Анализ финансового состояния предприятия малого бизнеса

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Сравнение сумм налога, подлежащей уплате ИП Ким Р.Е. по итогам 2010 года с применением:

УСН (доходы минус расходы) - 52 312,50 руб.

УСН (доходы) - 196 704 руб.

ЕНВД - 20 979 руб.

ОСНО - 509 073,3 руб.

На общем режиме налогообложения ИП заплатило бы налогов больше:

509 073,3 - 52 312,5 = на 456 760,8 рублей при УСН (доходы-расходы)

509 073,3: 52 312,5 = 9,73 раза

509 073,3 - 20 979 = на 488 094,3 рублей при ЕНВД

509 073,3: 20 979 = 24,27 раза

509 073,3 - 196 704 = на 312 369,3 рублей при УСН (доходы)

509 073,3: 196 704 = 2,59 раза

52 312,50 - 20 979 = 31 333,50 рублей при ЕНВД

52 312,50: 20 979 = 2,49 раза

Данные цифры свидетельствуют о том, что для ИП Ким Р.Е. оптимальным будет переход на ЕНВД, при этом налоговая нагрузка по сравнению с УСН (доходы - расходы) снижается на 31 333,50 рублей, соответственно в 2,49 раза.

Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения приведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3. Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения

По данным таблицы 3.3, если бы ИП Ким Р.Е. в качестве объекта налогообложения принял доходы при применении упрощенной системы налогообложения, то сумма налогов к уплате составила бы - 196 704 рубля.

Если бы ИП Ким Р.Е. в качестве объекта налогообложения приняло доходы минус расходы при применении упрощенной системы налогообложения, то сумма налогов к уплате составила бы - 52 312,50 рублей.

В случае применения ИП Ким Р.Е. общего режима налогообложения, сумма налогов к уплате за II квартал составила бы 509 073,30 рублей.

В случае применения ИП Ким Р.Е. ЕНВД, он уплачивал бы только единый налог на вмененный доход, что составило бы в 2010 году - 20 940 рублей. Сводные данные в виде диаграммы приведены на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1. Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения (руб.)

Как показало проведенное исследование:

1. При применении общего режима налогообложения ИП Ким Р.Е. заплатил бы налогов больше в 9,73 раза, чем при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. При применении общего режима налогообложения ИП заплатил бы налогов больше в 24,27 раза, чем при применении ЕНВД.

3. При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов ИП заплатило бы налогов больше в 2,59 раза, чем при применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

4. Для уменьшения налоговой нагрузки ИП Ким Р.Е. лучше перейти на специальный налоговый режим Единый налог на вмененный доход.

Заключение

Главным преимуществом малого предприятия в условиях современного рынка является намного более гибкая, чем у крупных предприятий, реакция на быстро меняющийся спрос: умение «уловить» возникающую потребность и отреагировать немедленной мобилизацией своих ресурсов и возможностей.

Эта маневренность вытекает из краткого упоминания особенностей малого предприятия: оно не связано обширной производственной программой, разработанной на перспективу; не обременено многочисленным персоналом, требующим сложных навыков управления; не отягощено финансовыми обязательствами перед акционерами, ожидающими дивидендов от вложенного капитала; ему проще перестроить свою рыночную стратегию, как только найдена новая «ниша», и манипулировать ценами на свою продукцию; перед ними вряд ли встанет проблема организованного противодействия наемных работников, отстаивающих с по мощью профсоюза свои рабочие места или уровень заработной платы.

Кроме того, малое производство, как правило, более экономично. У малого предприятия, по сравнению с крупным, короче сроки капитального строительства, для их создания нужен относительно меньший стартовый капитал. Оборачиваемость средств у них в 2-2,5 раза выше, что обеспечивает достаточно высокую норму прибыли. Эти предприятия обычно лучше используют свой капитал, оборудование и производственные площади, не держат крупных запасов. Они успешнее экономят на административно-управленческих расходах благодаря простоте и гибкости процедуры управления.

Преимущества маневренности и экономичности становятся особенно важными, когда предприятие достигает высокого уровня специализации.

Наиболее жизнеспособные малые предприятия, как правило, узко специализированы и, именно в таком качестве полноправно участвуют в производственном процессе как его неотъемлемый компонент, в существовании которого крайне заинтересован крупный бизнес.

Малый бизнес чутко реагирует на растущую зависимость потребительского спроса от колебаний моды, успевая удовлетворять все новые, нередко индивидуальные запросы покупателей (работа на заказ). Во многом его развитие предопределено глубокими изменениями, происходящими в современной культурной среде. Если несколько десятилетий назад залогом успешного сбыта товаров было его соответствие рыночным стандартам, то теперь новизна, оригинальность внешнего облика. Аналогичные тенденции присущи сфере услуг, в которой спрос все более определяется качеством и разнообразием сервиса.

