Сущность и классификация налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

1. Федеральные, региональные, местные, специализированные налоги и др. классификации

Множественность налогов, их различное назначение и методы расчета и уплаты делают необходимой классификацию налогов и сборов.

Исходя из объективно существующей общности налогов и различий между ними классификация налогов (сборов) может быть осуществлена по следующим признакам:

? По компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов, то есть по иерархическим уровням управления. Речь идет о группировке налогов (сборов) по административно - территориальному признаку.

Действующая в настоящий момент система налогов в РФ регламентирована в главе 2 НК. Все налоги и сборы в РФ распределяются на три вида, соответствующие 3-м уровням власти и самоуправления. По этому признаку налоги и сборы в РФ по Закону РФ от 27.12.91 г. №2118 - I «Об основах налоговой системы в РФ» и по НК РФ, в связи с установленной трехуровневой налоговой системой, распределяются следующим образом:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Отнесение налогов и сборов к тому или иному виду осуществляется на основании территориального (географического) признака, по сфере их единообразного применения и полномочий властей различного уровня регулировать налоговые правоотношения на подведомственной территории.

Понятия конкретных видов налогов, составляющих налоговую систему РФ, порядок установления и разграничения полномочий по определению тех или иных элементов налогов между РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления можно представить в таблице 1.

Налоговая система РФ

То обстоятельство, что федеральные налоги взимаются на всей территории РФ не означает, что все поступления от них приходятся исключительно на федеральный бюджет. Федеральные налоги могут выступать в качестве регулирующих, тогда часть поступлений от федеральных налогов передается на региональный и местный уровень. Вопрос о том, какие налоги или какие доли этих налогов передаются на региональный и местный уровень, решаются в рамках бюджетного законодательства (в Бюджетном кодексе и принимаемом ежегодно Законе о федеральном бюджете). Федеральным налогам принадлежит ведущая роль в формировании государственных ресурсов. В консолидированном бюджете РФ на их долю приходится почти ѕ всех налоговых поступлений.

Также следует иметь в виду, что налоги, собранные административно-территориальным субъектом, не обязательно им же расходуются.

Во-первых, часть видов налоговых поступлений делится между двумя и тремя уровнями бюджетов. Существует определенный порядок распределения поступающих средств, подлежащий согласованию между центральными и местными властями и утверждаемый парламентом в виде закона.

Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и некоторые незначительные налоги. Поступления от налогов на прибыль, индивидуальные доходы делятся между центральным и местным бюджетом в согласуемых пропорциях, также утверждаемых парламентом.

Во-вторых, производится перераспределение средств, поступивших от сбора налогов. Субъекты федерации и местные власти регионов, относительно менее развитых или находящихся в тяжелом экономическом положении, могут получать субсидии из бюджетов более высокого уровня.

В связи с определенными противоречиями интересов центрального правительства и регионов вокруг разделения налоговых поступлений между ними идет борьба. Местные жители и власти заинтересованы, чтобы больше средств поступало в бюджеты земель, муниципалитетов, общин, так как из этих средств финансируются образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное общественное строительство, охрана порядка и окружающей среды. Правительству, в свою очередь, постоянно необходимы финансовые средства на административные и военные расходы, решение глобальных экономических и социальных задач. Кроме того, за центральным правительством обычно числится значительный государственный долг, по которому надо выплачивать проценты и производить погашение.

Общая долгосрочная тенденция - все большая доля совокупных налоговых поступлений направляется в бюджет центрального правительства в ущерб местным бюджетам.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов направляются органами государственной власти субъекта РФ и органами местного самоуправления в МНС РФ и Минфин РФ, а также в соответствующие региональные налоговые и финансовые органы.

Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях ежеквартально публикуются МНС РФ, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами.

На региональном и местном уровне запрещено вводить какие-либо налоги и сборы, прямо не предусмотренные в НК РФ, то есть прямо не поименованные в ст. 14 и ст. 15. Это значит, что перечень налогов, устанавливаемых на территории РФ, является закрытым и может быть расширен только путем внесения дополнений и изменений в НК РФ.

