Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия "ИнГео"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ИНГЕО»

Технико-экономические показатели работы предприятия за последние три года представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели

Показатели	Ед. изм.	2007 год	2008 год	Анализируемый период (2009 год)	Отклонение (±) анализ. Периода
				план	факт	± к плану	%	К 2007 году	К 2008 году
1 Объем выполненных работ (услуг)	Тыс. руб.	79585	89434	89620	78444	-11176	87,53	-1141	-10990
2 Численность ППП	Чел.	118	122	125	133	+8	106,4	+15	+11
3 в т.ч. рабочих	Чел.	44	44	48	49	+1	102,9	+5	+5
4 Производитель ность труда рабочих	Тыс. руб.	1808,6	2032,6	1867,1	1600,9	-266,18	85,74	-207,9	-431,66
5 Затраты на 1 руб. товарной продукции	Руб.	0,88	0,94	0,94	0,78	-0,16	82,98	-0,1	-0,16
6 Результат финансовой деятельности	Тыс. руб.	9461	4998	5095	17117	12022	335,9	7656	12119

Объём выполненных услуг за анализируемый период недовыполнен на 11176 тыс. руб. (12,35%), по сравнению с 2007 годом объём уменьшился на 1141 тыс. руб., а по сравнению с 2008 годом уменьшился на 10990 тыс. руб. Численность предприятия возросла на 8 человек по сравнению с планируемой в т.ч. рабочие 1 человек, по сравнению с 2007 годом численность увеличилась на 15 человек в т.ч. рабочие 5 человек, а по сравнению с 2008 годом возросла на 11 человек в т.ч. рабочие 5 человек. А вот производительность труда снизилась и изменилась по сравнению с планом на266,18, с 2007 годом на 207,85, с 2008 годом на 431,66. При этом затраты на 1 руб. товарной продукции стабильно снижались и составили к 2009 году 0,78 руб., что ниже показателя за 2007 год на 10%, а за 2008 год на 16%. Можно сделать вывод что предприятие в анализируемом периоде работало безубыточно.

2 АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРОИЗВОДСТВА

2.1 Динамика товарной продукции

Данные для анализа приведены в таблице 2.

Таблица 2

Динамика объёма выполненных работ

Год	Объём выполненных работ в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные
2007	79585	100	100
2008	89434	112,4	112,4
2009	78444	98,6	87,7

Темпы роста рассчитываются по формулам:

- базисные темпы роста: , где

ОР_анл - объём выполненных работ за анализируемый период;

ОР_баз - объём выполненных работ за базисный период.

- цепные темпы роста: , где

ОР_пред - объём выполненных работ за предыдущий период.

2008 год:

2009 год:

По данным таблицы мы можем сделать вывод, что в 2008 году темпы роста увеличились по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году значительно снизились по сравнению с предыдущими годами.

2.2 Выполнение работ по номенклатуре

Данные для анализа представлены в таблице 3.

Таблица 3

Выполнение работ по номенклатуре

Виды работ	Объём работ тыс. руб.	Отклонение плана от 2008г	Отклонение фактического объёма работ
	2008г	2009 год	Тысруб.	%	От плана	От 2008 года
		План	Факт			Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Инженерно-геодезические изыскания	44717	44810	39222	93	100,21	-5588	87,53	-5495	87,71
Инженерно-геологические изыскания	25585	25605	21520	20	100,09	-4085	84,05	-4065	84,11
Проектирование	19132	19205	17702	73	100,38	-1503	92,17	-1430	92,53
Итого	89434	89620	78444	186	100,21	-11176	87,53	-10990	87,71

По данным этой таблицы можно сделать вывод, что предприятие недовыполнило планируемый объём работ по всем видам деятельности, в общем итоге отклонение от плана составляет -11176 тыс. руб. (12,47%). По сравнению с 2008 годом объём работ снизился так же по всем видам деятельности, что в итоге составило -10990 тыс. руб. (87,71%). Этот результат следует оценить как отрицательный.

2.3 Выполнение договорных обязательств по выполнению работ

Данные для анализа представлены в таблице 4.

Таблица 4

Договорные обязательства по выполнению работ

Виды работ	Потребитель	План поставки по договору тыс. руб.	Фактически отгружено	Недопоставки продукции	Зачетный объём в пределах плана
Инженерно-геодезические изыскания	ЗАО «Инвест СтройГрупп»	30024	30024	-	30024
	ООО «Группа Техноком»	9850	6425	3425	6425
	ОАО «Инвест Девелопмент»	4936	2773	2163	2773
Инженерно-геологические изыскания	ЗАО «Инвест СтройГрупп»	15700	11615	4085	11615
	ОАО «Инвест Девелопмент»	9905	9905	-	9905
Проектирование	ОАО «Аксинья»	5400	4287	1113	4287
	ООО «Группа Техноком»	7805	7805	-	7805
	ОАО «Ростов Граждан Проект»	6000	5610	390	5610
Итого		89620	78444	11176	78444

Рассчитаем процент выполнения договорных обязательств:

,

где: ОП_пл - плановый объем отгрузки по договорным обязательствам;

ОП_н - недовыполнение плана по поставки продукции.

Из этой таблицы видно, что предприятие недопоставило услуги на сумму 11176 тыс. руб., таким образом, предприятие справляется с выполнением договорных обязательств не совсем успешно.

3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

3.1 Наличие, движение и структура основных фондов

Данные для анализа представлены в таблице 5.

Таблица 5

Наличие, движение и структура основных фондов

Группа основных фондов	Наличие на начало периода	Поступило в отчетном периоде	Выбыло в отчетном периоде	Наличие на конец периода
	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %
Всего основных фондов в т.ч. промышленно-производственных из них:	19112	100	20520	100	10	100	39622	100
активная часть:	17415	91,1	3046	14,84	10	100	20451	51,61
- машины и оборудование	10102	52,85	2937	14,31	10	100	13029	32,88
- транспортные средства	7046	36,87	109	0,53	-	-	7155	18,06
-производственный и хоз. инвентарь	267	1,39	-	-	-	-	267	0,67
пассивная часть:	1697	8,9	17474	85,16	-	-	19171	48,38
- здания	559	2,92	17256	84,1	-	-	17815	44,96
- сооружения	50	0,26	218	1,06	-	-	268	0,68
- земельные участки	1088	5,7	-	-	-	-	1088	2,74
Непромышленные производственные фонды	-	-	-	-	-	-	-	-

Исходя из таблицы 5, можно сделать вывод, что основных средств на предприятии стало больше. Если в 2008 году их было на сумму 19112 тыс. руб., то в 2009 году основные фонды составили 39622 тыс. руб. В основном это произошло за счет нового здания, и, следовательно, удельный вес пассивной части так же возрос с 8,9% до 48,38%.