Развитию малого бизнеса способствует и региональная дифференциация производства и потребления. Значительная часть малых предприятий создается для освоения ресурсов сырья, имеющих местное значение, с целью избежать повышения транспортных тарифов, а также там, где велики сезонные колебания условий производства или спроса.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является точка общественного питания - кафе «Услада» ИП Ким Р.Е.

Анализ динамики реализации продукции предприятия за 2008-2010 гг. свидетельствует о том, что выручка от реализации в 2009 году выросла на 214,9% по сравнению с 2008 годом (на 4474,9 тыс. руб.) и на 55,3% или на 2333,6 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Темпы роста себестоимости, были ниже темпов роста выручки от реализации. Себестоимость выросла в 2010 году на 3046,4 тыс. руб. или на 211% по сравнению с 2009 годом и на 1441,4 тыс. руб., или на 47,3% по сравнению с 2008 годом.

В результате данных изменений валовая прибыль от реализации выросла в 2010 году на 1428,5 тыс. руб. или на 223,8%, в сравнении с 2008 годом, и на 892,2 тыс. руб., или на 76% с 2009 годом.

ИП Ким Р.Е. применяет упрощенную систему налогообложения по ставке 15% (доходы - расходы). Налоги, уплачиваемые предпринимателем в бюджет следующие: единый налог; НДФЛ только с выплат физическим лицам; пенсионные взносы (в виде фиксированного платежа и с выплат физическим лицам); страховые взносы в ФСС на случай травматизма.

В процессе управления финансовой деятельностью используется программа 1C-Рарус: Общепит, ред. 6.

Чтобы повысить уровень получаемой прибыли, в ИП Ким Р.Е. необходимо снизить или оптимизировать затраты на приобретение товаров. В данном случае необходимо разработать методику по снижению себестоимости:

- пересмотреть условия закупочных цен и условия договоров на поставку товаров с основными поставщиками с целью выявления для организации максимальной выгоды. Выйти на прямые контакты с производителями продукции с целью оптимизации уровня закупочных цен и условий заключения сделок;

- создать маркетинговую службу в кафе «Услада», провести соответствующие исследования в области рынка поставщиков продукции и по результатам работы разработать маркетинговую политику организации. Маркетинговая служба по результатам работы организации на следующий год разрабатывает документ «Маркетинговая политика организации»;

- разработать стратегические планы по диверсификации бизнеса. В частности, использовать свободные площади организации для кондитерского цеха. Это позволит снизить издержки и снизить себестоимость продукции;

- для привлечения покупателей внедрить систему разнообразных скидок. Например, ввести систему накопительных скидок;

- вести в действие оборудование, позволяющее работать с дисконтными картами;

- в целях увеличения товарооборота и расширения ассортимента предлагается взять кредит в банке;

- при выборе поставщиков товаров отдавать предпочтение поставщикам с наиболее выгодными для организации условиями поставки товаров. Выйти на прямые контакты с производителями продукции;

- в зависимости от сезона проводить изменение розничных цен с целью улучшения организации розничного товарооборота на протяжении всего года.

Как показало проведенное исследование:

1. При применении общего режима налогообложения ИП Ким Р.Е. заплатил бы налогов больше в 9,73 раза, чем при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. При применении общего режима налогообложения ИП заплатил бы налогов больше в 24,27 раза, чем при применении ЕНВД.

3. При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов ИП заплатило бы налогов больше в 2,59 раза, чем при применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

4. Для уменьшения налоговой нагрузки ИП Ким Р.Е. лучше перейти на специальный налоговый режим Единый налог на вмененный доход.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (первая и вторая часть) от 30.11.94 №51-ФЗ. Опубликовано «Российская газета», №238-239, 08.12.1994 г. с изменениями и дополнениями от 03.12.2011 г. М.: «Проспект», 2011 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I и II. Опубликовано «Российская газета», №148-149, 06.08.1998 г. с изменениями и дополнениями от 30.09.2011 год. М.: «Проспект», 2011 г.

3. Федеральный закон от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Опубликовано «Российская газета» №247, 20.12.2001 г., с изменениями и дополнениями от 03.12.2011 г.

4. Федеральный закон от 24.07.2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 06.12.2011). Опубликовано «Российская газета», №164, 31.07.2007 г.

5. Указ Президента РФ от 15.05.2008 №797 «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности». Опубликовано в «Российская газета», №105, 17.05.2008 г.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ №34-н от 29.07.98 г.). Опубликовано «Российская газета» («Ведомственное приложение»), №208, 31.10.1998 г., с изменениями и дополнениями от 24.12.2010 г.

7. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. №64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства». Опубликовано «Российская газета» («Ведомственное приложение»), №48, 13.03.1999 г.

8. Приказ Минфина от 22.06.09 №58н «Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполнения». Опубликовано в «Российская газета», №153, 19.08.2009 г., с изменениями и дополнениями от 17.05.2011 г.

9. Анализ состояния малого бизнеса г. Москвы в 2008-2010 гг. и его вклад в социально-экономическое развитие города // Аналитический отчет №4, 2011.

