Налоговая система РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Курсовая работа

на тему

«Налоговая система РФ»

Рязань 2011

Содержание

Введение

Глава I. Сущность, функции и правовые документы Налоговой системы РФ

1. Понятие и сущность Налоговой системы РФ

2. Функции налоговых систем

3. Правовые основы Налоговой системы РФ

Глава II. Краткая характеристика действующих региональных (субъектов федерации) налогов (по НК РФ)

1. Транспортный налог

2. Налог на имущество организаций (предприятий)

3. Налог на игорный бизнес

Глава III. Расчетная часть (составление калькуляции себестоимости изделия) Вариант №14

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Налоги в нашей жизни определяют многое. От того, сколько их будет собрано, зависит не только благополучие страны, но и отдельных регионов и конкретного города.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства.

В сложное для нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

Рассмотрение налогообложения как средства регулирования предпринимательской активности требует более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства.

Баланс интересов государства и предпринимательства актуален сегодня еще и потому, что в настоящее время существует проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов.

Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли.

Налоговая система -- это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Естественно, что идеальную налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный научный и производственный потенциал.

Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов.

Целью работы является анализ Налоговой системы Российской Федерации. Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

- дать понятие налоговой системы

- определить функции налоговых систем

- изучить правовые основы Налоговой системы РФ

- дать характеристику действующих региональных налогов по Налоговому Кодексу РФ

Объектом исследования является Налоговая система РФ.

Предмет - изучение теоретических основ налогового обложения и их практическая реализация в Налоговой системе РФ.

Материалом для данной работы послужили труды российских исследователей, в которых рассматриваются общие вопросы теории налогов и налогообложения, экономическая сущность и функции налогов, их классификация и планирование, принципы налогообложения, налоговые реформы и налоговая политика. Выделены вопросы налогового администрирования и организации налоговой службы. Освещены существующие в Российской Федерации налоговая система и практика налогообложения. Дана полная характеристика налогов и сборов, действующих в российской налоговой системе.

Глава I. Сущность, функции и правовые документы Налоговой системы РФ

1. Понятие и сущность Налоговой системы РФ

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Налоги - обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством (центральными и местными органами власти, а в федеративных государствах - членами федерации) с физических и юридических лиц1.

Государство без налогов существовать не может, так как они главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...» (К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления процессом налогообложения: федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, городов федерального значения) и местный (на уровне муниципальных образований). В связи с этим может возникнуть вопрос: можно ли рассматривать дробность налоговой системы страны по территориям? Думается, что такой подход не имеет под собой научной основы. В рамках территориальных образований на уровне субъектов и муниципалитетов нельзя выделять самостоятельные налоговые системы, так как они не будут отвечать всем ее свойствам и организационным принципам, в первую очередь принципу единства. Следовательно, налоговая система страны должна отвечать свойству целостности (неделимости) территориального построения.

По своей общей структуре, принципам построения и перечню налоговых платежей российская налоговая система в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, действующим в странах с рыночной экономикой.

В первую очередь систему налогов Российской Федерации необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных налогов. Первой частью НК РФ установлено в целом четырнадцать видов налогов и сборов, в том числе девять федеральных, три региональных и два местных налогов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются соответствующие федеральные налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов. В настоящее время в российской налоговой системе установлены четыре вида таких налогов.

При этом предприятие-налогоплательщик уплачивает гораздо меньше налогов, чем это предусмотрено в НК РФ, поскольку в их числе достаточно много специфических налогов, уплата которых возложена на ограниченное число предприятий. К таким налогам относятся, в частности, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Кроме того, значительное число включенных в налоговую систему России налогов уплачивается физическими лицами.

Акцизы на отдельные виды товаров, плательщиками которых формально являются юридические лица, фактически (не номинально, как другие косвенные налоги) платят непосредственно потребители, т.е. физические лица.