3.2 Техническое состояние основных производственных фондов

Данные для анализа представлены в таблице 6.

Таблица 6

Анализ состояния и воспроизводства основных фондов

Показатели	Предшествующий период	Анализируемый период	%, ± к предшест. периоду
Приведенные, тыс. руб.
1. Стоимость основных промышленно-производственных фондов на начало периода	15878	19112	3234
2. Стоимость основных промышленно-производственных фондов на конец периода	19112	39622	20510
3. Ввод ОФ	3597	20520	16923
4. Выбытие ОФ	363	10	-353
5. Износ ОФ	2179	3042	863
Расчетные, %
6. Коэффициент обновления ОФ	18,8	51,8	33
7. Коэффициент выбытия ОФ	2,3	0,05	-2,25
8. Коэффициент прироста ОФ	20,4	107,3	86,9
9. Коэффициент износа ОФ	11,4	7,7	-3,7
10. Коэффициент годности ОФ	86,3	84,1	-2,2

Движение основных средств оценивается с помощью следующих показателей:

- коэффициент обновления - , где

S_пос - стоимость поступивших ОФ;

S_к.г. - стоимость ОФ на конец года.

- коэффициент выбытия - , где

S_выб - стоимость выбывших ОФ;

S_н.г. - стоимость ОФ на начало года.

- коэффициент прироста - , где

S_пр - сумма прироста ОФ.

К_обн 2008г.= ;

К_обн 2009г.= .

К_выб 2008г.= ;

К_выб2009г.= .

К_пр2008г.= ;

К_пр 2009г.= .

Показатели оценки технического состояния ОФ:

- коэффициент износа - , где

S_изн - стоимость износа ОФ;

S_перв. - первоначальная стоимость ОФ на соответствующую дату.

- коэффициент годности - , где

S_ост - остаточная стоимость ОФ.

К_изн 2008г.= ;

К_изн2009г.= .

К_год 2008г.= ;

К_год2009г.= .

Данные расчеты показывают, что в 2009 году повысились коэффициенты обновления и прироста. Коэффициент выбытия наоборот очень низкий, так как в анализируемом периоде выбытия основных средств практически не происходит. Коэффициент годности в 2009 году равен 84,1%, а износа 7,7%.

3.3 Анализ эффективности использования основных фондов

Данные для анализа эффективности использования основных фонтов приводиться в таблице 7.

Таблица 7

Анализ эффективности использования основных фондов

Показатели	Ед. изм.	2008 год	2009 год	± к 2008 году
1. Объём товарной продукции	Тыс. руб.	89434	78444	-10990
2. Среднегодовая стоимость ОФ - всего	Тыс. руб.	17495	29367	11872
3. Численность ППП	Чел.	122	133	11
4. Выработка 1 ППП	Руб.	733,07	589,8	-143,27
5. Фондоотдача ОПФ - всего	Коп./руб.	5,11	2,67	-2,44
6. Фондовооруженность	Руб./чел.	143,4	220,8	77,4
7. Фондоемкость	Руб./руб.	0,19	0,37	0,18

Обобщающими показателями использования основных средств являются:

- фондоотдача - показатель выпуска продукции на 1 рубль стоимости основных фондов, он определяется путем деления стоимости товарной продукции на среднегодовую стоимость основных фондов. Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.

.;

2009 год: руб./руб.

- Фондоемкость - величина обратная фондоотдаче, она характеризует стоимость основных фондов приходящихся на один рубль товарной продукции. Снижение фондоемкости означает экономию капитала участвующего в производстве.

2008 год: руб./руб.;

2009 год: руб./руб.

- Фондовооруженность - показывает, сколько основных фондов в стоимостном отношении приходится на одного работника. Определяется как отношение среднегодовой стоимости ОФ к среднесписочной численности рабочих.

2008 год:руб./чел.

2009 год: руб./чел.

Из таблицы 7 можно сделать вывод, что показатели фондоотдачи снизились по сравнению с 2008 годом на 2,44, показатели фондоемкости увеличились на 0,18, этот результат можно оценивать как отрицательный.

Изменения произошли за счет следующих факторов:

1. Увеличение объема работ:

1. За счет увеличения стоимости ОФ

Вследствие уменьшения среднегодовой стоимости ОПФ фондоотдача уменьшилась на 244%. В сравнении с 2008 годом в 2009году произошло увеличение уровня фондовооруженности. На это оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение стоимости ОФ

2. За счет увеличения среднесписочной численности работающих:

ФВ_общ=96,12-19,9=76,22

Фондовооруженность повысилась на 7622 %.

В анализируемом периоде уровень фондоёмкости увеличился из за следующих факторов:

1. Увеличение стоимости ОФ:

2. Снижение объема выполненных работ:

Фондоёмкость повысилась на 18%

4 АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ТРУДУ

4.1 Обеспеченность предприятия работающими

Укомплектованность штата работников по категориям и профессиям приводится в таблице 8. На основании данных таблицы 8 определяются отклонения численности.

Таблица 8

Обеспеченность предприятия работающими

Показатели	План	Факт	Отклонение
Трудящихся всего	125	133	+8
- в том числе ППП	125	133	+8
- из них рабочие	48	49	+1
Руководители и специалисты	32	34	+2
Служащие	45	50	+5

По таблицы 8 можно сделать вывод, что численность работающих на предприятии возросла на 8 человек. Из них к рабочим прибавился 1 человек, к руководителям и специалистам 2 человека и к служащим 5 человек.

4.2 Использование рабочего времени и текучесть кадров

Для анализа составляется баланс фонда времени (табл.9).

Таблица 9

Анализ использования рабочего времени

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение
		план	факт	От 2008 г.	От плана
Среднегодовая численность рабочих	44	48	49	+5	+1
Отработанно за год 1 рабочим Дней (Д) Часов (Ч)	250 1925	249 1992	230 1794	-20 -131	-19 -198
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	7,7	8,0	7,8	+0,1	-0,2
Фонд рабочего времени, тыс. ч.	84700	95616	87906	+3206	-7710

Из этой таблицы видно, что в анализируемом периоде план по рабочему времени недовыполнен на 7710 тыс. часов. Зато по сравнению с 2008 годом рабочее время увеличилось на 3206 тыс. часов.

