Содержание финансовой работы и оформление финансовых документов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа по теме:

Содержание финансовой работы и оформление финансовых документов

Введение

Одним из важнейших атрибутов государства с каким-либо общественным порядком является создание и использование государственных финансов. Каждая страна применяет свою, собственную систему создания и использования финансов. Но все они строятся на общих основах. Основным законодательным документом, который регулирует вопрос образования, и использования государственных финансов является бюджет.

Бюджет - это план создания и использования государственных финансовых ресурсов для обеспечения функций, которые осуществляются органами государственной власти Украины.

К бюджетным организациям относятся организации, деятельность которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета. Бюджетные учреждения относятся к одной из разновидностей организаций некоммерческого характера, для которых получение прибыли не является основной их деятельностью.

Для бюджетной организации основным финансовым документом является смета доходов и расходов, подтверждающая полномочия на получение доходов и осуществление расходов и определяющая объем и направление средств для выполнения определенных функций и достижения целей. Смета составляется на год в соответствии с бюджетными назначениями.

1. Характеристика предприятия

Войсковая часть 3035 г. Луганска, является бюджетной неприбыльной организацией. Финансирование поступает из средств государственного бюджета согласно одного из главных финансовых документов, подтверждающих полномочия на получения доходов осуществления расходов - сметы доходов и расходов. Рассматриваемое предприятие является распорядителем средств третьего порядка, то есть денежные средства, получаемые на расходы от главного распорядителя, ГУВВ МВД Украины, перераспределяются непосредственно подчиненной войсковой части 3035.

Финансирование согласно сметы доходов и расходов ГУВВ проходит через органы Государственного казначейства, которые контролируют исполнение сметы, целевое использование как бюджетных так и внебюджетных средств. Все расходы производятся согласно смет доходов и расходов, утвержденных вышестоящей организацией.

К бюджетным организациям относятся организации, деятельность которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета. Бюджетные учреждения относятся к одной из разновидностей организаций некоммерческого характера, для которых получение прибыли не является основной их деятельностью. К таким организациям относится войсковая часть 3035 МВД Украины. Бюджетные организации осуществляют свою деятельность на основании Положения (Устава), утверждаемого уполномоченным органом. Они признаются юридическим лицом со дня регистрации положения (устава) и с этого момента согласно ст.23 Гражданского кодекса могут от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязательства, быть истцами и ответчиками в суде, арбитраже или в третейском суде. Войсковая часть 3035 осуществляет свою деятельность на основании Положения.

2. Содержание финансовой работы и оформление финансовых документов

Финансирование бюджетных организаций осуществляется за счет средств государственного или местного бюджетов. Войсковая часть 3035 финансируется за счет средств государственного бюджета.

Бюджетное финансирование представляет собой выделение средств из бюджета (государственного или местного) в распоряжение руководителей учреждений и организаций на осуществление расходов, предусмотренных бюджетом.

При финансировании бюджетных организаций обязательно соблюдение следующих принципов:

Финансирование осуществляется в пределах утвержденных смет доходов и расходов бюджетных учреждений. Выделение средств из бюджета на содержание бюджетных организаций осуществляется только в пределах ассигнований, утвержденных в смете учреждения,

При финансировании должен соблюдаться принцип целевого использования бюджетных средств. В соответствии с этим принципом использование выделенных средств производится только на цели, предусмотренные сметой бюджетного учреждения.

Финансирование носит безвозмездный характер. Суммы выделяются из бюджета на содержание учреждений безвозмездно и поэтому возврату не подлежат.

Финансирование учреждений и организаций, содержащихся за счет средств соответствующих бюджетов, осуществляется непосредственно через распорядителей бюджетных средств.

Выделение бюджетных средств распорядителям производится только при наличии утвержденных смет и планов ассигнований.

Главным распорядителем бюджетных средств войсковой части 3035 МВД Украины является Министерство МВД Украины.

Для бюджетных организаций основным финансовым документом является смета доходов и расходов, подтверждающая полномочия на получение доходов и осуществление расходов и определяющая объем и направление средств для выполнения определенных функций. Учреждения и организации, содержащиеся за счет средств бюджетов, для обеспечение своей деятельности и выполнения возложенных на них функций составляют и утверждают смету доходов и расходов в соответствии с бюджетными назначениями, установленными законом Украины о Государственном бюджете. Бюджетное назначение представляет собой полномочие, предоставленное главному распорядителю бюджетных средств законом Украины о Государственном бюджете, постановлением Верховного Совета Украины, имеющие количественные и временные ограничения, которое разрешает Министерству финансов, Государственному казначейству предоставлять бюджетные ассигнования для осуществления платежей на конкретные мероприятия за счет средств бюджета. При этом под ассигнованиями понимают полномочия, данные распорядителю бюджетных средств, на взятие обязательств и расходование бюджетных средств на конкретные цели в процессе выполнения бюджета, которые предоставлены в соответствии с бюджетным назначением.

Смета доходов и расходов бюджетного учреждения представляет собой плановый документ, подтверждающий полномочия относительно получения доходов и осуществления расходов, определяющий объем и направления средств для выполнения им своих функций и достижения целей, определенных на год в соответствии с бюджетными назначениями.

