Анализ и пути совершенствования Пенсионного фонда Украины

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Переход к рыночной экономике сопровождается модернизацией всей финансовой системы Украины. В наибольшей степени это относится к её центральному звену - бюджету. Из бюджета постепенно выделились внебюджетные фонды, среди которых основное место заняли социальные фонды.

Внебюджетные фонды представляют собой одно из звеньев финансовой системы. С их помощью осуществляется перераспределение национального дохода по инициативе и в интересах органов государственной власти. Специфика внебюджетных социальных фондов - четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств.

Внебюджетные фонды, существующие и функционирующие на данный момент в украинской финансовой системе, имеют на неё огромное влияние. Так, финансовые средства, которыми располагают государственные внебюджетные фонды, вполне сопоставимы по размеру с государственным бюджетом.

Согласно Бюджетному Кодексу Украины: государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Украины и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеющий строго целевое назначение. В данной работе из всех внебюджетных фондов подробно рассмотрены будут только Пенсионный фонд Украины и фонд социального страхования.

Расходы и доходы (бюджет) государственных внебюджетных фондов утверждаются законодательными (представительными) органами в форме закона (решения) аналогично закону (решению) об утверждении государственного бюджета. Формируются государственные внебюджетные фонды в порядке, установленном законом, в основном за счет обязательных отчислений, уплачиваемых юридическими и физическими лицами . Средства государственных внебюджетных фондов находятся в государственной собственности.

В настоящее время принципы формирования, расходования, управления внебюджетными фондами регламентируются БК Украины; порядок составления, утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов, составления и утверждения отчетов об их исполнении регулируется нормами бюджетного процесса Украины.

В современных условиях наряду с бюджетом вновь повышается значение внебюджетных фондов, увеличивается объем этих фондов. Внебюджетные фонды имеют ряд особенностей и преимуществ:

у органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой поддержки предпринимательства, особенно в условиях нестабильной экономики;

строго целевое использование средств этих фондов обеспечивает более эффективный контроль, так как их автономность от бюджета и предназначение требуют особого внимания;

возможность использования для покрытия бюджетного дефицита при определенных условиях - наличии активного сальдо.

Пенсионный фонд имеет огромное влияние на экономику страны, так как главной целью его является - обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределения средств во времени и в пространстве - где бы человек ни жил, он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определенный прожиточный уровень в будущем.

Пенсионный фонд своими средствами обеспечивает выплату ежемесячных пособий, пенсий людям которые в силу определенных обстоятельств не могут обеспечить свое проживание, в том числе пенсионеров. Таким образом определяется его важное социальное значение.

Актуальность исследования. Пенсионное обеспечение является одной из важнейших составляющих социальной политики любого государства и отражает все компоненты достигнутого уровня жизни, к которым относятся: ВВП на душу населения, уровень заработной платы, налоговая - нагрузка,, демографическая; ситуация, положение на. рынке труда, национальные традиции,- степень развитости институтов власти и: т.д. Мировой опыт, свидетельствует о том, что грамотная социальная политика в сочетании с мероприятиями, проводимыми в финансово-кредитной сфере, могут способствовать устойчивому экономическому росту (Чили, 1981). В то же время ошибки; совершенные на, этапе реформирования, могут привести: к тяжелым социальным последствиям (Россия, 1990).

Для рядового гражданина страны процедура макроэкономического планирования и формирования сбалансированного бюджета кажется весьма далекой от его повседневных нужд и забот. А между тем вся текущая жизнь любого серьезного финансового учреждения, а тем более столь сложного и социально значимого, как Пенсионный фонд Украины, непосредственно зависит от того, насколько экономически обосновано и правильно были определены соответствующие бюджетный параметры.

Пенсионный фонд РФ должен обеспечивать сбор страховых взносов, необходимых для финансирования выплат государственных пенсий, полнее используя в этих целях данные ему права, так как доходов Пенсионного фонда от страховых взносов не всегда хватает для обеспечения его расходов и для выплаты пенсий требуются дотации из государственного бюджета. Выплачиваемые пенсионные пособия все меньше отвечают своему социально-экономическому значению - обеспечивать достойный уровень жизни людям, не имеющим трудовых доходов. Таким образом, можно сделать вывод, что выполнение социальных целей государства является основной задачей Пенсионного фонда Украины.

Целью работы является определение направлений совершенствования деятельности целевых фондов (Пенсионного фонда Украины в соответствии с проводимой пенсионной реформой и других фондов).

Для реализации поставленной цели, по мнению автора, необходимо решить следующие задачи:

проследить развитие основных целевых фондов (государственного пенсионного обеспечения и социального страхования) в Украине;

провести анализ показателей пенсионного обеспечения населения.

определить задачи, возложенные на Пенсионный фонд государством в этой области;

показать возможные пути реформирования пенсионной системы Украины;

-оценить значение персонифицированного учета в новой системе пенсионного страхования граждан.

- исследовать современное состояние действующей пенсионной системы Украины;

определить роль, место и перспективы развития негосударственного пенсионного обеспечения;

Для решения этих задач автору потребовалось:

проанализировать действующую в Украине распределительную пенсионную систему;

определить роль негосударственных пенсионных фондов в системе пенсионного обеспечения;

оценить подходы современных авторов.

Научная новизна и практическая значимость работы состоят в следующем:

1. Впервые проведен анализ деятельности работы Пенсионного фонда Украины в условиях реформирования.

