Питання непрямого оподаткування на підприємстві

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Размещено на http://www.allbest.ru/

Питання непрямого оподаткування на підприємстві

ЗМІСТ

1. Теоретичні питання

1.1 Непрямі податки та особливості їх впливу на фінансово-господарську діяльність господарюючих суб'єктів

1.2 Показники використання оборотних активів та їх розрахунок

2. Тестові завдання

3. Задачі

Список використаної літератури

1. Теоретичні питання

1.1 Непрямі податки та особливості їх впливу на фінансово-господарську діяльність господарюючих суб'єктів

непряме оподаткування оборотний актив

До непрямих податків відносяться:

1. ПДВ - податок на додану вартість;

2. акцизний збір;

3. мито.

Непряме опадаткування має свої особливості:

- базою при непрямому оподаткуванні виступає продаж, тобто об`єм споживання;

- непрямі податки чинять більш значний вплив на рівень цін;

- непрямі податки мають властивість швидкого надходження в бюджет;

- у зв`язку з тим, що непряме оподаткування охоплює товари народного споживання та послуги, та так як ці товари життєво необхідні, є впевненість в надходженні ціх податків в бюджет. Споживання товарів відбувається рівномірно по територіям, завдяки чому непрямі податки знімають певну напругу в формуванні бюджету всіх рівнів.

Головна вада непрямого оподаткування - це те, що їх розмір не залежить від доходу платника, та те, що непрямі податки відривають частину оборотних коштів з господарського обороту підприємства, так як вони входять в ціну товару.

Одним з непрямих податків є ПДВ - податок на додану вартість. З другого півріччя 1997р. введено в дію новий Закон "Про податок на додану вартість".

Встановлено новий підхід до визначення категорії платників податку. Законом визначено, що платником податку на додану вартість є не тільки особа (як юридична, так і фізична), яка є суб`єктом підприємницької діяльності, а й інша юридична особа, що не є суб`єктом підприємницької діяльності, за умови, що у неї обсяг оподаткованих операцій з продажу товарів (робіт, послуг) протягом будь-якого періоду з останніх дванадцяти календарних місяців перевищує 600 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Такі обмеження по обсягу продажу товарів не стосуються особи, що здійснює на митній території України підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти.

Суб`єкт підприємницької діяльності без створення юридичної особи (фізична особа), що здійснює торгівлю за готівкові кошти на умовах сплати ринкового збору в порядку, встановленому законодавством не буде платником ПДВ.

Також платником податку є особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну територію України або отримує від нерезидента роботи (послуги) для їх використання або споживання на митній території України, за винятком фізичних особ, не зареєстрованих як платники податку, в разі, коли такі фізичні особи ввозять (пересилають) товари (предмети) в обсягах, що не підлягають оподаткуванню згідно з законодавством.

Платником ПДВ є особа, яка на митній території України надає послуги, пов`язані з транзитом пасажирів або вантажів через митну територію України.

Особа, яка надає послуги зв`язку і здійснює консолідований облік доходів та витрат, пов`язанних з наданням послуг та отриманих (понесених) іншими особами, що знаходяться у підпорядкуванні такої особи, теж є платниками ПДВ.

Об`єктом оподаткування є операції платників податку з:

- продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України, в тому числі операції з оплати вартості послуг за договорами оперативної оренди (лізінгу) та операції з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення кредиторської заборгованності заставодавця;

- ввезення (пересилання) товарів на митну територію україни та отримання робіт (послуг), що надаються нерезиднтами для їх використання або споживання на митній території україни, в тому числі операції з ввезення (пересилання) майна за договорами лізингу (оренди), застави та іпотеки;

- вивезення (пересилання) товарів за межи митної території україни та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами митної території україни.

База оподаткування операцій з продажу товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизногозбору, ввізного мита,інших податків і зборів (обов`язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включається в ціну товарів (робіт, послуг) згідно із законами україни з питань оподаткування. до складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу в зв`язку з компенсацією вартості товарів (робіт, послуг), проданих (виконаних, наданих) таким платником податку.

У разі продажу товарів (робіт, послуг) без оплати або з частковою оплатою їх вартості коштами у межах бартерних (товарообмінних) операцій, натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, передачі товарів (робіт, послуг) у межах балансу платника податку для невиробничого використання, витрати на яке відносяться до валових витрат виробництва (обігу) і не підлягають амортизації, а також пов`язаний з продавцем особі, база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни.

Для товарів, які ввозяться (пересилаються) на митну територію україни платниками податку, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товаів, але не менша митної вартості, зазначеної у ввізній митній деклараціі з урахуванням витрат на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону україни, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов`язаних з ввезенням (пересіланням) таких товарів, плати за використання об`єктів інтелектуальної власності, що належать до таких товарів, акцизних зборів, ввізного мита, а також інших податків, зборів (обов`язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну товарів (робіт, послуг) згідно із законами україни з питань оподаткування. визначена вартість перераховується в укаїнські гривні за валютним (обмінним) курсом нціонального банку україни, що діяв на момент виникнення податкових зобов`язань.