Существуют следующие виды смет:

индивидуальные - составляются бюджетными организациями, причем независимо от того, ведет ли бюджетная организация учет самостоятельно или обслуживается централизованной бухгалтерией, индивидуальная смета и план ассигнований составляются по каждой выполняемой ее функции;

сводная - представляет собой свод показателей индивидуальных смет распорядителей бюджетов нижестоящего уровня по функциональной классификации, которые составляются главным распорядителем, распорядителем нижестоящего уровня и представляются в Министерство финансов Украины;

сметы на централизованные мероприятия - осуществляются главными распорядителями, включаются ассигнования только в тех случаях, когда проведение таких мероприятий за счет бюджета разрешено законодательством Украины.

Смета доходов и расходов бюджетных организаций состоит из двух частей: общего фонда и специального фонда.

Общий фонд сметы содержит объем поступлений из общего фонда бюджета и распределение расходов в соответствии с экономической классификацией для выполнения бюджетной организацией основных функций. В общем фонде сметы приводятся средства, поступающие из общего фонда Государственного бюджета, за счет которых содержится это бюджетное учреждение или организация.

Специальный фонд сметы содержит объем поступлений из специального фонда бюджета и их распределение в соответствии с экономической классификацией на осуществление расходов специального назначения, а также на реализацию приоритетных мероприятий, связанных с выполнением данной организацией основных функций. То есть в специальном фонде сметы указываются средства, поступившие из специального фонда государственного бюджета на покрытие соответствующих расходов.

План ассигнований из общего фонда бюджета учреждений представляет собой помесячное распределение расходов, утвержденных по смете для общего фонда, по сокращенной экономической классификации, и регламентирует взятие учреждением обязательств (приобретение товаров (работ, услуг), заключение договора (контракта) и осуществление других аналогичных операций в течении бюджетного года, в соответствии с которым необходимо будет осуществить платеж ) в течение года. План ассигнований является неотъемлемой частью сметы доходов и расходов бюджетной организации и утверждается вместе с ней.

3. Порядок составления и утверждения смет предприятий и организаций

Министерство финансов Украины сообщают главным распорядителям бюджетных средств данные о предельных объемах расходов общего фонда проекта на следующий год, что является основанием для составления проектов смет. Главные распорядители бюджетных средств, руководствуясь соответствующими указаниями Министерства финансов Украины по составлению проектов бюджетов на следующий год, осуществляют мероприятия:

устанавливают для главных распорядителей предельных объемов расходов за счет общего фонда бюджета, срок представления проектов бюджетов и дают указания по их составлению;

разрабатывают и сообщают распорядителям нижестоящего уровня соответствующие показатели, которых они должны придерживаться исходя из действующего законодательства и которые необходимы для правильного определения расходов в проектах смет;

обеспечивают составление проектов смет на централизованные мероприятия, осуществляемые непосредственно главными распорядителями.

Проекты смет нижестоящих распорядителей бюджетных средств, представленных в срок, рассматриваются главными распорядителями с точки зрения законности и правильности расчетов, целесообразности запланированных расходов, правильности их распределения в соответствии с экономической классификацией, полноты поступления доходов, соблюдения действующих ставок (должностных окладов), норм, цен, лимитов и др.

В доходной части сметы указывают плановый объем ассигнований, который предусмотрен направить на покрытие расходов бюджетного учреждения, за счет общего и специального фонда.

При определении расходов должен быть обеспечен строгий режим экономии средств и материальных ценностей. В смету могут включаться только те расходы, необходимость которых обусловлена характером деятельности этого учреждения. Расходы на приобретение оборудования, капитальный ремонт помещений и т.п., которые не являются первоочередными, могут предусматриваться только при условии обеспечения средствами неотложных расходов и отсутствия задолженности. Все расходы, включенные в смету, должны быть обоснованы соответствующими расчетами по каждому коду экономической классификации.

Одновременно с проектом сметы подается штатное расписание бюджетного учреждения.

Составленные проекты смет доходов и расходов и планов ассигнований бюджетные учреждения представляют для рассмотрения и утверждения главным распорядителям в установленные сроки.

Сметы, планы ассигнований и штатные расписания утверждаются руководителем соответствующей вышестоящей организации, скрепляются гербовой печатью и подписью руководителя организации, уполномоченной утверждать такие документы.

Формы смет доходов и расходов, плана ассигнований из общего фонда, свода показателей специального фонда сметы, штатного расписания бюджетной организации и других документов, применяемых в процессе исполнения бюджета, утверждены приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2002 г. № 57.

Утвержденная смета доходов и расходов является для бюджетного учреждения основным финансовым документом, определяющим объем средств, выделенных из бюджета на содержание учреждения, и распределение их по направлениям расходования.

Бюджетные учреждения имеют право осуществлять расходы в пределах ассигнований, утвержденных сметами и планами ассигнований, соблюдая принцип целевого использования бюджетных средств.