Акциз - федеральный налог, который установлен НК РФ, введен в действие федеральным законодательством и взимается на всей территории России. В зависимости от вида акцизного товара в БК РФ устанавливаются разные нормативы зачислений акцизов в федеральный бюджет. Поэтому в ст. 50 БК РФ к налоговым доходам федерального бюджета относятся акцизы по семи видам подакцизных товаров. Причем нормативы отчислений акцизов на разные подакцизные товары будут разными.

Такая же ситуация с налогом на добычу полезных ископаемых, который в БК РФ разделен на 4 вида налоговых доходов федерального бюджета в зависимости от вида полезного ископаемого или места его добычи.

Вместе с тем из налоговой системы России с принятием поправок в части первой НК РФ исключена таможенная пошлина.

Особое место в российской налоговой системе занимает единый социальный налог, поступления по которому зачисляются как в бюджетную систему страны, так и в соответствующие государственные внебюджетные социальные фонды.

При этом важно подчеркнуть, что перечень региональных и местных налогов стал исчерпывающим, т.е. ни один орган законодательной власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеют права ввести ни одного налога, не предусмотренного НК РФ. Это качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, достаточно резко повысило их уверенность в незыблемости налоговой системы.

Таким образом, установленный в НК РФ перечень налогов является не только исчерпывающим, но и обязательным для законодательных (представительных) органов власти. Однако такое положение существовало не всегда.

До введения НК РФ в российской налоговой системе существовало деление региональных и местных налогов на обязательные и необязательные. Смысл этого разделения состоял в том, что отдельные виды налогов, несмотря на их установление в налоговой системе страны, могли не применяться на соответствующей территории. Особенно характерно это было для местных налогов. Согласно Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» из установленных двадцати трех видов местных налогов двадцать видов были необязательными. Как открытый перечень налогов, так и установление необязательных налогов размывали единую налоговую систему страны, разрушали важнейшие принципы ее построения.

Федеральные налоги в Российской Федерации установлены НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов установлен там же, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вводя в действие региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных НК РФ, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующей главой НК РФ. Таков же порядок введения и местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными органами муниципальных образований.

Российская система налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения замысливалась исходя из того, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, в то время как прямые налоги - роль экономического регулятора доходов корпораций и физических лиц. Одновременно налоговую систему России по обеспечению доходной части государственного бюджета с момента ее образования и на протяжении всего периода формирования принято считать системой с преобладанием косвенного налогообложения.

На сегодняшний день российскую налоговую систему можно классифицировать как умеренно фискальную, прямую, централизованную, нейтральную.

2. Функции налоговых систем

Основными функциями налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

Фискальная функция - основная функция налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

Распределительная функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Примером реализации фискально - распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. В некоторых социально ориентированных странах (Швеция) признается почти официально, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность в обществе.

Регулирующая функция, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе. Эта функция имеет три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Они реализуются через систему льгот и освобождений от налогов. Нынешняя система налогообложения представляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т.д.

Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это осуществляется путем введения повышенных ставок налогов, установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и других.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и пр.

Контрольная функция. Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства4.

Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ. Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).Социальная функция налоговой системы требует детального исследования как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.

3. Правовые основы Налоговой системы РФ

С 1 января 1992 года в соответствии с проведенной налоговой реформой на территории Российской Федерации была сформирована новая налоговая система, общие принципы организации которой были определены в Федеральном Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», принятом 27 декабря 1991 года.

Данный нормативный документ установил перечень подлежащих перечислению в государственный бюджет России налогов, сборов, пошлин и прочих платежей. Также закон определил права, обязанности и ответственность налоговых органов и налогоплательщиков. Это было только начало формирования законодательной базы налогообложения в России.

Система налогов и сборов в Российской Федерации 2 была сформирована буквально в течение нескольких месяцев фактически путем копирования западных налоговых систем. Одновременно при ее формировании закладываемые принципы налогообложения приспосабливали к реалиям экономики переходного периода. В результате получился симбиоз западных образцов и российских особенностей. Созданная таким образом система налогов и сборов России была нацелена в первую очередь на обеспечение фискальных интересов государства. Поэтому при ее формировании исходили из политики максимальных налогов. Это обеспечивалось за счет высоких налоговых ставок, введения значительного числа налогов, установления системы значительных штрафных санкций, ограничения прав налогоплательщиков при одновременном установлении неограниченных прав фискальных органов.