В цьому випадку сума податку на додану вартість нараховується за формулою, де:

В - митна вартість товару,

З - митні збори,

М - мито,

Аз - сума акцизу,

П - ставка податку на додану вартість;

А) на товари, на які нараховується мито і акцизний збір :

ПДВ = ( В+З+М+Аз) . П\100

Б) на товари, на які нараховується лише мито :

ПДВ + (В+З+М) . П\100

В) на тільки підакцизні товари :

ПДВ + (В+З+Аз) . П\100

Г) по іншим товарам ( які не підлягають нарахуванню мита і акцизного збору):

ПДВ + (В+З) . П\100

Для робіт (послуг), які виконуються (надаються) нерезидентами на митній територіїї України, базою оподаткування є договірна (контрактна ) вартість таких робіт з урахуванням усіх податків, зборів (обов`язкових платіжів), за винятком пдв, що включаються у ціну продажу робіт (послуг) згідно із законами україни з питань оподаткування. Визначена вартість перераховується в українські гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку україни, що діяв на момент виникнення податкових зобов`язань.

У випадках коли платник податку здійснює діяльність з продажу товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення. довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку здійснювати продаж від імені та за дорученням іншої особи без передання права власності на такі товари, базою опдаткування є продаж на вартість цих товарів, визначена у порядку, встановленому Законом.

1.2 Показники використання оборотних активів та їх розрахунок

Економічними показниками використання оборотних активів є фондовіддача, фондомісткість, прибутковість, оборотність, коефіцієнт оборотності, розмір вивільнення (замороження).

Фондовіддача -- показник, що характеризує рівень виробництва валової (товарної) продукції на одиницю оборотних активів. Визначається він діленням обсягу виробництва валової або товарної продукції у вартісному вираженні на 1000 грн оборотних активів.

Фондомісткість -- показник, що характеризує розмір оборотних активів, які використовуються у виробництві одиниці валової (реалізованої) продукції. Визначається він діленням величини оборотних активів на 1000 грн виробленої або реалізованої продукції.

Таблиця 1.1 Нормативи власних оборотних активів та джерела їх покриття (скорочено)

Прибутковість -- показник, що характеризує рівень окупності сукупних витрат виробництва або його складових, у тому числі оборотних активів. Визначається діленням обсягу балансового прибутку на 1000 грн середньорічної вартості оборотних активів.

Найважливішими показниками, що характеризують використання оборотних активів, є їх оборотність та коефіцієнт оборотності.

Оборотні активи підприємств весь час перебувають у русі, проходячи послідовно три стадії кругообігу: заготівельну, виробничу та реалізації. Послідовне проходження оборотними активами стадії кругообігу із зміною форм вартості називається оборотністю.

Оборотність характеризується тривалістю одного обороту у днях та кількістю обертів за певний (аналізований) період, тобто коефіцієнтом оборотності.

Тривалість одного обороту у днях, тобто оборотність оборотних активів, визначається за формулою:

Од=(Со*Д)/Р (1.1)

де Д -- кількість днів, за яку обчислюється оборотність (вважається, що місяць дорівнює 30 дням, квартал-- 90, півріччя-- 180, рік -- 360 дням); Со -- середній залишок оборотних активів за аналізований період*, грн; Р -- сума обороту.

Коефіцієнт оборотності, або кількість оборотів за рік, обчислюється діленням кількості днів у році на тривалість одного обороту у днях або діленням суми обертів на середній залишок оборотних активів. В останньому випадку коефіцієнт оборотності виражатиметься в абсолютних величинах (гривнях, копійках).

Для обчислення показників оборотності оборотних активів важливо правильно розрахувати величини, що їх визначають: середній залишок оборотних активів та сума обороту.

Середньорічний залишок оборотних активів обчислюється як середньохронологічна величина, тобто шляхом додавання половини залишку оборотних активів на початок та кінець року до повної суми їх залишків за інші місяці (квартали) року і ділення отриманої суми на 12 (або на 4).

До суми оборотів включають виручку від реалізації продукції, виконання робіт та надання послуг на сторону.

Оборотність оборотних активів є фінансовим якісним показником та має велике значення для підприємств. Що швидше обертаються оборотні активи, то менше їх потрібно для виконання плану виробництва та реалізації продукції і за інших рівних умовах більший прибуток отримає підприємство й вищою буде його рентабельність. Якщо ж оборотність оборотних активів уповільнюється, то це спричинюється до додаткової потреби в них, неефективного їх використання та заморожування.

Сума вивільнення або заморожування оборотних активів у зв'язку з прискоренням або уповільненням їх оборотності визначається мно

* Економічно більш обґрунтовано при розрахунку оборотності вибирати вартість оборотних активів, використаних у процесі виробництва, а не їх середній залишок, оскільки залишки оборотних активів -- це активи, що ще не брали участі у виробництві (в обороті), а тому розраховувати їх оборот економічно недоцільно.