2. Предложены основные направления развития и совершенствования работы Пенсионного фонда Украины.

Практическая значимость. Основные выводы работы могут быть использованы при дальнейшем изучении государственных целевых фондов Украины и влияния системы пенсионного страхования на повышение экономического благосостояния населения в условиях перехода от распределительной к накопительной системе финансирования.

Дипломная работа может представлять интерес для органов государственной власти, занимающихся совершенствованием украинской модели пенсионного обеспечения, для научно-исследовательских институтов и центров экономического профиля. Материалы исследования могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплин на экономическом факультете ХНУ им В. Н. Каразина.

В качестве теоретической базы дипломной работы были использованы работы ведущих специалистов в области пенсионного обеспечения, а также широкий ряд нормативных актов Украинского пенсионного законодательства, статистические ежегодники за 2003 и 2004 г., ггосударственный бюджет 2005.г.

Теоретическое значение исследования заключается в том, что его результаты способствуют расширению теоретической и методической базы, необходимой для выработки более эффективного механизма функционирования целевых фондов на примере государственного пенсионного фонда.

Практические рекомендации автора, содержащиеся в диссертационной работе, могут быть использованы при решении проблем формирования и использования ресурсов Пенсионного фонда в Украине, а также повышения уровня пенсионного обеспечения.

Структура работы построена в соответствии с целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений. Список использованной литературы содержит наименование.

При написании данной работы, были внимательно изучены и переработаны научные публикации периодической печати, в том числе в специализированных изданиях, посвящённые данной теме.

Глава 1. Социально-экономическая роль фондов целевого назначения

Фонды целевого назначения являются совокупностью средств, что находятся в распоряжении центральных или местных органов власти и имеют целевое назначение. Они являются важным звеном финансовой системы. Порядок их образования и использование регламентируются финансовым правом.

Фонды целевого назначения - один из методов перераспределения национального дохода в интересах определенных социальных групп населения. Государство мобилизует часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Средства, обобществленные фондами целевого назначения, используются для процесса воссоздания. Целевые фонды появились раньше, чем единственный центральный фонд - государственный бюджет - в виде специальных фондов и особенных счетов. С расширением деятельности государство требуется все больше новых расходов. Средства для их возмещения накапливались в особенных фондах и использовались для специальных целей. Такие фонды, как правило, были временными. С выполнением государством запланированных мероприятий они прекращали свои функции. Учитывая это, количество специальных фондов постоянно менялось: одни - исчезали, а другие появлялись[3].

В целом наблюдается тенденция к увеличению количества и объема фондов.

С укреплением централизованного государства начинается период унификации фондов. На основе объединения разных фондов создается государственный бюджет. В современных условиях наряду с бюджетом опять растет роль фондов целевого назначения. Увеличение числа фондов и объема финансовых ресурсов, что аккумулируются в них, объясняется рядом причин. Во-первых, у органов государственной власти появляются дополнительные средства для регулирования хозяйственной жизни и предоставления финансовой поддержки предпринимательству, особенно в условиях нестабильной экономики. Во-вторых, эти фонды предназначены для решения новых заданий, которые погнушаются особенного внимания со стороны государства. В-третьих, при наличии активного сальдо фонды целевого назначения могут использоваться как один из источников покрытия бюджетного дефицита. Главная причина создания фондов целевого назначения - необходимость выделения очень важных для общества расходов в специальные группы и обеспечения их самостоятельными источниками финансирования[6].

Материальной основой целевых фондов является национальный доход, в процессе распределения которого формируются фонды.

Методами мобилизации национального дохода для формирования фондов является:

- специальные налоги и собрания;

- средства государственного бюджета и

- кредит[15].

Основной метод - это специальные налоги и сборы, установленные законодательством. В целом, принципы организации централизованных фондов финансовых ресурсов можно сформировать так:

- отчисления в фонды централизовано определяются государством согласно с соответствующими законами и являются ее собственностью;

- отчисления в фонды являются обязательными платежами и могут взиматься принудительно;

- расходы из фондов осуществляются лишь на определенные потреби, предусмотренные законами Украины.

Целевые фонды должны выполнять важные задания. Необходимо обеспечить финансовыми ресурсами мероприятия по развитию науки и техники, научно-исследовательским работам освоения новейших технологий и производства новых видов продукции для развития топливно-энергетического комплекса, а также увеличить объемы социальной поддержки малоимущих слоев населения и обеспечить необходимый уровень жизни.

1.1 Классификация фондов целевого назначения

пенсионный фонд украина социальное страхование

В государствах мира формируются разные целевые фонды, которые отображают специфические черты финансовой системы этих стран.

В Украине государственные целевые фонды делятся на две группы: общегосударственные и местные. Общегосударственные целевые фонды

- это фонды которые создаются на общегосударственном уровне с целью финансирования государственных программ. Местные фонды формируются

местными органами самоуправления для обеспечения местных программ.

Общегосударственные целевые фонды подразделяются на две группы. Первую образуют постоянные фонды, создание которых связано с реализацией определенных функций государства. Так, при реализации социальной функции особенное внимание уделяют социальному страхованию. В связи с этим отдельно создаются специальные фонды для гарантированного обеспечения социального страхования. Вторую группу составляют временные фонды, которые формируются а целью ускоренного решения актуальных проблем развития общества. Они создаются в случае конкретной потребности, и после решения проблемы прекращают свое существование[24].

