Понятие доходов государства
Исследование места доходов в финансово-бюджетной системе Российской Федерации. Анализ финансовых отношений, которые способствуют образованию и использованию соответствующих денежных фондов. Характеристика особенностей налогообложения и внешней торговли.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.02.2012 |
| Размер файла | 41,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Понятие доходов государства
- 1.1 Финансовая система Российского государства
- 1.2 Доходы как элемент финансовой системы Российского государства
- 2. Источники формирования доходов государства
- 2.1 Налогообложение как источник доходов государства
- 2.2 Внешняя торговля как источник доходов государства
- Заключение
- Список литературы
Введение
Функционирование общественных институтов неразрывно связано с формированием средств для их жизнедеятельности. Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система.
На протяжении тысячелетий существования государства финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетной системе, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществить регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества. Бюджет и его доходы - это зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения. С разрушением экономики, крахом финансов, отсутствием средств в бюджетной системе падает духовность, нравственность и культура в обществе. В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране, значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики.
В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав - государственный бюджет. Именно через доходы и расходы государства производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Таким образом, целью данной работы является рассмотрение сущности доходов государства.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
- Дать понятие доходов государства и рассмотреть их место в финансово-бюджетной системе Российской Федерации;
- Рассмотреть источники формирования доходов государства.
1. Понятие доходов государства
1.1 Финансовая система Российского государства
Финансы как научное понятие обычно ассоциируются с теми процессами, которые на поверхности общественной жизни проявляются в разнообразных формах и обязательно сопровождаются движением (наличным или безналичным) денежных средств. Идёт ли речь о распределении прибыли и формировании фондов внутрихозяйственного назначения на предприятиях, или о перечислении налоговых платежей в доходы государственного бюджета, или о внесении средств во внебюджетные или благотворительные фонды - во всех этих и подобных им финансовых операций происходит движение денежных средств. Однако отождествление понятий «финансы» и «деньги» ошибочно по своей сути, так как для одной и той же категории нет необходимости в обозначении разными терминами.
На самом деле понятие финансов намного шире, и оно означает совокупность денежных отношений, организованных государством в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач. Таким образом, финансы формируют различные отношения, в связи с чем заходит речь о функционировании финансовой системы, так как финансы составляют целостную систему, включающую несколько взаимосвязанных звеньев, обслуживая многообразные потребности общества, охватывая своим воздействием всю экономику страны и всю сферу социальной деятельности.
При этом, под финансовой системой РФ понимают:
- совокупность финансовых отношений, которые способствуют образованию и использованию соответствующих денежных фондов,
- совокупность государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность,
- она отражает особенности развития государства в условиях перехода к рынку. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2003. - с. 43.
Таким образом, финансовая система - совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств, т.е. это система форм и методов образования, распределения и использования денежных средств государства и предприятий.
Финансовая система Российской Федерации включает следующие звенья финансовых отношений:
1) государственную бюджетную систему, состоящую из: республиканского бюджета; бюджетов национально-государственных и админинстративно-территориальных образований; местных бюджетов;
2) внебюджетные специальные фонды, которые имеют строго целевое назначение - расширить услуги населению, стимулировать развитие отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечить дополнительными ресурсами приоритетные отрасли экономики;
3) государственный кредит, который является особой формой кредитных отношений между государством и юридическими и физическими лицами;
4) фонды страхования;
5) финансы предприятий различных форм собственности, которые составляют основу финансов и формируют преобладающую часть финансовых ресурсов.
При этом, государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования и фондовый рынок составляют общегосударственные финансы, являющиеся одной из подсистем финансовой системы. Эти блоки финансовых отношений относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и социальных отношений на макроуровне. А государственные, муниципальные, частные, акционерные, арендные и общественные финансы составляют финансы хозяйствующих субъектов, причем финансовые отношения предприятий относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.
Анализ закономерностей развития финансов в разных условиях общественного воспроизводства свидетельствует о наличии общих признаков в их содержании. Это обусловлено сохранением объективных причин и условий функционирования финансов. Среди этих условий выделяют два: развитие товарно-денежных отношений и существование государства как субъекта этих отношений. В отличие от таких стоимостных категорий, как например, деньги, кредит, фонд оплаты труда и другие, финансы органически связаны с функционированием государства.
Финансовая система государства воспроизводит все процессы по распределению ВНП. Поэтому политика государства в отношении финансовой системы является одним из важнейших регуляторов развития национальной экономики.