Изменения в сметы доходов и расходов бюджетных учреждений могут быть внесены в случаях:

необходимости перераспределения расходов по кодам экономической классификации;

принятия нормативного документа, касающегося передачи полномочий и бюджетных ассигнований от одного распорядителя другому;

принятия решений относительно распределения централизованных нераспределенных бюджетных ассигнований между распорядителями;

необходимость увеличения расходов специального фонда бюджета в результате превышения поступлений из этого фонда над предусмотренными в бюджете на соответствующий год;

принятие решений, касающегося сокращения (ограничения) расходов общего фонда бюджета в целом на год.

В каждом случае при внесении изменений в сметы и планы ассигнований составляются соответствующие справки.

Расходы бюджета классифицируются по функциональному, ведомственному и экономическому признакам.

Финансирование Войсковой части 3035 МВД Украины осуществляется через органы Государственного казначейства на основании приказа Главного управления Государственного казначейства Украины от 21.03.1997 г. № 28. Казначейская система исполнения государственного бюджета предусматривает аккумулирование всех средств государственного бюджета на счетах, открываемых Государственным казначейством.

Войсковая часть 3035 МВД Украины обслуживается в Управлении Госказначейства в Луганской области, где открыто два регистрационных счета:

35213001000709 - средства общего фонда;

35223002000709 - специальные средства;

Отдел учета лимитов расходов и контроля за исполнением смет сверяет предоставленное распорядителем распределение средств государственного бюджета по территориям в разрезе подведомственных учреждений, организаций и кодов бюджетной классификации с суммами, доведенными вышестоящим органом Государственного казначейства и утвержденной сметой доходов и расходов и остатками неиспользованных ассигнований. На основании проверенного распределения средств в двух экземплярах составляются реестры на осуществление расходов по соответствующей территории, один из которых передается соответствующему отделению Государственного казначейства, и распоряжение на перечисление средств в двух экземплярах, которое утверждается начальником территориального органа Государственного казначейства.

Согласно распоряжению составляются платежные поручения на перечисление средств территориальным органам Государственного казначейства и распорядителям средств.

По мере поступления средств на бюджетный счет на основании полученной выписки и реестров на осуществление расходов поступившие средства зачисляются на регистрационные счета распорядителей средств. Средства, выделенные на осуществление расходов, используются в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов бюджетной организации.

Управление Госказначейства в Луганской области осуществляют расходы государственного бюджета Войсковой части 3035 МВД Украины в пределах средств, полученных от вышестоящего органа Государственного казначейства согласно реестру на осуществление расходов.

Финансовая отчетность по использованию бюджетных ассигнований, полученных из государственного бюджета, предоставляется органам Государственного казначейства.

Месячная бухгалтерская отчетность войсковой части 3035:

форма № 2 мг «Отчет об использовании общего фонда сметы учреждения»;

форма № 4-1 «Отчет о поступлении и использовании средств, полученных как плата за услуги, которые предоставляются бюджетными организациями »;

форма № 4-2 «Отчет о поступлении и использовании средств, полученных по прочим источникам собственных поступлений бюджетных организаций»;

форма № 7 «Отчет о задолженности бюджетных организаций»;

форма № 8 «Отчет о финансовых обязательствах бюджетных организаций».

Особенности составления годовой финансовой отчетности войсковой части 3035:

Отчетность

По составу

По объему

По месту предоставления

Месячная

Квартальная

Годоавя

Сводная

Выше- стоя-щая

Органы Гос. казначейства

Органы Налоговой службы

Органы статистики

Рис. 1.1 - Отчетность войсковой части 3035

форма № 1 «Баланс» - составляется на основании сверенных данных аналитического и синтетического учета по состоянию на конец последнего дня предыдущего года. Остатки на счетах учета на начало года должны быть тождественны соответствующим данным на конец года в Балансе за предыдущий период. Войсковая часть 3035 составляет единый Баланс о всех хозяйственных операциях по всем средствам общего и специального фонда;

форма № 2 «Отчет об использовании сметы доходов и расходов организации» (общий фонд)- составляется по программе по кодам экономической классификации. Указывается смета доходов и расходов на год, план ассигнований за отчетный период, остаток средств на начало отчетного периода, поступление средств, кассовые расходы, фактические расходы, остаток на конец отчетного периода;

форма № 3-ПО «Отчет по штатам, численности и заработной плате организаций»;

форма № 4-1 «Отчет о поступлении и использовании средств, полученных как плата за услуги, которые предоставляются бюджетными организациями»- поступление и расход обязательно планируются в смете доходов и расходов специального фонда. Указывается смета доходов и расходов на год, остаток средств на начало отчетного периода, поступление средств, кассовые расходы, фактические расходы, остаток на конец отчетного периода. Форма 4-1 в в/ч 3035 разделяется на: сводную, по поступлению денежных средств и материалов по отдельности;

форма № 4-2 «Отчет о поступлении и использовании средств, полученных по прочим источникам собственных поступлений бюджетных организаций»- поступление и расход обязательно планируются в смете доходов и расходов специального фонда. Указывается смета доходов и расходов на год, остаток средств на начало отчетного периода, поступление средств, кассовые расходы, фактические расходы, остаток на конец отчетного периода. Форма 4-1 в в/ч 3035 разделяется на: сводную, по поступлению денежных средств и материалов по отдельности;