По критерию отношений с государственным бюджетом государственные

целевые фонды разделяются на бюджетные и внебюджетные. Бюджетные - это фонды, которые входят в состав государственного бюджета, финансирование расходов осуществляется за счет средств госбюджета. При этом часть фондов финансируется за счет общего фонда, другая часть - за счет специального фонда. Обеспечение расходов бюджетных государственных целевых фондов из специального фонда, как правило имеет основою целевое поступление доходов[16].

К бюджетным фондам Украины относятся: фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофе и социальной защиты населения, Государственный инновационный фонд, Фонд Украины по социальной защите инвалидов, Государственный фонд охраны окружающей среды, Государственный специализированный фонд финансирования общегосударственных штрафов на авиационную деятельность и участие Украины в международных авиационных организациях, Государственный валютный фонд, Государственный фонд содействия молодежному строительству и др.[53].

Внебюджетные целевые фонды - это фонды, которые не включены в государственный бюджет, имеют самостоятельные источники финансирования и осуществляют расходы независимо от госбюджета[54].

К внебюджетным государственным целевым фондам относятся: Пенсионный фонд Украины, Фонд стабилизации предприятий и организаций,

включенных в реестр неплатежеспособных, Фонд гарантирования вкладов физических лиц, Государственный внебюджетный фонд приватизации, Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (таб.1).

Таблица 1

Постоянные	Временные
Пенсионный фонд	Фонд по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения.
Фонд социального страхования по временной нетрудоспособности	Инновационный фонд
Фонд обязательного государственного социального страхования на случай безработицы.	Фонд охраны окружающей среды
Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

1.2 Источники формирования финансовых ресурсов фондов и направления их финансирования

Государственные целевые фонды формируются за счет поступлений, определенных законодательством. Доходы бюджетных фондов могут аккумулироваться в составе государственного бюджета, а внебюджетных фондов - непосредственно в бюджете фонде в. В зависимости от назначения фонда, а также требований к организации его деятельности, доходы могут поступать только из определенных источников. Следовательно, не все фонды могут иметь такие поступления, как дивиденды, проценты, доходы от продажи ценных бумаг, обязательные отчисления прибыли от коммерческой деятельности и др.[8].

Основные источники финансирования государственных целевых фондов в Украине:

1) для фондов, которые имеют важное общегосударственное значение, законодательством устанавливаются обязательные отчисления юридических и физических лиц в состав доходов фондов. Например, в Пенсионный фонд Украины, Фонда социального страхования, Государственный фонд охраны окружающей природы;

2) обязательные взносы определенными категориями юридических и физических лиц средств в фонды на определенных условиях их использования. Примером являются страховые взносы в фонд обязательного социального страхования;

3) выплаты средств Государственного бюджета в фонды с целью финансирования определенных программ, или целевые бюджетные выплаты.

Так, к фондам, которые получают средства из Государственного бюджета Украины, относятся Пенсионный фонд Украины, Фонд социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и др.;

4) доходы, поступающие в фонды от размещения временно свободных средств на депозитах коммерческих банков;

5) поступление в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам и корпоративным правам, приобретенным ранее. Правление фонда должно проводить активную инвестиционную политику с целью увеличения доходов а также участия в корпоративном управлении;[41].

6) доходы от продажи и перепродажи ценных бумаг и корпоративных прав в процессе формирования и использования инвестиционного портфеля фонда;

7) поступление от погашения ссуд, которые предоставлялись фондом юридическим и физическим лицам в предыдущие периоды. Погашение ссуд засчитывается как поступление доходной части фонда в текущем периоде;

8) с целью финансирования расходов фонда в случае нехватки средств, формирования рациональной структуры инвестиционного портфеля, внедрения новых технологий, фонды могут брать кредиты и ссуды;[38].

9) с целью содействия деятельности фонда в реализации определенных программ могут осуществляться добровольные и благотворительные денежные взносы юридических и физических лиц;

10) прибыли от коммерческой деятельности, которую осуществляют фонды как юридические лица;[22].

11) поступления за счет финансовых санкций, которые, согласно законодательству, применяются к лицам, которые нарушают условия осуществления обязательных сборов и платежей[55].

Фонды формируют свои доходы за счет источников, которые предусмотрены законодательством. Не все фонды имеют возможность привлекать финансовые ресурсы в виде обязательных платежей юридических и физических лиц, и не каждый из них предусматривает проведение инвестиционной деятельности и операций с ценными бумагами. Не всегда имеются возможности использовать свободные средства как депозиты, а также мобилизовать доходы путем получения ссуд.

Используются финансовые ресурсы фондов в соответствии с целевым назначением согласно с требованиями, которые регламентируют порядок создания и осуществления деятельности фонда.

Рис.1. Источники финансирования государственных целевых фондов

	Пенсійна система
Солідарна система		Система обов'язкового накопичення		Добровільне накопичення
і				1
Мінімальна та гарантована пенсія
				Додаткові пенсійні виплати
		Пенсія понад мінімальну
				1
	Пенсійний фонд України			Недержавні пенсійні фонди

Рис.2. Состав многоуровневой системы Украины

1.3 Целевые фонды республики Беларусь

К внебюджетным фондам республики Беларусь можно отнести фонд социальной защиты населения и целевые внебюджетные фонды.

