Ставки на федеральный налог на товары и услуги и на местный налог с продаж одинаковы и установлены в размере 7% от сумм дохода предприятий (налогоплательщиков). Иногда в провинции оба налога объединяются в комбинированной ставке 15%. Объединенный налог включается в розничные цены.

Несмотря на достаточно широкие полномочия провинций в сфере налогообложения, они получают поддержку со стороны правительства в форме государственных трансфертов, которые составляют около 28% всех их доходов. Федеральные трансферты провинциям преследуют цели выравнивания экономик регионов, оказания помощи по линии социального обеспечения и регулирования бюджетной сферы провинций.

8. Налоговая система Японии

Налоговая система Японии обеспечивает более 64% налоговых доходов, поступающих в бюджет государства. Основными налогами в Японии являются:

· налог на прибыль корпораций;

· акцизы;

· налог на доходы физических лиц или подоходный налог;

· налог на имущество юридических и физических лиц;

· налог на наследование и дарение;

· таможенные пошлины;

· налог на добавленную стоимость;

· налог на проживание и др.

Налог на прибыль корпораций отчисляется в национальный, префектурный и муниципальные бюджеты. Национальная ставка составляет 33,48%, префектурная - 5% от национальной (1,76% от прибыли) и муниципальная - 12,3% от национальной (4,12% от прибыли). Общая ставка налога от прибыли составляет около 40%. Для предприятий малого бизнеса существует широкая система льгот.

Налог на доходы физических лиц направляется в бюджеты трех уровней, как и налог на прибыль корпораций. Подоходным налогом облагается заработная плата, доходы крестьян и лиц свободных профессий, доходы от недвижимости, дивиденды, проценты, пенсии, случайные заработки, бонусы, пособия и т. д.

По данному виду налога существует система льгот, вплоть до освобождения от уплаты налога на срок до 5 лет.

Для исчисления подоходного налога суммируются все доходы налогоплательщика, полученные из разных источников, а затем из общей суммы дохода вычитается необходимый минимум установленных скидок (льгот) и необлагаемый минимум для семьи. В налоговом законодательстве предусмотрены три вида ставок: национальные, префектурные и муниципальные. Все ставки дифференцированы по сумме доходов, получаемых гражданами, и колеблются в интервале: национальные - от 10 до 50%, префектурные - от 2 до 4% и муниципальные - от 3 до 12%. Соответственно общая ставка налога колеблется в пределах от 15 до 76%.

Налог на имущество юридических и физических лиц уплачивается по единой ставке, не превышающей 1,4% от стоимости имущества.

Налог на наследование и дарение взимается с учетом передачи собственности в дар или по завещанию. Ставки налога на наследование дополнительно увеличиваются на 20% для наследников, которые не являются детьми, родителями, братьями и сестрами. Однако общая ставка налога с учетом добавки не должна превышать 75% фактической доли наследника. Стоимость собственности, переходящей от одного владельца к другому, при формах наследства и передачи в дар оценивается по текущим рыночным ценам или по цене приобретения. Из налогооблагаемой базы исключается собственность, приобретенная от родственников для получения образования и проживания, и собственность, завещанная благотворительным, религиозным, научным, государственным и общественным организациям.

Налог на добавленную стоимость в Японии осуществляется по методикам западноевропейских стран по ставке 5%.

Заключение

Налоговые системы всех стран являются многоуровневыми, сложными, многочисленными в отношении видов налогов, изымающих значительную часть доходов у юридических и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.

В общем-то обе противостоящие стороны - налогоплательщик и государство с его налоговыми органами - одинаково сходятся на том, что современные налоговые системы кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки - в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико-математическом обосновании.

В настоящее время бытует мнение, что главным противником упрощения налоговой системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.

В настоящее время обсуждаются в ряде стран интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

Что касается снижения налоговых ставок, то эти процессы практически реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых систем, но важный этап в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и социального развития страны.

В условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.

Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные задачи:

· установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых;

· отказ от прогрессивных систем налогообложения для основной массы получателей доходов;

· установление определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции полностью освобождаются от налогообложения.

В этом плане Россия отстает от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиеся рыночные отношения, но в большей степени политика государства, в том числе и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному налогоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но использовать ценный и полезный опыт других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.

Библиографический список

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К2», 2008. - 318с.

2. Налоговый кодекс РФ. Части I и II.

3. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М, 2000.

4. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Юрайт-Издат, 2005. -- 720 с.

5. Черняк В.З. Налоги и налогообложение. М., 2001.

Размещено на Allbest.ru