Налоги и налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вопрос 1. Что такое налог?

Налог -- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций

Вопрос 2. В чем состоят основные отличия налогов от других видов налоговых платежей?

Для обозначения отдельных видов налогов и сборов в России используют различные термины: налог, сбор, пошлина, платеж, отчисления, взнос и т.д.

Для выявления особенностей отдельных видов налогообложения используют следующие признаки налоговых платежей:

а) по плательщикам;

б) по объектам обложения;

в) по компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов;

г) по адресности зачисления налоговых платежей;

д) по целевой направленности;

е) по механизму формирования;

ж) по характеру и моменту обложения;

з) периодические и разовые налоги;

и) регулярные и чрезвычайные налоги.

Распределение налоговых платежей. В зависимости от плательщиков все налоги можно подразделить на три группы:

Ш налоги, уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы физических лиц, налоги на наследство и дарение, социальные налоги, налог на имущество физических лиц и т.д.);

Ш налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами (в Российской Федерации к таким налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, единый социальный налог, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, государственная пошлина, налог с продаж, земельный налог, транспортный налог и д.р.).

В зависимости от объекта обложения налоги подразделяются на следующие группы:

Ш налоги на доходы (налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций);

Ш налог на имущество (налог на имущество предприятий и организаций, налоги, взимаемые со строений, налоги с отдельных видов транспортных средств);

Ш налог на реализацию товаров, работ, услуг (налог на добавленную стоимость, налог с оборота, акцизы и налог с продаж, налог на пользователей автомобильных дорог);

Ш налоги на определенные виды расходов (налоги на приобретение инвестиционных товаров, на приобретение иностранной валюты, налог на рекламу и др.);

Ш налоги на совершение определенных операций (налог на операции с ценными бумагами, пошлина, налог на эмиссию ценных бумаг);

Ш налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности (лицензионные сборы, сбор за право торговли, сбор за открытие игорного бизнеса);

Самым первым и наиболее употребительным до настоящего времени является деление налогов по критерию отнесения налогообложения к подоходно-поимущественному или к обложению расходов на потребление, на два основных вида прямые и косвенные.

В соответствии с этим критерием прямые налоги - это налоги на доходы и имущество. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К прямому налогу относятся подоходные налоги, налоги на прибыль, взносы в фонды социального страхования, налоги на имущество (земельный налог, налог на дома, на прирост капитала), на операции с ценными бумагами, на наследство и дарение. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, недвижимость и т. п.) на основе кадастра - перечня объектов обложения, составленного на основе их внешних признаков и учитывающего среднюю, а не действительную доходность конкретного объекта. Реальные налоги взимаются в силу факта владения имуществом независимо от финансового положения и доходов налогоплательщика. В зависимости от объекта обложения к прямым реальным доходам относятся: плата за землю, налог на недвижимость, подомовой, промысловый налог и др.

Личные налоги в отличие от реальных учитывают платежеспособность налогоплательщика; при их взимании объекты налогообложения (доход, имущество) определяются индивидуально для каждого плательщика с учетом предоставляемых ему льгот. В зависимости от объекта обложения различают следующие виды прямых личных налогов: подоходный с физических лиц, налог на прибыль корпораций (фирм), налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений и др.

Косвенными налогами облагаются расходы на потребление. Они представляют собой, по сути, надбавку к цене товара или услуги. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на покупки и продажи. Косвенный налог, таким образом, предстает как ценообразующий фактор.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и ус­луги, облагаемые этими налогами.

Каждый из этих видов налогов имеет свои достоинства и недостатки с точки зрения как государства, заинтересованного в получении налогов и поддержании экономической и социальной стабильности в обществе, так и плательщиков, не испытывающих особого удовольствия от уплаты налогов.

Основным преимуществом прямого налогообложения является то, что прямые налоги - это более определенный, твердый и постоянный источник доходов бюджета, они в большей степени соразмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков, расходы же на их взимание относительно невелики. К недостаткам можно отнести уклонение от уплаты налогов, уменьшение склонности к сбережениям и инвестициям при повышении налоговых ставок.

Достоинства косвенных налогов связаны с их скрытым характером. Многие люди их платят, даже не подозревая об этом, так как обычно в цене не указано, что в нее включен косвенный налог. С социальнополитической точки зрения это очень важно.

Благодаря косвенным налогам цены на товары с низкой себестоимостью можно поддерживать на экономически рациональном уровне, в том числе на уровне, позволяющем ограничивать потребление далеко не безвредных товаров. Так происходит с ценами на спиртные напитки, табачные изделия. Такие косвенные налоги, как таможенные пошлины, помогают государству влиять на национальных товаропроизводителей, защищая их от иностранных конкурентов и поощряя их выход на мировой рынок. Главный недостаток косвенных налогов заключается в том, что они усиливают неравномерность распределения налогового бремени среди населения. Очевидно, что для богатой части населения повышение цены из-за включения в нее косвенного налога не столь ощутимо, как для бедной части. В этой связи нередко товары для бедных освобождаются от налогообложения, и наоборот, товары для богатых облагаются повышенными налогами. Другой недостаток косвенных налогов заключается в их инфляционном характере.

