Местные налоги в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

9

Санкт-Петербургский филиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования

Реферат

по дисциплине

Местные налоги

Тема:

Местные налоги в России

Выполнила студентка группы №306

Сафонова Т.М.

Приняла:

Аверкина И.А.

Санкт-Петербург, 2011 г.Оглавление

Введение

1. Понятие налоговой системы и налогов

2. Понятие местных налогов. Местные бюджеты

3. История местных налогов в России

4. Местное самоуправление в Санкт-Петербурге

Заключение

Список литературы

Введение

Местные налоги являются основным доходом местных бюджетов. Их становление в России началось не так давно, тогда как на Западе они уже были установлены, успешно работали и приносили доход. Россия сделала огромные шаги на пути установления местного самоуправления и сейчас эта тема очень актуальна, потому что она до сих пор не раскрыта в полной мере, в ней много недоработок, неточностей. В данной работе я бы хотела рассказать о строении системы налогообложения в России, конечно же, о самом понятии местных налогов, об их истории, конкретно затронув тему с установлением налогов в 90-е годы, до принятия налогового кодекса, когда люди, можно сказать, «вслепую» платили не обоснованные местные налоги и сборы. Так же я расскажу о двух налогах, которые уплачиваются в настоящее время, конкретно рассмотрев ставки и особенности в городе Санкт-Петербург.

Цель моей работы:

Рассмотреть систему местного налогообложения и сделать выводы по механизму их работы в России и конкретно в городе Санкт-Петербург.

1. Понятие налоговой системы и налогов в России

Налоговая система - это совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

· объект налогообложения;

· налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

Могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов, государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Объект налогообложения - это объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (сбора).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Под налоговым периодом понимается период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога (сбора). местный налог сбор самоуправление

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу (сбору).

Налоги выполняют следующие функции:

ь Фискальную

ь Распределительную

ь Регулирующею

ь Контрольную

ь Поощрительную

Фискальная функция заключается в формировании финансовых ресурсов государства.

Распределительная функция состоит в перераспределением общественных доходов между различными категориями населения.

Регулирующая функция направлена на регулирование экономических отношений через налоговые механизмы (поддержка экономических процессов; препятствие для развития экономических процессов).

Контрольная функция позволяет государству осуществлять контроль за финансово - хозяйственной деятельностью организаций, а также сопоставлять сумму доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах.

Поощрительная функция состоит в признании государством особых заслуг граждан перед обществом.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

· федеральные налоги и сборы

· налоги субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы)

· местные налоги.

2. Понятие местных налогов. Местные бюджеты России

Местными налогами признаются налоги и сборы устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представленных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

ю налоговые ставки в приделах, установленных Налоговым кодексом

ю порядок уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу

Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании - это отчислением от федеральных налогов.

Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов.

Местные налоги способствуют увеличению местного бюджета (то есть бюджета местных органов государственной власти и государственного управления).

3. История местных налогов в России

Развитию местного самоуправления в дореволюционной России положили началоземская(1864) и городская(1870) реформы Александра II. Положением о земских учреждениях 1864 года создавались выборные губернские и уездные земские собрания, которые заведовали местными хозяйственными делами. Организация городского самоуправления определялась Городовым положением 1870 года, органами городского самоуправления были городские думы и управы. Наряду с губернскими, уездными, городскими органами самоуправления действовали государственные органы. При Александре III органы местного самоуправления были поставлены под контроль правительственных чиновников. Муниципальная реформа 1917 года не была проведена в жизнь.

После октябрьской революции 1918 года характер и направленность процессов организации власти на местах коренным образом изменились. Старые органы земского и городского самоуправления упразднялись, отдельные из них, не выступавшие против новой власти, вливались в аппарат местных Советов. В этот период была принята Конституция СССР 1936 г. Она ввела всеобщее, равное, прямое избирательное право при тайном голосовании. Система съездов Советов существовавшая ранее была упразднена. Все местные представительные органы стали называться Советами. Местные Советы являлись самыми многочисленными органами государственной власти. Исполнительными и распорядительными органами местных Советов были избираемые ими исполнительные комитеты.