Вместе с тем достаточных экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к резко негативным последствиям, суть которых состояла в следующем.

Во-первых, у налогоплательщиков после уплаты налогов практически не оставалось финансовых ресурсов, что делало невозможным расширенное воспроизводство. Экономика страны с каждым годом все сильнее сползала в пропасть кризиса, падали темпы роста производства во всех отраслях.

Во-вторых, широкие масштабы приобрело массовое укрывательство от налогообложения, приведшее к тому, что государство собирало по большинству налогов чуть более половины причитающихся средств. При этом каждый второй легальный налогоплательщик, стоящий на учете в налоговом органе, налогов вообще не платил, а из оставшихся практически каждый второй налогов платил меньше, чем положено по закону.

В-третьих, массовый характер приобрела так называемая теневая экономика, уровень производства в которой, по разным оценкам, достигал от 25% (по официальным данным Госкомстата России) до 40% (по оценкам экспертов). Укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы не шли, как правило, на развитие производства, а переводились на счета в зарубежных банках и "работали" на экономику других стран.

В-четвертых, созданная система налогообложения не смогла обеспечить требуемый уровень поступления налогов, что обусловливало постоянное сокращение даже минимальных государственных расходов.

Одновременно налоговые отношения в результате недостаточной правовой проработки законов регулировались не столько законами, сколько подзаконными актами. Система налогов и сборов стала громоздкой, сложной и запутанной.

Абсолютно неэффективной проявила себя действовавшая в то время система налогового администрирования, которая была ориентирована прежде всего на краткосрочное обеспечение любой ценой требуемого объема налоговых поступлений с целью преодоления текущих проблем бюджетного балансирования.

Все это стало одной из главных причин разразившегося в стране в августе 1998 г. острого финансового кризиса, последствием которого стали изменившаяся налоговая политика и усиление регулирующей роли государства в развитии экономики через более активное использование рыночных механизмов, в том числе налогов. Все это потребовало кардинального изменения действовавшей системы налогов и сборов России.

С 1 января 1999 г. вступила в действие первая, или так называемая общая, часть Налогового кодекса РФ.

Принятие первой части Налогового кодекса РФ явилось поистине историческим моментом в развитии экономических реформ в России. С вступлением в действие этого законодательного акта начался этап реформирования всей системы налогообложения.

Однако принятие первой части НК РФ не обеспечило всестороннего решения принципиальных вопросов конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому была продолжена работа над второй, специальной, частью НК РФ, которая была принята в августе 2000 г. и вступила в действие с 1 января 2001 г. 3. Указанная часть включала четыре главы, посвященные НДС, налогу на доходы физических лиц, акцизам и единому социальному налогу.

В 2001 г. формирование новой налоговой системы было продолжено, и с 1 января 2002 г. вступили в действие еще четыре важнейшие главы НК РФ. Одна из них определяет порядок исчисления и уплаты одного из главнейших федеральных налогов - налога на прибыль организаций. Другая глава посвящена налогу на добычу полезных ископаемых, который объединил несколько ранее действовавших налогов, взимаемых с недропользователей. В этом же году был принят первый из налогов в рамках специальных налоговых режимов - единый сельскохозяйственный налог. Специальная глава НК РФ была посвящена налогу с продаж, который затем был отменен с 1 января 2004 г.

Этот процесс продолжился, и в 2002 г. были приняты еще три новые главы. Две из них посвящены налогообложению малого бизнеса. Речь идет об обновленном с 1 января 2003 г. едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также о новой редакции, действовавшей до 2003 г. упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

С 1 января 2003 г. в состав системы налогов и сборов России включен также транспортный налог, объединявший ранее действовавшие налог на имущество физических лиц в части обложения водно-воздушных транспортных средств и налог с владельцев транспортных средств, регулировавшийся Федеральным законом "О дорожных фондах в Российской Федерации".