Наиболее распространенным принципом построения финансовой системы государства в настоящее время, является принцип фискального федерализма, используемый в том числе и при формировании финансовой системы России.
Сущность данного принципа сводится к четкому разграничению функций между отдельными звеньями финансовой системы. Так, правительство полностью независимо в целях, касающихся нации в целом, - расходах на оборону, внешних сношений государства, космос и др.
Местные органы власти финансируют нужды территорий. Местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в государственный (федеральный) бюджет.
То есть, финансовая система в целом -- совокупность различных сфер и уровней финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств; а каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений. При этом взаимосвязь и взаимозависимость составных звеньев финансовой системы обусловлены единой сущностью финансов.
Финансовая система включает в себя две сферы финансовых отношений: централизованные финансы, к которым относят такие звенья, как:
1) федеральный бюджет,
2) региональные бюджеты,
3) местные бюджеты
4) внебюджетные фонды, и децентрализованные финансы, включающие следующие звенья:
1) финансы предприятий
2) финансы домашних хозяйств.
Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Централизованные финансы используются для регулирования экономики и социальных отношений на макроуровне. Децентрализованные зачастую используются на микроуровне, а в современных условиях они также все больше применяются и на макроуровне.
Необходимо заметить, что основу финансовой системы составляют децентрализованные финансы, так как с их помощью в сфере материального производства формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. Финансы предприятий участвуют в создании материального источника всех денежных фондов страны - национального дохода. От состояния децентрализованных фондов денежных средств зависит общее финансовое положение страны, ведущая роль в обеспечении темпов развития отраслей национального хозяйства.
Финансы домашнего хозяйства лишь недавно включены в систему децентрализованных финансов как одно из его звеньев. Финансовые отношения населения по формированию семейного бюджета и его использованию имеют исключительно важное значение по регулированию платежеспособного спроса страны. Нельзя забывать, что определенная часть создаваемого ВВП в виде товаров и услуг проходит через семейный бюджет. Чем выше доходы членов общества, тем выше его спрос на производимые материальные ценности, тем устойчивее экономическое положение предприятия.
В формировании децентрализованных финансовых ресурсов, создаваемых на микроуровне, есть достаточно схожие черты как при их формировании на предприятии, так и при формировании семейного бюджета. На предприятиях происходит процесс вычленения из состава валового дохода конкретных форм первичного дохода (прибыли, оплаты труда), тем самым осуществляется процесс накопления капитала в форме амортизационного фонда. В домашнем же хозяйстве происходит процесс обособления конкретных целевых фондов для потребления, отдыха, приобретения товаров длительного пользования и т.д.
Таким образом, основу современной финансовой системы в первую очередь составляют финансы предприятий и финансы домашних хозяйств, использующиеся для формирования национального дохода страны.
Общегосударственные централизованные фонды денежных ресурсов создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства. Важную роль, которую выполняет государство в области экономического и социального развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, обеспечивающие потребности государства в решении экономических, политических и социальных задач. Иные формы и методы образования и использования денежных фондов применяются кредитными и страховыми звеньями финансовой системы.
Таким образом, можно говорить о второй сфере финансовой системы, которую составляют централизованные финансы, включающие бюджетную систему и внебюджетно-социальные фонды.
Бюджетная система состоит из федерального бюджета, региональных бюджетов (88), и местных бюджетов (около 29 тыс.). При этом бюджет любого уровня функционирует автономно. Для целей планирования бюджетных ресурсов составляется консолидированный бюджет - статистический сводный бюджет, который объединяет финансовые ресурсы всех уровней бюджетной системы. Как отмечают некоторые авторы, государственные финансы, осуществляемые за счет бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, должны обеспечивать структурную перестройку экономики, ускорение научно-технического прогресса, повышение эффективности производства и на этой основе способствовать росту жизненного уровня населения.
Таким образом, в составе централизованных финансов можно выделить следующие подсистемы:
- государственный бюджет,
- внебюджетные фонды,
- государственный кредит.
Состояние централизованных финансов -- один из основных показателей устойчивости экономики и совершенства социальной системы. С помощью бюджетного регулирования государством обеспечивается финансирование важнейших инвестиционных программ, экологии, обороны и пр. При этом, централизованные финансы ориентированы на следующие основные принципы:
- единства законодательной и нормативной базы;
- открытости и прозрачности;
- разграничения полномочий и предметов ведения;
- целевой ориентированности;
- научного подхода к реализации намеченных целей;
- экономичности и рациональности;
- управляемости финансовыми потоками на централизованной основе.
