Государственные финансы и формы контроля за их использованием

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вопрос №1. Определите функции финансов в государстве и обоснуйте, в чем их сходства и отличия друг от друга

Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют следующие основные функции: распределительную, контрольную и регулирующую, осуществляемые ими одновременно. Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и национального дохода и контроль за этим распределением.

Та часть финансов, которая участвует в процессе создания денежных доходов и накоплений, выполняет также функцию формирования денежных доходов.

Распределительная функция финансов.

Распределение национального дохода заключается в создании основных, или первичных, доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства.

Первичные доходы еще не образуют общественных фондов денежных средств, достаточных для развития, приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода.

Перераспределение национального дохода связано:

с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций;

с наличием наряду с производственной непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, управление);

с перераспределением доходов между различными социальными группами населения;

В результате перераспределения образуются вторичные или производные доходы.

Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода. Перераспределение национального дохода происходит между:

производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства;

отраслями материального производства;

отдельными регионами страны;

формами собственности и социальными группами населения.

Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, совершаемых с помощью финансов, состоит в:

развитии производительных сил;

создании рыночных структур экономики;

укреплении государства;

обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения.

Контрольная функция финансов.

Финансы выполняют также контрольную функцию. Контрольная функция финансов проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

В условиях перехода на рыночные отношения финансовый контроль направлен на:

обеспечение динамичного развития общественного и частного производства,

ускорение научно-технического прогресса,

всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства.

Одна из важных задач финансового контроля -- проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий, организаций, учреждений.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают общегосударственный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.

Общегосударственный (вневедомственный) финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Контролю подлежат объекты независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль проводят контрольно-ревизионные отделы министерств, ведомств. Эти органы осуществляют проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий и учреждений.

Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится финансовыми службами предприятий, учреждений (бухгалтериями, финансовыми отделами). В их функции входит проверка производственной и финансовой деятельности самого предприятия, а также его структурных подразделений.

Общественный финансовый контроль выполняют отдельные физические лица на добровольных началах. Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы и службы. Объектом данного контроля является деятельность всех экономических субъектов.

Регулирующая функция финансов.

Помимо распределительной и контрольной функций, финансы выполняют также регулирующую функцию. Эта функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства.

В целях регулирования экономики и социальных отношений используются также финансовое и бюджетное

- планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг. Однако на сегодняшний день в РФ регулирующая функция развита слабо.

Реализация функций финансов.

Функции финансов реализуются через финансовый механизм, представляющий собой часть хозяйственного механизма.

Финансовый механизм включает:

совокупность организационных форм финансовых отношений в народном хозяйстве;

порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств;

методы финансового планирования;

формы управления финансами и финансовой системой;

финансовое законодательство.

В условиях углубления рыночных реформ применяется качественно новый финансовый механизм. Это касается взаимоотношений предприятий и населения с бюджетной системой, внебюджетными фондами, органами имущественного и личного страхования и др.

Вопрос №2. Какие критерии классификации видов, форм и методов проведения финансового контроля Вы можете назвать? Почему таких критериев существует несколько? Обоснуйте свой ответ примерами

Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным критериям:

времени проведения:

предварительный;

текущий (оперативный);

последующий;

субъектам контроля:

президентский;

контроль представительных органов власти и местного самоуправления;

контроль исполнительных органов власти;

контроль финансово-кредитных органов;

ведомственный;

внутрихозяйственный;

аудиторский.

сфере финансовой деятельности:

бюджетный;

налоговый;

валютный;

кредитный;

страховой;

инвестиционный;

контроль за денежной массой;

форме проведения:

обязательный (внешний);

инициативный (внутренний);

методам проведения:

проверки;

обследования;

надзор;

анализ финансовой деятельности;

наблюдение (мониторинг);

ревизии.

Рассмотрим основные формы и методы проведения финансового контроля.

Предварительный финансовый контроль

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств.

Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе оценки обоснованности распределения ВВП и разработки макроэкономических показателей развития экономики страны.

На микроуровне -- это процесс разработки:

финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок;

финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, а также учредительных договоров, договоров о совместной деятельности и т. д.

Текущий (оперативный) финансовый контроль

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения:

денежных сделок, финансовых операций,

выдачи ссуд и субсидий и т.д.

Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов. Большую роль в этом играют бухгалтерские службы.

Последующий финансовый контроль

Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для:

оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов,

сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии;

сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т.д.

Проверки, обследования, надзор

В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Росстрахнадзора -- за страховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и, ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.