В соответствии со статьей 19, 20, 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» и статьями 13,14, 15 НК РФ действующий перечень налогов и сборов представлен в таблице №2:

региональный налог бюджет косвенный

? по категориям налогоплательщиков выделяют следующих субъектов обложения налогами и сборами:

К налогам и сборам, уплачиваемым только юридическими лицами, в РФ относятся: налог на прибыль организаций; плата за пользование водными объектами; налог на имущество предприятий и т.д.

К налогам и сборам, уплачиваемым только физическими лицами, в РФ относятся: налог на доходы физических лиц; налог на наследование или дарение; налог на имущество физических лиц.

Наиболее многочисленную группу составляют налоги и сборы, плательщиками которых могут одновременно выступать как физические, так и юридические лица. В РФ к таким налогам и сборам относятся: НДС; акцизы; единый социальный налог; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; государственная пошлина; земельный налог; другие виды налогов и сборов.

Важно отметить, что плательщиками ряда налогов, отнесенных к третьей группе, являются не все физические лица, а только физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Последняя категория физических лиц может (при определенных условиях) быть плательщиком акцизов и НДС.

? В зависимости от объекта обложения налоги подразделяются на:

Налоги на доход (прибыль)

Делятся на взимаемые с совокупного дохода (общеподоходные) и взимаемые с отдельных видов доходов. В РФ общеподоходные - налог на доходы физических лиц и прибыль организаций. Однако в соответствующих актах законодательства предусматриваются особые условия налогообложения таких видов доходов, как проценты, дивиденды, доходы от продажи отдельных видов имущества, выигрыши. Кроме того, устанавливаются особенности налогообложения доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ. В других странах такие виды доходов могут облагаться самостоятельными налогами. К налогам, взимаемым с отдельных видов доходов, относится налог на доходы от игорного бизнеса.

Налоги на имущество физических и юридических лиц.

Налоги на имущество подразделяются на налоги с совокупной стоимости имущества (общепоимущественные), например, налог на имущество предприятий, а также налоги, взимаемые с определенных видов имущества - земельный, налоги с отдельных видов транспортных средств.

Налоги на реализацию товаров (работ, услуг).

В группу налогов на реализацию товаров (работ, услуг) включаются те налоги, объектами обложения которым выступают обороты по реализации товаров (работ, услуг). В эту группу включаются НДС, акцизы. Объектом налогообложения НДС выступают обороты по реализации любых товаров (работ, услуг) за исключением освобождаемых от обложения. Акцизы взимаются с оборотов по реализации отдельных видов товаров. К налогам на реализацию товаров (работ, услуг) могут относиться и иные налоги.

Налоги на реализацию товаров (работ, услуг) обычно называют «налоги на потребление». Такое название эти налоги получили потому, что хотя их плательщиком является лицо, производящее или реализующее соответствующие товары (работы, услуги), носители налогового бремени - потребители. Следует отметить, что к налогам на потребление относятся также и налоги, взимаемые при ввозе товаров на территорию страны - таможенные пошлины и сборы.

Налоги на определенные виды расходов

К налогам на определенные виды расходов в РФ относятся налог на рекламу, единый социальный налог (налог на фонд заработной платы и вознаграждения по трудовым договорам). С фонда заработной платы в 1990-е года уплачивался сбор на нужды образовательных учреждений и сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

Налоги на совершение определенных операций

Объектом обложения может выступать стоимость сделок имущественного характера и стоимость исковых заявлений (например, государственная пошлина). Кроме того, до середины 1990-х годов в России взимался налог на операции с ценными бумагами.

Налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности - лицензионные платежи.

? по способам изъятия налоги (сборы) подразделяются следующие виды:

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на финансовые результаты, доходы или стоимость имущества. Они взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков и зависят от величины доходов и размера имущества. Чем больше доход, тем больше величина прямого налога. Высокая доля прямых налогов свидетельствует о стабильном, устойчивом развитии экономики. При этом прямые налоги можно разбить на две группы:

реальные

личные

Реальные налоги - это налоги на какое-либо предприятие, на землю, на дом и т.д. Реальные налоги взимаются по внешнему признаку, а не по доходу. Например, внешним признаком может служить площадь земельного участка, численность работающих, количество квартир в доме, количество станков и т.д.