Начиная с января 2004 г. вступили в действие еще четыре новые главы Налогового кодекса РФ. Одна из них посвящена специальному режиму налогообложения в условиях действия соглашения о разделе продукции; другая определяет порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес.

Важное значение для налогоплательщиков имеет глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, в корне изменившая действовавший до этого порядок исчисления и уплаты данного налога. С 1 января 2004 г. введен новый федеральный сбор - за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В 2004 г. наступила определенная ясность с налоговой системой страны: были приняты ст. ст. 13, 14 и 15 части первой НК РФ, устанавливающие перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Одновременно с этим продолжалась доработка недостающих глав части второй НК РФ. С 1 января 2005 г. вступили в действие три главы НК РФ, устанавливающие порядок исчисления и уплаты водного налога, государственной пошлины и земельного налога.

Принятие НК РФ прежде всего обеспечивает создание единой в рамках Российской Федерации системы налогов и сборов, включая формирование единой правовой базы налогообложения.

Особо следует отметить, что принятие НК РФ также существенно упрощает законодательство о налогах и сборах на основе формирования единой правовой базы налогообложения.

Налоговый кодекс РФ является гарантией обеспечения стабильности системы налогов и сборов, что выражается относительно долгосрочной предсказуемостью в комплексе взаимоотношений между налогоплательщиками и государственными органами налогового контроля.

Важной задачей НК РФ является формирование справедливой системы налогообложения. Указанная задача решается, прежде всего, за счет сокращения огромного количества бессистемно действовавших налоговых льгот, которые нарушали основополагающий принцип налогообложения - принцип справедливости по отношению к тем участникам экономической деятельности, которые не пользуются налоговыми привилегиями. Общеизвестно, что льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное фискальное давление для других. Кроме того, многие из действовавших налоговых льгот были недостаточно эффективны и зачастую не достигали тех адресатов, для которых они вводились. Одновременно наличие таких льгот способствовало созданию недобросовестным налогоплательщикам возможностей для ухода от налогообложения.

Принципиальная направленность НК РФ - снижение общего налогового бремени путем его более равномерного распределения на всех налогоплательщиков, продолжение курса на дальнейшее постепенное уменьшение ставок основных федеральных налогов и ослабление фискальной нагрузки на фонд оплаты труда. Эта мера также обеспечивает создание справедливой налоговой системы.

Принятие НК РФ призвано обеспечить создание понятной и простой налоговой системы. Налоговый кодекс РФ в значительной степени унифицирует налоговые базы и правила исчисления и порядка уплаты отдельных налогов и, как следствие, упрощает налогообложение.

Налоговый кодекс РФ является основой формирования рациональной системы налогообложения.

Одновременно Налоговый кодекс РФ направлен на создание условий для нормальной работы каждого хозяйствующего субъекта на основе установления оптимальной величины налоговой нагрузки на него.

Кроме того, НК РФ предусматривает всесторонний учет неоднородности развития отдельных секторов экономики. С этой целью законодательно устанавливаются для отдельных категорий налогоплательщиков специальные налоговые режимы, предусматривающие их освобождение от уплаты большинства налогов. Несомненно, указанные режимы в большей степени способствуют созданию более рациональной системы налогообложения, приспосабливая ее к индивидуальным особенностям деятельности этой категории налогоплательщиков.

Важной задачей НК РФ являются укрепление и развитие бюджетного федерализма на основе долгосрочного обеспечения доходов федерального, региональных и муниципальных бюджетов.

Несомненно, Налоговый кодекс РФ как основной правовой инструмент реализации налоговой политики имеет важнейшее экономическое и политическое значение и призван регламентировать всю систему налогообложения в России. Постоянное совершенствование норм Налогового кодекса РФ, осуществляемое в рамках реализации налоговой политики государства, главным образом направлено на формирование единой правовой базы налогообложения, обеспечение стабильности налоговых отношений, развитие бюджетного федерализма.