Таким образом, централизованные финансы - экономические отношения, связанные с формированием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах для решения экономических, социальных и политических задач.
Несмотря на разграничение сферы деятельности и применение особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдельном звене, финансовая система -- единая система, так как базируется на едином источнике ресурсов всех звеньев.
1.2 Доходы как элемент финансовой системы Российского государства
Бюджет государства - основной документ, предусматривающий перечень доходов государства на очередной финансовый год. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб./ М.В.Романовский и др.; Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. - 2 -е изд., перераб., испр. - М.: Юрай - М, 2005.- с.73.
Государственная политика доходов заключается в перераспределении доходов через госбюджет путем дифференцированного налогообложения различных групп получателей дохода и социальных выплат населению. При этом значительная доля национального дохода переходит от слоев населения с высокими доходами к слоям с низкими доходами.
Государство, организуя через бюджет перераспределение доходов, решает проблему повышения доходов малоимущих слоев населения, создает условия для нормального воспроизводства рабочей силы, способствует ослаблению социальной напряженности и т.д. Степень воздействия государства на процесс перераспределения доходов можно измерить объемом и динамикой расходов на социальные цели за счет центрального и местных бюджетов, а также размером налогообложения доходов.
Возможности государства в перераспределении доходов во многом ограничиваются бюджетными поступлениями. Наращивание доли социальных расходов сверх налоговых поступлений ведет к превращению их в мощный фактор роста бюджетного дефицита и инфляции. Увеличение социальных расходов госбюджета даже в пределах полученных доходов ведет к чрезмерному росту налогов, способному подорвать рыночные стимулы.
Экономическая сущность бюджета любого государства определяется экономическим строем общества и соответствующими производственными отношениями. С развитием общества изменяется способ производства и распределения материальных благ, меняется экономическая сущность бюджета и характер его доходов и расходов. Это объективные факторы, влияющие на содержание бюджета.
Бюджет государства, а государство выражает интересы общества, в силу необходимости является как бы связывающим звеном всех финансовых отношений, в значительной мере и общества в целом. Он - управляющая и управляемая система в масштабах всего общества.
К объективным факторам сущности бюджета можно отнести природные, экономические и социальные особенности каждой страны, ее традиций, специфику развития на данном историческом этапе. Вместе с тем бюджет любой страны имеет свои национальные особенности.
К субъективным факторам сущности бюджета относятся тип государства, политика правительства в соответствующем периоде, приоритеты развития, внешняя и внутренняя экономические ситуации и др.
По своей экономической сущности государственный бюджет отражает денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими лицами и населением и заключается в перераспределении национального дохода в связи с образованием и использованием средств для финансирования хозяйства, осуществления социальной политики, развития науки, культуры, образования, обеспечения обороны страны и управления обществом. Илларионов А. Бремя государства // Вопросы экономики - 2004 - № 1. - с. 33.
Доходы государства - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти.
Доходы государства имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты. Но вместе с тем, они отличаются единством, так как преследуют одну цель - формирование доходной части федерального бюджета. Им свойственна денежная форма и обезличенность. Гусев С.И., Швецов Ю.Г. Доходы бюджета: проблемы и перспективы //Финансы.- 2004.- №8. - с. 17.
Доходы государства могут носить налоговый и неналоговый характер. Основной источник налоговой части доходов государства - вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыли, заработной платы, добавленной стоимости, ссудного процента, ренты, дивиденда). Павлова А. Бюджет в финансовой системе России //Экономист. - 2005. - № 1. - с. 77.
Неналоговые доходы государства образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.
2. Источники формирования доходов государства
2.1 Налогообложение как источник доходов государства
Возникновение налогообложения было вызвано появлением государства и государственного аппарата.
С появлением на земле первых государственных образований возникла необходимость в формировании материальных и финансовых источников их содержания и развития. Для этого использовались самые разные формы извлечения средств: обложения собственного и покоренного народов непосильной данью (экономическое закабаление); контрибуции; домены; регалии и т.д. самым надежным и постоянным источником пополнения казны, за счет которого и содержалось само государство, стоящее на стороне защиты интересов общества, являлась дань, размер которой в разные времена и в разных местах устанавливалась в зависимости от политической и социально-экономической ситуации, складывающейся в обществе. Дань стала одной и первых форм налога. Павлова А. Бюджет в финансовой системе России //Экономист. - 2005. - № 1. - с. 78.
