Предмет и метод дисциплины "Налоги и налогообложение"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Предмет и метод дисциплины «Налоги и налогообложение»

Предмет дисциплины «Налоги и налогообложение» составляют налоговые формы способные максимально полно сочетать в себе понятие налог и представлять собой эффективно функционирующую систему управления движения финансовых потоков.

Метод дисциплины «Налоги и налогообложение» представляет собой совокупность приемов, раскрывающих сущность налоговых отношений, связанных с односторонним движением денежных ресурсов от их собственников в казну государства (бюджет).

Налогообложение - это определенная совокупность экономических и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее безэквивалентное принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общее государственное пользование.

функция классификация налог

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения - это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере.

Налоговым кодексом определены следующие принципы: 1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; 2) не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц; 3) допускается установление особых видов пошлин; 4) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; 5) не допускаются налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав; 6) федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ; 7) налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и/или сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и/или сборах в соответствии с НК РФ; 8) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Основные направления налоговой политики государства

Задача налоговой политики сводится к обеспечению государства финансовыми ресурсами, создание условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающих в процессе рыночных отношений экономической диспропорции.

Типы налоговой политики: 1) политика максимальных налогов, 2) политика разумных налогов, 3) налоговая политика, предусматривающая высокий уровень обложения при значительной социальной защите.

Налоговое законодательство

Налоговое законодательство состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним: 1) федеральных законов о налогах и сборах; 2) законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ; 3) нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых федеральным бюджетом, а также общие принципы налогообложения в РФ, в том числе: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; 2) основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов; 3) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов; 4) ответственность за совершение налоговых правонарушений.

К иным правовым актам относятся: нормативные правовые акты, издаваемые федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, исполнительными органами местного самоуправления, органами государственных внебюджетных фондов. Акты законодательства по налогам вступают в силу не ранее чем по истечении 1-го числа месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении 1-го месяца со дня их официального опубликования.

Обратной силой закона называется распространение его действия на правоотношения, возникшие до. вступления этого законодательного акта в силу.'

Понятие налога и сбора

Налог - обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности организации и/или муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. НК РФ установлены следующие элементы налога: 1) объект налогообложения, 2) налоговая база, 3) налоговый период, 4) налоговая ставка, 5) порядок исчисления налога, 6) порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения - это объект, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, иной объект).

Порядок исчисления налога представляет собой обязательный элемент, который должен быть определен при установлении налога. Сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения, т.е. является количественным выражением объекта налогообложения, к которому в соответствии с порядком исчислении налога применяется налоговая ставка. Налоговая база может формироваться в течение налогового периода одним из следующих методов: 1) кассовым; 2) накопительным.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от вида налоговой базы используют следующие ставки: 1) твердые (налоговая база определяется в натуральном выражении); 2) процентные (налоговая база определяется в денежном выражении).

Налоговый период - это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Сроки уплаты налога - период времени, в течение которого налогоплательщиком должна быть произведена уплата налога.

Порядок уплаты налога установлен в виде разового внесения всей суммы налога на счета бюджета. Может быть предусмотрен и иной порядок. Исполнение обязанностей по уплате налогов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке, наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Изменение срока уплаты налога - перенос срока уплаты налога на более поздние сроки. Изменение сроков уплаты может быть предоставлено в форме отсрочки или рассрочки (от 1 до 6 месяцев), налогового кредита (до 1 года), инвестиционного кредита (до 5 лет).

Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

Исполнение налогового обязательства

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате налога возникает с возникновением объекта налогообложения.

Обязанность по уплате налога прекращается: 1) с уплатой налога; 2) со смертью налогоплательщика; 3) с ликвидацией налогоплательщика-организации.

Обязанность считается исполненной: 1) с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога; 2) после вынесения налоговым органом или судом в установленном порядке решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога; 3) с момента удержания налога налоговыми агентами.

Налог не признается уплаченным в случаях: 1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком соответствующего платежного поручения; 2) если на момент предъявления банку поручения на уплату налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые должны быть исполнены в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Субъекты налоговых отношений

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии НК РФ налогоплательщиками; 2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии НК РФ налоговыми агентами; 3) Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления; 4) государственный таможенный комитет; 5) налоговые органы; 6) государственные органы исполнительной власти, другие уполномоченные ими органами и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов, а также контроль за их уплатой; 7) органы государственных внебюджетных фондов.

Налогоплательщиками являются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Имеют право: 1) получать от налоговых органов бесплатную информацию о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков; 2) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства; 3) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов; 4) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 5) получать копии акта налоговой проверки; 6) требовать соблюдение налоговой тайны; 7) использовать налоговые льготы; 8) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит; 9) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства.