Глава II. Краткая характеристика действующих региональных (субъектов федерации) налогов (по НК РФ)

1. Транспортный налог

"Региональные налоги"- обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги четко определены законодательством и к ним относятся:

транспортный налог;

налог на имущество организаций (предприятий);

налог на игорный бизнес.

Транспортный налог является одним из региональных налогов и устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге».

И именно этот региональный налог в 2010 году претерпел значительные изменения в сторону увеличения ставок - многие регионы воспользовались своим правом повышения транспортного налога. Правда в конце 2010 года и в течение 2011 года некоторые региональные власти заметили нереальность выполнения своих решений и снизили ставки на некоторые виды автотранспорта, внеся изменения в региональные законы о транспортном налоге.

Законодательные органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК, а также устанавливают порядок и сроки его уплаты.

Налоговые ставки, указанные в разделе «Региональные налоги» Налогового Кодекса к статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

При установлении данного вида регионального налога субъекты РФ могут также предусматривать налоговые льготы и порядок их использования налогоплательщиком.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК.

Объектом налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен раньше срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК.

Плательщики этого вида регионального налога - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган. Направление такого налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

налог налоговая система калькуляция себестоимость

2. Налог на имущество организаций (предприятий)

Законодательные органы субъектов РФ, устанавливая данный региональный налог определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК, а также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога на имущество организаций субъекты РФ могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК.

В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база данного регионального налога определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не должны быть выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

3. Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес -- налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ и взимаются ежемесячно:

- за один игровой стол -- от 25000 до 125000 рублей;

- за один игровой автомат -- от 1500 до 7500 рублей;

- за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы -- от 25000 до 125000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, они устанавливаются исходя из минимальных значений установленных Налоговым Кодексом. Главой 29 Налогового Кодекса РФ регламентируется порядок исчисления и уплаты налога, устанавливаются сроки для уплаты налога и ответственность за их нарушение. Так, каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей соответствующего свидетельства. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Для игровых столов существует одна особенность: в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Глава III. Расчетная часть (составление калькуляции себестоимости изделия). Вариант №14.

В данной курсовой работе нам необходимо составить калькуляцию себестоимости изделия (сумка женская), изготовленного в апреле (22 рабочих дня). Для калькуляции используем нижеперечисленные статьи и учитываем следующие затраты:

Статья 1. Затраты на сырье и основные материалы за вычетом возвратных отходов.

n - количество видов сырья и материалов, пошедших на изготовление изделия,

Рнi - расход материала i-го вида,

Ротхi - величина возвратных отходов по материалам i-го вида в натуральных единицах

Цнi - цена материалов i-го вида,

Цотхi - цена единицы возвратных отходов i-го вида

Статья 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие. Расходы на покупные полуфабрикаты и комплектующие, пошедшие на изготовление данной продукции. Рассчитывается по формуле:

nj - количество комплектующих j-го вида,

Цj - цена единицы комплектующего j-го вида

Статья 3-4. Топливо и энергия.



k - количество видов потребляемого топлива или энергии,

Рт,эi - расход на топливо, энергию i-гo вида на производство данной продукции,

ЦТ,Эi - цена за единицу топлива, энергии i-гo вида

Статья 5. Основная заработная плата основных производственных рабочих.

n - количество видов работ;

ti - трудоемкость выполнения i-го вида работы;

Ттар.ст.i - тарифная ставка работника, соответствующая разряду i-той работы

Статья 6. Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих. Учитываются все доплаты к основной заработной плате. При расчете используется косвенный метод.