Для реальных налогов характерно взимание с отдельных видов имущества и обложение строится на основе средней доходности этого имущества.

Личные налоги - это налоги на доходы или имущество, взимаемые у источника дохода или по декларации (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, налог на прибыль и т.д.). В основе обложения лежит величина дохода или имущества физических лиц.

Косвенные налоги - не зависят от величины доходов и размера имущества. Они относятся к товарообороту, то есть устанавливаются в виде надбавки к цене продукции, работ, услуг или в тариф и оплачиваются потребителем. Это налог с оборота, замененный в большинстве развитых стран налогом на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами и т.д. Юридически их платят предприниматели, на предприятиях которых производят эти товары (работы, услуги), а фактически плательщиками являются потребители-покупатели товаров.

Разделение налогов на прямые и косвенные обычно осуществляется на основе критерия перелагаемости налогового бремени. Концепция Дж. Ст. Милля - «прямыми налогами являются те налоги, бремя которых должны нести непосредственно налогоплательщики, а косвенные - которые должны быть переложены налогоплательщиками на других лиц.» Такой подход использовали практически все российские авторы трудов по налогам в 19 столетии.

Следует отметить, что многие находили используемый критерий перелагаемости для классификации налогов недостаточно подходящим.

Для подразделения налогов на прямые и косвенные нередко используются и другие критерии. Наиболее распространена практика, когда в разряд прямых налогов включают налоги и сборы, объектом обложения которыми являются доходы и имущество налогоплательщиков, а все остальные налоги относят к разряду косвенных. В этом случае группу косвенных налогов образуют налоги на потребление - акцизы, налог на добавленную стомость, а также другие налоги и сборы, уплачиваемые производителями товаров и услуг с сумм произведенных затрат.

В некоторых странах может использоваться разделение налогов на прямые и косвенные в зависимости от особенности определения налоговых обязательств и способов взимания налогов.

Прямые налоги - исторически наиболее ранняя форма налогообложения. Система прямых налогов начала широко формироваться с 17 века. По сравнению с косвенными налогами прямые учитывают доходность налогоплательщика, его семейное положение, налогоплательщик точно знает сумму налога.

При реализации облагаемого товара (услуги) полученные от фактических плательщиков налоговые суммы перечисляются в бюджет лицом, производящим реализацию.

Общая картина взимания прямого (подоходный налог, налог на прибыль компаний) и косвенного (налоги на потребление, акцизы, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость) налогов несколько различна по странам из-за целого ряда политических, экономических и национальных особенностей.

Прямые налоги преобладают в ФРГ, Канаде, США, Японии, а косвенные - во Франции и Италии.

Очевидно, что в РФ используется смешанная модель системы налогов, с перевесом доли прямых налогов с организаций над долей прямых налогов с физических лиц.

ь по признаку источника взимания различаются налоги:

- взимаемые у источника дохода;

- взимаемые с полученного дохода;

- взимаемые при расходовании доходов.

За уплату налогов, взимаемых у источника, несет ответственность не тот, кто получает доход, а тот, кто его начисляет или выдает. У источника, например, взимается подоходный налог с физических лиц (с получаемой ими заработной платы). Ответственность за его уплату в бюджет несет предприятие, начислившее заработную плату. У источника взимается налог с дивидендов, начисленных акционерным обществом, предприятия - владельцы акций получают свои дивиденды уже «очищенные» от налога.

К взимаемым с полученного дохода относится, например, налог на прибыль предприятий, а также подоходный налог с физических лиц, если он уплачивается не по месту работы, а перечисляется плательщиком налоговой инспекции.

К взимаемым при расходовании доходов относятся косвенные налоги. Приобретая товары и оплачивая их стоимость, включающую сумму налога, покупатели одновременно платят и налог, но сборщиком его является продавец, несущий ответственность за перечисление налогов в бюджет.

