Модель обработки информации при исчислении водного налога
Анализ нормативно-методической базы по исчислению водного налога. Характеристика плательщиков, объектов налогообложения, порядка расчета и уплаты налога на имущество. Исследование содержания информационных процессов, составляющих модель и их взаимосвязи.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.01.2012 |
| Размер файла | 65,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Информационные технологии в налогообложении»
Модель обработки информации при исчислении водного налога
Хабаровск 2010
Содержание
- ВВЕДЕНИЕ
- 1. АНАЛИЗ НОРМАТИВНО-МЕТОДИЧЕСКОЙ БАЗЫ ИСЧИСЛЕНИЯ ВОДНОГО НАЛОГА
- 1.1 Плательщики водного налога
- 1.2 Объекты налогообложения
- 1.3 Порядок расчета и уплаты налога на имущество
- 2. ИНФОРМАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ РАССМАТРИВАЕМОГО ПРОЦЕССА ИЛИ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
- 2.1 Наименование, описание и краткая характеристика смысла и содержания отдельных информационных процессов составляющих модель и их взаимосвязи
- 2.2 Наименование и назначение первичных, промежуточных и выходных документов, формирующихся и движущихся при реализации информационных процессов, включенных в разрабатываемую модель
- 3. ПРИМЕНЕНИЕ РАЗРАБОТАННОЙ МОДЕЛИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «СИГМА»
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Действующая в настоящее время в Российской Федерации платная система природопользования предусматривает, в частности, взимание платы с пользователей водными объектами.
Почти в каждом населенном пункте России существуют водоканалы, обеспечивающие население питьевой водой и услугами канализации. Поэтому основными плательщиками водного налога являются предприятия водопроводно-канализационного хозяйства. Как известно, в порядке законодательной инициативы в целях приведения законодательства о плате за пользование водными объектами в соответствие с Налоговым кодексом РФ Правительством России был внесен в Госдуму РФ отклоненный впоследствии Советом Федерации законопроект, предусматривающий дополнение части второй НК РФ новой главой 25.2 “Водный налог”.
Актуальность перечисленных вопросов определили выбор темы работы.
Целью данной работы является разработка модели обработки информации при исчислении водного налога на примере ЗАО «Сигма».
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
· анализ нормативно-методической базы по исчислению водного налога;
· разработка информационной модели исчисления водного налога;
· применение разработанной модели к ЗАО «Сигма».
Объектом исследования являются информационные технологии в рамках действующей системы налогообложения
Предметом разработки -средства автоматизации обработки информации по налогам и сборам.
1. АНАЛИЗ НОРМАТИВНО-МЕТОДИЧЕСКОЙ БАЗЫ ИСЧИСЛЕНИЯ ВОДНОГО НАЛОГА
1.1 Плательщики водного налога
Водный налог - это один из федеральных налогов. Он был введен с 1 января 2005 года вместо Федерального закона "О плате за пользование водными объектами" утратившего силу 31 декабря 2004 года и регламентируется главой 25.2 НК РФ
Согласно ст.333.8 НК Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.
В соответствии с Водным кодексом Российской Федерации и принятыми в его развитие нормативными правовыми актами Российской Федерации, использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств (специальное водопользование) осуществляется гражданами и юридическими лицами только при наличии лицензии на водопользование, за исключением случаев использования водных объектов для плавания на маломерных плавательных средствах и для разовых посадок (взлетов) воздушных судов. Использование водных объектов без применения сооружений, технических средств и устройств (общее водопользование) может осуществляться гражданами и юридическими лицами без получения лицензии на водопользование.
Следовательно, субъектами, налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств на основании лицензии на водопользование. Водопользование, осуществляемое без применения сооружений, технических средств или устройств (то есть специальное водопользование), является общим, не требует получения лицензии и не влечет признание водопользователя плательщиком водного налога, равно как и плательщиком платы за пользование водными объектами. Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, связанной с использованием водных объектов, требующей наличия лицензии, не являются налогоплательщиками водного налога.
Кроме того, обязательным условием для признания организаций и физических лиц плательщиками водного налога будет являться осуществление ими либо специального, либо особого водопользования, либо одновременно обоих видов деятельности.
Обязательным условием признания водопользования специальным является использование устройств и сооружений, также приведенных приказе МПР России, например сооружений по механическому и самотечному забору воды из поверхностных водных объектов, плотин, шлюзов и других водорегулирующих сооружений, гидравлических электростанций, мелиоративных систем, судов (кроме маломерных), используемых в транспортных целях, сплав леса в плотах и кошелях и ряда иных.
Перечень видов специального водопользования подземными водными объектами установлен письмом МПР России от 19.03.1998 № 11-2-19/55 и включает, в частности, добычу подземных вод для их последующего (непосредственного) использования, извлечение подземных вод при различных видах использования недр, резервирование водных объектов для обеспечения населения питьевой водой в чрезвычайных ситуациях.