Ндоп = (ФДЗП / ФОЗП) *100%

Здоп = (Ндоп * Зосн) /100 %

Ндоп - процент дополнительной заработной платы основных рабочих, показывающий сколько доплат относимых нами к дополнительной заработной плате приходится в среднем на 1 рубль основной заработной платы рабочих цеха

Статья 7. Отчисления на социальные нужды. Учитываются все начисления, которые делают предприятия в социальные фонды. Рассчитывается по формуле:

Sотч.с.н.=СВ*(Зосн*Здоп)/100%

Статья 8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО). Данная статья содержит разнородные расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией цехового оборудования, в том числе амортизация, расходы на ремонт оборудования и его обслуживания, амортизация и ремонт цеховых транспортных средств и т.д. Рассчитывается косвенным методом.

Нсэо = (РСЭО/ФОЗП)*100%

Нсэо- процент расходов на содержание и эксплуатацию цеха, показывающий сколько в среднем расходов относимых нами к расходам на содержание и эксплуатацию оборудования приходится на 1 рубль основной заработной платы основных рабочих.

Sосн = (Hсэо * 3och) /100%

Статья 9. Общие цеховые расходы. Комплексная статья расходов, включающая амортизацию и расходы на содержание и ремонт цеховых зданий, общецеховые, административно-хозяйственные расходы (освещение, отопление и т.д.), управленческие расходы и вся заработная плата цеховых рабочих, кроме основных. Используется косвенный метод.

Ноцр=(ОЦР/ФОЗП)*100%

Sоцр = (Hоцр * 3осн) /100%

Итого: сумма статей 1-9 - общецеховые расходы.

Статья 10. Общезаводские расходы. Учитывается амортизация, расходы на содержание и ремонт общезаводских зданий и сооружений. Рассчитываются косвенным методом.

Нозр= (ОЗР/ФОЗП) *100%

Sозр = (Hoзр * 3oсн) /100 %

Hoзр - процент общезаводских расходов, показывающий сколько в среднем расходов относимых к общезаводским приходится на 1 рубль основной заработной платы основных рабочих.

Статья 11. Прочие производственные расходы. Расходы, включающие содержание вычислительного центра, расходы на научно-исследовательскую работу.

Нппр = (ППР/ФОЗП)*100%

Sппр = (Hппр* 3oсн) /100%

Итого: сумма статей 1-11 - общая производственная себестоимость.

Статья 12. Внепроизводственные расходы. Расходы, которые по действующим нормативным документам относятся к себестоимости продукции, но не могут быть отнесены к производственным расходам (представительские расходы, рекламные, командировочные и т.д.), т.е. это все расходы по реальной продукции. Рассчитываются косвенным методом.

Нвпр = (ВПР/ Sпр) *100%

Sвпр = (Hвпр * Sn) /100%

Итого: сумма статей 1-12 - полная себестоимость продукции.

Итак, рассчитаем калькуляцию себестоимости изделия (сумка женская) изготовленного в апреле (22 рабочих дня), основываясь на вышеперечисленных статьях затрат.

Ст.1.

Расход материала на 1 изделие составляет:

кожа: - расход на 1 ед, м. - 1,7 м

- цена за 1 метр - 260 руб.

- отходы кожи, метр - 0,1 м

- цена отходов руб/метр - 10 руб.

нитки расход, катушки, шт. -1 м

- цена за 1 шт. - 17 руб.

ткань расход, метр - 2 м

- цена за метр - 49 руб.

Итого: (1,7*260 - 0,1*10) + 1*17 + 2*49 = 557 руб.

Ст.2.

Полуфабрикаты покупные:

молния расход на 1 ед., шт - 1 шт.

- цена за 1 шт. - 16 руб.

фурнитура расход на 1 ед., шт. - 7 шт.

- цена за 1 шт. 50 руб.

Итого: 1*16 + 7*50 = 366 руб.

Ст.3-4

Расход топлива и энергии на пошив 1 сумки:

Топливо - 0

Энергия - 2 кВт

1кВт- 2,5 руб.

Итого: 2*2,5 = 5 руб.

Прямые затраты: ?ст.1-4=557+366+5=928 руб.

Ст.5

Основная заработная плата производственных рабочих:

2*62 + 1*50 + 2*55 = 284 руб

Ст.6

Дополнительная заработная плата производственных рабочих:

ФДЗП - 60 000 руб.