Первые шаги, отличных от периода Советов, были сделаны с принятием 06.07.1991 г. Закона РСФСР «О местном самоуправлении в РСФСР». С этого момента начинается процесс реформирования местных органов власти и системы местного самоуправления. Были разграничены полномочия между местными советами и администрациями, введены судебные и некоторые иные гарантии местного самоуправления. Однако местное самоуправление не было обеспечено в материальном, организационном и правовом отношении. Конституция РФ в 1993 г. определила основные принципы организации и деятельности местного самоуправления, разработала законодательные акты о местном самоуправлении - это всё стало новым импульсом в преобразовании и развитии местного самоуправления.

Вообще введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволяет более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.

В 1991 г. в России можно было ввести в действие семь видов местных налогов. В 1992 г. Законом РФ "Об основах налоговой системы РФ" было установлено право местных органов на ведение 21 вида местных налогов. В 1993 г. в связи с принятием Закона РФ от 22.12.92г. №4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах" общее допустимое количество видов местных налогов достигло 23.

до 01.01.2001г. существовали следующие местные налоги и сборы:

1. налог на имущество физических лиц

2. земельный налог

3. регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

4. налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне

5. курортный сбор

6. целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий на образования и другие цели

7. налог на рекламу

8. налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров

9. сбор с владельцев собак

10. лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями

11. сбор за выдачу ордера на квартиру

12. лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей

13. сбор за парковку автотранспорта

14. сбор за право использования местной символики

15. сбор за участие в бегах на ипподромах

16.сбор за выигрыш на бегах

17. сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме

18.сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами

19. сбор за право проведения кино- и телесъемок

20. сбор за уборку территорий населенных пунктов

21. сбор за открытие игрового бизнеса

22. налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

23. сбор за право торговли

С 1 января 2001 года, отменили большинство местных налогов и сборов. В частности, это:

-сбор на нужды образовательных учреждений;

целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования;

-налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

-лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями;

-лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

-сбор на право использования местной символики;

-сбор за уборку территорий населенных пунктов;

-сбор за открытие игорного бизнеса;

-сбор со сделок, совершаемых на биржах.

И местных налогов осталось 5: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, и ввели местные лицензионные сборы.

Хотелось бы коротко рассказать о самых основных местных налогах и сборах:

Налог на рекламу являлся одним их самых существенных по объему поступающих платежей и выплачивался юридическими и физическими лицами, осуществляющими расходы по рекламе собственной продукции, работ и услуг. Налог устанавливался решениями районных и городских представительных органов местного самоуправления в размере не превышающем 5% от стоимости рекламных работ и услуг у рекламодателя. Налог уплачивался в доход городского бюджета. Взыскивался из средств массовой информации. В 2002 году в Санкт-Петербурге налог составил приблизительно 0, 34%доходной части бюджета города. Плательщики налога представляли в налоговый орган расчет сумм налога на рекламу ежеквартально, одновременно с балансом расходы по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий. Налог отменён с 2005 г.

Необходимость введения целевых сборов на те или иные цели определялась органами власти при решении социально-экономических проблем. Размер ставки на все виды целевых сборов в совокупности устанавливалась в пределах 3% от фонда оплаты труда, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда юридического лица. Ставка не могла превышать больше 3% от двенадцати минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда физических лиц. Целевой сбор на содержание детских дошкольных учреждений взимался независимо от того, осуществляет предприятие в каком-либо отчетном периоде предпринимательскую деятельность или нет.

Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора по налогу зачислялась в бюджет по месту их регистрации.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы выплачивается юридическими лицами, осуществляющими свою деятельность на территории города. Налог, его конкретные ставки и льготы устанавливаются представительными органами власти в размере не превышающем 1,5% объема реализации продукции (работ, услуг). Налог уплачивается ежеквартально в пятидневный срок после сроков для представления квартальных расчетов и по годовому расчету в десятидневный срок после срока для предоставления годового расчета. Из сумм налога вычитаются расходы по содержанию объектов ЖКХ находящихся на балансе предприятия.

Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, компьютеров взимается с юридических и физических лиц в размере 5% от продажной цены

Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Большой размах в городах принимали сделки купли-продажи иностранной валюты, совершаемые на биржах. Вполне закономерным было решение ввести на эти сделки местный налог. Сбор вносится в размере 0,1% от суммы сделок.