Анализ финансовой деятельности и другие виды финансового контроля

Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью:

общей оценки результатов финансовой деятельности;

оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Наблюдение (мониторинг) -- постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию долгосрочного возврата ссуды.

Ревизия -- наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.

Основные виды государственного финансового контроля

Принцип разделения власти, закрепленный в Конституции РФ и в Конституциях (Уставах) субъектов Федерации, предусматривает контроль за финансовой деятельностью органов исполнительной власти со стороны Президента и органов представительной власти. Такой контроль осуществляется прежде всего при рассмотрении и утверждении проектов федерального и нижестоящих бюджетов, государственных и местных внебюджетных фондов, а также при утверждении отчетов об их исполнении.

Для проведения финансового контроля со стороны представительных органов созданы специальные структуры:

комитеты и комиссии Совета Федерации и Государственной Думы, Счетная палата РФ.

Подобные комитеты и комиссии созданы и представительными органами государственной власти субъектов РФ.

Счетная палата РФ

Особое место в системе финансового контроля со стороны представительных органов принадлежит Счетной палате РФ, деятельность которой определяется Федеральным Законом РФ от 11 января 1995 г. Это независимый от Правительства РФ, постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ.

Сфера полномочий Счетной палаты -- контроль за федеральной собственностью и федеральными денежными средствами. Контролю подлежат:

все юридические лица -- государственные органы и учреждения, включая государственные внебюджетные фонды и ЦБР;

органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы и другие коммерческие фонды и негосударственные некоммерческие организации -- в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием федеральной собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных федеральными органами.

Перед должностными лицами Счетной палаты поставлены следующие задачи:

организация контроля за исполнением федерального бюджета и внебюджетных фондов;

подготовка предложений по устранению обнаруженных нарушений и улучшению бюджетного процесса;

оценка эффективности и целесообразности расходования государственных средств, в том числе предоставленных на возвратной основе, и использования федеральной собственности;

определение степени обоснованности статей проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов;

финансовая экспертиза, т.е. оценка финансовых последствий принятия федеральных законов для бюджета;

контроль за поступлением и движением бюджетных средств на счетах банков;

регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета;

контроль за поступлением в федеральный бюджет денежных средств от приватизации государственной собственности, продажи и управления ею.

Основные формы контроля, проводимого Счетной палатой, -- тематические проверки и ревизии. Для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению виновных к ответственности, в том числе уголовной, должностных лиц, виновных в нарушении законодательства и бесхозяйственности. Счетная палата направляет представление руководителю проверяемого предприятия, учреждения или организации, которое должно быть рассмотрено в указанный в нем срок.

Деятельность Счетной палаты по закону является гласной: результаты должны освещаться в средствах массовой информации.

Президентский контроль

Президентский контроль за финансами осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем:

издания указов по финансовым вопросам;

подписания федеральных законов;

назначения и освобождения от должности министра финансов РФ;

представления Государственной Думе кандидатуры для назначения на должность председателя Центрального Банка.

Определенные функции финансового контроля выполняет Контрольное управление Президента РФ, созданное Указом Президента от 24 мая 1994 г. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется непосредственно Президенту, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти.

На основании Конституции РФ и Закона “О Совете Министров -- Правительстве РФ” Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита. Оно контролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств;

направляет деятельность подведомственных им специальных органов финансового контроля. Правительством РФ утверждено новое Положение о Министерстве финансов (на основании Постановления от 19 августа 1994г). Положение о Федеральном казначействе (на основании Постановления от 27 августа 1993 г). При Правительстве РФ действует Контрольно-наблюдательный совет, выполняющий ряд контрольных функций в области финансов.

Министерство финансов РФ (Минфин)

Важнейшее место в системе финансового контроля со стороны исполнительных органов занимает Министерство финансов РФ (Минфин), которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и непосредственно контролирует ее осуществление.

Все структурные подразделения Минфина в той или иной форме контролируют финансовые отношения. Прежде всего Минфин:

осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета;

контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов;

участвует в проведении валютного контроля;

контролирует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется структурными подразделениями министерств, ведомств, государственных комитетов и других органов государственного управления за финансово-хозяйственной деятельностью подведомственных им предприятий, учреждений, организаций.

Ревизии и проверки назначаются руководителем государственного органа и проводятся комплексно - один раз в год в коммерческих организациях и один раз в два года -- в остальных учреждениях и организациях. Деятельность контрольно-ревизионных служб министерств и ведомств находится, в свою очередь, под контролем Министерства финансов РФ и финансовых органов субъектов Федерации. Сфера ведомственного финансового контроля-- сохранность и использование материальных и финансовых ресурсов; пресечение фактов расточительства, бесхозяйственности, приписок; состояние бухгалтерского учета и отчетности.