женням суми одноденного обороту (виручки) за звітний період на кількість днів прискорення або уповільнення оборотності у звітному році порівняно з базисним. Цей показник обчислюється за формулою:

S=(Ро/Д)*(Об*Оо) (1.2)

е Ро -- сума обороту (виручки) за звітний рік, грн; Д -- кількість днів у звітному періоді; Об ,Оо -- оборотність відповідно у базисному та звітному періодах, днів.

Прискорення оборотності оборотних активів має велике народногосподарське значення. При цьому із запасів підприємств вивільняються величезні суми коштів, які можна додатково спрямовувати на фінансування і розширення виробництва.

Боротися за прискорення оборотності оборотних активів потрібно одночасно на всіх трьох стадіях їх кругообігу шляхом скорочення часу на виробництво та обіг.

Основними шляхами скорочення часу обороту виробничих запасів є рівномірне завезення товарно-матеріальних цінностей; формування запасів потрібних цінностей у межах можливого мінімуму, що постійно забезпечують неперервність процесу виробництва; недопущення купівлі непотрібних та реалізації надлишкових матеріалів.

Прискорення оборотності оборотних активів на стадії виробництва досягається в основному за рахунок скорочення виробничого циклу.

У сфері обігу оборот оборотних активів можна прискорити шляхом прискорення реалізації продукції, розрахунків за реалізовану продукцію та надані послуги, недопущення створення дебіторської заборгованості та ін.

2. Тестові завдання

1. Фінанси підприємств -- це сукупність відносин, пов'язаних з:

є) сукупністю економічних відносин з приводу виробництва, обміну, розподілу та перерозподілу внутрішнього валового продукту.

41. Балансовий прибуток -- це категорія:

а) бухгалтерського обліку.

81. Вкажіть основні фактори підвищення ефективності основних засобів:

б) підвищення продуктивності праці.

3. Задачі

Задача 21

Їдальня отримала напівфабрикати для страв на суму 1000 грн. (з ПДВ). Вартість робіт по приготуванню страв, які будуть включені в калькуляцію, становить 100 грн.

Визначити базу оподаткування та суму ПДВ до бюджету, якщо відомо, що їдальні дозволено застосовувати надбавку у розмірі 15% до вартості напівфабрикатів без ПДВ.

Дано:

Ц _{з ПДВ} = 1000 грн.

Р = 100 грн.

Н = 15%

Рішення

Вартість напівфабрикатів без ПДВ дорівнює:

Ц _{б ПДВ} = Ц _з/1,2= 1000/1,2 = 833,33 (грн.)

Розмір надбавки дорівнює:

Н = Ц _б*15% = 833,33*15% = 125 (грн.)

База оподаткування дорівнює:

БО = 1000 + 125 + 100 = 1225 (грн.)

Сума ПДВ дорівнює:

ПДВ = БО*20% = 1225*20% = 245 (грн.)

Відповідь: База оподаткування дорівнює 1225 грн. Сума ПДВ - 245 грн.

Задача 22

Фірма «Геркулєс» реалізувала продукцію, собівартість якої --1350грн. (в т.ч. вартість пального і матеріалів -- 590 грн.). За паливно- мастильні матеріали сплачено платником ПДВ у сумі 98 грн. Рентабельність продукції -- 65%. Сума акцизу по даній продукції становить 675 грн.

Визначити суму сплати ПДВ до бюджету.

Дано:

С = 1350 грн.

С_пм = 590 грн.

ПДВ_пм = 98 грн.

Р = 65%

Ак = 675 грн.

Рішення

Собівартість без ПДВ:

С_{без ПДВ} = С - ПДВ_пм = 1350 - 98 = 1252 (грн.)

Чистий прибуток:

П = С_{без ПДВ}*Р = 1252*0,65 = 813,8 (грн.)

База оподаткування:

БО = П + С_{без ПДВ} + Ак = 813,8 + 1252 + 675 = 2740,8 (грн.)

ПДВ = 2838,8*0,2 = 548,16 (грн.)

Відповідь: 548,16 грн.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Про оподаткування прибутку підприємств. - Закон України від22.05.1997р. № 283-ВР.

2. Про податок на додану вартість. -- Закон України від 30.04.1997 р.№ 168/97-ВР.

3. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. Поддєрьогін А.М. 3-тє вид., перероб. і доп. К.: КНЕУ, 2000. - С. 271 - 312.

4. Балабанов І.Т. Основи фінансового менеджменту: Навч. Посіб. - 2-ге вид., доп. і перероб. - М.: Фінанси та статистика, 1999. - С. 410 - 415.

5. Слав'юк Р.А. Фінанси підприємств: Навч. посібник. - К.: ЦУЛ, 2002. - С. 149 - 161.

Размещено на Allbest