Для характеристики движения рабочей силы на предприятии, выполним анализ текучести кадров.

Данные для характеристики движения рабочей силы представлены в таблице 10.

Таблица 10

Анализ текучести кадров

Показатели	2008 год	2009 год	± к 2008 году
Среднесписочная численность рабочих	44	49	+5
Принято на предприятие	-	5	+5
Выбыло рабочих	-	-	-

Рассчитаем коэффициент по приему рабочих, так как выбытия рабочих не происходило то коэффициенты по выбытию и текучести кадров рассчитать невозможно.

Коэффициент оборота по приёму рабочих:

2009г: .

Из приведенных расчетов видно, что коэффициент по приёму рабочих составил 10,2%. Выбытия рабочих не происходило, это говорит о хорошей работе предприятия с личным составом.

4.3 Производительность труда

Дается общая оценка выполнения производительности труда, изменения о сравнению с предшествующим периодом. Определяется изменение объема товарной продукции за счет отклонения от плана производительности труда.

Данные о выполнении плана показателей по труду для проведения анализа приведены в таблице 11.

Таблица 11

Анализ производительности труда

Показатели	Ед. изм.	Факт за 2008 год	2009 год	Отклонение
			план	факт	К плану	К 2008 году
1	2	3	4	5	6	7
1. Объём выполненных работ	Тыс. руб.	89434	89620	78444	-11176	-10990
2. Среднесписочная численность: - ППП - рабочих	Чел.	122 44	125 48	133 49	+8 +1	+11 +5
3. Удельный вес рабочих в общей численности ППП	%	36,07	38,4	36,84	-1,56	+0,77
4. Отработанно дней 1 рабочим за год	дн.	250	249	230	-19	-20
5. Средняя продолжительность рабочего дня	ч.	7,7	8,0	7,8	-0,2	+0,1
6. Общее количество отработанного времени: Всеми рабочими за год: В том числе 1 рабочим	Тыс/ч Чел/ч	84700 1925	95616 1992	87906 1794	-7710 -198	+3206 -131
7. Среднегодовая выработка: 1 работающего 1 рабочего	Тыс. руб.	733,07 2032,6	716,9 1867,1	589,8 1600,9	-127,16 -266,18	-143,27 -431,7
8. Среднедневная выработка 1 рабочего	Тыс. руб.	8,13	7,498	6,96	-0,538	-1,17
9. Среднечасовая выработка 1 рабочего	Тыс. руб.	1,06	0,94	0,89	-0,05	-0,17

Даётся общая оценка выполнения производительности труда, изменения по сравнению с предшествующим периодом. Определяется изменение оказанных услуг за счет отклонения то плана производительности труда.

На отклонение среднегодовой выработки оказали влияние:

1. Изменение удельного веса рабочих:

ДГВ^уд=(ДУД)*Д_пл*П_пл*ЧВ_пл, где:

Д_пл - количество дней, отработанных 1 работающим по плану;

П_пл - средняя продолжительность рабочего дня по плану

ЧВ_пл - среднечасовая выработка рабочего по плану.

ДГВ^уд=-0,0064*249*8,0*0,94= 11,98 тыс. руб.

2. Изменение числа отработанных дней:

ДГВ^д=УД_ф*(ДД)* П_пл*ЧВ_пл, где:

УД_ф - удельный вес рабочих в общей численности персонала фактически.

ДГВ^д = 0,3684*(-19)*8,0*0,94=-52,64 тыс. руб.

3. Изменение продолжительности рабочего дня:

ДГВ^п = УД_ф*Д_ф*(ДП) *ЧВ_пл, где:

Д_ф - отработано дней одним рабочим фактически.

ДГВ^г = 0,3684*230*(-0,2)*0,94=-15,93

4. Изменение часовой выработки:

ДГВ^чв = УД_ф*Д_ф*П_ф*(ДЧВ), где:

П_ф - средняя продолжительность рабочего дня по факту, час.

ДГВ^чв =0,3684*230*7,8*(-0,05)=-33,06 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов:

ДГВ=11,98-52,64-15,93-33,06=-89,65 тыс.руб.

Можно сделать вывод, что среднегодовая выработка 1 работающего снизилась на 143,27 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, план недовыполнен на 127,16 тыс. руб. Среднегодовая выработка 1 рабочего сократилась на 431,7 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. План недовыполнен на 266,18 тыс. руб. Это характеристика отрицательна для работы предприятия.

4.4 Трудоёмкость продукции

Динамику трудоемкости, выполнения плана по ее уровню и влияние на уровень производительности труда определяется на основании данных таблицы 12.

Таблица 12

Анализ трудоёмкости продукции

Показатели	Ед. изм	2008г	2009г.	Рост уровня показателя, %
			план	факт	план к 2008г.	факт к 2008г.	Факт к плану
Объем услуг	тыс. руб.	89434	89620	78444	100,21	87,71	87,53
Отработано всеми рабочими	чел.-ч	84700	95616	87906	112,89	103,79	91,94
Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб.	ч.	0,95	1,067	1,12	112,32	117,89	104,97
Среднечасовая выработка	руб.	1,056	0,94	0,89	89,06	84,28	94,68

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость.

Темпы прироста среднечасовой выработки определяются по формуле:

, где:

Снижение трудоемкости в 2009 году по сравнению с плановой составило:

- фактическая трудоемкость ниже плановой на 4,97%.

Темп роста производительности труда составил:

Определяем процент снижения трудоемкости:

Расчеты показывают, что повышение трудоёмкости на 4,97% привело к снижению производительности труда на 5,23%.

4.5 Анализ оплаты труда

Данные для определения абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда, причин изменения переменной и постоянной зарплаты производятся в таблице 13.

Таблица 13

Анализ фонда оплаты труда по его составу

Показатели	Сумма заработной платы, тыс.руб.
	план	факт	отклонение
1	2	3	4
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1 По сдельным расченкам 1.2 Премии за производственные результаты	16840 16840 -	14589 14589 -	-2251 -2251 -
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	-	-	-
3. Всего оплата труда рабочих (без отпускных)	16840	14589	-2251
4. Оплата оптусков рабочих 4.1 относящихся к переменной части 4.2 относящихся к постоянной части	135 135 -	128 128 -	-7 -7 -
5. Оплата труда руководителей, специалистов и служащих	7200	6196	-1004
6. Общий фонд оплаты труда в т.ч.: -переменная часть -постоянная часть	24175 16975 7200	20913 14717 6196	-3262 -2258 -1004
7. Удельный вес в общем фонде оплаты труда, % -переменной части -постоянной части	70,22 29,78	70,37 29,63	+0,15 -0,15
8. Численность ППП - чел.	125	133	+8
9. Годовая заработная плата 1-го рабочего, руб.	193400	157240,6	-36159,4

По данным таблицы видно, что предприятие сэкономило в отчетном году по фонду оплаты труда 36159,4 руб.