Вся дальнейшая история налогообложения показывает, что налоги являются важнейшим и постоянным источником финансового и материального обеспечения государства.
Факт того, что налоги - наиболее древнее явление, существующее как таковое во все времена и эпохи, бесспорен, независимо от того, в какие формы ни облекало бы его сознание, и какие бы определения наука ни формировала понятию «налог». Уже это свидетельствует о том, что налоги - это историческое явление, хрестоматийное (явление) понятие. Без налогов не существует ни одного общество, будь то родовое или цивилизованное общество XXI века. Поскольку это так, то, следовательно, понятие «налог» в ассоциативном научном сознании представляет собой общественно значимое явление, объективно необходимый процесс в любом обществе, обеспечивающий его неуклонное развитие и совершенствование. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2003. - с. 182.
Несмотря на свою экономическую природу, налогообложение не избежало идеологического влияния. Предназначение налогов различно в зависимости от состояния общественного развития: если при капитализме налоги в основном необходимы для содержания государственного аппарата и удовлетворения некоторых общественных потребностей, то при социализме налоги выступали «одним из средств планового распределения и перераспределения национального дохода в интересах коммунистического строительства».
В другой работе К.Маркс пишет: «Налог - это материнская грудь, кормящая правительство. Налог - это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией». Овсянников Л.Н. Роль налогов в финансовой системе России //Финансы. - 2004. - № 1. - С.48.
Иными словами, государство не может существовать без взимания налогов: более того, налоги - это органическая часть государства. Там, где существует государство и государственное регулирование экономики, существует и налогообложение.
Требовать ныне уничтожение налогов, значило бы требовать уничтожения самого общества. Государство, или точнее сказать, правительство ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для государства. Умирать и платить подати надобно везде, сказал Франклин.
Мы находим однако же примеры в истории, что в некоторых государствах граждане, платя налоги, вместе с тем пользовались доходом от правительства. В древнем Риме гражданам доставалась часть добычи военной. В Бернском кантоне правительство разделяло между гражданами деньги, купленные кровью их соотечественников.
Становясь выразителем интересов общества, государство формирует экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие направления внешней и внутренней политики, которые в условиях гражданского общества превращаются в направление его деятельности и соответственно функциональные обязанности. Для осуществления своих функций государство должно обладать правом собственности на часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в обществе за определенный период. В современных условиях это право закреплено в конституциях многих стран. На основе этого разрабатываются и принимаются законы по конкретным видам налогов, где излагаются формы и методы исчисления, а также уплаты плательщиками налогов, сборов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды государства.
В XX в. основной была точка зрения о том, что налог - это принудительный взнос (сбор), взимаемый государством, который идет на покрытие общегосударственных потребностей на основе изданного закона.
Налоговый кодекс РФ (п.1 ст.8) определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Налоги - категория комплексная, которая имеет экономическое и юридическое значения. Рассматривая категорию «налог» с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.
Однако на практике решающее значение при определении категории «налог» приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.
В настоящее время преобладает взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов государства. Овсянников Л.Н. Роль налогов в финансовой системе России //Финансы. - 2004. - № 1. - С.50.
Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом. Некоторые авторы при определении налога акцентируют свое внимание на фактах отчуждения собственности в пользу государства.
Заметим, что отчуждение собственности в результате налоговых отчислений действительно происходит в денежной форме, однако при этом отчуждается не вещественная форма имущества и не любые денежные средства, а часть денежного дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению налогом или собственности, которая служит основой экономических отношений.
Исходя из выше изложенного, следует сказать, что категория «налог» представляет собой систему налоговых отношений, возникающих между налогоплательщиками, с одной стороны, и центральными, региональными властями - с другой, по поводу перераспределения части дохода собственника, обособленного от государства.
Всеобщий характер налогов обусловлен тем, что основное место в финансовой системе любого государства занимает бюджетная система, по средством которой образуются и используются общегосударственные централизованные денежные фонды.
Формирование бюджета любого уровня осуществляется через систему государственных доходов. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.
Источники и виды государственных доходов и назначение каждого их них определяется экономической и правовой системы страны.
Налоги - важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.
В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги: в США они формируют 90% бюджета, в Германии - 80%, Японии - 75%.
В России доля налогов примерно соответствует жировым показателям: в 2002 она составляла более 80% в 2003 - около 93%. Гусев С.И., Швецов Ю.Г. Доходы бюджета: проблемы и перспективы //Финансы.- 2004.- №8. - с. 19.
