственно.

Показатели долгосрочных обязательств возрастают на 3213,03. Уменьшаются показатели текущих обязательств и доходов будущих периодов. В целом пассив уменьшается на 7,33%.

В отличии от горизонтального анализа, который воспроизводит динамику финансовой отчетности за определенный период, вертикальный анализ является анализом внутренней структуры отчетности.

При осуществлении такого анализа обобщающий показатель принимается за 100%, а каждая его составляющая рассчитывается как удельный вес (доля от 100%).

Вертикальный анализ баланса приведен в табл.3 и табл.4.

Таблица 3 Обобщающий вертикальный анализ актива баланса предприятия

Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Структура, %
				На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Необоротные активы	80	5373,7	5600,3	30,58	34,39
Оборотные активы	260	12193,2	10677,2	69,39	65,57
Расходы будущих периодов	270	4	5,7	0,02	0,04
Всего актив (080+260+270)	280	17570,9	16283,2	100,00	100,00

В структуре актива баланса оборотные активы на начало отчетного периода составляют 69,39 %, а на конец уменьшаются и составляют 65,57% , необоротные активы к концу отчетного периода возрастают и составляют 34,39%. Расходы будущих периодов занимают незначительное место в структуре актива.

Таблица 4 Обобщающий вертикальный анализ пассива баланса предприятия

Пассив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Структура
				На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Собственный капитал	380	6689,2	10716	38,07	65,81
Обеспечение будущих затрат и платежей	430	0	58,5	0,00	0,36
Долгосрочные обязательства	480	30,7	1017,1	0,17	6,25
Текущие обязательства	620	10844,4	4491,6	61,72	27,58
Доходы будущих периодов	630	6,6	0	0,04	0,00
Всего пассив (380+430+480++620+630)	640	17570,9	16283,2	100,00	100,00

Наиболее заметное место в структуре занимают показатели собственный капитал и текущие обязательства. Остальные показатели имеют незначительное влияние.

Анализ финансового состояния предприятия с использованием финансовых коэффициентов включает семь блоков:

1. Операционный анализ.

2. Анализ операционных затрат.

3. Анализ управления активами.

4. Анализ ликвидности.

5. Анализ долгосрочной платежеспособности.

6. Анализ прибыльности.

Операционный анализ предусматривает:

1. Расчет коэффициента роста валовых продаж по формуле:

.

Иными словами по данным формы 2 (в формулах - ф2) следует подставлять такие показатели:

.

К рвп = (47416,6-35960,5)/35960,5 = 0,32

2. Расчет коэффициента валового дохода по формуле:

.

Иными словами по данным формы 2 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

,

.

К вд отч = 7897,1/47416,6 = 0,17

К вд баз = 5237,9/35960,5= 0,15

Расчет коэффициента валового дохода показал, что в отчетном периоде он возрастет и составляет 0,17, что свидетельствует об эффективности деятельности.

3. Расчет коэффициента операционной прибыли по формуле:

.

Иными словами по данным формы 2 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

,

.

К оп отч = 6484,6/47416,6 =0,14

К оп баз = 4311,5/35960,5 =0,12

И в базисном, и в отчетном периоде коэффициент положительный, то свидетельствует о том, что предприятие получило прибыль.

4. Расчет коэффициента чистой прибыли по формуле:

.

Иными словами по данным формы 2 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

,

.

К чп отч = 4647,5/47416,6=0,10

К ЧП баз = 3078,9/35960,5=0,09

Анализ операционных затрат предусматривает: Расчет коэффициента затрат на 1 руб. реализованной продукции по формуле:

.

Иными словами по данным формы 2 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

,

.

К рп отч = 31616,8/47416,6=0,67

К рп баз = 24729,2/35960,5=0,69

1. Расчет коэффициента административно-сбытовых затрат на 1 руб. реализованной продукции по формуле:

.

Иными словами по данным формы 2 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

,

.

К аз отч = (1213,6+0+2593,7)/47416,6 = 0,08

К аз баз = (898,6+0+3538,7) /35960,5= 0,12

Коэффициент административно-сбытовых затрат на 1 руб. реализованной продукции в отчетном году уменьшается.

2. Расчет коэффициента финансовых затрат и затрат от участия в капитале на 1 руб. реализованной продукции по формуле:

.

Иными словами по данным формы 2 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

,

.

К фз отч = (168,2+0)/47416,6=19055,5 = 0,004

К ФЗ баз = (400,9+0)/35960,5=0,01

Коэффициент финансовых затрат и затрат от участия в капитале на 1 руб. реализованной продукции в отчетном году снижается.

