Налог на добавленную стоимость

Размещено на http://www.allbest.ru

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объект налогообложения.

Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции:

? реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога, передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав;

? передача права собственности на товары на безвозмездной основе;

? передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

? выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

? ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС:

? операции, связанные с обращением российской и иностранной валютами;

? передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;

? передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

? инвестирование имущества в уставный капитал хозяйственных обществ, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в фонды кооперативов;

? передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из общества или в случае выдела его доли из общей собственности;

? передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии со статьями 153-162 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговые ставки.

По НДС в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

? товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;

? работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;

? работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

? услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

Ставка 10% устанавливается при реализации:

? продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;

? товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;

? периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

? учебной и научной книжной продукции;

? медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

? лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

? изделий медицинского назначения.

При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.

Порядок расчета и сроки уплаты налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Налоговая база рассчитывается как разница между рыночными ценами реализованных товаров (работ, услуг) и суммой установленных налоговых льгот и вычетов. налог добавленный стоимость

Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей -- квартал.

Налоговые льготы.

- ритуальные услуги

- медицинские услуги

- почтовые марки

- монеты из драгоценных металлов

Размещено на Allbest.ru