Правовое регулирование государственного финансового контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕФЕРАТ

На тему: Правовое регулирование государственного финансового контроля

Исполнила: Филь А.

Алматы 2012

1. Понятие и элементы финансового контроля

Основными вопросами, которые государство пытается решить с помощью финансового контроля это:

- во-первых, любое государство заинтересовано, чтобы все его предписания, касающиеся организации и осуществления финансовой деятельности, были точно и неуклонно выполнены. Причем это касается как собственных органов и их должностных лиц, так и всех других субъектов - юридических и физических лиц, так или иначе подпадающих в сферу финансовой деятельности. Например, государство крайне заинтересовано в том, чтобы плательщик налога вовремя и в полном объеме внес в бюджет требуемую сумму, а специально уполномоченные им органы и лица, производящие сбор и удержание налогов, обеспечили поступление этих денег в бюджет.

- во-вторых, государство заинтересовано в том, чтобы государственные деньги тратились экономно, рационально и эффективно. Как бы ни было богато государство, оно всегда находится в условиях недостатка денежных средств - и это, пожалуй, можно отнести к числу объективных законов финансовой деятельности. Нельзя забывать и того, что доходы государства всегда коренятся в изъятии денег у тех, кто их производит своим трудом. В результате, чем больше денег у государства, тем их меньше у граждан.

- в-третьих, государство стремиться уберечь свои деньги от всякого рода хищений, и особенно в той их форме, что в старину называли очень верным словом - «казнокрадство». В равной мере государство стремиться пресекать и такое вредное для себя явление, как взяточничество, с помощью которого нечистые на руку налогоплательщики уклоняются от уплаты налога или занижают его размер.

Финансовый контроль представляет собой довольно сложную организационную систему и состоит из следующих элементов:

- субъект контроля (субъектами государственного контроля выступают либо непосредственные государственные органы, наделенные соответствующими властными полномочиями для осуществления контроля, либо негосударственные субъекты, действующие от имени и по поручению государства, чьи властные полномочия возникают на основе этого поручения);

- объект контроля (объектами государственного финансового контроля являются лица, оказавшиеся в сфере финансовой деятельности государства, а именно государственные органы, государственные юридические лица, негосударственные юридические лица, граждане);

- предмет контроля (предметом государственного финансового контроля выступает поведение объектов этого контроля с точки зрения соблюдения ими своих обязанностей как субъектов финансовых правоотношений);

- цели контроля. Целью финансового контроля выступает: 1) выявление фактов нарушения финансового законодательства или некачественного исполнения участником финансового правоотношения своих обязанностей, 2) выявление виновных и привлечение их к установленной законодательством ответственности; 3) устранения нарушения финансовой дисциплины и ликвидаций последствий этих нарушений;

- методы осуществления контроля. Под методами финансового контроля понимаются конкретные приемы и способы его осуществления. Наиболее распространенными способами сбора информации являются: 1) проверка расчетов финансовых планов; 2) анализ и счетная проверка отчетной финансовой документации, 3) проверка первичных денежных документов, 4) инвентаризация денежных средств и товарно-материальных ценностей, 5) заслушивание и изучение докладов и других сообщений, 6) анализ и обобщение информации, поступающей от правоохранительных органов и судов, 7) анализ и обобщение выступлений СМИ и обращений граждан, 8) получение письменных и устных объяснений от должностных лиц, связанных с производством финансовой операции, 9) официальные запросы в банковские и другие учреждения, 10) ривизия.

2. Классификация финансового контроля

Финансовый контроль можно классифицировать по различным основаниям. Наиболее традиционной является классификация контроля по формам и видам. В наиболее общем виде формы финансового контроля следующие: 1) непосредственный контроль; 2) опосредованный контроль.