Относительной отклонение ФОТ:

ФОТ₁-ФОТ_ск=ФОТ₁-(ФОТ_пер*К_вп+ФОТ_пост),

где: К_вп - коэффициент выполнения плана.

К_вп = 20913*100/24175=0,865

ДФОТ=20913-(16975*0,865+7200) = -970,375 тыс. руб.

На величину абсолютного отклонения ФОТ оказали влияние:

1. Изменения численности работающих:

ФОТ_ч = (Ч_ф-Ч_пл)*ЗП_пл

ФОТ_ч = (133-125)*193400=1547200 руб.

2. Изменение размера средней заработной платы:

ФОТ_зп= (ЗП_ф-ЗП_пл)*Ч_ф

ФОТ_зп= -36159,4*133=-4809200,2 руб.

ФОТ_общ = 1547200-4809200,2 =-3262000,2 тыс. руб.

По данным расчетам видно, что снижение фонда оплаты труда произошло за счет снижения средней з/п.

5 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

5.1 Затраты на производство продукции

Анализ затрат на производство определяется в результате сравнения плановых и фактических затрат. Данные для анализа приводятся в таблице 14.

Таблица 14

Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.	Структура затрат, %
	план	факт	±	план	факт	±
1. Материальные ресурсы	38083	25695	-12388	44,99	41,89	-3,1
2.Расходы на оплату труда	27325	20913	-6412	32,28	34,1	+1,82
3.ЕСН	6369	5172	-1197	7,52	8,43	+0,91
4. Амортизация ОС	2179	2891	+712	2,57	4,71	+2,14
5. Прочие производственные расходы	10689	6656	-4033	12,63	10,85	-1,78
6.Итого производственных затрат	84645	61327	-23318	100	100	-
8. Полная себестоимость в т.ч. -переменные расходы -постоянные расходы	84645 70341 14304	61327 50500 10827	-23318 -19841 -3477	100 83,1 16,9	100 82,35 17,65	- -0,76 +0,76

Из таблицы можно сделать вывод, что фактические затраты по сравнению с плановыми снизились на 23318 тыс. руб., или 72,45%. На это сказалось существенное снижение затрат на оплату труда - 6412 тыс. руб., следовательно снизились и социальные отчисления - 1197 тыс. руб.

5.2 Прямые материальные затраты

Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УД_i) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗ_i) зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (УР_i) и средней цены единицы материалов (Ц_i).

Расчет влияния факторов производиться способом цепных подстановок по форме таблицы 15.

Таблица 15

Анализ расхода материалов

Показатели	Сумма, тыс.руб.
1. По плану: У(VВПплi *УРплi*Ц плi)	38083
2. По плану, пересчитанному на фактический оъем производства продукции: У(VВПплi *УРплi*Ц плi)*Квп	33360
3.По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: У(VВПфi *УРплi*Ц плi)	33377
4.Фактически по плановым ценам: У(VВПфi *УРфi*Ц плi)	25018
5.Фактически: У(VВПфi *УРфi*Ц фi)	25695
6. Общее отклонение стоимости материалов (стр5-стр1): в т.ч. -за счет объема производства (стр2-стр1): -за счет структуры производства (стр3-стр2): -за счет удельного расхода материалов (стр4-стр3) -цен на сырье и материалы (стр5-стр4):	-12388 -4723 +17 -8359 +677

Выполненные расчеты:

1. 89620*0,11485*3,7=38083 тыс. руб.

2. (89620*0,11485*3,7)*0,876=33360 тыс.руб.

3. 78444*0,11485*3,7=33377 тыс. руб.

4. 78444*0,0862*3,7=25018 тыс. руб.

5. 78444*0,0862*3,8=25695 тыс. руб.

Из таблицы можно сделать вывод, что общая стоимость материалов снизилась на 12388 тыс. руб. Это произошло за счет объёма выполненных работ, которые снизились на 4723 тыс. руб., и за счет удельного расхода материалов, отклонение которого составило 8359 тыс. руб.

5.3 Прямые трудовые затраты

Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства товарной продукции (VВП), ее структуры (УДi) и уровня затрат на отдельные изделия (УМЗi), которые в свою очередь зависят от трудоемкости (УТЕ) и уровня оплаты труда за 1чел./час (ОТ)

Расчет влияния факторов, влияющих на прямые трудовые затраты, приводится по форме таблицы 16.

Таблица 16

Прямые трудовые затраты

Затраты	Сумма, тыс.руб.
1	2
1. По плану: У(VВПплi *УТЕплi*ОТ плi)	29825
2. По плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре: У(VВПплi *УТЕплi*ОТ плi)* Квп	26127
3. По плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции: У(VВПфi *УТЕплi*ОТ плi)	26106
4.Фактически при плановом уровне оплаты труда: У(VВПфi *УТЕфi*ОТ плi)	27403
5.Фактически: У(VВПфi *УТЕфi*ОТ фi)	23282
6. Общее отклонение по прямой заработной плате (стр5-стр1): в т.ч. -за счет объема выпуска продукции (стр2-стр1): -изменения структуры (стр3-стр2): -изменения трудоемкости (стр4-стр3): -изменения уровня оплаты труда (стр5-стр4):	-6543 -3698 -21 +1297 -4121

Выполненные расчеты:

1.89620*1,067*0,3119=29825 тыс.руб.

2. (89620*1,067*0,3119)*0,876=26127 тыс.руб.

3. 78444*1,067*0,3119=26106 тыс.руб.

4. 78444*1,12*0,3119=27403 тыс.руб.

5. 78444*1,12*0,2650=23282 тыс. руб.

Таблица 16 показывает, что общее отклонение по прямой заработной плате составляет -6543. Произошло это за счет уменьшения объёма выпуска продукции, изменения трудоёмкости и снижения уровня оплаты труда.

5.4 Косвенные затраты

Комплексные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Коммерческие расходы.

