Виды бюджетов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПЕРВЫЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИСТЕТ

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

ЭКЗАМЕННАЦИОННЫЙ РЕФЕРАТ

по долгосрочной финансовой политике

на тему:

«Виды бюджетов предприятия»

Выполнила:

Курскова Т.С.

Москва 2012

Содержание

Введение

1. Понятие бюджета

2. Классификации бюджетов

2.1 Генеральный и частичный бюджеты

2.2 Гибкий и статический бюджеты

2.3 Периодический и скользящий бюджеты

2.4 Бюджеты, построенные «сверху вниз» и «снизу вверх»

2.5 Другие виды классификации бюджетов

3. Структура и принципы построения бюджета

3.1 Операционный бюджет предприятия

3.2 Финансовый бюджет предприятия

Литература

Введение

В настоящее время в российской экономике действуют наряду с неплатежеспособными и вполне благополучные, финансово состоятельные предприятия, которые смогли прогрессивно воспринять перемены, направленные на многоукладность экономики, широкий спектр форм собственности, неизбежность опережающего наращивания качества и номенклатуры товаров для широкого потребительского спроса.

Шансы предприятия на успех резко возрастают, если оно использует грамотную политику управления внутренними ресурсами. Каждое предприятие обладает определенным капиталом, за счет которого оно и получает основную долю прибыли. Ошибки, связанные с вложением капитала неизбежно приводят к потере финансовой устойчивости и даже банкротству.

Бюджет представляет собой выраженные в конкретных показателях цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения альтернатив на цели, фактические результаты реализации управленческий решений и отклонения от запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

1. Понятие бюджета

Бюджет - это финансовый документ, созданный для выполнения предполагаемых действий в виде прогноза будущих финансовых операций. Бюджет является количественным выражением планов деятельности и развития организации, координирующим и конкретизирующим в цифрах проекты руководителей. Бюджет является составной частью контроля, создаёт объективную основу оценки результатов деятельности организации.

Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации. Наряду с понятием «разработка бюджетов» на многих отечественных предприятиях используется термин «бюджетирование».

2. Классификации бюджетов

В зависимости от поставленных задач различают бюджеты:

* генеральный и частный;

* гибкий и статический.

С них и начнем рассмотрение возможных классификаций бюджетов.

2.1 Генеральный и частичный бюджеты

Бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия называется генеральным. Планы отдельных подразделений организации называют частными бюджетами.

Генеральный (общий) бюджет предприятия - это скоординированный по всем подразделениям, департаментам и функциям план работы предприятия в целом. Он объединяет блоки отдельных бюджетов и характеризует информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования. Генеральный бюджет является обобщением используемых ресурсов. С помощью данного бюджета можно определить потенциальные прибыли и убытки предприятия на плановый период.

2.2 Гибкий и статический бюджеты

Гибкий бюджет хорош тем, что позволяет более адекватно оценить эффективность работы подразделений, не обеспечивающих продажи, а играющих по отношению к ним поддерживающую роль.

Процесс составления гибкого бюджета:

* изначально он разрабатывается для ожидаемого уровня производства;

* в конце периода бюджетированные затраты пересчитываются пропорционально фактическому объему реализации услуг, прежде чем происходит сопоставление плановых и фактических объемов затрат

Статический же бюджет рассчитывается, не исходя из пропорций, а исходя из запланированных цифр.

2.3 Периодический и скользящий бюджеты

В зависимости от того, как меняются бюджеты в результате изменения ожиданий, бюджеты бывают:

1) периодические (periodioc budgets);

2) скользящие (rolling budgets).

Периодический бюджет составляется обычно на один год; после того, как был принят бюджет, его не корректируют.

Скользящий бюджет - это бюджет, который постоянно обновляется путем добавления к нему следующего финансового периода (например, месяца или квартала) по мере того, как завершается очередной финансовый период. Цель данного вида бюджета: осуществлять тщательный контроль за деятельностью предприятия и всегда предоставлять максимально точную плановую информацию на ближайшие 12 месяцев.