? по времени внесения налогов и сборов их можно подразделить на две группы:

плановые авансовые платежи с последующим пересчетом;

платежи по фактическим данным.

? Налоги различаются по направлению их использования:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Общие налоги и сборы - предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов государства, республик и территориальных образований без закрепления направлений расходования средств за каким-либо определенным налогом - источником этих средств. Они не предназначены для финансирования какого-либо конкретного расхода. Общие налоги поступают в единую казну государства (субъекта Федерации), обезличиваются, используются для общегосударственных целей. Такие налоги составляют подавляющее большинство, так как установление налогов обычно не имеет целью покрытие какого-либо конкретного расхода государственного бюджета. Это налог на прибыль, НДС, налог на имущество, акцизы и др.

Специальные (целевые) налоги имеют строго определенное целевое назначение и не могут использоваться на какие-либо иные цели, кроме указанных в законе. Это налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расходов. К специальным (целевым) налогам обычно относятся налоги и сборы, поступления по которым зачисляются в специальные внебюджетные фонды. В РФ к таким налогам относится федеральный единый социальный налог (взнос).

Налогоплательщики не информируются, на какие конкретно цели будут направлены уплаченные ими налоги.

? В зависимости от адресности зачисления платежей все налоги и сборы подразделяются на закрепленные и регулирующие.

Закрепленными налогами и сборами называются налоги и сборы, поступления по которым на длительный период полностью или частично закрепляются в качестве доходного источника определенных бюджетов. К ним относятся таможенные пошлины, сборы и иные платежи, зачисляемые в доход федерального бюджета на основании Бюджетного кодекса РФ, а также подавляющее большинство местных налогов и сборов.

К регулирующим налогам и сборам относятся налоги и сборы, по которым могут устанавливаться нормативы отчислений в бюджеты различных уровней. В РФ к регулирующим налогам и сборам относятся большинство федеральных, а также все региональные налоги и сборы.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ нормативы отчислений должны устанавливаться не менее чем на три года. Распределение поступлений федеральных налогов и сборов по звеньям бюджетной системы устанавливается законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

? Все налоги и сборы можно подразделить на периодические и разовые.

Под периодическими налогами обычно понимаются те налоги, платежи по которым осуществляются с определенной регулярностью. К этой группе относятся налоги на имущество, налоги на доходы как физических, так и юридических лиц, периодические налоги на потребление (акцизы, налог на добавленную стоимость). По периодическим налогам всегда устанавливается налоговый период.

К разовым налогам обычно относятся налоги, уплата которых связана с какими-либо особыми событиями, не образующими систему. Например, налог на наследование или дарение, таможенные, государственные пошлины и т.д. Подавляющее большинство взимаемых в настоящее время российских налогов и сборов относятся к периодическим.

? Налоги также бывают регулярные и чрезвычайные

К регулярным обычно относятся налоги и сборы, действующие в течение длительного периода времени. При установлении регулярных налогов и сборов обычно не определяется срок их действия.

К чрезвычайным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установление которых вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийных бедствий, и т.п.). Обычно при введении чрезвычайного налоги или сбора особо оговаривается, что налог или сбор будет взиматься либо в течение фиксированного количества лет, либо до момента окончания соответствующего чрезвычайного обстоятельства.

Приведенная выше классификация налогов позволяет упорядочить знания об особенностях тех или иных налогов, способствует целостному представлению о существующей и динамично развивающейся налоговой системе России.

2. Распределение налогов по уровням бюджета в соответствии с банковскими классами

региональный налог бюджет косвенный

Успешность развития страны, в том числе зависит от способности привлечь в экономику капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.).
Поэтому одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.

В настоящее время имеет место определенный дисбаланс в уровне налоговой нагрузки на сырьевой сектор и остальные отрасли экономики. Это не способствует развитию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, не стимулирует приток инвестиций в эти отрасли. Поэтому другим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики.