5.4.1 Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

Данные для анализа заносятся в таблицу 17.

Таблица 17

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

Затраты	Коэффициент зависимости затрат и объема производства	Сумма затрат, тыс. руб.	Затраты по плану в пересчете на фактический выпуск продукции	Отклонение от плана
				Общее	В том числе за счет
		План	Факт			Объема выпуска	Уровня затрат
Амортизация	0,15	2179	2891	1908,8	+712	-270,2	+982,2
Ремонт	0,35	330	360	289	+30	-41	+71
Эксплуатационные расходы	0,75	1260	1940	1103	+680	-152	+837
Износ МБП	0,10	37	42	32,41	+5	-4,59	+9,59
Итого:	1,35	3769	5233	3332,41	1742	-467,79	+1900,39

По этой таблицы можно сделать вывод, что фактические расходы на амортизацию превышают плановые на 712 тыс. руб., из них за счет изменения уровня затрат расходы увеличились 982,2 тыс. руб., за счет объёма выпуска снизились на 270,2 тыс. руб.

5.4.2 Цеховые и общехозяйственные расходы

Данные для анализа этих расходов приводятся в форме таблицы 18.

Таблица 18

Цеховые и общехозяйственные расходы

Расходы	План	Факт	Отклонение, ±
Общехозяйственные расходы	2987	3364	+387
в т.ч.
-постоянные	2025	2400	+375
-переменные	952	964	+12

По данным таблицы можно сделать вывод, то общая сумма отклонений общехозяйственных расходов предусмотренных в смете составляет 387 тыс. руб. Из них постоянные расходы фактически больше на 375 тыс. руб., а переменные больше на 12 тыс. руб.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы целесообразно проанализировать по отдельным статям расходов по данным таблицы 19.

Таблица 19

Анализ общехозяйственных и общепроизводственных расходов

Статьи расходов	Факторы изм. затрат	Расчет влияния
Заработная плата работников аппарата управления	Изменение численности персонала и средней з/п (за счет окладов, премий и т.д.)	ЗП= 84*157240,6= 13208,21 тыс. руб. ДЗПкр= (84-77) * 193400= 1353,8тыс. руб. ДЗПот= 84* (157240,6 - 193400) =-30373,896
Содержание основных фондов: амортизация	Изменение стоимости основных фондов и норм амортизации	А= 39622*11,4%=4516,91 тыс. руб ДАф= (39622-19112)*11,4%=+2338,14 тыс. р. ДАНА= 39622*(7,5-11,4)=-15452,6 тыс. руб.
Затраты на текущий ремонт	Изменение объема работ и их стоимости	ЗР=6*60000=360 тыс.руб. ДЗРV=(6-7)*55000=-55 тыс. руб. ДЗРц= 6*(60000-55000)=+30 тыс. руб.
Содержание легкового транспорта	Изменения количества машин и затрат на содержание одной машины	З= 6*240000=1440 тыс. руб. ДЗкм= (6-6)*240000=0тыс. руб. ДЗРсм=6*(240000-210000)=180 тыс. руб.
Расходы по командировкам	Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость 1 дня командировки	РК=70*7*350=171,5 тыс. руб. ДРКК= (70-75)*6*340=-10,2 тыс.руб. ДРКД= 70*(7-6)*340=+23,8тыс. руб. ДРКсд= 70*7*(350-340)=+4,9 тыс. руб.
Расходы на содержание сторожевой охраны	Количество работников и их зарплата	РО= 5*120000=600тыс. руб. ДРОкр= (5-5)*108000=0 тыс. руб. ДРОот= 5*(120000-108000)=+60 тыс. руб.
Налоги и отчисления о заработной платы	Изменение суммы начисленной заработной платы и процентных ставок обложения по каждому виду	Н=20913*26%=5,473 тыс. руб. Нфзп= (20913-27325)*26%=-1667,12 тыс.руб. Нпст= 20913*26%=5437,4 тыс. руб.
Расходы на охрану труда	Изменение объема намеченных мероприятий и их стоимости	Р= 96*1250=120 тыс. руб. P= (96-100)*1300=-5,2 тыс. руб. Рс= 96*(1250-1300)=-4,8 тыс. руб.

Из таблицы 19 мы можем сделать вывод, что изменение з/п работников АУП за счет изменения количества сотрудников увеличилась на 1353,8 тыс. руб., а за счет изменения оплаты труда снизилась на 30373,896 тыс. руб. Амортизация основных фондов увеличилась на 4516,91 тыс. руб., за счет изменения нормы амортизации и изменения стоимости основных фондов. Затраты на текущий ремонт так же увеличились за счет изменения объема работ на 360 тыс. руб., затраты на содержание легкового транспорта уменьшились за счет снижения затрат на содержания одной машины. Расходы по командировкам увеличились на 171,5 тыс. руб., так как увеличилось количество командировок. Произошло и увеличение расходов на содержание сторожевой на 600 тыс. руб., за сет увеличения оплаты труда. Налоги и отчисления от заработной платы увеличились на 5,473 тыс. руб; расходы на охрану труда увеличились на 120 тыс. руб., за счет изменения объема мероприятий и их стоимости.

6 АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА РЕАЛИЗАЦИИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

6.1 Состав и динамика балансовой прибыли

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнения плана за отчетный период. Исходные данные для анализа оформляются в таблице 20.

Таблица 20

Состав и динамика балансовой прибыли

Состав балансовой прибыли	Прошлый год 2008	Отчетный год 2009
		План	Факт
	Сумма, тыс. руб.	Структура,%	Сумма, тыс. руб.	Структура,%	Сумма, тыс. руб.	Структура,%
Балансовая прибыль	3188	100	4704	100	14799	100
Прибыль от реализации продукции	4790	150,25	5064	107,65	17117	115,66
Прибыль от прочей реализации	1095	34,35	1200	25,51	663	4,48
Внереализационные расходы	-2697	84,6	-1560	33,16	-2981	20,14

Из этих данных видно, что в 2009 году прибыль от реализации продукции составила 17117 тыс. руб. на предприятии имели место внереализационные расходы, которые составили 20,14 % (2981 тыс. руб.), прибыль от прочей реализации составила 663 тыс. руб.(4,48%) таким образом, балансовая прибыль составила 14799 тыс. руб.

6.2 Финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от следующих факторов: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (УД_i); себестоимости (С_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i). Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполняют способом цепных подстановок по данным таблицы 21.