Социальная защита населения в Республике Беларусь регламентирована Законом Республики Беларусь «Об основах государственного социального страхования», введенным в действие с 1 апреля 1995 г. Социальное обеспечение может проводиться на основе обязательного государственного, а также добровольного и дополнительного социального страхования.

Основными принципами государственного социального страхования являются:

1. участие работающих граждан и нанимателей в создании государственных страховых фондов;

2. солидарный характер их создания, обеспечивающий содержание нетрудоспособных и неработающих трудоспособными и работающими;

3. гарантированность пенсий, пособий и прочих социальных выплат;

4. равенство граждан в праве на социальное страхование;

5. дифференциация условий и размеров пенсий, пособий и прочих социальных выплат.

Добровольное и дополнительное социальное страхование может осуществляться негосударственными страховыми органами (страховщиками) за счет собственных средств нанимателей или самих граждан.

Обязательному государственному страхованию подлежат лица, работающие на основе трудовых договоров; членства в кооперативах, предприятиях и обществах коллективных форм собственности. Государственное социальное страхование может также распространяться и на другие категории граждан при условии оплаты страховых взносов (предпринимателей; членов крестьянских хозяйств; творческих работников; работников, работающих по договорам подряда; иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в Республике Беларусь).

Средства государственного социального страхования размещаются во внебюджетном фонде социальной защиты населения, не подлежат изъятию, не облагаются налогами и не могут быть использованы на цели, не предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании.

Фонд социальной защиты населения Республики Беларусь создан 1 июля 1993 г. на основе пенсионного фонда и фонда социального страхования, является органом государственного управления финансами социального страхования и структурным элементом Министерства социальной защиты, населения. Источниками его финансовых ресурсов являются:

а) обязательные взносы нанимателей и граждан;

б) добровольные страховые взносы выше перечисленных категорий граждан (предприниматели, члены кооперативных хозяйств и т. д.);

в) ассигнования из республиканского бюджета на выплату пенсий и пособий военнослужащим срочной службы и их семьям и прочие расходы;

г) доходы от инвестиционной деятельности (капитализации средств);

д) средства, поступающие по регрессным искам;

е) добровольные пожертвования.

Кроме того, в фонд поступают суммы начисленной пени, а также финансовых санкций и штрафов. Пеня начисляется на сумму недоимки за каждый день просрочки в размере 1/2 учетной ставки Национального банка. К недоимке относятся не внесенная в срок сумма страховых взносов и сумма задолженности, выявленная у плательщика взносов. Финансовые штрафы и санкции взыскиваются в следующих случаях: а) за отказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов в местных органах фонда в размере 10 % полагающихся к уплате сумм страховых взносов; б) за сокрытие и занижение при начислении страховых взносов суммы оплаты труда в размере всей суммы сокрытого (заниженного) фонда оплаты труда, а при повторном нарушении штраф взимается в двойном размере.

Страховые взносы уплачиваются один раз в месяц в день, определенный коллективным договором для выплаты заработной платы за истекший месяц. При этом наниматель представляет в банк платежное поручение на перечисление страховых взносов в фонд, и только после этого банк выдает средства на оплату труда.

1. Страховые взносы являются централизованными доходами государства, так как внебюджетные фонды относятся к государственной форме собственности и порядок установления и уплаты взносов регламентирован государством;

2. Страховые взносы представляют обязательный платеж из суммы сокрытых, заниженных или не внесенных в установленный срок платежей, взыскиваются в принудительном порядке;

3. Страховые взносы, аккумулируемые в специальных фондах, используются целенаправленно;

4. Страховым взносам присущ возвратный характер, но возвратность не адекватна уплаченным суммам;

5. Привлекаемые страховые взносы обезличены, отсутствует персонификация;

6. Временно свободные средства могут инвестироваться для получения дополнительных доходов.

Основным источником формирования финансовых ресурсов фонда являются обязательные страховые взносы нанимателей и граждан. Их размер основан на тарифах, устанавливаемых Верховным Советом Республики Беларусь, и может зависеть от состояния техники безопасности и условий труда.

В настоящее время для основной массы плательщиков установлен тариф в размере 35 % от фонда оплаты труда, для предпринимателей и фермерских хозяйств -- 15 % от их доходов, для граждан -- 1 % от заработной платы, для коллегии адвокатов -- 5 %, а для предприятий и организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, -- 30 %.

Для организаций и предприятий, использующих труд инвалидов, пенсионеров, ветеранов войны, труда и Вооруженных сил, установлены льготы, регламентированные законодательством. В частности, для предприятий, организаций, объединений и учебных учреждений общества инвалидов и пенсионеров тариф установлен в размере 4,7 %. Предприятия при благотворительных организациях, на которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров, производят отчисления в размере 20,4 % от фонда оплаты труда.

Выплаты из фонда производятся при наступлении следующих страховых случаев: болезнь или временная нетрудоспособность, включая нетрудоспособность, связанную с беременностью и родами; рождение ребенка и уход за ним до достижения им возраста трех лет; инвалидность; достижение пенсионного возраста; потеря кормильца; потеря работы; производственные травмы и профессиональные заболевания; смерть застрахованного или члена его семьи.