Порядок лицензирования водопользования установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 1997 г. N 383 "Об утверждении Правил предоставления в пользование водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и распорядительной лицензии" (далее - Правил), принятым в развитие норм Водного кодекса Российской Федерации.
Данным Постановлением, в частности, предусмотрено, что специальное водопользование и предоставление водных объектов в особое пользование осуществляется на основании лицензии на водопользование и заключенного в соответствии с ней договора пользования водными объектами, а также установлен закрытый перечень видов пользования водными объектами, на осуществление которых не требуется получение лицензии на водопользование и, соответственно, не возникает обязанность уплаты водного налога, это:
1) использование водных объектов для плавания на маломерных судах;
2) использование водной поверхности для разовых посадок (взлетов) воздушных судов на водные объекты;
3) водопользование для пожарных нужд;
4) забор воды из одиночных скважин и колодцев с применением бытовых насосов, обустроенных собственниками и пользователями земельных участков, при использовании первого от поверхности водоносного горизонта, если такой водоносный горизонт не используется и не может быть использован для централизованного питьевого водоснабжения;
5) пользование обособленными водными объектами, которое осуществляется на основании гражданского и земельного законодательства Российской Федерации.
Поскольку данные виды специального водопользования не подлежат лицензированию, плата за пользование водными объектами в вышеуказанных случаях не взимается.
По водному налогу, признание лица налогоплательщиком не ставится в зависимость от наличия лицензии, поэтому организации, осуществляющие любой вид специального водопользования, являются налогоплательщиками.
В отношении осуществления пользования водными объектами до оформления лицензии на водопользование в соответствии с требованиями, установленными указанным Постановлением Правительства Российской Федерации, необходимо отметить следующее.
Согласно пункту 46 Правил до оформления лицензии на водопользование в соответствии с требованиями Правил гражданам и юридическим лицам, осуществляющим водопользование в соответствии с действующими нормативными актами, разрешается продолжать эту деятельность до выдачи им лицензий в соответствии с графиком, устанавливаемым соответствующим органом лицензирования.
До выдачи лицензий на пользование водными объектами в соответствии с правилами, установленными указанным выше Постановлением, основанием для такого водопользования являются лицензии, полученные ранее на основании действовавших на тот период нормативных правовых актов. Наличие у водопользователей указанных лицензий не является безлицензионным пользованием водными объектами.
1.2 Объекты налогообложения
Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования организациями и физическими лицами водными объектами для:
· Забора воды;
· Использования акватории (исключая лесосплавы в кошелях и плотах);
· Целей гидроэнергетики;
· Лесосплава в кошелях и плотах.
Водным налогом не облагаются:
· Забор воды из подземных водных объектов, содержащих полезные ископаемые, лечебные ресурсы, термальные воды;
Использование водных источников для экологических санитарных и судоходных попусков;
· Забор воды судами для обеспечения работы оборудования;
· Использование водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, для ликвидации аварий, стихийных бедствий;
· Использование водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
· Использование акватории для стоянки плавсредств и размещения, зданий, коммуникаций, сооружений, оборудования для осуществления водных ресурсов, защиты окружающей среды;
· Использование акватории для плавания на судах, в том числе маломерных, для посадок и взлетов воздушных судов;
· Использование акватории для государственного мониторинга водных объектов и прочих природных ресурсов, для топографических, геодезических, гидрографических и пр. работ.
· Использование акватории для строительства и размещения гидротехнических сооружений, воднотранспортного, гидроэнергетического, рыбохозяйственного, мелиоративного, водопроводного, канализационного назначения;
· Использование водных объектов для работ по углублению дна для эксплуатации судоходных путей и гидротехнических сооружений;
· Использование акватории организациями, созданными для обслуживания и организации отдыха для ветеранов, инвалидов и детей;
· Использование водных объектов для нужд обороны, безопасности государства;
· Забор воды из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
· Использование водных объектов для орошения и других сельскохозяйственных нужд (полива садовых, дачных, земельных участков, огородов и подсобных хозяйств, для водопоя скота и птицы);
· Использование водных объектов для рыболовства и охоты.
1.3 Порядок исчисления и уплаты водного налога
Налоговый периодом является квартал (статья 333.11 НК РФ).
Налоговая база (статья 333.10 НК РФ). определяется в отношении каждого водного объекта отдельно за налоговый период.
· При заборе воды - объем забранной из водного объекта воды, который определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды по состоянию на 1-е число каждого месяца.
· При использовании акватории - площадь водного пространства (исключая лесосплавы в кошелях и плотах).
· При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики (без забора воды) налоговой базой является количество произведенной электроэнергии.