Сыграли большую позитивную роль в упорядочении организации торговли в городе сбор за право торговли. Плательщиками сбора являлись юридические лица и граждане, осуществляющие торговлю как через постоянные торговые точки, тик и в порядке свободной торговли с лотков, с рук, открытых прилавков, автомашин в местах, определенных исполнительными органами местной власти.

Лицензионный сбор за проведение местных аукционов и лотерей был установлен для устроителей аукционов и лотерей. Объектом обложения служила первоначальная стоимость заявленных к аукциону товаров, или сумма, на которую выпущены лотерейные билеты. Предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.

Сбор с владельцев собак вносили физические лица, имеющие в городах собак. Сбор не мог превышать в год одной седьмой части размера минимальной месячной оплаты труда.

Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями вносили юридические и физические лица, реализующие алкогольную продукцию населению. Размеры сбора устанавливались российским законодательством: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, с физических лиц - 25.

Сбор за выдачу ордера на квартиру вносили лица при получении права на заселение отдельной квартиры. Максимальный размер сбора не может превышать75% минимальной месячной оплаты труда.

Сбор за парковку автотранспорта вносили юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных местах.

Сбор за право использования местной символики уплачивали производители продукции, на которой использована местная символика: гербы городов, виды местностей, исторические памятники.

Сбор за право проведения кино- и телесъемок вносили коммерческие кино- и телекомпании, производящие съемки, требующие от муниципальных органов осуществления организационных мероприятий.

Сбор за уборку населенных пунктов мог быть установлен как для юридических, так и для физических лиц. Размер сбора законодательных ограничений не имеет.

Сбор за открытие игорного бизнеса, под которым подразумевалась установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры.

В отдельных городах и районах, отнесенных по значению к курортным местностям, действует курортный сбор. Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывшие в расположенные местности без путевок. Предельная ставка сбора устанавливается в размере 5 % от минимальной месячной оплаты труда. Конкретные ставки курортного сбора по территориям утверждаются местными органами власти. От данного сбора освобождаются несовершеннолетние дети, лица пенсионного возраста, инвалиды.

Местный налог на наследование или дарение заменил ранее действовавшей региональный налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Этот налог рассчитывался налоговыми органами по ставке, которая зависела от стоимости имущества и степени родства дарителя и одаряемого. Если подарком служил жилой дом, квартира, дача и садовый домик, то с одаряемого взимали также и сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате за указанные объекты до конца года. Сумма налога составляла до 2 % от стоимости имущества в соответствии с действующей ставкой в том муниципальном образовании, где человек проживает.

После 2006 года налог на рекламу, налог на наследование, местные лицензионные сборы уже не приносили доход в местный бюджет, и до сегодняшних дней сохранены всего два местных налога - земельный налог, налог на имущество физических лиц.

4. Местное самоуправление в Санкт-Петербурге

Административно-территориальными единицами Санкт-Петербурга являются районы Санкт-Петербурга. Соответственно, внутригородскими муниципальными образованиями Санкт-Петербурга являются муниципальные округа, города и поселки (то есть, внутригородские территории города федерального значения Санкт-Петербурга). Район Санкт-Петербурга является административно-территориальная единицей города, в границах которой свою деятельность осуществляют исполнительные органы государственной власти Санкт-Петербурга - администрации районов Санкт-Петербурга. местный налог сбор самоуправление

В свою очередь территория Санкт-Петербурга разграничивается на районы Санкт-Петербурга: Адмиралтейский, Василеостровский, Выборгский, Калининский, Кировский, Колпинский, Красногвардейский, Красносельский, Кронштадтский, Курортный, Московский, Невский, Петроградский, Петродворцовый, Приморский, Пушкинский, Фрунзенский, Центральный.

Санкт-Петербург был разделен на 111 муниципальных образований, 82 из которых находятся в черте города, а остальные включают в себя города-спутники и поселки.

В соответствии с федеральным законодательством экономическую основу местного самоуправления в Санкт-Петербурге составляют муниципальная собственность, местные финансы, имущество, находящееся в государственной собственности и переданные в управление органам местного самоуправления, а также иная собственность, на основе законодательства Санкт-Петербурга служащая удовлетворению потребностей населения муниципального образования.

В состав муниципальной собственности входят: местный бюджет, муниципальные внебюджетные фонды, муниципальные земли, муниципальные предприятия и организации, муниципальные банки и другие финансово-кредитные организации, муниципальный жилищный фонд и нежилые помещения, муниципальные учреждения образования, здравоохранения, культуры и спорта и другое имущество.