Средства фонда используются на выплату: пенсий по возрасту, инвалидности, в случае потери кормильца, за выслугу лет; пособий и компенсаций в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями; пособий, связанных с рождением ребенка и уходом за ним; пособий по болезни и временной нетрудоспособности, а также пособий, связанных с санаторно-курортным лечением и оздоровлением; пособий по безработице; пособий на погребение.

При одновременном наступлении таких страховых случаев, как инвалидность, достижение пенсионного возраста и потеря работы, выплачивается один вид пенсий или пособия.

Организация социального страхования базируется на следующих принципах: всеобщность, универсальность, комплексность, самоуправление, а в странах с развитой рыночной экономикой и самоокупаемость.

Система социального страхования может быть двух видов: государственной и негосударственной и предназначена для обеспечения восстановления и сохранения трудоспособности работников; обеспечения нетрудоспособных лиц. Материальной основой этих обеспечений выступают специализированные фонды денежных средств.

Процесс формирования фондов социального страхования осуществляется в соответствии с требованиями объективных законов расширенного воспроизводства. Отношения по поводу формирования и использования фондов социального страхования опосредуют распределение национального дохода, аккумуляцию его частей в специализированных фондах. Субъектами отношений выступают государство, предприятия и организации различных форм собственности, население.

Вместе с тем эти распределительные отношения обусловлены спецификой социального страхования, проявляющейся в наличии первичного и вторичного распределения. Первичное распределение осуществляется в процессе формирования фондов за счет отчислений от доходов предприятий и организаций. Вторичное -- проявляется при поступлении в фонд социальной защиты населения (ФСЗН) и последующем использовании средств из государственного бюджета и из заработной платы работников. Определенная часть национального дохода проявляется через отношения по поводу формирования и использования ФСЗН и реализуется в сфере социального обеспечения для поддержки на случай болезни, полной потери трудоспособности, неудовлетворительного материального положения неполных и многодетных семей.

Итак, социальное страхование представляет собой часть денежных отношений по распределению и перераспределению национального дохода с целью формирования и использования фондов, предназначенных для содержания лиц, не участвующих в общественном труде.

1.4 Целевые фонды России

Внебюджетные фонды в финансовой системе России созданы в соответствии с Законом РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” (от 17 октября 1991 г.). Главная причина их создания - необходимость выделения важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками дохода.

Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное Собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления. Фонды должны поддерживать специальными финансовыми ресурсами важнейшие отрасли и сферы народного хозяйства (например, фонды НИОКР), а также оказывать социальную помощь гражданам РФ (за счет различно создаваемых социальных фондов)[16].

Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение.

К доходам внебюджетных фондов относятся:

специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;

отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;

средства бюджета;

прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;

займы, полученные фондом у Центрального Банка РФ или коммерческих банков[31].

В Российской Федерации с 1992 г. начало действовать более двух десятков внебюджетных социальных и экономических фондов, в том числе

социальные: Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Государственный фонд занятости населения РФ (ГФЗН), фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд обязательной социальной поддержки населения и др.;

экономические - Федеральный и территориальные дорожные фонды , Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ, фонды финансового регулирования и др.

По Указу Президента РФ (22 декабря 1993 г.) преобладающая часть внебюджетных фондов, преимущественно экономических, доходы которых формировались за счет отдельных платежей юридических лиц, должны объединиться с федеральным бюджетом РФ и бюджетами субъектов Федерации (соответственно). В федеральный бюджет на 1996 г. включаются средства следующих внебюджетных фондов: Федерального дорожного фонда РФ, Федерального экономического фонда РФ, Фонда развития таможенной системы РФ, Государственного фонда борьбы с преступностью и др. Для учета доходов и расходов этих фондов в Центральном Банке РФ и Главном управлении федерального казначейства Минфина РФ открываются специальные бюджетные счета, руководство которыми возлагается на государственные органы, уполномоченные управлять средствами этих фондов[1].

Законодательными органами субъектов Федерации рекомендовано также консолидировать в соответствующих бюджетах средства территориальных дорожных фондов и других внебюджетных фондов, образованных по решениям властей указанных органов.

Необходимость объединения внебюджетных фондов с соответствующими бюджетами вызвана недостаточным финансовым контролем за поступлением и использованием их ресурсов, поскольку налоговые органы по существу ответственности за эти средства не несут.

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР)

Образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность по закону в целях государственного управления пенсионным обеспечением.

Важнейший принцип любого пенсионного фонда - солидарная ответственность поколений. Он преследует цель обеспечить заработанной человеком уровень жизненных благ путем перераспределения средств во времени (нынешние работники содержат вчерашних, завтрашние - возьмут обеспечение нынешних) и в пространстве - где бы человек ни жил (даже за границей), он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует себе определенный прожиточный уровень в будущем[5].

Средства Пенсионного фонда формируются по Положению о Пенсионном фонде РФ за счет таких источников:

страховые взносы работодателей - предприятий, учреждений, организаций и кооперативов независимо от использования форм собственности и хозяйствования;

страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;

обязательные страховые взносы граждан;

средства из республиканского бюджета, предназначенные для выплаты государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, повышения пенсий в связи с изменением индекса стоимости жизни и ростом заработанной платы, а также пособий, установленных действующим законодательством;[9].

средства, возмещаемые ПФ Государственным фондом занятости населения в связи с назначением досрочных пенсий безработным;

добровольные взносы граждан, предприятий и общественных организаций;

доходы от коммерческих финансово-кредитных операций;

часть средств поступает в результате капитализации (вложений в ценные бумаги) временно свободных средств[12].