· При использовании водных объектов лесосплавы в кошелях и плотах - произведение объема древесины в тысячах кубометров и расстояния сплава в километрах, разделенного на 100.
Ставки водного налога (статья 333.12 НК РФ).
Ставки водного налога установлены по каждому бассейну водного объекта индивидуально:
· Ставки водного налога при заборе воды;
· Ставки водного налога при использовании акватории;
· Ставки водного налога при заборе воды для гидроэнергетических целей;
· Ставки водного налога при сплаве древесины (с использованием плотов и кошелей).
Ставка водного налога при заборе воды для снабжения населения равна 70 рублей за 1000 кубометров.
Если количество забранной воды превысило установленный лимит, ставка на превышающую часть определяется в пятикратном размере. Если лимит не определен, то на один квартал лимит определятся как ? от годового лимита.
Уплата и исчисление водного налога (статьи 333.13-333.15 НК РФ).
Сумму налогоплательщик определяет самостоятельно.
Сумма водного налога равна произведению налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.
Налог уплачивается в налоговый орган по месту нахождения объекта не позднее 20-го числа первого месяца каждого следующего налогового периода. Налоговая декларация предоставляется в срок определенный для уплаты налога.
Пример. На реке Северная Двина лесосплав осуществлялся четыре раза на разные расстояния при неизменном объеме 2 тыс. куб. м сплавляемой древесины на расстояние 100, 150, 200 и 250 км.
При ставке платы в 1650 руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава правильный расчет платы производится следующим образом:
2 тыс. куб. м х 1650 руб. х 1 (то есть на расстояние 100 км) = 3300 руб.;
2 тыс. куб. м х 1650 руб. х 1,5 (то есть на расстояние 150 км) = 4950 руб.;
2 тыс. куб. м х 1650 руб. х 2 (то есть на расстояние 200 км) = 6600 руб.;
2 тыс. куб. м х 1650 руб. х 2,5 (то есть на расстояние 250 км) = 8230 руб.
Итого: 23 100руб.
Если же сложить общий объем сплавляемой древесины (8 тыс. куб. м), а затем умножить его на налоговую ставку с учетом общего расстояния сплава (700 км), то получим совершенно иную и гораздо большую сумму:
8 тыс. куб. м х 1650 руб. х 7 (то есть на расстояние 700 км) = 92 400 руб.
Таким образом, разница между правильно (23 100 руб.) и неправильно (92 400 руб.) исчисленными суммами составила 69 300 руб.
В принципе, учитывая, что объем сплава в данном случае был неизменным (2 тыс. куб. м), при расчете водного налога в данном случае можно было бы сложить только расстояние сплава. В этом случае сумма водного налога была той же:
2 тыс. куб. м х 1650 руб. х 7 (то есть на расстояние 700 км) = 23 100 руб.
Но уже при различных объемах сплавляемой древесины следует рассчитывать сумму водного налога отдельно по каждому случаю лесосплава, иначе сумма этого налога получится тоже завышенной.
Использование акватории водных объектов в иных целях предполагает определение налоговой базы как площади предоставленного водного пространства, которая устанавливается по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных - по материалам соответствующей технической и проектной документации.
2. ИНФОРМАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ РАССМАТРИВАЕМОГО ПРОЦЕССА ИЛИ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
2.1 Наименование, описание и краткая характеристика смысла и содержания отдельных информационных процессов составляющих модель и их взаимосвязи
Информационно-логической моделью называется модель предметной области, определяющая совокупность информационных объектов, их атрибутов и отношений между объектами, динамику изменений предметной области.
Информационно-логическая модель является схемой описывающей взаимосвязи функциональных задач, решаемых на предприятие, на всех этапах планирования, учета и управления и наглядно раскрывает интегрированный поток информации в системе в целом с обозначением источников и направлений использования.
Модель для расчета водного налога состоит из входной и выходной информации (Рисунок 2.1).
Рисунок 2.1 - Модель процесса «Расчет водного налога»
Описание процесса «Расчет водного» представлено в таблице 2.1
Таблица 2.1 - Описание процесса «Расчет водного налога»
|
№ п/п |
Элементы процесса |
Описание |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1 |
Наименование процесса |
Рассчитать водный налог |
|
|
2 |
Цель и назначение процесса |
Расчет водного налога для предоставления отчетности в ИМНС |
|
|
3 |
Хозяин процесса |
Организация |
|
|
4 |
Участники процесса |
Руководитель организации Представители бухгалтерской службы организации |
|
|
5 |
Регламентирующие требования |
Законодательные и нормативные акты РФ; Учетная политика организации |
|
|
6 |
Входные данные |
Отчетный или налоговый период Вид использования водного источника Объем использованной воды |
|
|
7 |
Выходные данные |
Сумма налога, руб. |
|
|
8 |
Ресурсы |
Специалисты организации; Оргтехника и ПК, специальное ПО; Информация; Бухгалтерский учет. |
|
|
9 |
Регулирующие требования |
Законодательные и нормативные акты РФ; Учетная политика организации Вид водного объекта, используемого организацией |
|
|
10 |
Мониторинг процесса |
Точки процесса: - на входе в процесс; - в ходе выполнения процесса; - на выходе из процесса |
|
|
11 |
Показатели оценки функционирования процесса |
Декларация по водному налогу принята и учтена в ИМНС |
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.