форма № 5 «Отчет о движении материальных активов»- указывается наличие необоротных активов на начало и на конец отчетного периода, приход по источникам образования, выбытия;

форма № 6 «Отчет о движении материалов и продуктов питания»- указывается наличие материалов и продуктов питания на начало и на конец отчетного периода, расход на потребность, приход, выбытие;

форма № 7 «Отчет о задолженности бюджетных организаций» -составляется в разрезе кодов экономической классификации. Задолженность разделяется на дебиторскую и кредиторскую, указывается задолженность на начало года и на конец отчетного периода, задолженность разделяется по срокам исковой давности. Форма № 7 подразделяется на форму № 7 общего фонда и форму № 7 специального фонда;

форма № 8 «Отчет о финансовых обязательствах бюджетных организаций»- указывается смета доходов и расходов на год, обязательства на начало года и на отчетную дату, суммы снятия с учета финансовых обязательств, зарегистрированные обязательства, кассовые расходы.

смета финансирование отчетность

4. Оценка выполнения смет за текущий период

Экономика учреждений системы В/ч 3035, как и любой бюджетной организации, познается, главным образом, через анализ исполнения сметы доходов и расходов.

Индивидуальная или сводная смета расходов является основным документом, определяющим общий объем, целевое направление и помесячное распределение средств, выделенных на содержание организации.

Анализ исполнения сметы позволяет сделать вывод прежде всего о правильности утвержденной сметы по отдельным кодам экономической классификации и видам расходов и получить материалы для улучшения планирования (таблица 4.1).

В процессе финансирования осуществляется текущий контроль за исполнением сметы и использованием выделенных ассигнований.

Таблица 4.1 - Анализ финансирования общего фонда В/ч 3035 за 2005-2006 годы

Показатели	КЭКР	2005г.	2006г.	Отклонение
		Утверждено посмете	Открыто кредитов (тыс .грн)	Отклонение	Утверждено по Смете	Открыто кредитов тыс. грн.	Отклонение	(+,-)тыс.грн	%
				Тыс. грн	%
								Тыс. грн.	%
Заработная плата	1111	74,1	74,1		100	162,9	162,9		100	+88,8	119,8
Денежное содержание военнослужащих	1112	696,0	696,0		100	1268,2	1268,2		100	+572,2	82,2
Выплаты по временной нетрудоспособности	1113					7,4		-7,4
Начисление на заработную плату	1120	26,9	26,3	-0,6	97,8	62,2	54,5	-7,7	87,6	+28,2	107,2
Предметы, материалы, оборудование, инвентарь	1131	2,0	1,6	-0,4	80,0	8,4		-8,4		-1,6
Продукты питания	1133					45,0	45,0		100	+45,0
Мягкий инвентарь и обмундирование	1134	10,0		-10,		100,9	11,2	-89,7	11,1	+11,2
Оплата транспортных услуг и содержание транспорта	1135	5,0		-5,0		24,0		-24,0
Текущий ремонт оборудования, инвентаря, зданий	1137					43,5		-43,5
Услуги связи	1138	90,0	74,0	-16,	82,2	65,0	32,7	-32,3	50,3	-41,3	-55,8
Оплата прочих услуг	1139	3,0		-3,0
Расходы на командировки	1140	1,,0	0,8	-0,2	80,0	70,4	4,0	-66,4	5,7	+3,2	+400
Оплата водоснабжения	1162					7,4	7,4		100	+7,4
Оплата электроэнергии	1163					9,3	9,3		100	+9,3
Оплата природного газа	1164					17,1	17,1		100	+17,1
Оплата других коммунальных услуг и энергоносителей	1165					1,9		-1,9
Выплата пенсий и пособий	1341	2,0	2,0		100					-2,0
ИТОГО:		910,0	874,8	-35,2	96,1	1893,6	1612,3	-281,3		+737,5	+84,3

Смета 2005 года с изменениями составила 910,0 тыс.грн., что на 983,6 тыс.грн. меньше сметы 2006года или на 108,1 %. Изменение сметы привело к изменению кодов экономической классификации расходов. Так по КЭКР 1111 «Заработная плата» в 2005году была заложена смета 74,1 тыс.грн, а в 2006 году 162,9 тыс.грн. (с учетом изменений). Это произошло из-за повышения заработной платы на надбавку 100 % к окладу, изменение КЭКР 1111 привела к увеличению КЭКР 1120 «Начисление на заработную плату», в 2006 году смета по этому коду экономической классификации составила 62,2 тыс.грн., что на 28,2 тыс.грн. больше 2005 года. Также произошли изменения по КЭКР 1112 «Денежное содержание военнослужащих», а именно: в 2005 году смета составила 696,0 тыс.грн., а в 2006 году 1268,2 тыс.грн. Это объясняется тем, что с 2006 года была начата выплата военнослужащим надбавки 100% от оклада и выслуги лет. С 2006 года был введен новый код экономической классификации расходов 1113 «Выплаты по временной нетрудоспособности». Так как в 2005 году этого кода не было, провести сравнение не представляется возможным. По кодам 1133 «Продукты питания», 1137 «Текущий ремонт оборудования, инвентарь, зданий», 1162 «Оплата водоснабжения», 1163 «Оплата электроэнергии», 1164 «Оплата электроэнергии », 1164 «Оплата природного газа», 1165 «Оплата других коммунальных услуг и энергоносителей» в 2005 г.смета не была предоставлена, по этому провести анализ в сравнении с 2006 годом не предоставляется возможности. По коду 1131 «Предметы, материалы, оборудование, инвентарь» в 2005 году утверждено по смете 2,0тыс.грн,в 2006 году- 8,4 тыс.грн., смета была увеличена в 2006 году на 6,4 тыс.грн. По коду 1134 «Мягкий инвентарь и обмундирование» в 2005г. смета составила 10,тыс.грн.,в 2006г. -100,9тыс.грн., в 2006 году по сравнению с 2005 годом смета увеличена на 90,9 тыс.грн. По коду 1135 «Оплата транспортных услуг и содержание транспортных средств» в 2005г.смета утверждена в сумме 5,0тыс.грн.,а в 2006г.- 24тыс.грн., увеличение сметы произошло на 19,0 тыс.грн. Однако, по коду 1138 «Услуги связи» в 2005г.смета составила 90,0тыс.грн.,в 2006г.-65,0тыс.грн.,произошло уменьшение сметных назначений на 25,0 тыс. грн. На командировочные расходы в 2006 г. было выделено больше на 69,4 тыс. грн. (в 2005г. - 1,0тыс.грн.,в 2006г.-70,4тыс.грн.).