Помимо деления налогов на прямые и косвенные бывают другие классификации.

Так, например, различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные -- действуют в одинаковом процент­ном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги -- это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста до­хода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков. В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления, за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).

Также, принята классификация налогов в зависимости от уровня бюджетов, в которые они поступают. В соответствии с этим критерием налоги подразделяются на общегосударственные (центральные), региональные и местные. Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и различные местные налоги и сборы. Поступления от налогов на прибыль и личные доходы делятся между центральными и местными бюджетами в заранее согласованных пропорциях. Прогрессивные налоги -- налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает. Регрессивные налоги -- налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается. Пропорциональные налоги -- налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода

Вопрос 3. Как называется свод законодательных актов о налогообложении, объединенных в один целостный документ?

налог платеж проверка кодекс

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС, основной свод законов Российской Федерации, устанавливающий систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, основания для их взимания, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, ответственность за совершение налоговых правонарушений и др.

Вопрос 4. На какие основные группы налогов разделяются налоги в Налоговом кодексе РФ?

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

2. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российском Федерации.

3. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов, Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по донному. региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

4. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Вопрос 5. Перечислите федеральные налоговые платежи

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

1. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

3) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6)взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенный сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14)водный налог;

15) .экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Вопрос 6. Перечислите региональные налоговые платежи

Статья 14. Региональные налоги и сборы

1. К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Вопрос 7. Перечислите местные налоговые платежи

Статья 15. Местные налоги и сборы

1 К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

6) местные лицензионные сборы.

Вопрос 8. Какова основная ставка налога на прибыль в РФ?

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется вместные бюджеты

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 10,5 процента.

Вопрос 9. Что входит в состав налоговых органов РФ?

Налоговые органы РФ как участники налоговых правоотношений

1. Налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогами сборам и его территориальные подразделения. В случаях, прямо предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают: таможенные органы;

Органы государственных внебюджетных фондов. Министерство по налогам и сборам РФ является федеральным органом исполнительной власти и осуществляет государственный контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в РФ. Налоговые органы в РФ представляют собой единую централизованную систему, отделены от финансовых органов и имеют собственную структуру, состоящую из трех следующих уровней:

федеральный;

региональный;

местный. Верхний уровень (федеральный) - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (далее - МНС РФ) возглавляется министром, назначаемым Президентом РФ. Заместители министра назначаются по его представлению Правительством РФ. МНС РФ подчинено Президенту РФ, Правительству РФ.

Министр РФ по налогам и сборам также формирует совещательный орган - коллегию МНС РФ.

Средний уровень {региональный) - Управления МНС РФ по субъектам РФ (то есть по республикам в составе РФ, по краям, по областям, по автономным образованиям, по городу Москве и Санкт-Петербургу).

Руководитель такого Управления подчиняется Министру РФ по налогам и сборам. Специализированные структурные подразделения МНС РФ - межрегиональные инспекции МНС РФ, непосредственно подчиняющиеся МНС РФ. Начальники инспекций этого уровня назначаются мини­стром по налогам и сборам.

Нижний уровень (местный) - Территориальные инспекции МНС РФ по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции МНС РФ межрайонного уровня с непосредственным подчинением управлениям МНС РФ в субъектах Федерации. Руководителей этих инспекций назначает руководитель Управления МНС РФ по данному субъекту Федерации по согласованию с МНС РФ.

Вопрос 10. Какие существуют виды налоговых проверок в РФ?

Нарушение налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере от 5000 рублей до 10% от доходов, полученных в период такой деятельности, но не менее 20 000 рублей;

* нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере от 5000 рублей до 10% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии этого счета;

* нарушение срока представления налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, до 50% общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки;

* нарушение установленного срока представления налогоплательщиком или иным обязанным лицом в налоговые органы предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах документов и (или) иных сведений, а равно заявление налогоплательщика или иного обязанного лица об отказе должностному лицу налогового органа, проводящему налоговую проверку, представить имеющиеся у налогоплательщика или иного обязанного лица и запрашиваемые этим должностным лицом документы и (или) иные сведения, необходимые для проведения в установленном порядке такой проверки, а также уклонение от представления указанных документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ;

* грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей до 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей;

* нарушение правил составления налоговой декларации влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей;

* неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере от 20 до 40 %% от неуплаченных сумм налога.

Размещено на Allbest.ru