2.4 Бюджеты, построенные «сверху вниз» и «снизу вверх»

В зависимости от идеологического типа бюджеты можно классифицировать на построенные по принципу:

* "снизу вверх"

* "сверху вниз".

Первый вариант предусматривает сбор и фильтрацию бюджетной информации от исполнителей к руководителям нижнего уровня и далее к руководству организации. При таком подходе много сил и времени уходит на согласование бюджетов отдельных структурных единиц.

Второй подход требует от руководства организации четкого понимания основных особенностей организации и способности сформировать реалистичный прогноз хотя бы на рассматриваемый период. Бюджетирование "сверху вниз" обеспечивает согласованность бюджетов отдельных подразделений и позволяет задавать контрольные показатели по продажам, расходам и т.п. для оценки эффективности работы центров ответственности

2.5 Другие виды классификации бюджетов

Есть еще несколько вариантов классификации бюджетов:

* Долгосрочные и краткосрочные бюджеты;

Долгосрочным бюджетом считается бюджет, составленный на срок 2 года и более, а краткосрочным - на период не более 1 года. Зачастую долгосрочное и краткосрочное бюджетирование объединяются в единый процесс. В этом случае краткосрочный бюджет составляется в рамках разработанного долгосрочного и поддерживает его, а долгосрочный уточняется по прошествии каждого периода краткосрочного планирования и "прокатывается" вперед еще на один период.

* Постатейныебюджеты (line-item budgets);

Постатейный бюджет предусматривает жесткое ограничение суммы по каждой отдельной статье расходов без возможности переноса в другую статью.

* Бюджеты с временным периодом;

Этот термин означает систему бюджетирования, в которой неизрасходованный на конец периода остаток средств не переносится на следующий период.

Эта разновидность бюджета используется в большинстве организаций, т.к. позволяет более четко контролировать деятельность менеджеров и расход ресурсов.

К недостаткам такого метода относится неравномерность расходования бюджетных средств, когда в конце периода менеджеры начинают в срочном порядке тратить остаток средств на ненужные расходы или просто неоптимальным образом, опасаясь, что в случае "недорасхода" бюджет на следующий период будет урезан на соответствующую сумму. Кроме того, в конце периода довольно много сил тратится на инвентаризацию и отчетность.

*Преемственные бюджеты и бюджеты с нулевым уровнем;

Бюджет с нулевым уровнем - это бюджет, который каждый раз составляется заново, "с нуля". В противоположность ему, у преемственного бюджета есть нечто вроде шаблона, в который при очередном бюджетировании лишь вносятся коррективы, отражающие текущие изменения по сравнению с устоявшимся процессом.

бюджет подразделение

3. Структура и принципы построения бюджета

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления общего бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

1. Подготовка операционного (текущего) бюджета;

2. Подготовка финансового бюджета.

3.1 Операционный бюджет предприятия

Операционный (текущий) бюджет представляет собой совокупность бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции предприятия. В структуре общего бюджета предприятия операционный бюджет является доминирующим. В ходе его составления формируются бюджеты различных расходов: на закупку сырья и материалов, коммерческих и административных расходов и т.д.

Общая структура операционного бюджета включает в себя ниже перечисленные составляющие.

1. Бюджет продаж

Объединяет информацию об объёмах реализации продукции, ценах, и соответственно, о выручке от реализации. Цель данного бюджета - рассчитать прогноз объёма продаж в целом. Исходя из стратегии развития предприятия, его производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении ёмкости рынка сбыта, определяется количество потенциально реализуемой продукции (в натуральных единицах). Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Сложность окончательного расчета бюджета продаж связана с тем, что объём реализации определяется не только производственными возможностями предприятия, но и факторами рыночной конъюнктуры. К таким факторам относят:

* деятельность конкурентов;

* общее положение на национальном и мировом рынках;

* политика ценообразования в сфере деятельности и на конкретном предприятии;

* сезонные колебания спроса;

* эффективность рекламной политики;

* качество продукции и т.д.

Расчёт объёма реализации продукции на предприятиях осуществляется на основе статистических методов, а также на основе экспертных оценок.