Страховые взносы - преобладающие доходы ПФР. Не являются плательщиками страховых взносов:

воинские формирования РФ - по денежному довольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего составов органов внутренних дел и федеральных органов налоговой полиции;

общественные организации инвалидов, а также принадлежащие им на правах собственности предприятия, объединения, учреждения, созданные для осуществления уставных целей[18].

Все плательщики обязаны зарегистрироваться в ПФР. Вновь созданные юридические лица и другие плательщики регистрируются в качестве субъектов страховых взносов в тридцатидневный срок со дня их учреждения. Банки открывают счета плательщикам при предъявлении ими документов, подтверждающих регистрацию, что они являются плательщиками внебюджетного фонда.

Размер взносов предприятий и организаций в ПФР определяется ежегодно Верховным Советом РФ по предоставлению Правления фонда. Страховой тариф устанавливается в процентах к фонду оплаты труда. Правительство РФ Постановлением от 19 февраля 1996 г. утвердило перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ПФР, а именно:

выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, средний заработок, выплачиваемый на период трудоустройства работникам, уволенным по сокращению численности или ликвидации организации;

льготы и компенсации граждан, подвергшихся воздействию радиации;

материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью;

стоимость льгот по проезду отдельным категориям работников;

стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством спецодежды, обуви и других средств индивидуальной защиты;

компенсация женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком;

доходы по ценным бумагам (дивиденды, проценты и т.д.), получаемые от участия работников в управлении собственностью;

страховые платежи по договорам обязательного государственного личного страхования и др[24].

Постоянно меняющиеся условия социально-экономической деятельности предприятий и организаций вызывают периодический пересмотр тарифов с учетом данных о страховых рисках, обусловленных уровнем развития техники и технологии. Целевые пенсионные взносы, определенные на основе тарифов, включаются в себестоимость продукции, работ и услуг.

Все работающие граждане, в том числе пенсионеры и инвалиды, платят страховые взносы в ПФР в размере 1% от начисленной оплаты труда. Работодатели перечисляют эти взносы за работающих граждан одновременно с подоходным налогом с физических лиц[38].

Срок оплаты страховых взносов для работодателей - один раз в месяц платежными поручениями, которые предоставляются в банк одновременно с платежными поручениями или чеками на получение средств для заработной платы. Платежи в ПФР осуществляются плательщиками в первоочередном порядке.

Кроме ПФР вопросами пенсионного обеспечения занимаются Министерство труда и социального развития РФ (назначает и перераспределяет размеры пенсии), Министерство связи (доставляет пенсии получателю), сберегательные банки обеспечивают пенсионеров наличными деньгами и безналичными перечислениями).

Бюджет ПФР и смета расходов, а также отчеты об их исполнении составляются Правлением. Бюджет утверждается законодательным органом. В законе о бюджете Пенсионного фонда РФ утверждаются общая сумма доходов, в том числе по источникам, и общая сумма расходов - по направлениям.

Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)

Это второй по значению внебюджетный социальный фонд. Действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. Положение о ФСС утверждено Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г.

ФСС - централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного значения, распределяемый как в территориальном, так и в отраслевом разрезах. Создается он страховым методом с обязательным участием средств предприятий и организаций разных форм собственности и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Основные задачи Фонда:

обеспечение гарантированных государством пособий;

участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников;

подготовка мер по совершенствованию социального страхования.

Фонд социального страхования, как и Пенсионный фонд, является автономным и строго целевым. Он предназначен для финансирования выплат различных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка. Кроме того, за счет средств ФСС осуществляется санаторно-курортное лечение - оздоровление трудящихся и членов их семей.

Фонд социального страхования образуется за счет:

страховых взносов предприятий, учреждений, а также иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;

доходов от инвестирования части временно свободных у него средств;

добровольных взносов граждан и юридических лиц;

ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации, а также на другие цели[25].

Величина страховых взносов предприятий и организаций определяется как произведение установленного процента (тарифа) к фонду заработной платы рабочих и служащих. Тарифы страховых взносов устанавливаются правительством на определенный период по каждому профессиональному союзу с учетом условий труда и состава работающих. Размер тарифов должен обеспечить достаточные поступления для покрытия запланированных расходов. Норматив отчислений юридических лиц в ФСС установлен на 1996 г. в размере 5,4% на все виды начисленной оплаты труда по всем основаниям. Работающие в этот фонд ничего не платят.

Для обеспечения деятельности ФСС создан центральный аппарат, а в региональных отраслевых отделениях - аппараты органов ФСС. При ФСС образуется Правление, при региональных отраслевых отделениях - координационные советы. Руководство деятельностью ФСС осуществляется его председателем, который назначается Правительством РФ.

Бюджет Фонда социального страхования РФ на 2005 г. принят Государственной Думой и одобрен Советом Федерации в размере 42,7 трлн. руб.[27].

Средства ФСС расходуются на выплаты различных пособий (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, единовременно при рождении ребенка, на погребение), финансирование санаторно-курортного обслуживания трудящихся, материального обеспечения деятельности профсоюзов, направленную на защиту интересов трудящихся.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается работнику при утрате трудоспособности вследствие болезни, увечья, болезни члена его семьи, а также в других случаях. Размер пособия зависит от продолжительности трудового стажа, причины появления нетрудоспособности. Если нетрудоспособность появилась в результате трудового увечья или профессионального заболевания, пособие выдается в размере полного заработка независимо от непрерывности стажа работы.[14].