Обязаны: 1) уплачивать налоги; 2) встать на учет в налоговых органах; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения; 4) представлять в налоговый орган налоговую декларацию, бухгалтерскую отчетность; 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Налоговые агенты - лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд.

Имеют те же права, что и налогоплательщики.

Обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять соответствующие налоги, удерживать их из средств выплачиваемых налогоплательщику и перечислять в соответствующий бюджет; 2) в течение 1 месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и сумму задолженности налогоплательщика; 3) вести учет выплаченных налогоплательщику доходов, налогов удержанных и перечисленных в бюджет; 4) представлять в налоговый орган по месту учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчислении и перечисления налогов.

Налоговые органы в пределах своей компетенции осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов.

Имеют право: 1) требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; 2) проводить налоговые проверки; 3) вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщика для дачи пояснений; 4) осматривать любые помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения доходов; 5) привлекать для проведения налоговых проверок специалистов, экспертов; 6) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщика; 7) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков.

Обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства; 3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; 4) проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства; 5) соблюдать налоговую тайну; 6) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.

Функции налогов

Фискальная (основная функция) - означает формирование доходов бюджета и внебюджетных фондов для реализации государственных программ.

Социальная ~ реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм дохода.

Регулирующая - нацелена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства.

Контрольная - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и, в конечном счете, определять реформирование налоговой системы и бюджетной политики.

Классификация налогов

1) по способу взимания налоги подразделяются на:

Прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Плательщиком является владелец имущества.

Косвенные налоги, которые включаются в цену товаров и услуг. Плательщиком является потребитель товара.

2) в зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать, налоги различают:

Федеральные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональными (налоги субъектов РФ) являются налоги, устанавливаемые законами субъектов РФ и вводимые в действие в соответствии с НК РФ. Обязательны к уплате на соответствующих территориях субъектов РФ.

Местными являются налоги, устанавливаемые в том же порядке, что и региональные, представительными органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

3) по целевой направленности введения налогов различают:
Абстрактные - предназначенные для формирования доходной части

бюджета в целом.

Целевые - вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов.

4) в зависимости от субъекта налогоплательщика различают:
налоги, взимаемые с физических лиц;

налоги, взимаемые с организаций; Iсмежные налоги.

5) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

закрепленные;

регулирующие.

по порядку введения налоговых платежей:

общеобязательные;

факультативные.

по срокам уплаты налога:

срочные;

периодично-календарные.

Налоговый контроль

Налоговый контроль - это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.

Содержание налогового контроля: 1) наблюдение за подконтрольными объектами; 2) прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере; 3) принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых правонарушений; 4) выявление виновных и привлечение их к ответственности.

Виды налогового контроля: 1) по срокам: оперативный, периодический; 2) по источникам: документальный, фактический.

Налоговая декларация - основной налоговый документ, позволяющий осуществлять контроль. Представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога, а также содержит другие данные, связанные с исчислением и уплаты налога.

Налоговое законодательство устанавливает следующие формы налогового контроля:

налоговая проверка;

получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов;

проверка данных учета и отчетности;

осмотр помещений и территорий налогоплательщика, используемых
для извлечения доходов.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов, а также таможенных органов и государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции.

Налоговые органы обычно использует налоговые проверки при осуществлении налогового контроля. НК РФ установлены следующие виды налоговых проверок:

камеральная налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основании документов, представленных налогоплательщиком, в течение 3 месяцев со дня представления соответствующих документов. Не требует специального разрешения руководителя налогового органа;

выездная налоговая проверка, которая проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя одновременно по одному или нескольким налогам непосредственно у налогоплательщика.

Налоговая система РФ

Налоговая система - это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

К существенным условиям налогообложения относятся:

1) виды налогов и сборов;

2) основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

принципы установления, введения в действие и прекращение действия
ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов;

формы и методы налогового контроля;

6Ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Одним из экономических показателей налоговых систем является налоговый гнет.

Налоговый гнет - отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которая показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджета.

НК РФ установлена следующая классификация налогов и сборов:

Федеральные налоги и сборы - ими являются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Региональными (налоги субъектов РФ) являются налоги, устанавливаемые законами субъектов РФ и вводимые в действие в соответствии с НК РФ и обязательные к уплате на соответствующих территориях субъектов РФ. К ним относятся: налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местными являются налоги, устанавливаемые в том же порядке, что и региональные представительными органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Объектом налогообложения признаются: операции по реализации товара, передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Не облагаются - передача основных средств, преемники при реорганизации предприятия, если имущество носит инвестиционный характер, изъятие имущества путем конфискации. Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговый период устанавливается как квартал (если в течение квартала ежемесячно сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает 1 млн.), в остальных случаях как календарный месяц. Налоговая ставка:

0% - реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы соответствующих подтверждающих документов, работ, связанных с этим, работ, связанных с перевозкой через таможенную границу РФ;

10% - реализация продовольственных товаров по перечню, товаров для детей по перечню и т.п., медицинские товары;

18% - облагаются все остальные операции.