Таблица 21

Анализ финансового результата от реализации продукции, работ, услуг

Показатели	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
1. Выручка от реализации	У(VРПi0*Цi0) 89434	У(VРПi1*Цi0) 77934	У(VРПi1*Цi1) 78444
2. Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)	У(VРПi0*Ci0) 84645	У(VРПi1*Цi0) 64495	У(VРПi1*Цi1) 61327
3. Прибыль от реализации	4789	13439	17117

Выручка от реализации продукции по данным 2008 года, пересчитанным на объём продаж 2009 года, составила бы 77934 тыс. руб., себестоимость - 64495 тыс. руб. Соответственно прибыль равнялась бы 13439 тыс. руб. Однако в 2009 году себестоимость значительно снизилась, главным образом за счет существенного снижения з/п работающих (на 6412 тыс. руб.) и следовательно отчислений на ЕСН (на 1197 тыс. руб.).

6.3 Рентабельность производства

Данные для анализа рентабельности заносятся в таблицу 22.

Таблица 22

Анализ рентабельности производства

Показатели	План	Факт	Отклонение ±
Прибыль по балансу, тыс. руб.	3188	14799	999
Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.	17495	29367	11872
Платежи за банковский кредит	-	-	-
Рентабельность продукции	18,22	50,39	32,17

Как видно из таблицы 22 произошло увеличение рентабельности производства на 32,17%. Произошло это за счет следующих факторов:

1.изменения стоимости ОФ

2. изменения прибыли:

Из приведенных выше расчетов видно, что значительное влияние оказал фактор изменения прибыли, который повысился на 39,53%.

7 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

7.1 Предварительная оценка финансового состояния

Анализ проводится по данным бухгалтерского баланса. Основной целью проведения предварительного анализа финансового состояния является обоснования решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным. На основании данных таблицы 23 определяются коэффициенты, характеризующие структуру баланса.

Таблица 23

Анализ финансового состояния предприятия

Статьи актива	Отчетный 2009 год	Статьи пассива	Отчетный 2009 год
	на начало	на конец		на начало	На конец
Внеоборотные активы			Долгосрочные обязательства
Нематериальные активы	-	-	Займы и кредиты	-	14293
			Прочие долгосрочные обязательства	1795	2358
Основные средства	11855	29332	Итого:	1795	16651
Прочие Внеоборотные активы	1328	11	Краткосрочные обязательства
Незавершенное строительство	18600	2660	Займы и кредиты	6362	1400
Итого:	31783	32003	Кредиторская задолженность	27961	15056
Оборотные активы			Прочие краткосрочные обязательства	-	-
Запасы	1672	903	Итого:	34323	16456
НДС	376	142	Капитал и резервы
Дебиторская задолженность	6084	14712	Уставный капитал	6	10
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	Добавочный капитал	204	204
Денежные средства	12	1384	Нераспределённая прибыль	4929	16450
Прочие оборотные активы	1330	627
Итого:	9474	17768	Итого:	5139	16664
Баланс	41257	49771	Баланс	41257	49771

Показатели оценки удовлетворенности структуры баланса:

1. Коэффициент текущей ликвидности - характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

К_{лик нач} < 2

К_{лик кон} < 2

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами - характеризует долю собственных средств в общей их сумме.

К_{об нач} <0,5

К_{об кон} <0,5

3. Коэффициент восстановления платежеспособности - принимающий значения больше 1, рассчитанный на нормативный период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.

, где

К_тл1 - К_тл0 - фактическое значение коэффициента ликвидности в конце и в начале периода;

К_{тл норм} - нормативное значение коэффициента ликвидности =2;

Т - отчетный период, мес.

К_вп > 1

Из произведенных расчетов видно, что коэффициент ликвидности и коэффициент обеспеченности соответствуют нормативному значению. А вот коэффициент восстановления платежеспособности меньше нормативного значения, т.е. предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.

7.2 Состав и размещение активов

Анализ активов проводиться на основании данных бухгалтерского баланса, сведенных в таблице 24.

Таблица 24

Анализ активов

Активы	На начало года	На конец года	Изменение, ±
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
I Внеоборотные активы
Основные средства	11855	28,73	29332	58,93	+17477	+30,2
Незавершенное строительство	18600	45,08	2660	5,34	-15940	-39,74
Прочие внеоборотные активы	1328	3,22	11	0,02	-1317	-3,2
Итого внеоборотных активов	31783	77,04	32003	64,3	+220	-12,74
II Оборотные активы
Запасы	1672	4,05	903	1,81	-769	-2,24
НДС по приоб. ценностям	376	0,91	142	0,28	-234	-0,63
Дебиторская задолженность	6084	14,75	14712	29,56	+8628	14,81
Денежные средства	12	0,03	1384	2,78	+1372	+2,75
Прочие оборотные активы	1330	3,22	627	1,26	-703	-1,96
Итого оборотных активов	9474	22,96	17768	35,7	+8294	12,74
Всего	41257	100	49771	100	+8514	-

По данным таблицы видно, что внеоборотные активы на начало периода составляли 31783 тыс. руб. В конце отчетного года произошло изменение, вес внеоборотных активов в общей сумме активов предприятия составил 64,3% (32003 тыс. руб.). Оборотные активы увеличились с 9474 тыс. руб. на начало отчетного периода до 17768 тыс. руб. на конец.

Из произведенных расчетов мы можем сделать вывод что, на предприятии произошло увеличение активов на 33,54%, что является положительной динамикой на предприятии.

7.3 Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

Таблица 25

Динамика и структура пассива

Виды источников финансовых ресурсов	На начало года	На конец года	Изменение,±
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
1	2	3	4	5	6	7
I. Собственные средства
- уставный капитал	6	0,01	10	0,02	+4	+0,01
- добавочный капитал	204	0,5	204	0,41	0	-0,09
- нераспределенная прибыль	4929	11,95	16450	33,05	+11521	+21,1
Итого	5139	12,46	16664	33,48	+11525	+21,02
II. Заемные средства
- долгосрочные заемные средства	1795	4,35	16651	33,46	+14856	+29,11
Продолжение таблицы 25
1	2	3	4	5	6	7
- краткосрочные заемные средства	6362	15,42	1400	2,81	-4962	-12,61
Итого	8157	19,77	18051	36,27	+9894	+16,5
III. Привлеченные средства
- кредиторская задолженность	27961	67,77	15056	30,25	-12905	-17,57
Итого	27961	67,77	15056	30,25	-12905	-17,57
Всего	41257	100	49771	100	+8514	-

Для характеристики финансовой устойчивости предприятия производится расчет следующих коэффициентов:

1. Коэффициент финансовой автономии (независимости) - это отношение собственного капитала к валюте баланса, он показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Нормальное ограничение 0,4?К_авт?0,6.