Анализ управления активами предусматривает:

1. Расчет коэффициента оборотности активов по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 и формы 2 следует подставлять показатели для отчетного года:

К оа отч = 2*47416,6/(17570,9+16283,2) = 2,8

2. Расчет коэффициента оборотности необоротных активов по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 и формы 2 следует подставлять показатели для отчетного года:

.

К на отч = 2*47616,6/(5373,7+5600,3) = 8,7

3. Расчет коэффициента оборотности чистых активов по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 и формы 2 следует подставлять показатели для отчетного года:

.

К ча отч = 2*47416,6/(17570,9+16283,2-10844,4-4491,6) = 5,1

4. Расчет коэффициента оборотности дебиторской задолженности по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 и формы 2 следует подставлять показатели для отчетного года:

.

К дз отч =

=2*47416,6/(109,5+142,9+1986,4+6607,6+733,1+0+93,1+243,0+0+0+0+0+136,1+163,3) = 9,3

5. Расчет среднего периода погашения (период инкассации) дебиторской задолженности по формуле:

.

Т дз = 365/9,31 = 39.

6. Расчет коэффициента оборотности запасов по реализации по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 и формы 2 следует подставлять показатели для отчетного года:

.

К зр отч = 2*47416,6 /(8989,1+1913,0+0+0+0+0+0+0+0+0) = 8,7

7. Расчет коэффициента оборотности запасов по себестоимости по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 и формы 2 следует подставлять показатели для отчетного года:

.

К зс отч = 2*31616,8 /(8989,1+1913,0+0+0+0+0+0+0+0+0) = 5,8

8. Расчет коэффициента оборотности кредиторской задолженности по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 и формы 2 следует подставлять показатели для отчетного года:

.

К кз отч = 2*47416,6 /(6101,7+2891,5) = 10,5

9. Расчет среднего периода погашения кредиторской задолженности по формуле:

.

Т кз = 365/10,5 = 35

Анализ ликвидности предусматривает:

1. Расчет коэффициента покрытия по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

К оа отч = (10677,2+5,7)/4491,6= 2,4

К оа баз =(12193,2+40) /(10844,4+6,6) = 1,1

Коэффициент покрытия в отчетном году увеличивается.

2. Расчет коэффициента абсолютной ликвидности по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

К ал отч = (1743,4+0)/ 4491,6 = 0,39

К ал баз = (292,3+0)/(10844,4+6,6) = 0,03

В отчетном периоде показатель абсолютной ликвидности увеличивается, платежеспособность предприятия повышается.

3. Расчет чистого рабочего капитала по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

ЧРК отч = (10677,2+5,7-4491,6-0=6191,3

ЧРК баз = (12193,2+4,0-10844,4-6,6=1346,2

В отчетном периоде увеличивается чистый рабочий капитал, что положительно влияет на работу предприятия.

Анализ долгосрочной платежеспособности предусматривает:

1. Расчет коэффициента концентрации собственного капитала по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

К ск отч = 10702,5/16474,9 = 0,6

К ск баз = 9825,9/17867,9 = 0,5

2. Расчет коэффициента концентрации заемного капитала по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

К пк отч = (164,9+474,4+5133,1)/16474,9 = 0,4

К пк баз = (40,1+479,1+7522,1)/17867,9 = 0,45

3. Расчет коэффициента соотношения собственного и заемного

капитала по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

К зс отч = (164,9+474,4+5133,1)/ 10702,5 = 0,5

К зс баз = (40,1+479,1+7522,1)/9825,9 = 0,8

4. Расчет коэффициента обеспеченности по кредитам

(коэффициент покрытия процентов) по формуле:

.

Иными словами по данным формы 2 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

К кред отч = (749+60,7)/139 = 5,8

К кред баз = (-1927,6+24,8)/254,9 = -7,4

Анализ прибыльности предусматривает:

1. Расчет рентабельности продаж по формуле:

.

Иными словами по данным формы 2 следует подставлять показатели отдельно для отчетного года, отдельно для базового года:

R рп отч = 519,7/19055,5 = 0,03

R рл баз = 1847,5/11689,6 = 0,02

В отчетном периоде рентабельность продаж незначительно повышается.

2. Расчет рентабельности активов по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1 и формы 2 следует подставлять показатели для отчетного года:



R а отч = 2*4647,5/(17570,9+16283,2) = 0,27

3. Расчет рентабельности капитала по формуле:

.

Иными словами по данным формы 1и формы 2 следует подставлять показатели для отчетного года:

R к отч = 2*4647,5/(6689,2+10716,0) = 0,53

Таким образом, рассчитав необходимые показатели, можно сделать вывод, что показатели рентабельности и ликвидности довольно высокие.

Заключение

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

В первой (теоретической) части данной работы был показан механизм анализа использования трудовых ресурсов, а также раскрыта сущность информационной базы анализа и диагностики предприятия.

