Налоги и налогообложение. Налоги в коммерческой деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

Кафедра коммерции и внешнеэкономической деятельности

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Налоги и налогообложение. Налоги в коммерческой деятельности

Красноярск 2011

1. Налоговое планирование при использовании упрощенной системы налогообложения и системы виде единого налога на вмененный доход

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года (абзац дополнен с 1 января 2008 года Федеральным законом от 17 мая 2007 года N 85-ФЗ - см. предыдущую редакцию).

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения (абзац дополнительно включен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года N 191-ФЗ).

Налоговое планирование - одна из главных составляющих частей процесса финансового планирования. В процессе налогового планирования происходит предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту, в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

- оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, , предназначенных для оказания таких услуг.

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

- розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

- оказание услуг общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения), осуществляемых при использовании зала обслуживания посетителей площадью не более 150 квадратных метров каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

- распространение и (или) размещение наружной рекламы;

- распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

В ситуации, когда индивидуальный предприниматель на основании заключенного с другим предпринимателем гражданско-правового договора осуществляет деятельность, подпадающую под действие законодательства о едином налоге на вмененный доход, он является самостоятельным плательщиком единого налога на вмененный доход с вознаграждения, выплаченного за выполненную работу.

Таким образом, основным условием, необходимым для перевода налогоплательщиков на уплату единого налога на вмененный доход, является осуществление такими налогоплательщиками видов предпринимательской деятельности, определенных главой 26.3 Кодекса.

Однако при этом следует иметь в виду, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие единого налога на вмененный доход, законодателем установлены дополнительные условия и ограничения (по площади торгового зала, площади зала обслуживания посетителей, количеству используемых автотранспортных средств), соблюдение которых для налогоплательщиков, в целях применения единого налога, является обязательным.

При несоблюдении таких условий и ограничений налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, предусмотренные статьей 346.26 Кодекса, не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.

С 2009 года на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся:

1) индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. Среднесписочная численность сотрудников определяется в соответствии с Порядком заполнения и предоставления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения (форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»), утвержденным Постановлением Росстата от 20.11.2006 № 69. Кроме того, необходимо учитывать работников, которые заняты в видах деятельности, не подлежащей переводу на ЕНВД (Письмо Минфина РФ от 29.10.2008 № 03-11-04/3/485).

2) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Законодательными актами субъектов с 1 января 2009 года должен быть предусмотрен перечень видов деятельности, по которым разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Если индивидуальный предприниматель не подал заявление на получения патента, он обязан уплачивать ЕНВД;

3) индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, перечисленным в пункте 1 и 2, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.

С плательщиков единого налога на вмененный доход не взимаются следующие налоги:

- Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

- Налог на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

- Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

- Единой социальной налог (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Кроме того, индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации за своих работников и за себя.

Обязанность ведения бухгалтерского учета установлена Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" только в отношении организаций (п. 1 ст. 4 указанного Закона). Согласно п. 2 ст. 4 Закона граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Действующим налоговым законодательством не установлено специальных форм для учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Следовательно, такие индивидуальные предприниматели в соответствии с действующим законодательством не обязан вести бухгалтерский учет.

Плательщики ЕНВД, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 346.26 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в течение 5 дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@, в налоговый орган:

- по месту жительства индивидуального предпринимателя - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ;

- по месту осуществления предпринимательской деятельности - по всем остальным видам деятельности.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет выдает уведомление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В 2009 году данный коэффициент равен 1,538.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период по ЕНВД - квартал. Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядок ее заполнения утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 08.12.2008 № 137н (Декларация по ЕНВД).

Ответить на тестовые задания со ссылкой на нормативные акты

налогообложение упрощенная система

1. Объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес выступает

1) доход, полученный игорным заведением;

2) прибыль, полученная игорным заведением;

3) игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и букмекерской

конторы.