Непосредственный контроль характеризуется тем, что во-первых, проверка ведется на самом объекте контроля (на предприятии, в учреждении); во-вторых, проверяющие лица изучают и анализируют первичную документацию (счета, бухгалтерские проводки, платежные поручения, ведомости начисления заработной платы), производят перерасчет денег, товарно-материальных ценностей, заслушивают личные объяснения работников проверяемой организации, осуществляют осмотр помещений и территорий. Иначе говоря, имеет место непосредственное контактирование субъекта и объекта контроля. Эта форма финансового контроля наблюдается при таких методах его осуществления, как ревизия, инвентаризация и во всех других случаях, когда проверка совершается с так называемым выездом на место. Опосредованный контроль характеризуется, во-первых, тем, что субъект и объект контроля пространственно разобщены, т.е. проверка носит заочный характер. Во-вторых, проверяющие лица имеют дело главным образом с отчетной или плановой финансовой документацией (финансовые планы, отчеты об их исполнении, справки, балансы, статистические и другие отчетные сведения). Указанные формы контроля не существуют один без другого. Материалы, полученные в процессе одной формы финансовой проверки, могут использоваться для другой формы финансовой проверки.

3. Классификация финансового контроля по видам

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения какого-либо финансового мероприятия. В ходе этого контроля выясняется вопрос, будет ли намечаемая финансовая операция законной и целесообразной. Такого рода контроль имеет место при обсуждении проектов всякого рода финансовых планов так, например, применительно к бюджетной деятельности предварительный финансовый контроль производится в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете и иных проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам. Задача предварительного финансового контроля состоит в том, чтобы обеспечить законность предстоящих финансовых операций, не допустить нарушений финансовой дисциплины или неэффективного использования государственных денежных средств.

Текущий финансовый контроль осуществляется в процессе производства какого-либо финансового мероприятия. В ходе такого контроля выясняется вопрос, является ли такая операция законной. Так, применительно к бюджетной деятельности текущий финансовый контроль производится в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп представительных органов, в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами. Задача текущего контроля состоит в том, чтобы обеспечить законность проводимой финансовой операции, пресечь нарушение финансовой дисциплины и неэффективного использования государственных денежных средств.

Последующий финансовый контроль осуществляется после совершения финансового мероприятия. В ходе его выясняется вопрос, была ли проведенная финансовая операция законной, не было ли допущено нарушение финансовой дисциплины, насколько эффективно и рационально были использованы государственные денежные средства. Так, применительно к бюджетной деятельности последующий финансовый контроль производится в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

Специализированный финансовый контроль - это контроль, осуществляемый специализированными финансовыми органами государства. Примером такого рода контроля выступает контроль, осуществляемый Министерством финансов, министерством государственных доходов.

Функциональный финансовый контроль - это контроль, осуществляемый теми государственными органами, для которых финансовая деятельность вообще и финансовый контроль в частности представляют лишь одно из направления их деятельности. Парламент РК согласно конституции РК является высшим правительственным органом РК, осуществляющим законодательные функции.

5. Органы финансового контроля

К органам финансового контроля можно отнести практически любой государственный орган, осуществляющий финансовую деятельность. Однако имеются органы, которые специально созданы для осуществления финансового контроля и обладают в силу этого особыми контрольными полномочиями.

Таким органом является счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета. Данный комитет является государственным органом по контролю за исполнением республиканского бюджета. Он непосредственно подчинен и подотчетен Президенту Республики Казахстан.

Основными задачами и функциями Счетного комитета являются:

1) Контроль за исполнением законов Республики Казахстан и иных нормативных правовых актов по исполнению республиканского бюджета;

2) Выполнение поручения Главы государства по вопросам, связанным с исполнением республиканского бюджета;

3) Контроль за полнотой поступления средств в республиканский бюджет и законностью их использования;

4) Контроль за целевым использованием средств республиканского бюджета, выделяемых на выполнение государственных программ, программ Правительства и финансирование государственных потребностей;

5) Представление на утверждение Парламенту Республики Казахстан отчета об исполнении республиканского бюджета.