Чтобы проанализировать финансирование войсковой части 3035 необходимо сопоставить смету доходов и расходов с финансированием за несколько полных периодов. Для анализа возьмем сметы и финансирование за 2005-2006г.г. в разрезе экономической классификации (таблица 4.1)

По кодам ЭКР 1111 и 1112 смета была исполнена полностью на 100% и в 2005г. и в 2006г. Финансирование по заработной плате в 2006 г. увеличилось на 88,8 тыс.грн. или на 119,8 %, а денежное содержание военнослужащих увеличилось, соответственно, на 572,2 тыс. грн. или на 82,2 %. Такое увеличение произошло, в связи с вводом 100 % надбавки к окладам (и выслуге лет). Соответственно произошло изменение в сторону увеличения начислений на заработную плату по коду 1120. По коду 1131»Предметы, материалы, оборудование, инвентарь » в 2006 г. финансирование не было выделено, хотя смета была увеличена по сравнению с 2005 г. на 6,4 тыс. грн. По кодам 1133 «Продукты питания», 1134 «Мягкий инвентарь и обмундирование», 1135 «Оплата транспортных услуг и содержание транспортных средств», 1137 «Текущий ремонт оборудования, инвентаря, зданий », 1162 «Оплата водоснабжения», 1163

«Оплата электроэнергии», 1164 «Оплата природного газа», 1165 «Оплата других коммунальных услуг и энергоносителей»в 2005 г финансирование не поступало, провести анализ не имеется возможным. Из таблицы видно, что смета была не исполнена по следующим кодам ЭКР:

1120 «Начисление на заработную плату» - на 0,6 тыс. грн.;

1131 «Предметы, материалы, оборудование и инвентарь» - на 0,4 тыс. грн.;

1134 «Мягкий инвентарь и обмундирование» - на 10,0 тыс.грн.;

1135 «Оплата транспортных услуг и содержание транспорта» - на 5,0 тыс.грн.;

1138 «Услуги связи» - на 16,0 тыс.грн.;

1139 «Оплата прочих услуг» -на 3,0 тыс.грн.;

1140 «Расходы на командировки» - на 0,2 тыс.грн..

Финансирование в 2005 г. составило 874,8 тыс. грн, смета исполнена на 96,1 %. В 2006 г. финансирование составило 1612,3 тыс. грн. или 85,1 % от сметы.

В 2006 году смета не была исполнена на 281,3 тыс.грн., в том числе по кодам:

1113 Выплаты по временной нетрудоспособности»-на 7,4тыс.грн.;

1120 «Начисление на заработную плату» -на 7,7 тыс.грн.;

1131«Предметы,материалы,оборудование и инвентарь» - на 8,4 тыс.грн.;

1134»Мягкий инвентарь и обмундирование» - на 89,7 тыс.грн.;

1135 « Оплата транспортных услуг и содержание транспорта» - на 24,0 тыс.грн.;

1137 «Текущий ремонт оборудования,инвентаря и зданий» -на 43,5 тыс.грн.;

1138 «Услуги связи» -на 32,3 тыс.грн.;

1140 « Расходы на командировки» -на 66,4 тыс.грн.;

1165 «Оплата других коммунальных услуг и энергоносителей» -на 1,9 тыс.грн..

Изменение финансирования 2006 г. к 2005 г составило +737,5 тыс. грн. или +84,3 %. В 2006 г. на питание, обмундирование, коммунальные услуги,услуги связи расходы на командировки было выделено финансирование на общую сумму 126,7 тыс.грн. Это говорит о том, что финансовое положение в В/ч 3035 2006 году значительно улучшилось, хотя финансирование по смете было выделено не полностью; на обмундирование всего 11,1 % от сметы, на услуги связи 50,3 % от сметы, на расходы по командировки-5.7 % от сметы.