Бюджет продаж обычно строится дифференцированно и содержит информацию о прогнозируемых объемах продаж по каждому продукту, а также ожидаемую цену единицы каждого продукта. Для предприятия, занимающегося, например, тремя различными направлениями, - это расчет объема продаж по каждому направлению.

2. Производственный бюджет, или бюджет производства

Бюджет производства показывает, сколько единиц продукции или услуг необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и требуемый уровень запасов.

3. Бюджет прямых затрат

Данные об объемах производства, содержащиеся в бюджете производства, вместе с данными о прямых материальных затратах составляют смету прямых материальных затрат. Если продукт является «скоропортящимся» товаром, его производство и предоставление должны быть хорошо спланированы. В противном случае каждый невостребованный продукт принесет потери фирме в размере совокупной стоимости элементов.

4. Бюджет накладных расходов

Представляет собой совокупность всех общих расходов за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Сюда относятся амортизационные отчисления, арендные платежи, налог на имущество и т.д.

5. Бюджет текущих затрат

Данный бюджет отражает ожидаемые расходы по реализации, а также общие и административные расходы. Он включает в себя остальные расходы, которые не были включены ни в один другой бюджет, например, такие как: расходы по страхованию, юридические расходы, расходы на аудит, на оплату директоров, бумагу для печатающих устройств, почтовые расходы и телефонные счета и т.д.

В содержательную часть бюджета текущих затрат включены затраты понесенные в процессе реализации продукции и организации бизнеса.

6. Бюджет кадровых затрат предприятия

При составлении этого вида бюджета определяют требуемое количество персонала (кадровый ресурс), необходимого для производства продукции по объему представленному в бюджете продаж. Выбранный алгоритм расчета здесь зависит от многих факторов, в том числе и от системы нормирования труда и оплаты работников.

В любом случае величина прямых затрат труда должна быть тщательно скоординирована с имеющимися в наличии кадровыми ресурсами для обеспечения достаточного использования труда в производстве.

Эффективная организация производственного процесса позволяет минимизировать простои и устранить нехватку трудовых ресурсов, а также может способствовать высвобождению персонала в случаях необходимости.

7. Бюджет стоимости продукции

Данный бюджет составляется на основе сводных данных по натуральным и стоимостным оценкам, взятым из бюджетов прямых затрат, затрат по оплате труда, текущих и накладных расходов. Таким образом, операционный бюджет предприятия составляется на базе бюджета продаж, который является базой формирования бюджетов, характеризующих затраты на:

* производство и реализацию продукции;

* внедрение нового технологического процесса (бюджет закупки сырья и материалов для ресторанного бизнеса);

* бюджет текущих затрат, бюджет по труду и т.д.

3.2 Финансовый бюджет предприятия

Финансовый бюджет предприятия - это план, в котором отражаются объем и структура предполагаемых источников денежных средств и планируемые направления их использования. Состоит финансовый бюджет из 4-х основных бюджетов.

1. Бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет)

Данный бюджет отражает количество денежных средств, которые предприятие намеревается тратить на приобретение дополнительных основных фондов в течение планового периода. Таким образом, капитальный бюджет включает в себя приобретение активов, необходимых для выполнения оперативных планов.

Информация, содержащаяся в этом бюджете, влияет на бюджет движения денежных средств (включая вопросы выплаты процентов), на бюджетный отчет о прибылях и убытках, на бюджетный бухгалтерский баланс (изменяя величину основных средств и других долгосрочных активов). Существенные капитальные затраты могут возникнуть в результате выбытия, физического и морального износа оборудования и других вне оборотных активов. Кроме того, увеличение производственных мощностей в связи с ростом потребительского спроса на продукцию предприятия может потребовать дополнительного финансирования (капитальных затрат).

2. Бюджет отчета о прибылях и убытках

Данный бюджет сводит воедино планируемые оценки доходов и расходов на бюджетный период. Необходимо рассчитать прогнозные значения таких показателей, как:

* объем реализации;

* себестоимость реализованной продукции;

* себестоимость коммерческих и управленческих расходов;

* себестоимость расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам);

* величина налогов к уплате и т.д.

Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту. Бюджет отчета о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех операций предприятия и тем самым позволяет финансовому менеджеру проследить за влиянием индивидуальных бюджетов на годовой бюджет прибылей.

2. Бюджет движения денежных средств

Данный бюджет представляет собой план денежных поступлений и платежей, рассчитанный на будущий временной период. При расчете бюджета движения денежных средств важно определить время фактических поступлений и платежей, а не время исполнения хозяйственных операций. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода затем сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств.

Бюджет движения денежных средств показывает ожидаемое конечное сальдо по денежным средствам и финансовое положение предприятия на каждый анализируемый период. Таким образом, могут быть запланированы и учтены периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств, проанализированы эффективность использования средств и перспективный уровень платежеспособности предприятия.

3. Бюджетный баланс (бюджетный бухгалтерский баланс)

Этот бюджет - завершающий шаг в процессе подготовки не только финансового, но и общего бюджетов. Он характеризует изменения в финансовом и имущественном положении предприятия при условии выполнения запланированных в предыдущих бюджетах хозяйственных и финансовых операций.

Построение прогнозной отчетности в рамках бюджетирования текущей деятельности или на более длительную перспективу является неотъемлемой функцией финансовой службы (отдела или департамента) любого предприятия. Эта отчетность может использоваться в таких целях, как:

* ориентир для контроля текущей деятельности;

* при прогнозировании степени удовлетворительной структуры баланса и т.д.

Литература

1. Аксенова, З.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий: учебник для ВУЗов / З.И. Аксенова, А.А. Бачурин. - М.: Транспорт, 2006. - 256 с.

2. Аюшиев, А.Д. Финансы предприятия: учебное пособие / А.Д. Аюшиев. - Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2008. - 334 с.

3. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебное пособие / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика. 2007. - 312 с.

4. Попов, В.М. Бизнес-план: учебник / В.М. Попова, С.И. Ляпунова. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 672 с.

5. Владимирова, Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие / Л.П. Владимирова. - М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2005. - 307 с.

6. Владыка, М.В. Финансовый менеджмент: учебник/М.В. Владыка - КноРус, 2006 г. - 264 с.

7. Гончарук, В.А. Развитие предприятия / В.А. Гончарук. - М.: Дело, 2006. - 208 с.

8. Горемыкин, В.А. Экономическая стратегия предприятия. учебник / В.А. Горемыкин, Богомолов О.А. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2008. - 506 с.

9. Грузинов, В.П. Экономика предприятия: учебное пособие / В.П.Грузинов, Грибов В.Д. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 208 с.

10. Кейлер, В.А. Экономика предприятия: Курс лекций. / В.А. Кейлер. - М.:ИНФРА-М, 2008. - 132 с.

11. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2006. - 485 с.

12. Лукасевич, И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений: учебное пособие для вузов. / И.Я. Лукасевич. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. - 329 с.

13. Никитина, Н.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие для вузов / Н.В. Никитина - М.: КноРус, 2009 г. - 336 с.

14. Паламарчук, А.С. Экономика предприятия: учебное пособие / А.С.Паламарчук, Паштова Л.Г. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 176с.

15. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Г.В. Савицкая. - 2-е изд., перераб. и доп. - Минск: ИП «Экоперспектива», 2005. - 276 с.

16. Теплова, Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: учебник / Т.В. Теплова. - М.: Тасис, 2006. - 502 с.

17. Уткин, Э.А. Бизнес-план. Как развернуть собственное дело. / Э.А.Уткин, А.И. Кочеткова. - М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Издат-во ЭКМОС. - 2004. - 176 с.

18. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / Е.С. Стояновой. - 5-е изд. перераб. - М.: «Перспектива», 2008. - 655 с.

19. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия: учебник / В.Я. Горфинкель, Л.В. Бабков, Г.А. Васильев и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля. - 3-е изд., перераб. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 718 с.

20. Юджин, Ф. Финансовый менеджмент / Ф. Юджин С. Майкл - СПб: Питер, 2007. - 623 с.

Размещено на Allbest.ru