Связь налогов и бюджета имеет двухсторонний и неразрывный характер.
Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть. Главный недостаток бюджетного балансирования - обособленное формирование доходной и расходной частей бюджета без необходимого экономического обоснования (постатейного соотношения) между отдельными расходами и возможностями обеспечения под них соответствующего объема доходов.
Однако следует особо подчеркнуть, что наряду с воздействием налогообложения на бюджетный процесс происходит и обратное действие: состояние бюджета влияет на развитие налогообложения. Так, ст. 9 Закона об основах налоговой системы предусматривает, что «зачисление налогов в бюджет регулируется бюджетным законодательством». Налоги и бюджет - это взаимообусловленные явления, то есть связь их носит двухсторонний и неразрывный характер.
Рассмотрим особенности налоговых доходов Российской Федерации в 2006 году.
Согласно Федеральному закону «О федеральном бюджете на 2006 год», бюджет РФ 2006: всего 4270114718 300 руб., ожидаемые доходы: 5 046 137 500 000 руб., превышение доходов над расходами: 776 022 781 700 руб., ожидаемые расходы: 4 270 114 718 300 руб. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2006 год» от 29 декабря 2005 года № 294. - Справочная система Гарант.
В таблице 2.1. представлена структура основных налоговых и неналоговых доходов РФ в 2006 году.
Таблица 2.1 - Структура доходов бюджета РФ на 2006 год Пономаренко Е. О бюджетно-налоговой политике на 2006 год (анализ концепции) // Экономист, 2005. - №12. - с.63.
|
№ |
Виды доходов |
Сумма, млн. руб. |
В % к общей сумме доходов |
В % в разделе |
Прямые налоги, в % в разделе |
Косвенные налоги в % в разделе |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1234 |
Всего доходовв том числеНалоговые доходы, всегов том числе:2.1. Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций2.2. ЕСН2.3. Налог на добавленную стоимость2.4. Акцизы2.5. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами2.6. ГоспошлинаИтого прямых налоговИтого косвенных налоговНеналоговые доходы, всегов том числе:3.1. Доходы от внешнеполитической деятельности3.2. Доходы от использования имущества, находящегося в гос. и муниципальной собственности3.3. Платежи при пользовании природными ресурсами3.4. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства3.5. Доходы от продажи материальных активов3.6. Административные платежи и сборы3.7.Штрафы, санкции, возмещение ущерба3.8. Прочие неналоговые доходыДоходы целевых бюджетных фондов, всегов том числе:4.1. Фонда финансовой поддержки субъектов РФ4.2. Фонда софинансирования социальных расходов4.3. Фонда реформирования региональных и муниципальных финансов4.4. Фонда регионального развития4.5. Фонда компенсаций |
5 046 137 500 0003 167 825 900 000344 838 100 000302 090 200 0001 634 342 600 000110 187 500 000753 309 000 00023058 500 0001 400 237 300 0001 767 588 600 0001 878 232 600 0001 662 922 600 00085 769 000 00029 544 300 00089 837 800 0001 328 300 0003 537 600 0002 049 500 0003 243 500 000332 294 746 200228 167 037 50026 180 423 4001 412 400 0002 679 280 00073 855 605 300 |
100%62,78%37,22% |
100%10,89%9,54%51,59%3,48%23,78%0,73%100%88,54%4,57%1,57%4,78%0,07%0,19%0,11%0,17%100%4,52%0,52%0,03%0,05%1,46% |
ППП44,20% |
ККК55,80% |
Наиболее значимыми статьями доходов бюджета являются: налог на добавленную стоимость (32,39%), налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (14,93%) и налог на прибыль предприятий и организаций (6,83%).
Среди неналоговых платежей важное значение имеют доходы от внешнеэкономической деятельности (32,95%).
При этом, налоговым платежам по-прежнему отводится лидирующая роль среди источников формирования бюджета (62,78% против 37,22% неналоговых доходов). Несмотря на то, что в бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию заявлены приоритеты развития потенциала национальной экономики, по-прежнему основной статьей доходов являются доходы от внешнеэкономической деятельности. В части налоговой политики снижение базовой ставки налога на добавленную стоимость, обещанное в бюджетном послании Президента РФ, возможно, будет либо отодвинуто в сроках реализации, либо станет не таким значительным, как ожидается, так как налог на добавленную стоимость составляет более 50% всех налоговых поступлений.