В основном, исполнение сметы на 100% производится только по защищенным статьям (Закон Украины о государственном бюджете на 2002 г., 2005 г., 2006 г.: оплата труда, начисления на заработную плату, приобретение медикаментов, обеспечение продуктами питания, трансферты населению).

В Войсковой части 3035 все прочие расходы производятся за счет специальных средств, согласно сметам доходов и расходов.

Для анализа фактических расходов используется форма №2 «Отчет о выполнении сметы доходов и расходов (общий фонд)».

В этой форме бухгалтерского отчета учитываются два вида расходов: фактические и кассовые. В кассовые расходы включаются суммы, оплачиваемые в органах Государственного казначейства с бюджетных регистрационных счетов путем безналичных расчетов. Кассовые расходы, как правило, не превышают годовых ассигнований по уточненной смете и отдельным кодам экономической классификации расходов. В фактические расходы включают произведенные затраты, оформленные соответствующими документами в установленном порядке.

При анализе исполнения сметы доходов и расходов кассовые расходы должны сопоставляться с фактическими расходами, а фактические- с ассигнованиями по уточненной смете доходов и расходов как в целом, так и по отдельным кодам экономической классификации расходов.

Расходы, произведенные сверх сметы (перерасход), по одним кодам экономической классификации расходов за счет недоиспользованных ассигнований сметы по другим кодам экономической классификации расходов, являются нарушением финансовой дисциплины.

Данные исполнения сметы расходов увязываются с данными о состоянии основных средств, материальных запасов, финансовых и расчетных статей баланса.

Анализ исполнения сметы доходов и расходов необходимо производить, даже если кассовые и фактические расходы произведены в пределах утвержденной сметы, так как он позволит обнаружить недостатки, даст возможность принять меры по повышению эффективности использования средств.

Используя данные формы №2 «Отчет о выполнении сметы доходов и расходов (общий фонд)» составлена таблица 4.2.

В таблице 4.2. приведены лишь те коды экономической классификации расходов, по которым поступает финансирование из государственного бюджета на основании сметы доходов и расходов. По остальным же кодам экономической классификации расходов учет ведется на специальном фонде сметы доходов и расходов бюджета.

Как видно из таблицы 4.2 Войсковая часть 3035 освоило сметные ассигнования в 2005 году на 91,6%, а в 2006 году на 81,6%. Не использованы ассигнования в 2005году на 76,1тыс.грн., а в 2006 году на 348,0тыс.грн. Это произошло из-за не полного финансирования.

Причины изменения не использования сметы доходов и расходов в целом нужно рассматривать по кодам экономической классификации расходов.

Так, по коду экономической классификации расходов 1111 «Заработная плата» в 2005 году фактические расходы составили 74,1 тыс.грн. Сметные ассигнования также составили 74,1 тыс.грн. Смета исполнена на 100%. Кассовые расходы осуществлены в пределах выделенных ассигнований. В 2006 году фактические расходы составили 162,9 тыс.грн. Сметные ассигнования составили 162,9 тыс.грн. Смета исполнена на 100%. Кассовые расходы осуществлены в пределах выделенных ассигнований.

Таблица 4.2 - Анализ исполнения сметы доходов и расходов общего фонда по В/ч 3035за 2005-2006 годы

Показатель	2005г.	2006г.
	Смета	Фактические расходы	Кассовые расходы	Отклонение от сметы (+,-)	% исполнения сметы по факту	Смета	Фактические расходы	Кассовые расходы	Отклонение от сметы (+,-)	% выполнение сметы по факту
Заработная плата	74,1	74,1	74,1		100	162,9	162,9	162,9		100
Денежное содержание военнослужащих	696,0	696,0	696,0		100	1268,2	1268,2	1268,2		100
Выплаты по временной нетрудоспособности						7,4			-7,4
Начисление на заработную плату	26,9	26,5	26,3	-0,4	98,5	62,2	53,7	54,5	-8,5	86,3
Предметы, материалы, оборудование, инвентарь	2,0	2,0	1,6		100	8,4	-0,4		-8,8	-4,8
Продукты питания						45,0	17,6	45,0	-27,4	39,1
Мягкий инвентарь и обмундирования	10,0	10,0			100	100,9	8,5	11,2	-92,4	8,4
Оплата транспортных услуг и содержание транспорта	5,0	0,8		-4,2	16	24,0			-24,0
Текущий ремонт оборудования, инвентаря, здания						43,5			-43,5
Услуги связи	90,0	20,9	74,0	-69,1	23,2	65,0	14,4	32,7	-50,6	22,3
Оплата прочих услуг	3,0	3,0			100		-3,0		-3,0
Расходы по командировки	1,0	0,5	0,8	-0,5	50	70,4	4,0	4,0	-66,4	5,7
Оплата водоснабжения						7,4	5,1	7,4	-2,3	68,9
Оплата электроэнергии						9,3	5,9	9,3	-3,4	63,4
Оплата природного газа						17,1	8,7	17,1	-8,4	50,9
Оплата других коммунальных услуг						1,9			-1,9
Выплата пенсий и пособий	2,0	0,1	2,0	-1,9	5
ИТОГО	910,0	833,9	874,8	-76,1		1893,6	1545,6	1612,3	-348,0	81,6