Ответ: 3) игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и букмекерской

конторы.( часть первая НК РФ, действующая в редакции Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.91 № 2118-1 (с измен, на 24.07.2002) и Федерального закона "О налоге на игорный бизнес" от 31.07.98 № 142-ФЗ (с измен, на 09.04.2002).

2. Уплата ЕНВД авансом за три месяца

1) уменьшает сумму ЕНВД на процент, рассчитанный исходя из ставки

рефинансирования ЦБ РФ;

2) не уменьшает сумму ЕНВД;

3) уменьшает сумму ЕНВД с соответствии с нормами установленными законодательством.

Ответ:3) уменьшает сумму ЕНВД с соответствии с нормами установленными законодательством. (Федеральный Закон № 148-фз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"; письмо Правительства РФ от 7 сентября 1998 г. № 4435п-П5 "О рекомендуемых формулах расчета суммы единого налога и перечне рекомендуемых их составляющих", статья 78 части первой Налогового Кодекса РФ.)

3. Критерием перехода на УСН является:

1) рыночная стоимость акций;

2) доля участия других организаций в уставном капитале;

3) статус учредителей;

4) количество учредителей.

Ответ: 2) доля участия других организаций в уставном капитале;

3) статус учредителей; (Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в пункт 2,3 статьи 346.12 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.; Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 310-ФЗ подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2011 г.)

4. Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются

1) физические лица - налоговые резиденты - собственники имущества,

являющегося объектом налогообложения;

2) физические лица - собственники имущества;

3) только иностранные граждане;

4) физические лица - собственники имущества, находящегося на терри-

тории РФ и являющегося объектом обложения.

Ответ:1) физические лица - налоговые резиденты - собственники имущества, являющегося объектом налогообложения(статья 207 НК РФ)

5. Физическое лицо приобрело квартиру. Собственность оформлена в разных долях на трех членов семьи: мужа, жену, и несовершеннолетнего ребенка. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен

1) в пределах 1 000 000 руб. каждому собственнику;

2) только мужу и жене по 500 000 руб. каждому;

3) на каждого собственника по 333 333 руб.

Ответ: 3) на каждого собственника по 333 333 руб.( ст. 207 НК РФ, п. 2 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

6. Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций являются

1) основные средства, нематериальные активы; запасы и затраты;

2) движимое и недвижимое имущество; учитываемое на балансе в качестве основных средств;

3) основные средства и нематериальные активы.

Ответ: 2) движимое и недвижимое имущество; учитываемое на балансе в качестве основных средств(Глава 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций» от 01 января 2004 г. .)

7. Какой коэффициент применяется к ставке при расчете налога на землю, если строительство жилого дома коммерческой организации длится более 3 лет

1) 2; 2) 3; 3) 4.

Ответ: 3) 4 (Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 15 статьи 396 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г)

8. Льгота для пенсионеров по уплате транспортного налога при соблюдении всех условий составляет:

1) 5 % суммы налога;

2) 70 % суммы налога;

3) 90 % суммы налога;

4) 10 % суммы налога.

Ответ: 4) 10 % суммы налога.(В Красноярском крае утвержден Закон № 8-3518 от 07.07.2009)

9. По итогам года индивидуальный предприниматель произвел окончательный расчет по ЕСН 4 апреля, налоговый орган

1) наложит штрафные санкции за нарушение сроков уплаты налога;

2) не наложит штрафные санкции;

3) наложит штрафные санкции за нарушение сроков уплаты налога в случае неоднократного нарушения;

4) не наложит штрафные санкции за нарушение сроков уплаты налога в случае его своевременного декларирования.

Ответ: 4) не наложит штрафные санкции за нарушение сроков уплаты налога в случае его своевременного декларирования. (Единый социальный налог уплачивается с дохода, полученного ИП от предпринимательской деятельности, декларация подается один раз в год, не позднее 30 апреля. Сроки для уплаты ЕСН, не совпадают со сроками подачи деклараций. Этот налог должен уплачиваться авансовыми платежами в течение всего года - ежеквартально, исходя из сумм предполагаемого дохода. Впервые этот доход заявляется в течение пяти дней с момента постановки на учет. Для этого, по ЕСН подается заявление. Окончательный расчет по годовым декларациям должен быть произведен не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.(статья 78 НК РФ (п. 3 ст. 243 НК РФ).)