Во второй части работы было обследовано действующее предприятие и его финансовое положение. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.

Показатели рентабельности и ликвидности ЗАО «ДСУ-14» достаточно высокие.

Для улучшения финансового состояния предприятия предлагается провести следующие мероприятия :

- необходимо в первую очередь изменить отношение к управлению производством,

- осваивать новые методы и технику управления,

- усовершенствовать структуру управления,

- самосовершенствоваться и обучать персонал,

- совершенствовать кадровую политику,

- продумывать и тщательно планировать политику ценообразования,

- изыскивать резервы по снижению затрат на производство,

- активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.

Как уже говорилось выше, предприятия являются основными звеньями хозяйствования и формируют основу экономического потенциала государства.

Чем прибыльнее фирма, чем стабильнее её доход, тем большим становится её вклад в социальную сферу государства, в её экономический потенциал, тем лучше живут люди, работающие на таком предприятии.

Использованная литература

1. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.97 N283 \ 97 - ВР. - Урядовий курєр N24 1997

2. Аналіз фінансового стану підприємства // Коробів М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. - К., 2000. - с.600

3. Бардаш С.В. Инвентаризация: Теория и практика. - М.: издательство ЭКМОС, 2004 - 368 с.

4. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс - К. : Ника - Центр, 2002. - 528 с.

5. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: науково-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни. - к., 2000. - с.346

6. Кейлер В.А. Экономика предприятия. - С.Пб.: "Специальная литература", 2005 - 415 с.

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М. : Финансы и статистика, 2006.

8. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием. М.:Финансы и статистика, 2001.

9. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: АОДИС, МВЦентр, 2004.

10. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. - М.: Финансы и статистика, 2000.

11. Организация, планирование и управление деятельностью промышленных предприятий / Под редакцией С.Е. Камепицере. - Высш. шк., 2000.

12. Поддєрьогін А.М. Фінанси підприємтва. - К.: 1999 - 348 с.

13. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 2704.2000 р. № 92, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 15.05.2000 р. № 288/4509 (зі змінами і доповненнями)

14. Руденко Л.В., Подільська В.О., Яриш О.В., Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. - К.: НМЦ “Укросвіта”, 2000. - с.422.

15. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. - Мінськ: ТОВ «Нове знання», 2001 - 688 с.

16. Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: "Издательство Приор", 1998 - 432 с.

17. Справочник финансиста предприятия. - М. : ИНФРА-М, 2002.

18. Управление инвестиционным проектом. Опыт IBM. Пер. с англ. - М.: ИФРА-М, 1995.

19. Управленческое консультирование в 2-х т. Т.2 : пер. с англ. - М.: СП Интерэксперт, 1992.

20. Финансовый анализ деятельности фирмы. Москва Ист-сервис 1995

21. Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М. : Финансы и статистика, 1996.

22. Холт Роберт Н. Основы финансового менеджмента. - Пер. с англ. - М. : Дело, 1993.

23. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М. : Финансы и статистика, 2004.

24. Шкаратан О.И. Промышленное предприятие. - М.: Мысль, 2003. - 263 с.

25. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. Покропивного С.Н. - М.: Экономика. 1995 в 2-х томах

Приложение 1

БАЛАНС ЗАО "Дорожно-строительное управление № 14" на 31 декабря 2005

Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
І. Необоротные активы
Нематериальные активы:
Остаточная стоимость	010	4,4	2,9
Первичная стоимость	011	11,0	11,0
Износ	012	6,6	8,1
Незавершенное строительство	020	2,7	353,1
Основные средства:
Остаточная стоимость	030	4891,3	4735,6
Первичная стоимость	031	6352,8	7606,4
Износ	032	1461,5	2870,8
Долгосрочные финансовые инвестиции:
Которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий	040	365,8	365,8
Другие финансовые инвестиции	045	0	0
Долгосрочная дебиторская задолженность	050	109,5	142,9
Отсроченные налоговые активы	060	0	0
Другие необоротные активы	070	0	0
Всего по разделу I	080	5373,7	5600,3
II. Оборотные активы
Запаси:
производственные запаси	100	8919,1	1913,0
Животные на выращивании и откорме	110	0	0
Незавершенное производство	120	0	0
Готовая продукция	130	0	0
Товары	140	0	0
Векселя полученные	150	0	0
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая реализационная стоимость	160	1986,4	6607,6
Первичная стоимость	161	1986,4	6607,6
Резерв сомнительных долгов	162	0	0
Дебиторская задолженность по расчетам:
С бюджетом	170	733,1	0
По выданным авансам	180	93,1	243,0
По начисленным доходам	190	0	0
По внутренним расчетам	200	0	0
Другая текущая дебиторская задолженность	210	136,1	163,3
Текущие финансовые инвестиции	220	0	0
Денежные средства и их эквиваленты:
в национальной валюте	230	292,3	1743,4
в иностранной валюте	240	0	0
Другие оборотные активы	250	33,1	6,9
Всего по разделу	260	12193,2	10677,2
III. Затраты будущих периодов	270	4,0	5,7
Баланс	280	17570,9	16283,2