Что же касается прямых и косвенных налогов, то здесь можно отметить сохранение пропорции высоких доходов от косвенных налогов, включающихся в виде надбавки в цену товара или тариф, оплачиваемый в конечном счете потребителем, что влияет на рост цен и инфляции.
финансовый бюджетный доход государство
2.2 Внешняя торговля как источник доходов государства
Согласно определению Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» внешнеторговой деятельностью является деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.
При этом, если понятие внешней торговли товарами несложно и включает в себя только экспорт или импорт, то есть ввоз или вывоз товара без обязательства об обратном вывозе/ввозе, то понятие внешняя торговля услугами значительно шире и охватывает оказание услуг (выполнение работ), включающее в себя производство, распределение, маркетинг, доставку услуг (работ), осуществляемое следующими способами:
1) с территории Российской Федерации на территорию иностранного государства;
2) с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации;
3) на территории Российской Федерации иностранному заказчику услуг;
4) на территории иностранного государства российскому заказчику услуг;
5) российским исполнителем услуг, не имеющим коммерческого присутствия на территории иностранного государства, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени лиц на территории иностранного государства;
6) иностранным исполнителем услуг, не имеющим коммерческого присутствия на территории Российской Федерации, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени иностранных лиц на территории Российской Федерации;
7) российским исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории иностранного государства;
8) иностранным исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории Российской Федерации.
Таким образом, как следует из приведенного определения, под внешнеторговую сделку попадает, в том числе, оказание услуг на территории РФ иностранной организацией российской.
Внешнеторговая деятельность как элемент развитого рыночного хозяйства: это одна из сфер экономики, для которой характерны следующие признаки:
- международное разделение труда и обмен, являющиеся ее основой и предполагающие, что производство и (или) потребление отдельных стран в определенной мере связаны между собой;
- участники (субъекты) обособлены, то есть функционируют в определенной национально-хозяйственной форме обособления, что объективно обусловливает товарно-денежный характер их связей;
- множество межстрановых потоков продукции, составляющих основу формирования мировых товарных рынков, где осуществляются операции по обмену продукцией в материально-вещественной форме и отличительной особенностью которых является устойчивый, систематический характер;
- обмен товарами осуществляется в соответствии с законами спроса, предложения и свободного ценообразования и опосредован движением денег, системой расчетов, товарными кредитами;
- высокий уровень конкуренции товаров, продавцов и покупателей на мировом рынке, но в сравнении с национальными рынками она жестче в силу больших объемов и количества обращающихся на рынке товаров;
- собственная инфраструктура, специальные институты, которые представлены международными, экономическими организациями как общемирового, так и регионального значения;
- монополизация, которая возможна как по линии сбыта частными предпринимательскими структурами, так и в результате международных, межгосударственных соглашений и союзов, объединяющих крупнейшие страны и фирмы поставщиков некоторых видов продукции;
- наличие международного, регионального, государственного вмешательства, регулирования, которые проявляются в межгосударственных, экономических, торговых и таможенных соглашениях и союзах, влияние результатов внешней торговли каждой отдельно взятой страны на ее состояние и развитие.
Внешнеторговая деятельность, являясь одним из видов деятельности хозяйствующих субъектов, - одна из форм предпринимательской деятельности в области международного бизнеса, осуществляемая на условиях полной самостоятельности в выборе контрагента, предмета сделки, в определении цены и суммы контракта, сроков поставки, - представляет собой совокупность производственно-хозяйственных, организационно-экономических и коммерческих функций, обеспечивающих обмен продукцией в материально-вещественной форме.
Внешнеторговая деятельность является объектом государственного внимания и средством, пополняющим государственный бюджет. Дьяконова Л.А. Роль внешней торговли в формировании доходной части бюджета //Финансы. - 2004. - №8. - С. 9
Основная форма доходов государства от внешнеэкономической деятельности - это таможенные платежи и сборы.
Таможенные органы совмещают фискальные (взимание таможенных пошлин таможенных сборов), контрольные и правоохранительные функции. При современном экономическом положении России особое значение приобрела фискальная функция (т.к. таможенные пошлины составляют в России одну из важнейших статей доходной части федерального бюджета 40%).
К таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
5) таможенные сборы.
Таможенные пошлины выполняют три основные функции:
1. фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;
2. протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;
3. балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или, иным причинам ниже мировых.
Основным законом, содержащим основы государственного регулирования внутреннего рынка при его взаимодействии с мировым рынком является Закон «О таможенном тарифе» от 26.06.2004. Он устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа РФ - инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров РФ при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу РФ.