В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.
При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, в отношении всех видов водопользования.
Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.
2.2 Наименование и назначение первичных, промежуточных и выходных документов, формирующихся и движущихся при реализации информационных процессов, включенных в разрабатываемую модель
Описание входной информации
Отчетный или налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, следовательно, в нашем случае это могут быть такие значения: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Объем использованной воды
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.
Виды пользования водными объектами:
· забор воды из водных объектов;
· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
· использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Описание расчетной информации
Налоговая база
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам:
при заборе воды
при использовании акватории
при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.
Сведем все используемые при исчислении водного налога показатели в таблицу 2.2.
Таблица 2.2 -Показатели, используемые при исчислении водного налога
|
№ |
Наименование реквизита |
Тип данных реквизита |
Смысловое назначение реквизита |
Характеристика реквизита (источник значений, правило формирования и т.п.) |
|
|
1 |
Период |
Числовой исходный |
I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. |
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года |
|
|
2 |
Объем использов. воды |
Числовой исходный |
Объем воды, забранной из водного объекта |
Определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды |
|
|
3 |
Виды пользования водными объектами |
Числовой исходный |
Для применения соответственно налоговой ставки к используемому виду водного объекта |
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта |
|
|
4 |
Налоговая база |
Числовой промежут. |
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта |
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. |
|
|
5 |
Налоговая ставка |
Числовой фиксиров. |
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам |
при заборе воды при использовании акватории при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды. |
|
|
6 |
Водный налог |
Числовой результатный |
Описание выходной информации
Выходная информация - это информация, полученная на основе входной информации. Выходная документация включает сводные данные, полученные в результате автоматизированной обработки. Данный этап технологического процесса обработки информации является завершающим этапом работы и связан с получением различных форм документов на запрос клиента.
Выходной информацией по данному примеру является сумма водного налога.
Налоговая декларация по водному налогу представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
3. ПРИМЕНЕНИЕ РАЗРАБОТАННОЙ МОДЕЛИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «СИГМА»
Металлургический комбинат ЗАО «Сигма» (код деятельности по ОКВЭД 27.33, ИНН 7405777777, КПП 740507777) осуществляет следующие виды водопользования (объекты налогообложения водным налогом) на одной из рек бассейна реки Оби в Челябинской области, код ОКАТО 75209:
-- забор воды из водных объектов;
-- использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях;
-- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
На каждый вид водопользования у комбината имеется соответствующая лицензия. А именно:
-- лицензия на забор воды -- ЧЕЛ; 12345; ТРЭЗО;
-- лицензия на лесосплав -- ЧЕЛ; 54321; ЦРПБВ;
-- лицензия на использование водного объекта для целей гидроэнергетики -- ЧЕЛ; 34512; ТРГБВ.
Территориальный орган Росводоресурсов установил комбинату годовой лимит по забору воды для производственных нужд -- 6000 тыс. куб. м.
Определим входящие показатели:
Отчетный или налоговый период
I квартал 2010 года
Объем использованной воды
1) фактический забор воды для производственных нужд - 3200 тыс. куб. м.
2) осуществлен лесосплав объемом 10 тыс. куб. м на расстояние 200 км.
3) количество выработанной гидроэлектроэнергии -- 25 000 тыс. кВт.ч.
Виды пользования водными объектами:
-- лицензия на забор воды -- ЧЕЛ; 12345; ТРЭЗО;
-- лицензия на лесосплав -- ЧЕЛ; 54321; ЦРПБВ;
-- лицензия на использование водного объекта для целей гидроэнергетики -- ЧЕЛ; 34512; ТРГБВ.
Налоговые ставки
1) Налоговая ставка (п. 1 ст. 333.12 НК РФ) равна 282 руб./тыс. куб. м забора воды (Уральский экономический район, бассейн реки Оби);
2) Налоговая ставка (п. 4 ст. 333.12 НК РФ) равна 1576,8 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава (бассейн реки Оби);
3) Налоговая ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ) равна 12,30 руб./тыс. кВт-ч электроэнергии (бассейн реки Оби).
