Налоговая система Республики Беларусь

Однако, перечисленные льготы не являются составляющими целостной системы, позволяющей обеспечивать стимулирование инновационного процесса в комплексе. Кроме того, затруднена оценка эффективности применения данных льгот, поскольку проведение НИОКР не гарантирует быстрого результата их внедрения. Для этого должна быть создана соответствующая инфраструктура, способствующая продвижению результатов исследования в производство.

В определенной степени Декрет президента РБ «О парке высоких технологий» от 22.09.2005г., №12 решает указанный комплекс вопросов для предприятий, занимающихся разработкой и внедрением информационно-коммуникационных технологий и программного обеспечения, а также экспортом таких технологий и программ. Однако современное состояние НТП требует внимания и к другим высокотехнологичным производствам и технологиям.

Особые налоговые режимы в части обложения различного рода накоплений в большинстве случаев стимулируют перемещение капиталов в сферу с наиболее благоприятным налоговым климатом. Вместе с тем, чтобы получить определенного рода экономическую реакцию, требуется комплекс мер, а не точечные налоговые льготы.

Применение налоговых льгот по капитальным вложениям в краткосрочном планировании позволяют стимулировать обновление технического парка страны, однако в долгосрочной перспективе содержит риски искажения структуры капиталовложений и проявления дисбалансов между отраслями. Следовательно, система льгот требует пересмотра в направлении обеспечения приоритетов по конкретным направлениям и отраслям инвестирования.

Для обеспечения снижения стоимости инвестиций для стран с переходной экономикой, по мнению специалистов Международного валютного фонда, применение ускоренной амортизации предпочтительнее по сравнению с предоставлением льготы в форме освобождения от налогообложения части прибыли. Такой подход соответствует потребностям РБ в модернизации производства, поскольку стимулирует не просто инвестирование как таковое, а направление средств на приобретение высокотехнологичного оборудования. Возможные дополнительные ограничения, связанные с предоставлением права осуществлять ускоренную амортизацию высокотехнологичного оборудования, нематериальных активов и отсутствием такой возможности в части обычной оргтехники, мебели, автомобилей позволит стимулировать реальную модернизацию отраслей. Таким образом решается задача не просто привлечения инвестиций, но и направление их на повышение эффективности производства.

Применение инвестиционного налогового кредита возможно в части предоставления отсрочки уплаты налогов в какой-либо пропорции от начисленной суммы. В РБ таким кредитом пользуются предприятия СЭЗ и некоторые предприятия промышленного комплекса.

Поощрительные вычеты отличаются от кредита тем, что позволяют сократить доход, облагаемый налогом, без уменьшения суммы уплачиваемых налогов. Возможность переноса убытков прошлых лет на последующие годы имеет чрезвычайно важное значение для инвесторов в новых сферах деятельности. Особенно это касается крупных инвестиций. Требующих существенных затрат и длительного срока начала окупаемости. Такая форма не применяется в нашей стране в настоящее время.

Чрезвычайно важно обеспечить внутреннюю стабильность налогового законодательства на оговоренный период с обязательным предварительным уведомлением о его изменениях. Практика введения в действие законодательных актов «задним числом», как и изменения комментариев старого нормативного документа, увеличивает налоговые риски инвесторов, что неизбежно сказывается на стоимости инвестиций.

Тенденции изменения структуры налоговых доходов РБ в пользу прямых налогов должны обеспечивать повышение уровня нейтральности налогов. Безусловно, что важным фактором ограничения негативного влияния налогов на общеэкономические показатели ввиду наличия безвозвратных потерь, вызываемых ими, является снижения налоговой нагрузки. Как правило, в мировой практике соответствующие механизмы основываются на снижении ставок налогов при одновременной отмене всех льгот, не связанных с моделями их построения. Для обеспечения доходов бюджета одновременно принимаются меры по расширению налоговой базы остающихся налогов и сборов.

Налоговые стимулы могут стать реальным средством воздействия государства на инновационную активность предприятий при условии проведения комплексной реформы соответствующей направленности. Для ее проведения необходимо следующее:

· разработка системы льгот по уплате налога на прибыль в части доходов, полученных в результате внедрения новых технологий, продажи объектов интеллектуальной собственности. Причем для стимулирования внедрения новых технологий, требующих продолжительного времени для внедрения, необходимо оговорить достаточно продолжительные сроки гарантированного существования таких льгот;

· предоставление налоговых кредитов организациям, финансирующим нововведения. Наличие существенной доли так называемых первоначальных затрат, сопровождающих создание объекта интеллектуальной собственности, требует специальных подходов при оформлении налогооблагаемой базы. Так в ряде случаев первоначальные затраты прежде всего связаны с проведением научных исследований, которые характеризуются существенной долей трудозатрат. Здесь очевидна возможность обеспечения как минимум налогового кредита либо отсрочки по платежам, вносимым от фонда оплаты труда, что позволяет существенно сократить первоначальные расходы;

· стимулирование расходов на повышение квалификации кадров, их обучение и переподготовка. Для обеспечения инновационного процесса необходим соответствующий кадровый потенциал. Чрезвычайно важным представляется поощрение расходов на повышение квалификации и обучения специалистов новым технологиям, в том числе в области управления инновационным процессом. Такое стимулирование может быть обеспечено снятием ограничений на списание в себестоимость продукции расходов на обучение, включением в состав затрат для целей исчисления налога на прибыль расходов по повышению квалификации, предоставлением льгот по подоходному налогу в размере полной суммы затрат на обучение, повышение квалификации, переподготовку;