Помимо этого в расчет принимаются расчетные ставки НДС в случаях получения денежных средств в виде аванса, дисконта, финансовой помощи при удержании налога налоговыми агентами: 10/110% и 18/118%.

Налогоплательщик НДС имеет право принять к вычету суммы налога уже уплаченные при приобретении товара для последующей реализаций или использовании его в собственном производстве и т.п.

Акцизы

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Подакцизными товарами признаются спирт этиловый, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, автомобили легковые и мотоциклы мощностью двигателя свыше 150 л.с, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторное масло для дизельных и карбюраторных двигателей. Основными объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, реализации алкогольной продукции с акцизных складов, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию. РФ, при этом к производству подакцизных товаров приравнивается их розлив, а также различные виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых налоговых ставок. Налоговые ставки определены НК РФ по каждому виду подакцизных товаров. Налоговый период составляет 1 календарный месяц.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Налогоплательщиками являются физические лица, получающие доходы от источников расположенных на территории РФ. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные резидентами от всех источников на территории РФ и за ее пределами, нерезидентами - от источников, находящихся на территории РФ. Налоговая база определяется как сумма всех доходов полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Основными доходами налогоплательщиков являются:

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

доходы в виде материальной выгоды:

доходы от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации. Налоговая база исчисляется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из % ставки рефинансирования ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной по условиям договора (35%);

выгода от приобретения товаров у организации. Налоговая база определяется как разница между ценой идентичных или однородных товаров, реализуемых в обычных условиях, и ценой их фактического приобретения (13%);

доходы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения (35%);

доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках. Налоговая
база возникает, если проценты выплачиваются сверх сумм, рассчитанных исходя из ³/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ (35%);

дивиденды (9%);

6) доходы от сдачи в аренду и реализации имущества физического лица;
8) пенсии, пособия, стипендии и т.д.

Налогоплательщик имеет право на применение стандартных, социальных, имущественных, профессиональных вычетов по налогу на доходы физических лиц.

Стандартные вычеты предоставляются ежемесячно, уменьшают доходы, облагаемые по ставке 13%. На вычет в размере 3000 руб. имеют право пострадавшие от радиации, ставшие инвалидами в результате боевых действий и т.д.; 500 руб. - герои СССР, РФ и т.д.; 400 руб. - все лица, до месяца в котором совокупный годовой доход превысил 40000 руб.; 600 руб, -на каждого ребенка до 18 лет, до месяца в котором доход превысил 40000 руб.

Социальные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13%, на сумму произведенных в данном налоговом периоде расходов на цели благотворительности (не более 25% совокупного годового дохода), обучения (не более 38000 руб.), лечения (не более 38000 руб.). Предоставляются по окончании налогового периода.

Вычеты имущественные предоставляются в следующих случаях: вычет при продаже имущества; при приобретении имущества вычет предоставляется на сумму израсходованную налогоплательщикам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000 тыс. руб.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговым резидентам РФ, в связи с особенностями их профессиональной деятельности.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка:

13% - действует по всем видам доходов и по всем категориям плательщиков, за исключение доходов, по которым установлены иные ставки;

35% - взимается со стоимости любых выигрышей и призов, стоимость которых превышает 2000 руб., получаемых при проведении рекламных мероприятий; со страховых выплат при определенных условиях; с процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах по заемным средствам;

30% - действует в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ; 9% - дивиденды.

Единый социальный налог

Плательщиками являются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями - работодатели. 2)индивидуальные предприниматели и адвокаты. Для каждой группы устанавливаются свои элементы налогообложения:

1) объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников по трудовым и гражданско-трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу своих работников в денежной или натуральной форме. Налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога предоставляются организациям любых организационно-правовых норм, сумма выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом 1,2,3 группы. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику ежемесячно нарастающим итогам с начала календарного года.

2) Объектом - налогообложения признаются доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налогооблагаемая база определяется как сумма доходов за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской и профессиональной деятельности в РФ за вычетом расходов по данной деятельности.

Налоговым периодом по ЕСН признается 1 год. Отчетным периодом признается 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Ставка налога устанавливается в зависимости от вида деятельности, организационно-правового статуса и величины дохода на каждого работника.

Исключение составляют сельскохозяйственные товаропроизводители, родовые, семейные общины малочисленных народа севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйства, а также предприниматели и адвокаты, для которых установлены индивидуальные ставки.

Общая ставка установлена в размере 26%.