Таможенный тариф РФ - свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (которая определяется Правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров).
Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом «О таможенном тарифе».
В РФ применяются следующие виды ставок пошлин:
- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
- специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
- комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - с. 184.
Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году.
Вопрос о ставке пошлины - главный при установлении таможенного тарифа. Выяснилось, что высокие ставки ввозных таможенных пошлин вовсе не обеспечивают ни ожидаемых бюджетных поступлений, ни защиты национальных производителей и национального рынка, не способствуют развитию промышленного производства.
Слишком высокие ставки и значительные различия ввозных пошлин внутри групп ТН ВЭД и между близкими группами привели к расцвету так называемого серого импорта, фактически контрабанды, по недостоверным таможенным декларациям и заниженной таможенной стоимости. Широко известны такого рода операции при ввозе куриного мяса под видом индюшатины, дорогой мебели под видом древесно-стружечных плит.
Высокие ввозные пошлины отрицательно влияли на покупательскую способность населения и формирование конкурентной среды на российском рынке, поэтому изменения в Таможенном тарифе с начала 2001г. коснулись примерно трети всех товарных позиций.
Размер взимаемой ввозной пошлины во многом зависит от страны происхождения.
Экспортные пошлины не характерны для развитых стран с рыночной экономикой, но в России периодически вводились вывозные пошлины. При взимании вывозных пошлин преобладают специфические пошлины, исчисляемые в евро за единицу продукции.
Заключение
В результате проделанной работы была рассмотрена сущность доходов государства.
При рассмотрении данного вопроса были решены следующие задачи:
- Дано понятие доходов государства и рассмотрено их место в финансово-бюджетной системе Российской Федерации;
- Рассмотрены источники формирования доходов государства.
В состав государственных доходов входят доходы от фискальных монополий, налоги и сборы, доходы от использования имущества (включая доходы, получаемые от государственного сектора), доходы от продажи государственной собственности и поступления от займов. В каждой отдельной стране состав государственных доходов обусловлен уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства. Основная масса государственных доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах.
Современная финансовая система включает бюджеты центрального правительства, региональных органов и органов местного самоуправления. С момента возникновения государственные доходы претерпели значительную эволюцию. Различного рода натуральные повинности и сборы, существовавшие с древнейших времен, с развитием товарно-денежных отношений постепенно уступали место денежным податям, налогам и сборам.
Главной формой мобилизации государственных доходов выступают налоги. В бюджете центрального правительства они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налогов достигает половины.
К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают местные налоги, доходы от муниципального хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а также в некоторых странах акцизы. Доходы государственных предприятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий и бюджета и займов. До XX в. в структуре государственных доходов доминировали акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Прямые реальные налоги постепенно уступали место более эластичным личным налога" главным образом подоходным налогам, а также налогу с наследств и дарений и др. До начала 80-х гг. отмечалась тенденция повышения доли государственных доходов в общем объеме валового национального продукта национального дохода. Если накануне первой мировой войны государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 80-х гг. - уже 4 50%.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 (в ред. 14.10.2005 N 6-ФКЗ). - Справочная система Гарант.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 145-ФЗ (ред. от 09.05.2005). - Справочная система Гарант.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004). - Справочная система Гарант.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (ред. от 22.07.2005). - Справочная система Гарант.
5. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 года N 61-ФЗ (ред. от 18.07.2005). - Справочная система Гарант.
6. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ (ред. от 22.08.2004). - Справочная система Гарант.
7. Закон «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 года N 5003-1 (ред. от 21.07.2005). - Справочная система Гарант.
8. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2006 год» от 29 декабря 2005 года № 294. - Справочная система Гарант.
9. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003. - 506 с.
10. Бюджетное планирование и прогнозирование: Хрестоматия / Сост. М.М. Сорокина. - Новосибирск: СибАГС, 2005. - 311 с.
11. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб./ М.В.Романовский и др.; Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. - 2 -е изд., перераб., испр. - М.: Юрай - М, 2005.- 615 с.
12. Бюджетная система России: Учеб. пособ./ Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 550 с.
13. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2003. - 540с.
14. Денисов Е.Ф., Павлов Г.С., Тимошенко О.Ф. Финансовая и денежно- кредитная система. Федеральный и местный бюджеты. Учеб. пособ./ Под ред. В.А.Гневко, А.Ф. Бучинского. - СПб.: ИУЭ, 2005.- 127 с.