Счетный комитет при выполнении своих задач и функций имеет право:

а) осуществлять проверки и ревизии государственных органов и организаций всех форм собственности по вопросам, касающимися полноты поступления и пользования средств республиканского бюджета;

б) запрашивать и получать от Правительства Республики Казахстан, иных государственных органов и организаций всех форм собственности необходимую документацию и информацию по вопросам, касающимся полноты и использования средств республиканского бюджета;

в) получать от банковских и иных кредитных организаций необходимые сведения об операциях и состоянии счетов проверяемых объектов в части поступления использования средств республиканского бюджета;

г) привлекать к проведению проверок и ревизий соответствующих специалистов государственных органов и организаций республики;

д) заслушивать отчеты должностных лиц государственных органов и организаций по вопросам исполнения республиканского бюджета;

е) вносить Президенту РК представления по выявленным Счетным комитетом факторов отступлений должностными лицами государственных органов о организаций от требований законодательных и иных нормативных правовых актов об исполнении республиканского бюджета;

ж) в случаях выявления признаков преступлений в действиях должностных лиц в использовании бюджетных средств, иных фактов нарушения законодательства передавать материалы проверок и ревизий в правоохранительные органы.

Состав Счетного комитета состоит из девяти человек и включает в себя: Председателя, назначаемого Президентом РК, четырех членов, назначаемых Парламентом (причем, каждая палата назначает самостоятельно по два члена), четырех членов, назначаемых Правительством РК. Все члены Счетного комитета назначаются сроком на пять лет. Таким образом Счетный комитет формируется на паритетных началах и в его формировании участвуют как Глава государства, так и законодательная и представительная ветви государственной власти.

Председатель и члены Счетного комитета вправе вносить представления в государственные органы, организации и должностным лицам об устранении недостатков в работе по исполнению республиканского бюджета, а также в правоохранительные органы и суды по вопросу привлечения к уголовной и имущественной ответственности виновных лиц.

Специализированным органом государственного финансового контроля является Комитет финансового контроля Министерства финансов РК. Основными задачами Комитет финансового контроля являются:

1) Осуществление финансового контроля за формированием и исполнением местных бюджетов, за финансово-хозяйственной деятельностью министерств, государственных комитетов, ведомств, а также иных центральных и местных исполнительных органов, государственных предприятий и организаций, содержащихся за счет бюджетных средств, за целевым и эффективным использованием государственных займов, а также негосударственных внешних займов, привлеченных под гарантии государства, средств государственных внебюджетных фондов, соблюдением законодательства при осуществлении валютных операций;

2) Разработка на основе обобщения материалов ревизий и проверок предложений по рациональному использованию государственных денежных средств, улучшению платежной дисциплины, расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами, совершенствованию контроля с целью предотвращения хищений и недостач, а также фактов неэффективного использования финансовых средств и имущества на государственных предприятиях и в организациях.

Комитет финансового контроля возглавляет председатель, назначаемый и освобождаемый от должности Правительством Республики Казахстан по представлению Министра финансов РК.

Комитет является юридическим лицом и входит в систему Министерства финансов РК. Типичным специализированным органом государственного финансового контроля являются органы налоговой службы. финансовый инвентаризация налогоплательщик

Органы налоговой службы состоят из налоговых органов и органов налоговой полиции. Налоговые органы состоят из уполномоченного государственного органа, в качестве которого в настоящее время выступает Министерство государственных доходов, и территориальных налоговых органов. Органы налоговой полиции состоят в настоящее время из Комитета налоговой полиции и территориальных органов налоговой полиции.

Налоговые органы обязаны осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств. При осуществлении налогового контроля налоговые органы имеют прао:

а) производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств;

б) требовать от налогоплательщика предоставления документов по исчислению и уплате налогов и других обязательных денежных платежей в бюджет, а так же документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность этой уплаты;

в) в ходе осуществления налоговой проверки производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых нарушений, в случаях, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

г) обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, независимо от места их нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика.

Размещено на Allbest.ru