Налоговая реформа также коснется выравнивания налоговой нагрузки между отдельными хозяйствующими субъектами, занимающимися одной и той же экономической деятельностью. Различия в уровне налогообложения таких хозяйствующих субъектов создают неравные конкурентные условия для отдельных налогоплательщиков.

Основной целью дальнейших мер по проведению налоговой реформы должно стать завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

1) Достижение минимально возможной справедливой налоговой нагрузки, т.е. налоговое бремя не должно стать препятствием экономическому росту. Это особенно коснется обрабатывающих отраслей и сферы услуг. Такое снижение эффективно только при условии проведения других институциональных и структурных преобразований. По опыту стран с переходной экономикой, налоговые реформы могут реально улучшить инвестиционный климат только одновременно с реформированием банковского сектора (для содействия трансформации сбережений в инвестиции); преобразованием естественных монополий с целью предоставления доступа к их услугам всем потребителям по рыночным ценам. С целью избежания дефицита государственных финансовых ресурсов снижение налоговой нагрузки должно осуществляться только при условии относительного сокращения бюджетных расходов.

2) Реформирование системы распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы. Это реформирование будет осуществляться одновременно с реформой межбюджетных отношений и решением вопроса финансовой обеспеченности региональных и муниципальных бюджетов.

Реформа местного самоуправления будет проводиться с учетом разграничений расходных полномочий между уровнями бюджетной системы. В это связи будут внесены соответствующие поправки о порядке закрепления налоговых доходов за территориальными образованиями.

3) Совершенствование существующей системы взимания отдельных налогов. От того, насколько совершенной будет система, позволяющая определить объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, порядок исчисления и уплаты налога во многом зависит степень учета интересов налогоплательщика в налоговых отношениях. Реформа затронет вопросы упрощения налоговой системы, уменьшения числа налогов, ориентации на налоги, стимулирующие мотивацию к росту прибыли и личных доходов, отказ от теневой деятельности.

4) Улучшение системы налогового контроля и изменение системы налоговой ответственности - улучшение контрольных функций, сведение к минимуму мер текущего контроля, сосредоточение контроля на ключевых сферах, исключение дублирования контрольных полномочий.

Требует совершенствования и система налоговой ответственности, т.к. судебный порядок взыскания санкций приводит к огромному объему судебных дел. Зачастую рассмотрение дела в суде превращается в простую формальность, которая, однако, приводит к дополнительным государственным расходам. Поэтому планируется четко распределить компетенцию по привлечению к налоговой ответственности. Возможно, судебные разбирательства будут необходимы только для тех случаев, когда налогоплательщик не согласен с решением налогового органа и отказывается от уплаты санкций.

3. Влияние прямых и косвенных налогов на развитие экономики

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, так как они обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

Факторы социального и экономического порядка стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так, переход к рыночной системе хозяйствования объективно потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики. Формирование рынка труда, его функционирование не могут быть эффективными без создания государственного фонда содействия занятости. Такой фонд образуется за счет обязательных отчислений хозяйствующих субъектов (работодателей) на стадии распределения первичных доходов. Также создается фонд обязательного медицинского страхования.

В переходный период взаимовлияние экономики и бюджета выражается в усилении инфляции при спаде производства либо в развитии экономики на дефляционной основе и зависит от того, как организовано формирование доходной и расходной статей.

Опыт европейских бывших социалистических стран, где реформирование экономики было начато раньше, показал, что дефляционные меры в основном сводятся к следующему.

Вводится жесткое законодательное ограничение объема бюджетного дефицита и способов его погашения. Дефицит погашается выпуском государственных привлекательных (с индексацией доходов на темпы инфляции) ценных бумаг, продажей государственных прав на участие в капитале акционерных обществ, доходами от приватизации и т.д. Использование кредитов Центрального банка резко ограничивается и переводится на коммерческую основу.

Существенно перестраивается структура расходной части бюджета. В ней повышается доля социальных выплат и снижается доля расходов хозяйственного назначения. Прежде всего снижаются (на 70-80% и более) дотации убыточным государственным предприятиям, вводится в действие механизм ликвидации или оздоровления неплатежеспособных предприятий через процедуру банкротства.