Налоговая база
Налоговая база ЗАО «Сигма» за I квартал 2010 года по всем видам водопользования составила:
1) фактический забор воды для производственных нужд - 3200 тыс. куб. м. Налоговая ставка (п. 1 ст. 333.12 НК РФ) равна 282 руб./тыс. куб. м забора воды (Уральский экономический район, бассейн реки Оби);
2) осуществлен лесосплав объемом 10 тыс. куб. м на расстояние 200 км. Налоговая ставка (п. 4 ст. 333.12 НК РФ) равна 1576,8 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава (бассейн реки Оби);
3) количество выработанной гидроэлектроэнергии -- 25 000 тыс. кВт.ч. Налоговая ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ) равна 12,30 руб./тыс. кВт-ч электроэнергии (бассейн реки Оби).
фактический объем забранной воды -- 3200 тыс. куб. м;
фактический объем забранной воды в пределах лимита -- 1500 тыс. куб. м (6000 тыс. куб. м : 4);
фактический объем забранной волы сверх установленного лимита - 1700 тыс. куб. м (3200 тыс. куб. м - 1500 тыс. куб. м);
Сумма налога, исчисленная за фактический объем забранной воды. Она определяется так:
1500 тыс. куб. м х 282 руб./тыс. куб. м + 1700 тыс. куб. м хх 1410 руб./тыс. куб. м = 423 000 руб. + 2 397 000 руб. = 2 820 000 руб.
сумма налога, исчисленную за фактический объем произведенной электроэнергии, которая составит 307 500 руб. (25 000 тыс. кВт-ч х 12,3 руб./тыс. кВт.ч).
объем древесины, сплавленной за налоговый период, -- 10 тыс. куб. м;
расстояние сплава леса -- 200 км;
Сумма налога, исчисленная за фактический объем сплавляемой древесины. Она определяется так:
10 тыс. куб. м х 200 км х 1576,8 руб./тыс. куб. м : 100 = 31 536руб.
Общая сумма налога по всем видам водопользования:
2820000 руб. + 307500 руб. + 31 536 руб. = = 3 159036руб.
Таким образом, ЗАО «Сигма» обязано уплатить за I квартал 2010 года водный налог в сумме 3 159036 руб.
Расчет в АИС будет выглядеть следующим образом:
|
Виды пользования водными объектами |
забор воды |
лесосплав |
использование водного объекта для целей гидроэнергетики |
исходные данные |
||
|
1 |
Отчетный или налоговый период |
I квартал |
||||
|
2 |
Объем использованной воды |
3200 |
2000 |
25 000 |
||
|
3 |
Налоговые ставки |
282 |
1576,8 |
12,30 |
фиксированные данные |
|
|
4 |
Налоговая база |
2 820 000 |
31 536 |
307500 |
расчетные данные: ст.2х ст.3 |
|
|
5 |
Сумма налога |
2820000 руб. + 307500 руб. + 31 536 руб. = = 3 159 036 руб. |
Общая сумма всех налогов |
ЗАО «Сигма» представляет декларацию по водному налогу за I квартал 2005 года в составе титульного листа и разделов 1, 2.1, 2.3 и 2.4. Заполнение титульного листа не рассматриваем, так как в аналогичном порядке оформляются титульные листы к любым налоговым декларациям. Перейдем сразу к разделу 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта». ЗАО «Сигма» отражает в разделе 2.1 следующие показатели:
-- по строке 010 --КБК 182 1 070300001 1000 110;
-- по строке 020 -- код по ОКАТО 75209;
-- по строке 025 -- наименование водного объекта -- река, принадлежащая к бассейну реки Оби;
-- по строке 030 -- серию, номер и вид лицензии на водопользование (забор воды): ЧЕЛ; 12345; ТРЭЗО;
-- по строке 040 код водопользования -- 11082;
-- по строке 050 код цели забора воды -- 3 (прочие цели);
-- по строке 060 -- лимит водопользования для целей налогообложения в расчете на квартал -- 1500 тыс. куб. м. (годовой лимит 6000 тыс. куб. м : 4);
-- по строке 070 -- фактический объем забранной воды -- 3200 тыс. куб. м;
-- по строке 080 -- фактический объем забранной воды в пределах лимита -- 1500 тыс. куб. м (6000 тыс. куб. м : 4);
-- по строке 090 -- фактический объем забранной волы сверх установленного лимита - 1700 тыс. куб. м (3200 тыс. куб. м - 1500 тыс. куб. м);
-- по строке 100 -- налоговую ставку (для забора воды в пределах лимита) -- 282 руб./тыс. куб. м забора воды);
-- по строке 110 -- налоговую ставку (для забора воды сверх установленного лимита) -- 1410 руб./тыс. куб. м (282 руб./тыс. куб. м х 5);
-- по строке 120 -- сумму налога, исчисленную за фактический объем забранной воды. Она определяется так:
1500 тыс. куб. м х 282 руб./тыс. куб. м + 1700 тыс. куб. м х 1410 руб./тыс. куб. м = 423 000 руб. + 2 397 000 руб. = 2 820 000 руб.