Расходы по коду экономической классификации расходов 1120 «Начисления на заработную плату» неразрывно связаны с кодом экономической классификации расходов 1111 «Заработная плата», так как начисления по КЭКР 1120 производятся на суммы по КЭКР 1111. В 2005году отклонение фактических расходов от сметы составило - 0,4 тыс.грн., что привело к исполнению сметы доходов и расходов по фактическому исполнению на 98,5%.Кассовые расходы меньше сметных назначений на 0,6 тыс.грн. Смета по данному коду не выполнена. Фактические расходы по этому коду экономической классификации в 2006 году составили 53,7 тыс. грн, а кассовые- 54,5 тыс. грн. Фактические расходы превысили кассовые на 0,8 тыс. грн., Превышение фактических расходов над кассовыми как и в 2005 году привело к образованию кредиторской задолженности.

С 2006года введен новый код экономической классификации 1113 «Выплаты по временной нетрудоспособности», на котором учитываются суммы по временной нетрудоспособности. По смете выделено ассигнований на сумму 7,4 тыс. грн. Однако кассовые и фактические расходы равны 0.Финансирование не было выделено и начисления по больничным листам производились по коду 1111.

По коду экономической классификации расходов 1112 «Денежное содержание военнослужащих» в 2005 году фактические расходы, кассовые расходы и сметные назначения за этот же период составили по 696,0 тыс. грн., Это привело к исполнению сметы доходов и расходов по фактическому исполнению на 100%. В 2006 году также как и в 2005 году фактические расходы, кассовые расходы и сметные назначения за этот же период равны и составляют по 1268,2 тыс. грн. Смета по фактическому исполнению выполнена на 100%. Кассовые расходы как в 2005 так и в 2006 годах осуществлены в пределах выделенных ассигнований.

По коду экономической классификации расходов 1131 «Предметы, материалы, оборудование и инвентарь» в 2005 году фактические расходы составили 2,0 тыс. грн, кассовые-1,6 тыс. грн при смете 2,0 тыс. грн. Так как за этот период поступило финансирование не в полном объеме, то и кассовые расходы прошли на эту же сумму 1,6 тыс. грн. фактические расходы превышают кассовые расходы. Превышение фактических расходов над кассовыми объясняется тем, что были получены, но не оплачены материалы от поставщиков. В 2006г. кассовые расходы равны 0,т.к. финансирование не поступило. Фактические расходы равны - 0,4 тыс. грн. Они были восстановлены, т.к. погашение бюджетной задолженности произведено за счет спецсредств. По коду ЭКР 1134 «Мягкий инвентарь и обмундирование» в 2005г. финансирование не поступило, хотя исполнение сметы по фактическим расходам составило 100%.В 2006 году смета выполнена всего лишь на 8,4%.Кассовые расходы составили 11,2 тыс. грн., фактические - 8,5 тыс. грн. Приобретенные материалы на конец года не были списаны, некоторые не были дополучены. Смета не выполнена в сравнении с фактическими расходами в 2006 г. на 92,4 тыс. грн. Нет кассовых расходов в 2005-2006 гг. по таким кодам как 1135 «Оплата транспортных услуг и содержание транспорта», и 1137 «Текущий ремонт оборудования, инвентаря, зданий», т.к. финансирование не поступило. Все кассовые расходы производились за счет смет по спецсредствам. Бюджет практически не выделяет средств ни на какие статьи расходов, кроме защищенных статей.

По коду 1138 «Услуги связи» в 2005г. по смете выделено 90,0 тыс. грн., кассовые расходы составили 74,0 тыс. грн., а фактические только лишь 20,9 тыс. грн В 2006 г. практически все повторилось заново. Смета - 65,0 тыс. грн., кассовые - 32,7 тыс. грн., фактические составили всего 14,4 тыс. грн. За эти два года была проведена огромная работа по обновлению оборудования связи. Кассовые расходы превышают фактические. Оплачены счета,но работы еще не были закончены и не предоставлены акты об их выполнении, не списаны оборудование и материалы для проведения этих работ. Недофинансирование из государственного бюджета привело к образованию «искусственной» экономии сметы. По коду 1139 «Оплата прочих услуг» в 2005году фактически были начислены расходы на сумму 3,0 тыс.грн. Однако, финансирование не было выделено. В 2006 году задолженность была погашена за счет специальных средств и фактические расходы восстановлены.

По коду 1140 «Расходы на командировки» в 2005г. смета исполнена на 50% по факту, а в 2006г. только лишь на 5,7%.В 2005г. не были заложены ассигнования на коммунальные услуги, т.к. расчеты за коммунальные услуги войсковой части 3035 производятся через бухгалтерию и все договора заключаются между В/ч 3035 и коммунальными службами города. Кассовые расходы равны сметным назначениям. Отклонение фактических расходов от сметы составляет: вода - -2,3тыс.грн.; электроэнергия - -3,4тыс.грн.; природный газ - 8,4 тыс. грн., т.е. фактические расходы не превышают сметных назначений. Была погашена кредиторская задолженность прошлых лет.