Перестраивается и структура доходной части бюджета. Бремя налогов в значительной мере переносится со сферы производства на сферу обращения и потребления. Этим стимулируется расширение производства как исходной базы роста имущества и доходов, а следовательно и базы налогообложения. Возрастают неналоговые поступления бюджета (от приватизации и сдачи в аренду госимущества, от операций на рынке ценных бумаг и др.). Частично используются налоги прямой антиинфляционной направленности (превышение определенного размера оплаты труда облагается налогом, вводятся дополнительные платежи от доходов предприятий-монополистов, устанавливается прогрессивное налогообложение личных доходов).

Таким образом, жесткая рестриктивная бюджетная политика в условиях переходного периода становится объективной необходимостью. Без нее стабилизации в экономике и финансах не добиться.

Причины инфляционных процессов в России состоят в увеличении прибыльности предприятий при сокращении объемов производства и реализации товаров и услуг, монополизме производителя и отсутствии конкуренции, ликвидации взаимосвязи между увеличением доходов и производительностью труда. Последствия инфляционных процессов общеизвестны: эмиссия денег и их обесценение, растущая - дефицитность госбюджета, увеличение государственного долга.

В числе причин инфляции особо следует об экономическом поведении хозяйствующих субъектов, которые, ссылаясь на высокий уровень налогообложения, идут на завышение цен (там, где это возможно) с целью получения необходимой массы прибыли, сократившейся от очередного роста налоговой ставки.

Увеличение доли налоговых отчислений от балансовой прибыли в основном обусловлено ростом средней заработной платы, превышающим ее нормируемый не облагаемый налогом уровень, выплатами ряда налогов и сборов, которые ранее относились на себестоимость (налог на имущество, налог на рекламу).

Налоговая емкость ВВП должна быть оптимальной: золотая середина определяется на стадии бюджетного планирования (прогнозирования) исходя их потребности государства в финансовых ресурсах и необходимости сохранения (создания) системы эффективного функционирования экономики.

Заключение

В настоящее время налоговая система продолжает реформироваться. В соответствии с основами законодательства о налогах и сборах принимаемые законы должны быть законами прямого действия, поэтому отмена ныне действующих многочисленных инструкций, постановлений и прочих подзаконных актов значительно облегчит жизнь налогоплательщиков. Также продолжается совершенствование структуры существующих налогов путем продолжения линии на ее упрощение. Кроме установления четкого порядка исчисления налогов и уменьшения общего их количества, планируется плавное снижение налогового бремени плательщиков, предоставление предприятиям большей свободы при формировании финансовых результатов. Однако либерализация ставок налогов должна проходить постепенно, т.к. это приведет к снижению поступлений в бюджет. Сократив число и объём налоговых льгот, можно увеличить налоговую базу, а это позволит поэтапно снижать налоговые ставки. Такая стратегическая линия была выбрана, в частности, администрацией президента США Р. Рейгана. Сократив налоговые льготы и несколько снизив налоговые ставки, правительству США удалось не только оживить экономику, но и получить дополнительные средства в федеральный бюджет и сократить бюджетный дефицит. Расчёты Министерства финансов показывают, что в России таким способом можно добиться ещё более впечатляющих результатов.

Список используемой литературы

Налоговый Кодекс Российской Федерации. М., 2000 - 560 с.

Волков О.И., Девяткин О.В. Экономика предприятия (фирмы). - М.:

ИНФРА-М, 2002 - 601 с.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России, М., 1997.

Курс экономической теории. Учебник / Под ред. Чепурина М.Н., Киселевой Е.А. Киров, 1999.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 2002. - 496 с.

Павлова Л.П. «Финансы предприятия» г. Москва: Юнити 1998 г.

Экономика. Учебник / Под ред. БулатоваА.С.М., 1999.

Экономическая теория. Учебник / Под ред. Камаева В.Д.М., 2000.

Размещено на Allbest.ru