Налоговая система Швейцарии

Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ШВЕЙЦАРИИ

Швейцария - конфедеративное государств, состоящее из конфедерации (центрального штата), 26 кантонов и входящих в них 3 тыс. муниципалитетов. Кантоны являются суверенными административно-территориальными единицами, а степень муниципальной автономии определяется законодательством кантона. В соответствии с принципом швейцарского федерализма в стране существует трехуровневая система налогообложения (таблица 1).

Таблица1 - Распределение налогов

Налоговые права уровней регламентируются конституцией. Конфедерация, кантоны и муниципальные структуры не мешают друг другу, но и не перегружают налогоплательщиков излишними обязательствами. Конфедерация имеет право на взимание лишь тех налогов, которые зафиксированы в конституции. Кантоны, при этом, свободны в выборе взимаемых налогов, кроме особых случаев, предусмотренных союзной конституцией. Каждый кантон обладает собственной независимой системой налоговых органов, имеет свое законодательство в области налогообложения и вправе самостоятельно устанавливать размер налогов и налоговых льгот.

Подоходным налогом с физических лиц облагаются доходы резидентов или временных резидентов, осуществляющих прибыльную деятельность. Нерезиденты уплачивают налог со специфических видов доходов из источников Швейцарии. Налог, определяемый на 2-х годичный период, собирается ежегодно кантонами для конфедерации.

Объектом обложения признаны следующие виды доходов: от зависимых и независимых фирм, оказывающих бытовые услуги; компенсационные; дополнительные; от недвижимого и движимого имущества; прирост капитала и увеличение размера собственности; лотерейные призы.

Ставки взимания подоходного налога - прогрессивные, их максимальная величина составляет 11,5%.

Расходы, связанные с получением дохода, а также расходы на транспорт, расходы на питание, если налогоплательщик не питается дома, стоимость обучения, книги, инструменты, рабочая одежда вычитаются из валового дохода.

Налоговым законодательством Швейцарии предусмотрены также и дополнительные вычеты: скидки для родителей-одиночек, иждивенцев и т.д., страховые сборы и проценты по сберегательным депозитам.

Налоги на прибыль и капитал. Облагаются юридические лица, имеющие в стране зарегистрированный офис или орган управления. Юридические лица облагаются налогом и на прибыль, и на капитал.

Базовый налог на прибыль составляет 8,5 % (корпорации) и 4,25% (кооперативы).

Для определения налоговой базы из общего дохода вычитаются все прямые расходы, связанные с получением прибыли. Можно также вычесть расходы на поддержку оборудования в рабочем состоянии, создание резервных фондов, стоимость сырья. Затраты оцениваются по стоимости приобретения или рыночной цене. Для целей налогообложения 1/3 стоимости может быть вычтена. Вычитаемые для целей налогообложения резервы создаются для:

- опытно-конструкторских и научных работ - 10% налогооблагаемой прибыли, но не более 1 млн. швейцарских франков;

- страхования рисков убытков, связанных с текущими активами и др.

На кантональном уровне взимаются налоги на прибыль, которые исчисляются по прогрессивной шкале. Чем выше доходность компании, то есть соотношение прибыли к собственному капиталу, тем выше налог. Кантональные налоги на прибыль составляют от 2% до 24%. Из-за возможности уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченных налогов совокупное налоговое бремя не превышает в среднем 25%.

Налог на капитал взимается на кантональном и муниципальном уровне и составляет от 0,08 % до 0,9 % от суммы оплаченного уставного капитала с учётом скрытых резервов (налогооблагаемого капитала).

Налог на добавленную стоимость. С 1 января 2011 г. в Швейцарии вступило в силу новое законодательство по НДС. НДС в Швейцарии - это налог на всеобщее пользование и потребление, взимается с независимой или коммерческой деятельности на всех стадиях производства и распределения с импорта товаров, отечественной сферы услуг и приобретения услуг за границей. Дополнительные средства от увеличения сбора налога направляются в систему страхования нетрудоспособности. Увеличенный НДС будет действовать на протяжении семи лет. Различают 2 вида оборота для исчисления НДС: освобожденный от НДС (экспортные поставки, транспортные услуги по пересечению границ) и исключаемый из обложения (услуги в социальной сфере, культура, образование, здравоохранение денежная и финансовая сфера). По НДС существуют три вида ставок. В этот период базовая ставка НДС (стандартная) составит - 8% (вместо 7,6%), размер пониженной ставки (для продуктов и безалкогольных напитков, птицы, рыбы, зерна, медицинских товаров, полиграфической продукции) - 2,5% (вместо 2,4%), специальной ставки на услуги гостиниц - 3,8% (вместо 3,6 %).

Организации признаются плательщиками НДС, если их торговый оборот превышает 250 тыс. швейцарских франков в год. Импорт услуг освобожден от уплаты НДС, если он не превышает 10 тыс. швейцарских франков в год.

Прочие налоги. Налог на наследство и дарение. Переход недвижимого и движимого имущества от одного физического лица к другому на безвозмездной основе, как правило, подлежит налогообложению. В Швейцарии действуют 2 типа обложения, в зависимости от способа определения объекта налогообложения: облагается стоимость всего наследства или доля каждого получателя имущества - стоимость наследуемого имущества, преходящего к конкретному наследнику. Налоги взимают только кантоны. Базовой оценкой для налогообложения является рыночная стоимость. Ставки изменяются от 0 до 26%.

Таможенные пошлины и по импорту, и по экспорту взимаются по ставкам, установленным таможенными тарифами.

Налогом с лотерей облагаются все выигрыши.

Налог на состояние (налог на чистую стоимость богатства). Его плательщиками являются физические и юридические лица. Объектом обложения налога выступает как недвижимое, так и движимое имущество, при этом не только находящееся в данной стране (как при расчете налога на недвижимость), но и за рубежом. Налоговой базой служит чистая стоимость имущества (стоимость имущества за вычетом долговых обязательств). Налогообложение чистой стоимости имущества осуществляется по прогрессивной шкале, а величина минимальных ставок колеблется от 0,04% до 0,9%.

Налог на недвижимость. Недвижимое имущество облагается двумя налогами, один является местным и взимается со стоимости имущества, а другой общегосударственным и уплачивается с предполагаемого (потенциального) дохода от владения недвижимостью. Существует два способа определения налоговой базы:

- на основе годовой арендной платы, т.е. дохода, получаемого владельцем недвижимости от ее использования;

- на основе капитальной стоимости объекта недвижимости, которая в зависимости от установленной системы оценки может определяться как по рыночной, так и по оценочной стоимости объекта.

В Швейцарии преобладает второй способ определения налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются как на общегосударственном, региональном, так и местном уровнях (без урегулирования на региональном и общегосударственном уровнях власти или в рамках размеров ставок, установленных на региональном или общегосударственном уровнях власти.) Наиболее распространена практика самостоятельного установления ставок местными органами власти. В Швейцарии местные власти планируют ставку налога на недвижимость исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величиной имеющейся налоговой базы.

налогообложение муниципальный кантон административный

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Глобальная сеть Internet

2. www.swiss.offshore-manual.ru

3. Система Консульстант Плюс

4. Зинченко М.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие для студентов специальности «Налоги и налогообложение» - Хабаровск: Издательство ДВАГС, 2008.- 88с.

5. Врублевская, О. В. Налоги и налогообложение. 6-е изд. [Текст] / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).

Размещено на Allbest.ru