15. Общая теория финансов. Учебник. Под ред. Л.А. Дробозиной.- М.: Юнити, 2000. - 478с.
16. Татаркин А.И., Пыкова И.А., Шеломенцев А.Г. Бюджетный федерализм и его роль в формировании и развитии системы межбюджетных отношений. - Екатеринбург: УрОРАН,2004 .- 188 с.
17. Финансы. Учебник. Под ред. проф. В.М. Родионовой. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 415с.
18. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 384 с.
19. Швецов Ю.Г. Концептуальные основы формирования системы бюджетного регулирования в Российской Федерации: монография. - Барнаул: АлТГТУ, 2004. - 304 с.
20. Арешонков В.Г. Экономика. - М.: Инфра-М, 2005. -347 с.
21. Государственный бюджет: Учебное пособие. Под ред. М. И. Ткачук - Минск, Высшая школа, 2005. - 243 с.
22. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. - М.: Экар, 2003. - 378 с.
23. Совершенствование межбюджетных отношений в Российской Федерации / Научные труды №24Р. - М.: ИЭПП, 2004. - 311 с.
24. Илларионов А. Бремя государства // Вопросы экономики - 2004 - № 1. - с. 31 - 37.
25. Гусев С.И., Швецов Ю.Г. Доходы бюджета: проблемы и перспективы //Финансы.- 2004.- №8. - с. 17 - 26.
26. Дьяконова Л.А. Роль внешней торговли в формировании доходной части бюджета //Финансы. - 2004. - №8. - С. 9-12.
27. Павлова А. Бюджет в финансовой системе России //Экономист. - 2005. - № 1. - с. 76-80.
28. Овсянников Л.Н. Роль налогов в финансовой системе России //Финансы. - 2004. - № 1. - С.48-56.
29. Пономаренко Е. О бюджетно-налоговой политике на 2006 год (анализ концепции) // Экономист, 2005. - №12. - с.59-67.
30. www.minfin.ru - Официальный сайт Министерства Финансов РФ.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Эволюция возникновения и развития налогообложения физических лиц в России и за рубежом. Проблемы и недостатки налогообложения доходов физических лиц. Пути и способы совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
курсовая работа [68,5 K], добавлен 28.11.2014Понятие, функции и структура централизованных финансов - экономических отношений, связанных с формированием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах.
курсовая работа [76,8 K], добавлен 06.10.2010Сущность и виды доходов бюджетов. Основные направления бюджетной политики в сфере доходов. Анализ основных показателей Федерального бюджета. Анализ доходов и расходов местного бюджета. Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы России.
курсовая работа [833,4 K], добавлен 21.02.2012Определение теоретических основ прямых налогов при выявлении их роли в бюджетной системе Российской Федерации. Исследование состава и структуры налоговых доходов бюджетов всех уровней и улучшение прямого налогообложения как фактора увеличения доходов.
дипломная работа [200,8 K], добавлен 05.10.2010Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного хозяйства. Особенности денежных фондов и финансовых ресурсов. Распределение денежных доходов предприятий. Налоговая система государства. Расходы государственного бюджета.
курс лекций [56,1 K], добавлен 13.12.2011Описания налогов, которые отменяются при упрощенной системе налогообложения. Исследование теоретических основ специальных налоговых режимов. Отчетность организаций и недостатки при упрощенной системе налогообложения. Изучение особенностей учета доходов.
курсовая работа [42,2 K], добавлен 23.04.2013Структура бюджетной системы и принципы бюджетного устройства Российской Федерации. Роль региональных и местных бюджетов в экономическом и социальном развитии государства. Особенности формирования доходов территориальных бюджетов Российской Федерации.
контрольная работа [22,0 K], добавлен 10.09.2012Возможные перспективы совершенствования налогово-бюджетной политики, основы механизма бюджетно-правового регулирования. Анализ доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Анализ доходов бюджетов в разрезе отдельных субъектов РФ.
курсовая работа [516,7 K], добавлен 20.05.2013Экономическое содержание бюджетной системы государства и ее структура в Российской Федерации. Межбюджетные отношения в России и проблемы их развития. Понятие бюджетной системы, её типов и структуры. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов.
курсовая работа [2,0 M], добавлен 10.06.2014Сущность бюджета, понятие бюджетной системы. Структура и субъекты бюджетной системы Российской Федерации, принципы ее функционирования. Анализ доходов и расходов бюджета, принципы межбюджетных отношений. Способы усовершенствования бюджетной системы.
курсовая работа [206,0 K], добавлен 17.12.2017