Налог на прибыль организации

Налогоплательщиками является организация, осуществляющая коммерческую деятельность. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, связанных с получением этого дохода. Доходы подразделяются на: 1) доходы от реализации товаров и имущественных прав; 2) внереализационные доходы. Ставка налога 24%. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом по налогу является 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Для целей налогообложения по данному налогу организации обязаны вести и налоговый учет.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.

Государственная пошлина

Государственная пошлина - обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий, либо выдачу документов уполномоченными на то органами и должностными лицами. Плательщиками являются все лица, как физические, так и юридические, обращающиеся за совершением юридически значимых действий, либо выдачу документов. Если обратилось несколько лиц, не имеющих право на льготы, сумма пошлины, подлежащая уплате, делится между ними на равные части. Пошлина уплачивается в рублях в банках, а также путем перечисления сумм со счета плательщика через банки.

Налог на имущество организации

Налогоплательщиками признаются все российские организации, имеющие в собственности имущество на территории РФ независимо от форм собственности и.ведомственной подчиненности. Объектом налогообложения является имущество организации (основные средства). Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налоговым периодом признается календарный год. Среднегодовая стоимость имущества для целей налогообложения определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца периода и 1-ое число следующего за данным периодом месяца на количество месяцев в периоде увеличенное на один. Отчетный период по данному налогу 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев. Ставка налога не более 2,2%. Уплата налога осуществляется с помощью авансовых платежей по окончании каждого отчетного периода. Сумма авансовых платежей исчисляется следующим образом: сумма исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере % произведения налоговой ставки на среднюю стоимость имущества. Сроки уплаты налога: налогоплательщики обязаны представить по истечении каждого отчетного периода не позднее 30 дней с даты его окончании налоговые расчеты по авансовым платежам.

Налог на игорный бизнес

Налогоплательщиками является организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом. Объектом налогообложения является игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Налоговым периодом является месяц.

Транспортный налог

Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Не облагается налогом: моторная лодка мощностью двигателя менее 5 л.с, трамваи, тракторы, спец.машины, транспортные средства, находящиеся в розыске. Налоговым периодом является календарный год (месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия с регистрации, принимается как полный месяц). Налоговая база зависит от вида транспорта: мощность двигателя. Налоговая ставка определяется в пределах, установленных НК РФ. Общий порядок исчисления транспортного налога устанавливается следующим образом: сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации и/или снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу налоговых месяцев в налоговом периоде.

Плата за землю

Предусмотрено 3 формы платы за землю: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Земельный налог. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, которым земля на территории РФ предоставлена в собственность, владение или пользование. Объектами налогообложения являются земельные участки, их части, земельные доли, предоставленные плательщикам в собственность, владение или пользование. Налоговой базой является площадь земельного участка. Ставки налога устанавливаются в твердой сумме за единицу земельного площади. Сроки уплаты налога одинаковы для всех плательщиков: в 2 срока равными долями до 15 сентября и 15 ноября.

Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду на основании договора аренды. Она может устанавливаться либо в натуральной, либо в денежной форме. Договор регистрируется в земельном комитете.

Нормативная цена земли ~ это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, определяется в соответствии с потенциальным доходом за расчетный срок окупаемости. Устанавливается для покупки и выкупа земельных участков, а также для получения под залог земли банковского кредита.

Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технологической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Ставки: стоимость имущества до 300 тыс. руб. - 0,1%, от 300-500 тыс. - 0,1-0,3%, свыше 500 тыс. руб. - от 0,3-2%. Налоговым периодом признается 1 год.

Специальные налоговые режимы

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке установленном НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

2) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

3) единый сельскохозяйственный налог;

4) система налогообложения в свободных экономических зонах;

5) система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях.

Налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное деяние (действие, бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое ЬЖ РФ установлена ответственность.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет. Никто не может быть привлечен к ответственности иначе как по основаниям и в порядке, предусмотренном НК РФ, а также повторно за совершение одного и того же налогового правонарушения за один и тот же налоговый период.

Лицо считается невиновным пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда. Обстоятельствами, исключающими вину, признаются: 1) совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других обстоятельств непреодолимой силы; 2) совершение деяния налогоплательщиком, находившимся в состоянии, при котором не могло отдавать себе отчета в своих действиях. Обстоятельствами, смягчающими вину являются любое, которое признано судом таковым. Хотя бы одно обстоятельство, смягчающее ответственность, влечет за собой уменьшение суммы налоговой санкции минимум в два раза. Обстоятельством, отягчающим ответственность, является повторность.

Сумма налоговой санкции в данном случае увеличивается минимум в два раза. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция считается подвергнутым ей в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа.

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий в соответствии с НК РФ.

1Ж РФ установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений - 3 года.

С момента обнаружения совершенного налогового правонарушения налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о применении налоговой санкции в течение 1 года.

Размещено на Allbest.ru