ФОЗП = 22*8*62*20 + 22*8*50*5 + 22*8*55*5 = 310 640 руб.

Ндоп.зар.пл. = (60 000/310 640) * 100% = 19,31 %

Sдоп.зарп.= (19,31%*284)/100% = 55 руб.

Ст.7

СВ 34% от ФОТ

СВ = 0,34*(284+55)=115,26 руб.

СНС 1,3% от ФОТ

СНС = (1,3*(284+55))/100 = 4 руб.

? = 115,26 + 4 = 119,26 руб.

Ст.8

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО):

РСЭО без учета амортизации и з/п вспомогательных рабочих - 50 000 руб.

Оборудование цеха: 20 электрических швейных машин. Суммарный баланс группы 370 000 руб.

Аoi=B*(К/100) - амортизация по группе за месяц

Аoi=руб.

Мебель:

Столы - 12 шт.

Цена за шт., тыс.руб. - 3,5

Шкафы - 2 шт.

Цена за шт., тыс.руб. - 9

Стулья - 40

Цена за шт., руб. - 500

Итого: (12*3500+2*9000+40*500)/12=6666,67 руб. - отчислено на затраты за апрель.

Оклад вспом.раб. = 5*8000 = 40 000 руб.

Ндоп.вспом.раб. = 0,5 Ндоп.осн.

Доп. з/п вспом.раб.= (40 000 *0,5*19,31)/100%=3862 руб.

СВ+СНС = ((34+1,3)*(40 000+3862))/100%=15 483,29 руб.

Зарп.с нач.вспом.раб. = 40000 + 3862 + 15 483,29 = 59 345,29 руб.

РСЭО = 50 000 + 20 720+6666,67+59 345,29 = 136 731,96 руб.

НРСЭО = (136 731,96/310 640)*100%=44,02%

SРСЭО = (44,02%*284)/100% = 125,02 руб.

Ст.9

Общие цеховые расходы:

НОЦР = 200%

SОЦР =(200%*284)/100% = 568 руб.

Общецеховая себестоимость:

?ст.1-9=928+284+55+119,26+125,02+568=2079,28 руб.

Ст.10

Общезаводские расходы

НОЗР = 300%

SОЗР = = 852 руб.

Производственная себестоимость:

?ст.1-10=2079, 28+852=2931,28 руб.

Ст.11.

Прочие производственные расходы - нет.

Ст.12

Внепроизводственные расходы:

НВПР = 5%

SВПР= = 146,56 руб.

Итого:

Полная себестоимость=?Ст.1-12=2931,28+146,56 = 3077,84 руб.

Составив калькуляцию мы выяснили, что себестоимость изделия (сумка женская) составляет 3077,84 руб.

Заключение

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на практику весьма затруднена, поскольку было бы неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без действующего правового обеспечении. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика

Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать выводы:

обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны. Построение налоговых администраций и контроль за их деятельностью - это необходимое условие построения новой, более совершенной налоговой системы;

налоговая система РФ должна идти своим путем, то есть опираться на зарубежный опыт и в тоже время следовать своим традициям и особенностям;

при помощи налоговых реформ, осуществить ликвидацию белых пятен в налоговом законодательстве РФ;

главная задача налоговой политики - это повышение уровня жизни населения страны.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Список использованной литературы

Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2003, № 8.

Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."

Комментарий к Налоговому кодексу РФ (части первой) /Сост. С.Д. Шаталов. М., 2003.

Мартынов А.В. Прибыль - источник поступлений бюджета и развития предприятий. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2003.

Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2004.

Налоги. / Под общей ред. Черник Д.Г. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004.

Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2003.

Павлова Л.П. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2002, № 11.

Сатарова А.А. «Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ»// журнал « Налоговое право» 4,2007.

Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России. Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 2003.

Финансовое право. Учебник/ Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., 2003.

Экономика и жизнь. 2000. № 5.

Размещено на Allbest.ru