В настоящее время основными доходами местного бюджета Санкт-Петербурга являются два местных налога - земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Земельный налог обеспечивает стабильное поступление средств в местные бюджет. По налоговому кодексу плательщиком земельного налога является предприятие и граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогами площади. Если земельный участок находится в пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части налог исчисляется отдельно.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земельлесного фонда;

5) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3)религиозные организации

4)общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов.

5)организации народных художественных

6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации

10) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом"Об инновационном центре "Сколково".

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщикана территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

6) физических лиц, принимавших непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь.

Уменьшение налоговой базы производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (ст. 11-7 закон СПБ от от 21 сентября 2011 года N 497-100):

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

2) инвалиды I группы, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности

3) инвалиды с детства;

4) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, в том числе лица, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда", а также ветераны и инвалиды боевых действий;

5) физические лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

6) физические лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь;

8) пенсионеры, получающие пенсии, в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток;

9) граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья.

10) члены семей лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели лица, замещающего должность.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога (предоставления налоговой декларации) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не позднее1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки на территории Санкт-Петербурга устанавливаются с 1 января 2006 года в следующих размерах:

1) 0,004 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Законом Санкт-Петербурга от 16 июля 2010 года N 438-110, - см. предыдущую редакцию).

2) 0,042 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: занятых объектами жилищного фонда и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве наземельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), гаражами или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства приобретенных (предоставленных) для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Кадастровая стоимость формируется за счет кадастровой оценки земель комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга. Измеряется в рублях на кв. метр и зависит от номера кадастрового квартала. Перечень кварталов и стоимости отражён в приложении постановлении правительства Санкт-Петербурга от 28 ноября 2006 года № 1432. Государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в5 лет и не чаще одного раза в3 года.

Налог на имущество физических лиц

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги), определяемой органами технической инвентаризации

Ставки налога на имущество физических лиц с 1 января 2011 года в городе Санкт-Петербург устанавливаются в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
1	2
Жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество:до 300 тыс.руб. (включительно)свыше 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб. (включительно)свыше 500 тыс.руб.	0,1 процента0,2 процента0,31 процента
Гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество:до 300 тыс.руб. (включительно)свыше 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб. (включительно)свыше 500 тыс.руб.	0,1 процента0,3 процента2 процента".

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

· Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

· инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

· участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, бывших партизан;

· лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности.

· лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

· военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья;

· лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

· члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

· пенсионерами, получающими пенсии;

· гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

· родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

· со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек;

· с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Заключение

Система местных налогов функционирует довольно чётко. И всё-таки, наверно к двум налогам стоило бы ещё добавить утративший силу налог на рекламу. Конечно, в момент его принятия было много путаницы, никто не мог знать точно, как будет развиваться рекламный бизнес, что от него ждать, поэтому чётких ограничений внести в закон не могли. Но, скорей всего, если конкретно заняться этим налогом на данном этапе и сделать его достаточно «подвижным», функционирующим, то местные бюджеты получали бы сравнительно больший доход.

Нужно ещё учитывать тот факт, что, например, в крупных городах, таких как Санкт-Петербург и Москва, будет гораздо больше рекламы, чем в мелких городах и посёлках, и если установить дифференцированные ставки, то проблем с его уплатой ни у кого не возникнет. Конечно, в данный момент наша налоговая система отстаёт от Западной, так как в у нас совсем другая специфика уплаты налогов, да и вообще управления в стране, поэтому в данном положении, мы можем либо позаимствовать некоторые аспекты у Запада, либо, что наверно более верно, в наших руках дополнять новыми идеями наше законодательство. Начинать эти дополнения стоит именно с местных налогов, потому что от их развития зависит порядок в городах, а значит и в стране.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ.

2. Закона РФ от 22.12.92г. №4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах"

3. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц"

4. Закон Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах"

5. Закон Санкт-Петербурга от 16 ноября 2005 года N 611-86 "О земельном налоге в Санкт-Петербурге и о внесении дополнения в Закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах"

6. Распоряжение от 11 октября 2005 года N 2150-рк «О порядке доведения до сведения налогоплательщиков земельного налога информации о кадастровой стоимости земельных участков»

Размещено на Allbest.ru