· поощрение внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования по реализации наукоемких и высокотехнологичных товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. В связи с тем, что страна в настоящее время должна достичь уровня развитых стран в области высоких технологий. Чрезвычайно важным представляется стимулирование выхода на международный рынок новых технологий. Учитывая все возможные риски и сложности этого процесса, предполагается возможным применение ставки 0% по НДС при реализации результатов интеллектуальной деятельности за пределы республики;

· стимулирование создания венчурных предприятий. Опыт развитых стран в сфере инновационной деятельности свидетельствует о необходимости создания соответствующей инфраструктуры, основу которой составляют венчурные предприятия. Налоговая политика государства должна обеспечивать создание и развитие такого рода фирм. Для этого представляется целесообразным уменьшить сумму налогооблагаемой прибыли части средств, использованных для финансирования инновационных проектов и инвестиций в рисковые венчурные компании;

· предоставление льготы по налогу на недвижимость в течение года на высокотехнологичное оборудование взамен льготы по введенным зданиям и сооружениям;

· дополнение Национального кодекса РБ специальным разделом, где должны быть установлены особенности имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности как элемента налоговых отношений, поскольку они не являются ни товаром, ни работой, ни услугой определенных соответствующими статьями кодекса.[6]

Структура консолидированного бюджета Республики Беларусь (в фактически действовавших ценах; в % к итогу) [7]

Заключение

Изучив состояние современной системы налогообложения в Республике Беларусь, можно сделать определенные выводы.

Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулировании социально-экономических отношений.

Хозяйствующие субъекты уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды более двадцати видов налогов и сборов, которые в комплексе позволяют наиболее полно учесть платежеспособность налогоплательщиков, разнообразие форм их доходов, соблюсти принципы равенства и справедливости и эффективно регулировать потребления и накопления.

Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой системы особое значение приобретает принцип разумного сочетания ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно создающий гарантию постоянства налоговой нагрузки в течение длительного времени.

Главные недостатки налоговой системы Республики Беларусь можно свести к следующим:

ь практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы,

ь налоговая система перегружена большим количеством налогов и платежей,

ь доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми,

ь необходимость совершенствования налогового администрирования (законодательство, процедура учета и уплаты налогов);

ь высокая налоговая нагрузка на физических и юридических лиц, отсутствие позитивных сдвигов вопреки предпринимаемым мерам;

ь низкое содействие структурным сдвигам по прогрессивным направлениям развития национальной экономики.

По многим соображениям можно согласиться с тем, что «высокая налоговая нагрузка плюс множество льгот» - хуже «низкой налоговой нагрузки плюс отсутствие льгот». Однако, именно первая ситуация типична для Беларуси.

Так нельзя признать обоснованной такую ситуацию, когда темпы роста подоходного налога примерно в 2 раза выше темпов роста реально располагаемых денежных доходов населения. Или, когда льготы по налогу на прибыль, реально пользуются менее 1% хозяйствующих субъектов. в условиях заявленного курса на инновационное развитие отрасль «Наука и научное обслуживание» лидирует по уровню налоговой нагрузки.[3]

Тем не менее, налоговая система Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой нагрузки и организации всего процесса налогообложения.

Список использованных источников

1. Лукьянова, И.А Теория налогов: курс лекций/ под ред. И.А. Лукьяновой. - Минск: БГЭУ, 2009.-160 с.

2. Крыжевич, С Какую ставку НДС применять в переходный период/ С. Сергеев// Налоговый вестник. - 2009.- №24. - с.78.

3. Лемешевский, А. Макроэкономика: учебное пособие/ А. Лемешевский. - Минск: «ФУАинформ»,2009г. - 701с.

4. Налоговый кодекс Республики Беларусь: общая часть от 19 декабря

2002 г.№166-З.- сайт министерства по налогам и сборам www.nalog.by

5. Налоговый кодекс Республики Беларусь: особенная часть от 01 января

2010г.- сайт министерства по налогам и сборам www.nalog.by

6. Шимова, В.Н. Национальная экономика Беларуси: учебное пособие/ под ред. В.Н. Шимовой. - Минск: БГЭУ, 2005г. - 845 с.

7. www.minfin.by

8. Грузицкий, Ю.Л. История развития денежно-кредитной системы Беларуси: учебное пособие для студ. спец. "Финансы и кредит" вузов / Под ред. В.Н. Рябцевича. - Мн.: Экоперспектива, 2002. - 175 с.

9. Заяц, Н.Е., Фисенко, М.К., Василевская, Т.И Налоги: учебник/ под ред. Заяц, Н.Е., Василевская, Т.И. - Мн: БГЭУ, 2000. - 368 с.

10. Энциклопедический словарь макро- и микроэкономика. - Санкт-Петербург: «Лань»,2000. - 348 с.

11. Заяц, Н.Е., Фисенко, М.К., Сорокина, Т.В. Теория финансов: учебное пособие/ Заяц, Н.Е., Фисенко, М.К., Сорокина, Т.В.- 2-е изд. Стер. - Минск: БГЭУ,2006. - 107 с.

12. Богомолов, Г. Экономические новости/ Г. Богомолов// «налоги Беларуси». - 2010.- №3(99). - 114 с.

13. Василевская, Т.И., Стасенко, В.А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика: учебное пособие. - Мн: Белпринт, 1999г. - 544 с.

Размещено на Allbest.ru