Коэффициент финансовой автономии на конец года повысился на 0,211 и составил 0,335, что не соответствует норме.

2. Коэффициент финансовой зависимости - доля заемного капитала в общей валюте баланса.

3. Коэффициент текущей задолженности - отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса.

4. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффициент финансовой устойчивости) - отношение суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса. Он показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Нормальное ограничение - не менее 0,6.

;

На конец года коэффициент соответствует норме.

5. Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом или коэффициент платежеспособности (коэффициент финансирования) - отношение собственных средств к заемному капиталу. Он показывает, какая часть деятельности финансируется за счет заемных средств. Нормальное ограничение не менее 0,7.

Коэффициент платежеспособности на конец года увеличился на 0,363.

6. Коэффициент финансового левериджа, или коэффициент финансового риска (коэффициент капитализации) - он равен отношению заемного капитала к собственному, что показывает, сколько заемных средств организация привлекла на рубль вложенных в активы собственных средств. Нормальным считается ограничение не выше 1,5.

Предприятие является устойчивым, если выполняются следующие условия: 1. К_авт>К_{фин.зав.}, 2. К_уст >К_{тек.зад.}, 3. К_плат >К_кап.

Первое условие: на н.г. 0,124<19,77; на к.г. 0,335<36,27 - условие не выполняется.

Второе условие: на н.г. 0,32>0,15; на к.г. 0,69>0,03 - условие выполняется полностью.

Третье условие: на н.г. 0,14<7,03; на к.г. 0,503<1,97 - условие не выполняется.

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что предприятие является не устойчивым, т.к. выполняется одно условие из трех возможных. Т.е. предприятие функционирует в основном за счет заёмных средств.

7.4 Анализ наличия собственных оборотных средств

Таблица 26

Анализ собственных оборотных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение, ±
Уставный капитал	6	10	+4
Добавочный капитал	204	204	0
Нераспределенная прибыль	4929	16450	+11521
Итого источников собственных средств	5139	16664	+11525
Исключаются:
Основные средства	11855	29332	+17477
Прочие внеоборотные актив	1328	11	-1317
Итого исключаются	13183	29343	16160
Собственные оборотные средства	-8044	-12679	-4635

Из приведенных в таблице данных видно, что на предприятии наблюдается прирост собственных оборотных средств. На начало года собственных источников средств насчитывалось 5139 тыс. руб., на конец - 16664 тыс. руб., отклонение составило +11525 тыс. руб. Уставный капитал на начало года составил 6 тыс. руб., а на конец года 10 тыс. руб., добавочный - 204 тыс. руб., и на начало и на конец отчетного периода. За счет исключающихся оборотных активов собственные средства составили -8044 тыс. руб., на конец года -12679 тыс. руб. А общая сумма собственных оборотных средств уменьшилась на 4635 тыс. руб. Подобная тенденция снижения может оказать неблагоприятное воздействие на дальнейшую деятельность предприятия.

7.5 Анализ кредиторской задолженности

Данные о движении кредиторской задолженности заносятся в таблицу 27.

Таблица 27

Анализ кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности	На начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	На конец года	Изменение ±
Расчеты с кредиторами
-поставщики и подрядчики	15288	29631	40128	4791	-10497
-по оплате труда	1893	19479	19807	1565	-328
-по соц. страхованию	289	5172	5092	369	+80
-по налогам и сборам	2087	20144	18130	4101	+2014
-с прочими кредиторами	8404	1115	5289	4230	-4174
Всего кред. задолженности	27961	71215	84156	15056	-12905

Кредиторская задолженность по данным таблицы к концу отчетного года значительно снизилась в сравнении с показателями на начало года на 12905 тыс. руб. На предприятии возникло обязательств на сумму 71215 тыс. рус., а было погашено 84156 тыс. руб.

7.6 Анализ наличия и структуры оборотных средств

Динамика оборотных средств отражается в таблице 28.

Таблица 28

Виды оборотных средств	На начало года	На конец года	Изменение ±
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Сырье и материалы	1099	11,6	438	2,47	-661	-9,13
Расходы будущих периодов	573	6,05	465	2,62	-108	-3,43
НДС по приобретенным ценностям	376	3,97	142	0,79	-234	-3,18
Дебиторская задолженность	6084	64,22	14712	82,8	+8628	+18,58
Денежные средства	12	0,13	1384	7,78	+1372	+7,65
Прочие оборотные активы	1330	14,3	627	3,54	-703	-10,76
Итого оборотных средств	9474	100	17768	100	+8294	-

Из таблицы 28 видно увеличение оборотных средств на 8294 тыс. руб. При этом сырьё и материалы уменьшились на 661 тыс. руб., расходы будущих периодов сократились на 108 тыс. руб. НДС уменьшилось на 234 тыс. руб., прочие оборотные активы так же снизились на 703 тыс. руб.. Увеличение оборотных средств произошло за счет денежных средств, которые увеличились на 1372. И дебиторской задолженности, которая возросла на 8628 тыс. руб.

7.7 Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Данные для анализа представляются в таблице 29.

Таблица 29

Анализ дебиторской задолженности

Виды дебиторской задолженности	На начало года	Возникло обязательств	Погашение обязательств	На конец года	Изменение ±
Расчеты с дебиторами
покупатели и заказчики	1924	65658	75602	11868	+9944
прочие дебиторы	1082	855	985	952	-130
авансы выданные	3078	1249	2435	1892	-1186
Итого	6084	67762	79022	14712	-1100

Из таблицы можно сделать вывод, что в 2009 году дебиторская задолженность увеличилась. На предприятии возникли обязательства на сумму 67762 тыс. руб., погашено обязательств на сумму 79022 тыс. руб.

7.8 Анализ платежеспособности предприятия

Данные для анализа представляются в таблице 30.

Таблица 30

Анализ платежеспособности предприятия

Денежные средства	Предстоящие платежи
Виды денежных средств	Сумма	Виды платежей	Сумма
	на начало года	на конец года		на начало года	на конец года
Касса	-	-	Налоги	2087	4401
Расчетный счет	12	1384	Расчеты по соц. страхованию	289	4101
Валютный счет	-	-	Оплата товаров	15288	4791
Прочие денежные средства	-	-	Оплата труда	1893	1565
			Прочие кредиторы	8404	4230
Итого	12	1384	Итого	27961	15056

Платежеспособность - возможность своевременно погасить свои обязательства, выражается коэффициентом платежеспособности.