Пассив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
І. Собственный капитал
Уставной капитал	300	1406,8	1586,9
Паевой капитал	310	0	0
Добавочный вложенный капитал	320	0	0
Другой добавочный капитал	330	92,0	308,0
Резервный капитал	340	176,3	330,3
Нераспределенная прибыль (нераспределенный убыток)	350	5014,1	8671,0
Неоплаченный капитал	360	0	0
Изъятый капитал	370	0	180,2
Всего по разделу І	380	6689,2	10716,0
II. Обеспечение будущих затрат и платежей
Обеспечение выплат персоналу	400	0	58,5
Другое обеспечение	410	0	0
	415	0	0
	416	0	0
Целевое финансирование	420	0	0
Всего по разделу II	430	0	58,5
III. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков	440	0	0
Долгосрочные финансовые обязательства	450	0	0
Отсроченные налоговые обязательства	460	30,7	1071,1
Другие долгосрочные обязательства	470	0	0
Всего по разделу III.	480	30,7	1017,1
IV. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков	500	3397,0	0
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам	510	0	0
Векселя выданные	520	0	0
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	530	6101,7	2891,5
Текущие обязательства по расчетам:
По полученным авансам	540	10,6	3,4
С бюджетом	550	38,9	436,2
По внебюджетным платежам	560	0	0
По страхованию	570	83,3	119,8
По оплате труда	580	162,2	206,4
С участниками	590	0	0
По внутренним расчетам	600	0	0
Другие текущие обязательства	610	1050,7	834,3
Всего по разделу IV	620	10844,4	4491,6
V. Доходы будущих периодов	630	6,6	0
Баланс	640	17570,9	16283,2

Приложение 2

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗАО "Дорожно-строительное управление № 14" на 31 декабря 2005

1. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

Статья	Код строки	За отчетный период	За предыдущий период
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	010	47416,6	35960,5
Налог на добавленную стоимость	015	(7902,7)	(5993,4)
Акцизный сбор	020	(0)	(0)
	025	(0)	(0)
Другие отчисления с дохода	030	(0)	(0)
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	035	39513,9	29967,1
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	040	(31616,8)	(24729,2)
Валовая: Прибыль	050	7897,1	5237,9
убыток	055	(0)	(0)
Другие операционные доходы	060	2567,3	3853,7
Административные затраты	070	(1213,6)	(898,6)
Затраты на сбыт	080	(0)	(0)
Другие операционные затраты	090	(2593,7)	(3538,7)
Финансовые результаты от операционной деятельности: Прибыль	100	6657,1	4654,3
убыток	105	(0)	(0)
Доход от участия в капитале	110	0	0
Другие финансовые доходы	120	0	0
Другие доходы	130	7	170,9
Финансовые затраты	140	(168,2)	(400,9)
Затраты от участия в капитале	150	(0)	(0)
Другие затраты	160	(11,3)	(112,8)
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения: прибыль	170	6484,6	4311,5
убыток	175	(0)	(0)
Налог на прибыль от обычной деятельности	180	1837,1	1232,6
Финансовые результаты от обычной деятельности: прибыль	190	4647,5	3078,9
убыток	195	(0)	(0)
Необычные: доходы	200	0	0
затраты	205	(0)	(0)
Налоги с необычной прибыли	210	0	0
Чистая: прибыль	220	4647,5	3078,9
убыток	225	(0)	(0)

II. ЭЛЕМЕНТЫ ОПЕРАЦИОННЫХ ЗАТРАТ

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ	Код строки	За отчетный период	За предыдущий период
Материальные затраты	230	27092,6	21536,8
Затраты на оплату труда	240	3291,7	2614,0
Отчисления на социальные мероприятия	250	1311,9	990,8
Амортизация	260	1411,8	868,1
Другие операционные затраты	270	652,4	324,6
Всего	280	33760,4	26334,3
III. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛЬНОСТИ АКЦИЙ
Среднегодовое количество простых акций	300	0	0
Скорректированное среднегодовое количество простых акций	310	0	0
Чистая прибыль, которая приходится на одну простую акцию	320	0	0
Скорректированная чистая прибыль, которая приходится на одну простую акцию	330	0	0
Дивиденды, которые приходится на одну простую акцию	340	0	0

Размещено на Allbest.ru