Анализ выделенных средств по смете В/ч 3035 проводится регулярно. Перерасхода против сметы нет. Выделенные средства используются строго по назначению.

Выводы

В смете доходов и расходов в основном выделяются денежные средства на выплату заработной платы и денежного содержания, коммунальных услуг, частично услуги связи. Все необходимые выплаты проводятся за счет средств специального фонда.

Формирование доходной части специального фонда производится на основании расчетов доходов, которые составляются по каждому источнику, планируемых на следующий год. При составлении этих расчетов учитываются следующие показатели: объем предоставленных тех или иных платных услуг, а также другие расчетные показатели и размер платы в расчете на единицу показателя, который должен устанавливаться в соответствии с законодательством; прогнозные поступления сборов (обязательных платежей) в специальный фонд бюджета.

На основании указанных показателей определяется сумма доходов на следующий год по каждому источнику поступления с учетом конкретных условий работы бюджетного учреждения. При формировании показателей, на основании которых определяются доходы планируемого периода, обязательно должен учитываться уровень их фактического выполнения за последний отчетный год, а также ожидаемого выполнения за период, предшествующий плановому.

В расходной части сметы определяется общая сумма расходов бюджетного учреждения в разрезе кодов экономической классификации. При определении объемов расходов бюджетных организаций должны учитывать объективную потребность, в средствах исходя из основных производственных показателей, устанавливаемых для учреждения, объема выполняемой работы, штатной численности. Обязательной является выполнение требований относительно первоочередного обеспечения бюджетными средствами расходов на оплату труда, на коммунальные услуги, а также на хозяйственное содержание учреждения.

Как показал проведенный анализ, Войсковая часть 3035 освоило сметные ассигнования в 2005 году на 91,6%, а в 2006 году на 81,6%. Не использованы ассигнования в 2005 году на 76,1 тыс. грн., а в 2006 году на 348,0тыс.грн. Это произошло из-за не полного финансирования.

Причины изменения не использования сметы доходов и расходов рассмотрены по кодам экономической классификации расходов.

Существуют негативные стороны в организации учета. При переходе на обслуживание в органы Государственного казначейства Войсковая часть 3035 потерпело ряд неудобств: установлено время обслуживания - с 9 до 12 часов утра, то есть в другое время в казначействе наша организация не обслуживается, выписки и реестры о поступлении и расходе как бюджетных так и внебюджетных средств предоставляются с опозданием 1-2дня, что негативно влияет на эффективность работы.

Список литературы

1. Бандурка О.М. та ін. Фінансова діяльність підприємства: Підручник. - К., 2001. - 312 с.

2. Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами. -- К., 2005.

3. Булеев И.П., Брюховецкая Н.Е. Антикризисное управление предприятием. - Донецк: ИЭП НАН Украины, 2001. - 179 с.

4. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия: Учебник. - М.: 2002. - 367 с.

5. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия. - М., "Банки и биржи", 2000.

6. Економічний аналіз господарської діяльності./Іващенко В.І., Болюх М.А., - К., 2001 р.

7. Економічний аналіз: Навч. Посібник / М.А. Болюх, В.В. Бурчевський, М.І. Горбатюк; За ред. Акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. - К.: КНЕУ, -2001.

8. Енциклопедичний словник бізнесмена: Менеджмент, маркетинг, інформатика / За заг. ред. М.І. Молдованова. - К.: Техніка, 2002.

9. Калина А.В. та ін. Сучасний економічний аналіз і прогнозування: Посібник. - К.: 2002. - 272 с.

10. Качтарик Я.Д. Ефективність формування фінансових ресурсів підприємства // Фінанси України. - 2005. -№10. - С. 138-140.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Анализ отчетности. - Москва "Финансы и статистика", 2001.

12. Колпина Л.Г., Марочкина В.М. Финансовые планы предприятий. Под редакцией М.И. Плотницкого, Минск, "Вышейшая школа" 1997 г.

13. Кондратьева А. Проблемы анализа финансового состояния предприятий в условиях переходной экономики: // Персонал - спецвыпуск. -2002. - С. 177-182.

14. Кондратьєв О.В. Оцінка фінансової стійкості підприємств та її показники: // Фінанси України. - 2000. - №11. - С. 66-69.

15. Кононенко О. Аналіз фінансової звітності. - Х.: Фактор, 2002.

16. Крамаренко Г.О. Фінансовий аналіз і планування. - Дн-к. - 2001.

17. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб'єктів господарювання.: Монографія. - К.:КНЕУ, 2001.

18. Павловська О.В., Притуляк Н.М., Невмержицька Н.Ю. Фінансовий аналіз: Навч. Метод посібник для самост. вивч. дисц. - К.: КНЕУ, 2000.

19. Покропивний С.Ф. Економіка підприємства: Підручник. - в 2 т. - К.: 2001. - 400 с.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание, перераб. и доп. - Минск, 1999.

21. Семенець І.В. Визначення фінансових результатів діяльності сільгосппідприємства: // Фінанси України. - 1999. - №9. - С. 44-48.

22. Соколова Л.М. и др. Критерии оценки финансового состояния предприятий: // Бизнес-информ. - 2002. - №10. - С. 45-48.

Размещено на Allbest.ru