10. Анищенко А.В. Совмещение спецрежимов: ЕНВД и УСНО / А.В. Анищенко // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2009. - №27 ноябрь.

11. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие. СПб.: Питер, 2010, 320 с.

12. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие/ Кондраков Н.П. - 5-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2008 - 717 с. - (Высшее образование).

13. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. СПб.: Питер, 2008. - 256 с.

14. Грудцына Л.Ю. Справочник индивидуального предпринимателя от А до Я / Л.Ю. Грудцына Р.В. Климовский. - Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 285 с.

15. Егоров В.Ф. Организация торговли. СПб.: Питер, 2011. - 630 c.

16. Ибадова Л.Т. Финансирование и кредитование малого бизнеса в России: правовые аспекты - «Волтерс Клувер», 2010 г. - 580 c.

17. Ильин И.Е. Малый бизнес в России: проблемы и перспективы // Банковское кредитование. - 2008 г. - №2. - с. 42 - 44.

18. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2010 г., 620 с.

19. Кондраков Н.П. Учетная политика организации на 2008 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета. - М.: Эксмо, 2008. - 224 с. - (Настольная книга главного бухгалтера).

20. Кукушкин С.Н. Финансово - экономический анализ деятельности предприятия. М.: Приор-издат, 2011. - 192 с.

21. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КНОРУС, 2006. - 224 с.

22. Микроэкономика: Учебник / Под ред. В.П. Попкова: Питер, 2010 г. - 470 c.

23. Мягков П., Фесенко Е. Малое предпринимательство: государственная поддержка обязательна, 2009 г. - 580 c.

24. Налоги и налогообложение. 5-е изд. Миляков Н.В., серия: «Высшее образование», 2009 г., Изд.: ИНФРА-М.

25. Налоги: практика налогообложения / Черник Д.Г. - Москва: Инфра-М, 2008. - 368 с.

26. Полонский Ю.Д. Предприниматель без образования юридического лица. - 12-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Ось-89», 2010. - 464 с.

27. Развитие малого предпринимательства в России: / С.Н. Авашковский; М.: Дено, 2010 г. - 268 с.

28. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги / С.М. Рюмин. - М.: Статус-Кво 97, 2011 г., - 170 с.

29. Солодко Л.П. Предприниматель без образования юридического лица / Л.П. Солодко. - М.: Издательство «Экзамен», 2010. - 143 с.

30. Справочник индивидуального предпринимателя от А до Я. Грудцына Л.Ю. Ростов-на-Дону, Феникс, 2010 г. - 280 с.

31. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения: практ. руководство / Д.С. Кочергов, Е.Е. Устинова. - 3-е изд., стер. - Москва: Омега-Л, 2010. - 224 с.

32. Финансы: Учебник / Под. ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 354 с.

33. Финансы. Под редакцией П.Н. Шуляк, Н.П. Белотелова. Москва, Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010 г. - 320 с.

34. Финансы. Под редакцией А.И. Архипова и И.А. Погосова. Москва, Издательство Проспект, 2010 г. - 386 с.

35. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 457 с.

36. Экономика фирмы: Учебник / Под общ. ред. проф. Н.И. Иващенко. - М.:ИНФРА-М, 2008 г. - 365 с.

37. Экономическая теория. Под редакцией А.Г. Грязновой и Т.В. Чечеловой. Москва, Издательство «Экзамен», 2011 г. - 258 с.

38. Власенкова Е.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы // Налоговый вестник. - 2009. - №2. - с. 7-9.

39. Джаарбеков С.М. Налогообложение малого бизнеса: правильно выбираем форму осуществления деятельности // Консультант, №4, 2009. - c. 88.

40. Ермилова Г.А. Тенденции развития рынка небанковского микрофинансирования в России /2008-2010 гг. // Третий раунд мониторинга, Москва, 2011.

41. Кравченко С.А. Мал золотник, да дорог // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2010 г. - №19. - с. 7-9.

42. Лебедев А.А. О перспективах развития малого бизнеса в России // Экономика России XXI век, №15 от 03.02.2010.-с. 15-18.

43. Литвак А.Г., Шестоперов А.Н., Шестоперов О.М. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в 2008-2010 гг. // Информационно-аналитический доклад, 2011.-с. 25-30.

44. Литвак Е. Влияние кризисных явлений в экономике Российской Федерации на малый бизнес // Финансовая газета. - 2009. - №6. - с. 4.

45. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе // Журнал российского права. - 2006. - №5. - с. 36-40.

46. Ольховикова М.Ю. ЕНВД и общий режим налогообложения: ведем раздельный учет / М.Ю. Ольховикова // В курсе дел, 2011. - №1.с. 14-16.

47. Подгорная Ю.А., Семынина Н. Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2010 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Информационно-справочная система ГАРАНТ.

48. Условия и факторы развития малого предпринимательства в регионах России // Отчет по результатам общероссийского исследования МЭРиТ РФ, Москва, 2011. - с. 23.

49. http:// www.cfin.ru

50. http:// www.expert.ru

Размещено на Allbest.ru