Переходим к заполнению раздела 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики» (Приложение 2).
ЗАО «Сигма» отражает в разделе 2.3 следующие показатели:
-- по строкам 010, 020 и 025 -- те же данные, что и в разделе 2.1;
-- по строке 030 -- серию, номер и вид лицензии на водопользование (использование водного объекта для целей гидроэнергетики): ЧЕЛ; 34512; ТРГБВ;
-- по строке 040 -- код водопользования 31400;
-- по строке 050 -- количество произведенной электроэнергии -- 25 000 тыс. кВт-ч;
-- по строке 060 -- налоговую ставку в размере 12,3 руб./тыс. кВт-ч;
-- по строке 070 -- сумму налога, исчисленную за фактический объем произведенной электроэнергии, которая составит 307 500 руб. (25 000 тыс. кВт-ч х 12,3 руб./тыс. кВт.ч).
Далее заполним раздел 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях» (Приложение 2).
ЗАО «Сигма» отражает в разделе 2.4 следующие данные:
-- по строкам 010, 020 и 025 -- те же показатели, что и в разделе 2.1;
-- по строке 030 -- серию, номер и вид лицензии на водопользование (сплав леса) -- ЧЕЛ; 54321; ЦРПБВ;
-- по строке 040 -- код водопользования -- 41100;
-- по строке 050 -- объем древесины, сплавленной за налоговый период, -- 10 тыс. куб. м;
-- по строке 060 -- расстояние сплава леса -- 200 км;
-- по строке 070 -- налоговую ставку, составляющую 1576,8 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава;
-- по строке 080 -- сумму налога, исчисленную за фактический объем сплавляемой древесины. Она определяется так:
10 тыс. куб. м х 200 км х 1576,8 руб./тыс. куб. м : 100 = 31 536руб.
На основании показателей разделов 2.1,2.3 и 2.4 заполним итоговый раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)».
По строке 10 в разделе 1 ЗАО «Сигма» ставит прочерк.
По другим строкам этого раздела организация указывает следующие данные:
-- по строке 020 -- КБК 182 1 07 0300 001 1000 110;
-- по строке 030 -- код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения -- 75209;
-- по строке 040 -- общую сумму налога по всем видам водопользования:
стр. 120 разд. 2.1 + стр. 070 разд. 2.3 + стр. 080 разд. 2.4 = 2820000 руб. + 307500 руб. + 31 536 руб. = 3 159036руб.
Таким образом, ЗАО «Сигма» обязано уплатить за I квартал 2005 года водный налог в сумме 3 159036 руб.
В заключение целесообразно отметить, что в главе 25.2 НК РФ не указано распределение сумм водного налога между бюджетами разного уровня. Эти вопросы решаются соответствующими нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации. В связи с этим напомним, что на весенне-летней сессии 2004 года Федеральным Собранием внесены изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации, которые предусматривают направление в федеральный бюджет всей суммы (100 %) собираемого водного налога.
информационный налогообложение нормативный имущество
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Информационное обеспечение управления - это сложный динамичный комплексный процесс, обеспечивающий удовлетворение информационных потребностей управленцев и выполняющий функции рационализации деятельности аппарата управлении, то есть процесс предоставления информации отдельным лицам или группам - информационными потребностями. Смысл информационного обеспечения заключается в органическом соединении научных знаний, научной методологии и методики с новейшими техническими средствами во всех проявлениях информационной работы.
Современные информационные технологии обеспечения управленческой деятельности основаны на комплексном использовании различных видов информационных процессов на базе единого технического комплекса, основой которого являются средства компьютерной техники.
Существует два подхода к совершенствован6ию документационного обеспечения управленческой деятельности на основе современных информационных технологий:
1. совершенствование выполнение отдельных видов работ путем применения универсальных информационных технологий.
2. комплексное внедрение информационных технологий во все сферы документационного обеспечения управления.
Каждая организация, учреждение, фирма проходит свой собственный путь с целью совершенствования документационного обеспечения управления на базе внедрения новых информационных технологий. Для мелких и средних предприятий целесообразен первый подход. Он является в настоящее время наиболее распространенным. В крупных организациях с устойчивыми бизнес-процессами эффективнее комплексное внедрение информационных технологий
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Водный кодекс РФ, ИС «Гарант»
2. Налоговый кодекс РФ(часть первая и вторая), ИС «Гарант»
3. ГОСТ 34.201-89 Информационная технология. Виды, комплектность и обозначение документов при создании автоматизированных систем
4. ГОСТ 34.601-90. Информационная технология. Автоматизированные системы. Стадии создания.