Пособие по беременности и родам имеет целью обеспечить охрану здоровья матери и ребенка. Предоставляется оно в сумме полного заработка (независимо от трудового стажа) в период отпуска по беременности и родам.

Пособие на рождение ребенка предназначается для компенсации возникающих дополнительных расходов. По социальному страхованию выплачиваются также пособия на детей малообеспеченным семьям, по уходу за ребенком до достижения им определенного возраста, на погребение[16].

Пособия на детей малообеспеченным семьям назначается, если средний совокупный месячный доход на члена семьи не превышает установленного минимума. Право на получение пособия имеет все рабочие и служащие государственных, кооперативных, общественных, индивидуальных предприятий и организаций независимо от продолжительности трудового стажа и формы оплаты труда.

Расходы по санаторно-курортному обслуживанию трудящихся и их детей связаны с выделением средств социального страхования для бесплатного или на льготных условиях приобретения трудящимися путевок в дома отдыха, турбазы, санатории, пионерские лагеря[19].

Обучение и переобучение инвалидов осуществляется в специальных заведениях с последующим трудоустройством. К ним относятся профтехучилища, средние специальные и высшие учебные заведения. Кроме того, на производстве организовано бригадное и индивидуальное обучение.

Расхода на содержание интернатов для престарелых и инвалидов финансируются по статьям сметы учреждения в соответствии с действующими нормами и нормативами.

За счет средств ФСС осуществляется также и социальное страхование членов колхозов по правилам и нормам, установленным для рабочих и служащих.

1.5 Пенсионная система Эстонии

1.5.1 Виды пенсий в Эстонии

а) Государственные пенсии.

Возрастная пенсия (vanaduspension). Для достигших 60 лет мужчин, у которых рабочий стаж не менее 25 лет и для достигших 55 лет женщин, у которых рабочий стаж не менее 20 лет;

Пенсия по инвалидности (invaliidsuspension) назначается при частичной или полной потере трудоспособности независимо от стажа;

Пенсия при потере источника дохода в семье (toitjakaotuspension) назначается нетрудоспособным ее членам, в случае смерти ее члена, приносившего основной доход;

Досрочная пенсия (vдljateenitud aastate pension)- назначается специалистам в некоторых областях, где вредное для здоровья производство не позволяет им достичь пенсии по возрасту из-за ранней потери трудоспособности или ее уменьшения;

Пенсия поддержки (hoolduspension) назначается на 5 лет позже, чем пенсия по возрасту для тех, у кого нет права на какой-либо другой вид пенсии.

б) Профессиональные пенсии - взносы делает работодатель; причем это могут быть как добровольные, так и обязательные взносы.

в) Добровольные пенсии или профессиональные контракты - взносы делает получатель пенсии. Также могут быть как добровольные, так и обязательные. В. Махов, Muud krediidiasutused, конспект лекций, 1998, стр. 33

1.5.2 Схемы пенсионных выплат

Существует несколько широко принятых схем начисления пенсий. Пенсия по выбытии (pension lahkumisel, pay-as-you-go) - пенсия выплачивается из имеющегося в настоящий момент в наличии капитала, который собирается независимо от долгосрочных инвестиций (планов) плательщика пенсионных взносов. В случае государственной пенсии, пенсия выплачивается за счет «сегодняшних» налогоплательщиков. Существует опасность, что из-за низкого , а в последние семь лет вообще отрицательного прироста населения в Эстонии, будущие поколения пенсионеров будет, грубо говоря, «некому кормить», и население еще сильнее «постареет». Такой вариант для системы, предусматривающей частные пенсионные фонды, не подходит.

Схема с назначенным взносом (mддratud sissemaksetega pensioniskeem, defined contribution plan) назначает плательщику взносов (спонсору) точную сумму, которую тот должен регулярно вносить в пенсионный фонд. Таким образом взносы примут формы процентов от заработной платы или дохода. Сумма выплат обычно не гарантируется, зависит от продолжительности выбранной схемы (иными словами от фактора времени) и от доходности сделанных пенсионным фондом инвестиций. Причем согласно закону, инвестиции могут быть произведены в акции на фондовом рынке, в инвестиционные фонды, а также в акции самого предприятия, что в общем-то не лишено смысла, так как прослеживается определенная логическая цепочка: чем успешнее действует предприятие, тем лучше его показатели прибыли, рентабельности и проч., тем выше котируются его акции на рынке ценных бумаг, тем больше доходность пенсионного фонда, и тем выше наконец пенсии, полученные из этого фонда. Такой вариант называется ESOP, employee stock ownership program. В. Махов, Muud krediidiasutused, конспект лекций, 1998, стр. 34 Он довольно органично вписывается в концепцию частных пенсионных фондов.

Схема с назначенным размером выплат (mддratud vдljamaksetega pensioni skeem, defined benefit plan) берет за основу заданный размер пенсионных выплат после выхода на пенсию. Причем размер пенсионных выплат зависит в первую очередь от стажа и от размера заработной платы в период занятости, а размеры взносов нарпямую зависят от желаемого результата.