Коэффициент платежеспособности представляет собой отклонение платежных средств к сумме платежей.

Значение коэффициентов платежеспособности очень маленькое, это означает, что предприятие является не платежеспособным.

7.9 Анализ кредитоспособности предприятия

Итоги групп по активу и пассиву баланса предприятия.

1. Абсолютно ликвидные активы (группа А¹) - к ним относятся денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

2. Быстрореализуемые активы (группа А²) - товары отгруженные, дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев, НДС по приобретенным ценностям.

3. Медленно реализуемые активы (группа А³) - активы, для трансформации которых в наличность требуется значительно большой срок - производственные запаса, незавершенное производство, готовая продукция и товары.

4. Труднореализуемые активы (группа А⁴) - это основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, дебиторская задолженность, платежи по которой наступят более чем через 12 месяцев.

5. Неликвидные активы (группа А⁵) - расходы будущих периодов, безнадежная дебиторская задолженность, неходовые материальные ценности.

П¹ - срочные обязательства, которые должны быть погашены в течении текущего месяца (кредиторская задолженность, кредиты банка, срок возврата которых уже наступил).

П² - среднесрочные обязательства - срок погашения до 1-го года (краткосрочные кредиты).

П³ - долгосрочные обязательства

П⁴ - собственный капитал, находящийся в распоряжении компании

П⁵ - доходы будущих периодов.

Баланс является абсолютно ликвидным если:

А¹ П¹; А² П²; А³ П³; А⁴ П⁴; А⁵ П⁵

Таблица 31

Анализ кредитоспособности предприятия

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток	В % к величине группы пассива
						На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1	12	1384	П1	27961	15056	-27949	-13672	-99,96	-90,81
А2	5745	14229	П2	6362	1400	-617	12829	-9,69	916,36
А3	1672	903	П3	1795	16651	-123	-15784	-6,85	-94,79
А4	33828	33258	П4	5139	16664	28689	-16594	558,26	99,58
А5	573	465	П5	-	-	+573	+465	-	-
Баланс	41257	49771	Баланс	41257	49771

Соотношение групп актива и пассива:

1. на н.г. 12<27961 к.г. 1384<15056

Первое условие ликвидности не выполняется, существует существенная разница между активом и пассивом.

2. н.г. 5745>6362 к.г. 14229>1400

Второе условие частично выполнено, так как на конец периода активы больше пассивов.

3. н.г. 1672<1795 к.г. 903>16651

Третье условие не выполняется.

4. н.г. 33828>5139 к.г. 33258>16664

Четвертое условие ликвидности баланса выполняется полностью.

5. н.г. 573>0 к.г. 465>0

Пятое условие ликвидности так же не выполняется, несмотря на то что отсутствует 5группа пассивов.

Исходя из произведенных расчетов, можно сделать вывод, что предприятие является неликвидным, так как оно неспособно погашать свою задолженность.

7.10 Оценка запаса финансовой устойчивости (зоны безопасности) предприятия

Данные для анализа приведены в таблице 32.

Таблица 32

Оценка запаса финансовой устойчивости (зоны безопасности) предприятия

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение,
Выручка от реализации продукции (без НДС), тыс. руб.	89434	78444	-10990
Прибыль, тыс. руб.	3188	14799	+9474
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. -переменные затраты, тыс. руб. -постоянные затраты, тыс. руб.	84645 70341 14304	61327 50500 10827	-23318 -19841 -3477
Сумма маржинального дохода, тыс. руб.	17492	25626	+8134
Доля маржинального дохода в выручке от реализации, %	19,56	32,67	+13,11
Порог рентабельности, тыс. руб.	73129	33140	-39989
Запас финансовой устойчивости, тыс. руб.	16305	45304	+28999
Запас финансовой устойчивости, %	18,23	57,75	+39,52

1. Мд за 2008 год = 14304+3188=17492 тыс. руб.

Мд за 2009 год = 10827+14799=25626 тыс. руб.

2. Дм за 2008 год = 1749200/89434=19,56%

Дм за 2009 год = 2562600/78444=32,67%

3. П за 2008 год = 14304/19,56%=73129 тыс. руб.

П за 2009 год = 10827/32,67%=33140 тыс.руб.

4. З_ф.у. за 2008 год = 89434-73129=16305 тыс.руб.

З_ф.у. за 2009 год = 78444-33140=45304 тыс. руб.

5. З_ф.у.% за 2008 год = 16305/89434*100 = 18,23%

З_ф.у.% за 2009 год = 45304/78444*100 = 57,75%

Из этой таблицы мы видим, что в анализируемом периоде предприятие фактически оказало меньше услуг по сравнению с прошлым годом. При этом запас финансовой устойчивости увеличился на 39,52%, это произошло за счет снижения себестоимости. Руководству предприятие можно посоветовать увеличить объём оказываемых услуг.

прибыль производство фонд финансовый

8 НАПРАВЛЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ИНГЕО» за 2008-2009 годы.

В анализируемом 2009 году предприятие работало не совсем успешно, т.к. не выполнен план по оказанию услуг на 10990 тыс. руб. Сделало более устойчивой ситуацию то, что уменьшилась себестоимость и заработная плата трудящихся. Но, к сожалению этого оказалось не достаточно. Поэтому предприятие является убыточным и не платежеспособным, и работает в основном за счет заемных средств.

С основными производственными фондами дела обстоят намного лучше, предприятие приобрело новое оборудование на сумму 20520 тыс. руб.

Руководству компании можно посоветовать предпринять попытки к обеспеченности ликвидности баланса, не допустить дальнейшего ухудшения ситуации. По возможности оказывать больше услуг, и соответственно пересмотреть цену на эти услуги.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск.: «Экоперспектива», 1999. - 498с.

2. Павленко В.И., Гарбер И.С., Масякин Б.В. Практикум по экономике горной промышленности. Новочеркасск: НГТУ, 1997. - 162с.

3. Суздальцева Л.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2000.

4. Булатова З.Г., Юдина Л.Н. Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2000.

5. Фердман М.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия в условиях полного хозрасчета и самофинансирования на основе новой формы бухгалтерского баланса, 191.

Размещено на Allbest.ru