5. ГОСТ 34.602-89. Информационная технология. Техническое задание на создание автоматизированной системы
6. ГОСТ 34.603-92. Информационная технология. Виды испытаний автоматизированных систем
7. ГОСТ 24.201-79 Требования к содержанию документа "Техническое задание"
8. ГОСТ 24.202-80 Требования к содержанию документа "Технико-экономическое обоснование"
9. ГОСТ 24.204-80 Требования к содержанию документа "Описание постановки задачи"
10. ГОСТ 24-207-80 Требования к содержанию документов по программному обеспечению
11. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005
12. Колчин С.П. Налоги в Российской федерации: Учеб. Пособие для вузов.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002
13. Кошкин Р.Л. Заполняем декларацию по водному налогу за 1 квартал 2010 года//Российский налоговый курьер. №9, 2010
14. Лебедев В.В. Комментарий к Приказу МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/726 // Налоговый вестник.№7,2004
15. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов.- М.: Издательство БЕК,2001
16. Моторин М.А. О налогоплательщиках водного налога//Налогообложение.№4, 2005
17. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003
18. «Налоговое законодательство-2005: водный налог»//РНК, №24, 2004
19. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник.-М.: Финансы и статистика,2005
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ :Учебник для вузов.-5-е изд., доп. И перераб.-М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003
21. Петрунин В.В. Комментарий к ФЗ от 28.07.2004 №83-ФЗ//Налоговый вестник.№11, 2004
22. Петрунин В.В. Ресурсные платежи в 2005 году и задачи исполнения бюджета//Налоговая политика и практика.№3, 2005
23. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. Проф. Учеб. Заведений/ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова.-М.: Издательский центр «Академия»,2003
24. Соловьева М.В. Водный налог: смена караула. Главная книга.№01, 2005
25. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь.-М.: Юристъ, 2000
26. Юмаев М.М.Комментарий к ФЗ от 28.07.2004 №83-ФЗ.№11, 2004
27. Юткин Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М,2001
ПРИЛОЖЕНИЕ
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:
1) при заборе воды из:
поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
|
Экономический район |
Бассейн реки, озера |
Налоговая ставка в руб на 1 тыс куб.м. воды забранной из поверхностных вод объектов |
Налоговая ставка в руб на 1 тыс куб.м. воды забранной из подземных вод объектов |
|
|
северный |
Волга |
300 |
384 |
|
|
Нева |
264 |
348 |
||
|
Печора |
246 |
300 |
||
|
Северная Двина |
258 |
312 |
||
|
Прочие |
306 |
378 |
||
|
Северо-западный |
Волга |
294 |
390 |
|
|
Западная двина |
288 |
366 |
||
|
Нева |
258 |
342 |
||
|
Прочие реки и озера |
282 |
372 |
||
|
Центральный |
Волга |
288 |
360 |
|
|
Днепр |
276 |
342 |
||
|
Дон |
294 |
384 |
||
|
Западная Двина |
306 |
354 |
||
|
нева |
252 |
306 |
||
|
Прочие реки и озера |
264 |
336 |
||
|
Волго-вятский |
Волга |
282 |
336 |
|
|
Северная Двина |
252 |
312 |
||
|
Прочее реки и озера |
270 |
330 |
||
|
Центрально-черноземный |
Днепр |
258 |
318 |
|
|
Дон |
336 |
402 |
||
|
Волга |
282 |
354 |
||
|
Прочие озера и реки |
258 |
318 |
||
|
приволжский |
Волга |
294 |
348 |
|
|
Дон |
360 |
420 |
||
|
Прочие озера и реки |
264 |
342 |
||
|
Северо-кавказский |
Дон |
390 |
486 |
|
|
кубань |
480 |
570 |
||
|
самур |
480 |
579 |
||
|
сулак |
456 |
540 |
||
|
терек |
468 |
558 |
||
|
Прочие реки и озера |
540 |
654 |
||
|
уральский |
Волга |
294 |
444 |
|
|
объ |
282 |
456 |
||
|
урал |
354 |
534 |
||
|
Прочие реки и озера |
306 |
390 |
||
|
Западно-сибирский |
Объ |
270 |
330 |
|
|
Прочие реки и озера |
276 |
342 |
||
|
Восточно-сибирский |
Амур |
276 |
330 |
|
|
енисей |
246 |
306 |
||
|
Лена |
252 |
306 |
||
|
Объ |
264 |
348 |
||
|
Озеро Байкал |
576 |
678 |
||
|
Прочие реки |
282 |
342 |
||
|
Дальневосточный |
амур |
264 |
336 |
|
|
лена |
288 |
342 |
||
|
Прочие реки |
252 |
306 |
||
|
калиненградская |
Неман |
276 |
324 |
|
|
Прочие реки |
288 |
336 |
территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
|
Море |
Налоговая ставка в руб на 1 куб м морской воды |
|
|
балтийское |
8,28 |
|
|
белое |
8,4 |
|
|
баренцево |
6,36 |
|
|
азовское |
14,88 |
|
|