Выплаты (vдljamaksed). Производимые из пенсионных фондов выплаты зависят от суммы, которая накопилась на момент выхода на пенсию. За эти деньги можно «купить» пенсию: до конца жизни как аннуитет или на определенный период.

Три последние схемы хорошо подходят для частных пенсионных фондов.

1.5.3 Фонды пенсионного страхования

Государственный фонд пенсионного страхования

На сегодняшний день в Эстонии не существует четкого законодательного акта, который бы регулировал деятельность пенсионных фондов, как таковых. Однако это далеко не значит, что не существует никакого контроля за этой частью финансового рынка. С 2001 года пенсионная система состоит из трех компонентов: государственной пенсии, обязательного страхования и добровольного страхования. У каждого человека таким образом будет своего рода выбор. И будет возможность позаботиться о своей старости. Если сейчас можно услышать мнение: «Хочу отложить себе на старость, так как на пенсию не прожить»,- имеется в виду заработать и положить на счет в банке, то при добровольном пенсионном страховании можно будет сделать тоже самое, но при квалифицированной помощи финансовых посредников, а именно - пенсионных фондов. Такая схема уже довольно продолжительное время действует в некоторых развитых странах, например в Великобритании. Гольцберг, М. А., Кредитование, 1994, стр 176.

В настоящий момент пенсионный фонд формируется за счет так называемого целевого налога - социального налога (sotsiaalmaks). И плательщиками в данном случае выступают работодатели независимо от форм собственности. Расчет страховых взносов в пенсионный фонд осуществляется работодателями самостоятельно и перечисление происходит ежемесячно с помощью платежных поручений. Каждый месяц 20 % отчисляются в госбюджет от брутто (до отчисления прочих налогов) фонда заработной платы. В скором времени планируется введение отчетности по каждому работнику в отдельности, что по мнению законодателей должно прекратить выплаты «зарплаты в конвертах» Аррак, интервью для газеты «Деловые ведомости», 6 мая, 1998. . Ведь совершенно точно известно, что многие предприятия, в особенности малые, платят своим работникам зарплату неофициальную, а социальный налог перечисляют от общего фонда зарплаты, что позволяет существенно уменьшать расходы по заработной плате. К плательщикам, нарушившим порядок оплаты страховых взносов, применяются финансовые санкции.

Социальное страхование можно также назвать общественным или социальным товаром, с производством которого частный сектор не справляется. Предлагаемое частное страхование может лишь дополнить государственное, но не может его целиком заменить. На формирование капитала для пенсионных выплат в Эстонской республике уходит основная часть бюджета социального страхования и составляет от его общей суммы приблизительно ѕ (см. приложение). Но пенсии в Эстонии очень низкие по сравнению со странами Западной Европы, где кстати пенсии считаются более защищающими, чем в США, Японии или Австралии. В последних она составляет «только» 45-60% от средней зарплаты, а в странах Европейского Совета - 55-75% соответственно. Ульст, Э., Riigirahandus I, 1996, стр. 144

Вот наверное еще один критерий для вступления в Европейский Союз, преодолеть который Эстонии будет не так уж просто. Пенсионеров в Эстонии по данным регистра около 400 тысяч, что составляет примерно 26% населения. В странах Европейского Совета, где люди выходят на пенсию обычно в возрасте 65 лет, процент пенсионеров лишь 14-15%. Действительно, что рост числа жителей пенсионного возраста связан прежде всего со старением населения. Поэтому низкие пенсии в Эстонии обусловлены не только общим достаточно низким уровнем доходов населения, но и большим числом лиц пенсионного возраста. Ульст, Э., Riigirahandus I, 1996, стр. 145

Частный фонд пенсионного страхования

Фонд нельзя просто так организовать на пустом месте, для этого необходимы некоторые предпосылки. На первый взгляд, сегодня в самом предпочтительном положении находятся страховые компании. У них самая подходящая база для того, чтобы занять пустующую нишу на финансовом рынке и начать предоставлять услуги частного пенсионного страхования. Они имеют необходимый капитал, а также опыт ведения подобных расчетов. Ведь пенсии - это тоже своего рода страхование, учитывающее фактор времени как один из основных. Поскольку в Эстонии самыми успешно развивающимися финансовыми посредниками являются коммерческие банки, то возможна ситуация при которой банки тоже предпримут все усилия, чтобы предложить свои услуги в этой области. Существует несколько способов контролирования и управления пенсионными фондами (а значит, и возможность получения прибыли) для коммерческих банков:

1). Трастовая деятельность, то есть банк является поверенным в делах пенсионного фонда. Например, это может быть маклерская деятельность при купле-продаже финансовых инструментов на бирже ценных бумаг. Поверенный банк покупает от лица фонда, уполномочившего его на эту сделку. 2). Инвестиционное управление, то есть коммерческий банк может управлять инвестиционным портфелем, принадлежащим пенсионному фонду, причем фонд вправе сам назначить портфельного управляющего или за него это сделает банк.

3). Продажа персональных пенсий или как их еще можно назвать персональных программ. Коммерческий банк может выдавать от своего имени обязательства на выплату пенсии на определенных условиях, которые, однако, не должны котироваться на вторичном рынке, то есть их нельзя перепродавать. Человек покупает облигацию, по которой банк начинает выплачивать проценты после выхода этого человека на пенсию, а также может погасить на оговоренных ранее условиях.