Задание 3

Решить практические задания

Задача

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий оптовую торговлю продовольственными товарами получил извещение от налоговых органов на уплату авансовых платежей по ЕСН в сумме 23 000 руб.

В течение налогового периода индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности были получены следующие доходы и произведены следующие расходы, без НДС:

- выручка от реализации товаров составила 7 500 000 руб.;

- покупная стоимость реализованных товаров 5 500 000 руб.;

- расходы по аренде 50 000 руб.;

- расходы, связанные с оплатой услуг связи, Интернет и т. д. - 22 000 руб.;

- транспортные расходы - 44 000 руб.;

- расходы на тепло, электроэнергию и воду - 35 000 руб.;

- амортизационные отчисления - 13 000 руб.

Предприниматель выступает работодателем у пяти человек, оклад каждого работника составляет 5 000 руб. в месяц. Работники в текущем году отработали все рабочие дни.

Задание

Определить сумму ЕСН подлежащую доплате в бюджет или сумму, подлежащую возврата ЕСН из бюджета.

Решение

1.Рассчитаем расходы на з.п. работников

5000х5х12=300000руб.

2. Найдем размер ЕСН

300000\100х26=78000руб.

3. Рассчитаем доходы предпринимателя

7500000-300000-5500000-50000-13000-22000-44000-35000-78000=1458000руб.

4. Поскольку объект, по которому мы производим расчеты ЧП, то выплаты будут только в пенсионный фонд. Определим размер этих выплат.

1458000\100х20=291600 руб.

5. Итак, поскольку ЕСН к выплате 78000, а ЧП выплатил по извещению 23000,то он должен в бюджет еще 55000 руб.

78000-23000=55000 руб.

Ответ: ЧП должен в бюджет 55000руб.

Задача

Строительная организация имеет в собственности земельные участки

Показатели	1 участок	2 участок	3 участок	4 участок
Площадь, кв.м.	200	500	1000	500
Срок нахождения в собственности, лет	6	4	2	Приобретен 13 сентября текущего года
Кадастровая стоимость, руб. за 1 м2	500	1200	1200	2000
Прочие характеристики	на участке выстроено здание управления организацией	на участке в течение четырех полных лет осуществляется строительство многоквартирного жилого дома	на участке в течение 2 лет осуществляется строительство многоквартирного жилого дома	в течение 2008 г. участок не используется при осуществлении коммерческой деятельности

Рассчитать земельный налог за текущий год.

В соответствии с НК РФ, применим ставки по земельному налогу 0,3%-в отношении земельных участков;

в отношении участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;

исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ(принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция)

2. Налоговый Кодекс РФ 2008-2011 http://www.nalkodeks.ru/

3. Александр Сергеевич Меденцов. «Шпаргалка по налогам и налогообложению»

4. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ

5. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ

6. Федеральный Закон № 148-фз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"

7. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 310-ФЗ

8. НК РФ «Налог на имущество организаций» от 01 января 2004 г.

9. Закон № 8-3518 от 07.07.2009 по Красноярску и Красноярскому краю.

10. Письмо Правительства РФ от 7 сентября 1998 г. № 4435п-П5 "О рекомендуемых формулах расчета суммы единого налога и перечне рекомендуемых их составляющих.

11. Положение о местных налогах и сборах на территории г. Красноярска от 26.12.2003 N 10-200, от 26.12.2003 N 10-201,от 25.05.2004 N 2-14.

12. Кожинов В.Я. Налоги и налоговое планирование. Рекомендации

бухгалтеру : учеб. пособие / В.Я. Кожинов. - М., 2005. - 256 с.

Размещено на Allbest