черное |
14,88 |
|
|
каспийское |
11,52 |
|
|
карское |
4,8 |
|
|
лаптевых |
4,68 |
|
|
Восточно-сибирское |
4,44 |
|
|
чукотское |
4,32 |
|
|
берингово |
5,28 |
|
|
Тихий океан |
5,64 |
|
|
Охотское |
7,68 |
|
|
японское |
5,28 |
2) при использовании акватории:
поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:
|
Экономический район используемой акватории |
Налоговая ставка тыс.руб в год |
|
|
Северный |
32,16 |
|
|
Северо-западный |
33,96 |
|
|
центральный |
30,84 |
|
|
Волго-вятский |
29,04 |
|
|
Центрально-Черноземный |
30,12 |
|
|
Поволжский |
30,48 |
|
|
Северо-Кавказский |
34,44 |
|
|
Уральский |
32,04 |
|
|
Западно-Сибирский |
30,24 |
|
|
Восточно-Сибирский |
28,2 |
|
|
Дальневосточный |
31,32 |
|
|
Калининградская область |
30,84 |
территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:
|
Море |
Налоговая ставка ты сруб в год за 1 км используемой акватории |
|
|
балтийское |
33,84 |
|
|
белое |
27,72 |
|
|
баренцево |
30,72 |
|
|
азовское |
44,88 |
|
|
черное |
49,8 |
|
|
каспийское |
42,24 |
|
|
карское |
15,72 |
|
|
лаптевых |
15,12 |
|
|
Восточно-сибирское |
15,00 |
|
|
чукотское |
14,04 |
|
|
берингово |
26,16 |
|
|
Тихий океан |
29,28 |
|
|
Охотское |
35,28 |
|
|
японское |
38,52 |
2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.
3. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Водный налог как плата, направленная на восстановление и охрану водных объектов. Отличия водного налога от ранее действовавшей платы за пользование водными объектами. Практический вариант учета расчета налога. Пути совершенствования водного налога.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 06.11.2010Основные теоретические положения водного налога, его историческое развитие и главные элементы. Порядок исчисления водного налога на примере ОАО "Водоканал". Перспективы и пути развития налогообложения. Государственный мониторинг водных объектов.
реферат [43,9 K], добавлен 12.03.2012Организационно–правовая характеристика предприятия. Экономическое содержание водного налога и экологических сборов. Динамика уплаты водного налога в организации. Элементы налогообложения экологических сборов. Порядок уплаты экологических платежей.
курсовая работа [60,6 K], добавлен 28.01.2015Плательщики налога на имущество юридических лиц. Организации, которые освобождаются от уплаты налога на имущество полностью. Льготы для организаций по уплате налога на имущество. Объекты налогообложения. Порядок расчета и уплаты налога на имущество.
курсовая работа [23,4 K], добавлен 24.01.2004Плательщики налога на имущество юридических лиц. Организации, которые освобождаются от уплаты налога на имущество полностью. Льготы для организаций по уплате налога на имущество. Объекты налогообложения. Порядок расчета и уплаты налога.
курсовая работа [21,4 K], добавлен 24.01.2004Сущность и значение налога на имущество предприятий. Характеристика налога на имущество. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество. Особенности порядка расчета и уплаты налога в бюджет. Проблемы налогообложения имущества предприятий.
дипломная работа [164,0 K], добавлен 11.09.2006Составные элементы налога на имущество физических лиц, объекты налогообложения, ставки налога на строения, помещения и сооружения. Льготы по налогу, категории граждан, освобождаемых от уплаты налога. Порядок исчисления, правила и сроки уплаты налога.
реферат [17,0 K], добавлен 13.08.2010Изучение основных элементов и сущности транспортного налога, порядка его исчисления. Описание объектов налогообложения, ставок, базы, а также порядка и сроков уплаты данного налога. Рассмотрение порядка исчисления на примере Москвы и Санкт-Петербурга.
курсовая работа [78,5 K], добавлен 21.04.2015Сущность и значение налога на имущество предприятий. Особенности порядка расчета и уплаты налога в бюджет. Правила формирования объекта налогообложения и налоговой базы. Льготы по налогу. Проблемы и перспективы налогообложения имущества предприятий.
реферат [259,7 K], добавлен 07.07.2008Сущность и назначение водного налога. Элементы налога на прибыль. Виды платежей за пользование природными ресурсами и порядок их начисления. Объекты и субъекты налогообложения, налогоплательщики. Налоговые ставки, их размеры. Налоговые декларации.
контрольная работа [21,9 K], добавлен 04.12.2010