Контрольно-ревизионное управление (КРУ) и Казначейство

Оперативный финансовый контроль в рамках Министерства финансов РФ осуществляют Контрольно-ревизионное управление (КРУ) и органы Федерального казначейства, созданного в соответствии с Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г.

Федеральное казначейство включает Главное управление казначейства и подчиненных ему территориальных органов -- казначейств субъектов Федерации, городов (за исключением районного подчинения), районов и районов в городах. Руководитель Федерального казначейства назначается на должность и освобождается от нее Правительством РФ по представлению министра финансов РФ,

Контрольно-ревизионное управление Минфина и его органы на местах:

осуществляют контроль за бюджетными средствами на государственных предприятиях и в коммерческих структурах, получающих средства из бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов;

проверяют финансовую деятельность предприятий, находящихся в муниципальной собственности, а также исполнение смет и соблюдение финансовой дисциплины местными администрациями.

Кроме того, органы КРУ проводят проверки по заданиям правоохранительных органов.

Государственная налоговая служба РФ

Помимо рассмотренных выше органов финансового контроля широкого профиля, в России существует ряд специализированных органов финансового контроля, сферой деятельности которых является конкретная область финансов, например, налогообложение или страхование.

В связи с повышением роли налогов в доходах государства при переходе к рыночной экономике стало необходимым выделение органов налоговой службы в особую систему. Главная задача Государственной налоговой службы -- обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.

Система органов Государственной налоговой службы, подчиняющейся Президенту РФ, включает:

Федеральную налоговую службу;

государственные налоговые инспекции в субъектах РФ и органах местного самоуправления.

Основное оперативное звено -- городские и районные налоговые инспекции, поскольку именно они осуществляют непосредственный налоговый контроль и ведут учет налогоплательщиков.

В свою очередь Федеральная налоговая служба контролирует деятельность нижестоящих налоговых органов, координирует взаимодействие органов налоговой службы с другими контролирующими и правоохранительными органами.

Федеральная служба страхового надзора

Для осуществления финансового контроля в сфере страхования в соответствии с Указом Президента РФ от 18 февраля 1992 г. “О государственном страховом надзоре РФ” была образована служба государственного надзора за страховой деятельностью. Основные задачи и функции этой службы были определены Законом РФ “О страховании” от 27 ноября 1992 г.

В Федеральную службу страхового надзора (Росстрахнадзор), подчиненную Правительству РФ, помимо центрального органа входят территориальные органы страхового надзора по республикам (региональные инспекции Росстрахнадзора) и группам областей (кустовые инспекции Росстрахнадзора).

Федеральная служба по надзору за страховой деятельностью, помимо лицензирования страховой деятельности и регулирования единого страхового рынка, осуществляет контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков.

Центральный банк России

Особая роль в осуществлении финансового контроля принадлежит Центральному Банку России (ЦБР). Как орган государственного управления, наделенный властными полномочиями, он организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране. ЦБР осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков. С этой целью создано специальное подразделение Департамент банковского надзора, который проверяет соблюдение коммерческими банками банковского законодательства и установленных ЦБР нормативов банковской деятельности.

Негосударственный финансовый контроль

Отказ от административно-командных методов управления экономикой повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся без непосредственного участия государственных контрольных органов, но в соответствии с государственными законами и нормативными актами. К негосударственным видам финансового контроля относятся внутрихозяйственный и аудиторский контроль.

Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами -- бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента -- за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий.

Децентрализация управления народным хозяйством, приватизация государственных и муниципальных предприятий, появление новых хозяйствующих субъектов привели к необходимости поиска и освоения новых методов управления финансами, включая контроль с учетом достижений мирового опыта финансового менеджмента.

Внутрихозяйственный контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический.

Оперативный производится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств. Подпись главного бухгалтера обязательна на всех денежных документах. Главный бухгалтер отвечает за соблюдение государственной финансовой дисциплины и финансового законодательства.

Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимизацию прибыли. Внутрихозяйственный контроль может быть произведен и при участии привлеченных со стороны специалистов -- по инициативе руководства предприятия или его собственников -- учредителей и акционеров.

Аудиторский контроль

Новый вид финансового контроля, возникший в Российской Федерации с конца 80-х гг., -- аудиторский. Основные задачи аудиторского контроля:

установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации;

проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований проверяемых экономических субъектов.

Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги, не запрещенные законом.

Вопрос №3. Что такое федеральное казенное предприятие? Чем оно отличается от унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, от коммерческого предприятия, от некоммерческого предприятия

Казенное предприятие. Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления, является федеральным казенным предприятием. Оно создается по решению Правительства РФ на базе имущества, находящегося в федеральной собственности. Устав казенного предприятия утверждается Правительством РФ. Уставный фонд формируется за счет средств федерального бюджета. Российская Федерация несет субсидиарную ответственность по обязательствам казенного предприятия при недостаточности его имущества. Реорганизация или ликвидация казенного предприятия осуществляется только по решению Правительства РФ.

В Постановлении Правительства РФ от 6 октября 1994 г. №1138 установлен порядок планирования и финансирования деятельности казенных заводов.

Производственная и финансово-хозяйственная деятельность казенного завода осуществляется в соответствии с планом-заказом и планом развития завода.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов казенного предприятия являются:

имущество, переданное ему собственником для ведения производственной и финансово-хозяйственной деятельности;

денежные и другие средства, полученные за произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

средства, выделенные из федерального бюджета, и средства внебюджетных, фондов.

Казенный завод представляет уполномоченному органу отчет о целевом использовании выделенных бюджетных ассигнований, а также амортизационных отчислениях.

Казенное предприятие может получить кредиты на выполнение уставных целей под гарантии Правительства РФ. Самостоятельное использование полученных им доходов допускается только в порядке и объемах, согласованных с уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Директор казенного предприятия осуществляет руководство на принципах единоначалия. Он назначается на должность и освобождается от должности уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Директор казенного завода подотчетен исполнительной власти и несет персональную ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности; пользуется правом распоряжения средствами, находящимися на счетах предприятия. Заместители директора назначаются на должность и освобождаются от должности директором по согласованию с уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Директор казенного завода распоряжается имуществом, включая сдачу его в аренду, передачу во временное пользование, только с согласия Министерства государственного имущества РФ.

Финансист казенного завода обязан четко выполнять установленный порядок планирования и финансирования производственной деятельности. Казенный завод отличается тем, что в нем предпринимательские риски минимизированы благодаря непосредственному участию государства в решении многих финансовых вопросов.

Вопрос №4. В чем сходство и различия таких финансовых категорий, как рентабельность продукции, рентабельность производственных фондов, рентабельность вложений в предприятие

Различают три группы показателей рентабельности:

рентабельность продукции,

рентабельность производственных фондов,

рентабельность вложений в предприятие.

Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам. Рентабельность производственных фондов рассчитывается как процентное отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств. Этот показатель можно рассчитать и по чистой прибыли.

Рентабельность вложений в предприятие определяется как процентное отношение балансовой или чистый прибыли к стоимости имущества предприятия, характеризует уровень продаж на один рубль вложений в имущество предприятия.

Финансовая работа организаций и предприятий в современных условиях приобретает качественно новое содержание, что объективно связано с развитием рыночных отношений. В условиях становления рынка важнейшими задачами финансовых служб являются не только выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, своими работниками, всех остальных финансовых обязательств, но и организация финансового менеджмента, который кроме перечисленных задач содержит и качественно новые. Он предполагает разработку определенной финансовой стратегии и тактики хозяйствующего субъекта на основе анализа финансовой отчетности, прогнозных оценок доходов в зависимости от изменения структуры его активов и пассивов.

финансовый бюджет государство казенный

Вопрос №5. Что такое основные элементы налога? Как они между собой взаимосвязаны

Основные элементы налога - это:

субъект,

объект,

источник,

единица обложения,

ставка налога,

налоговые льготы,

налогооблагаемая база,

налоговый оклад.

Субъект налога -- лицо (юридическое или физическое), которое по закону является плательщиком налога. Объект налога -- предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. Таким объектом могут выступать земля, имущество, дом и пр.

Источник налога -- доход, за счет которого уплачивается налог (зарплата, прибыль, проценты).

Единица обложения - единица измерения объекта (например, гектар земли по поземельному налогу)

Налоговая ставка -- размер налога на единицу обложения.

Ставки налога подразделяются на:

регрессивные;

пропорциональные;

прогрессивные.

Соответственно налоги бывают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные.

При регрессивных налогах процент изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода. Косвенные налоги, взимаемые в ценах товаров, всегда регрессивные.

Для пропорциональных налогов взимается одна и та же ставка налога независимо от размера дохода.

При прогрессивных налогах ставка налога повышается при возрастании дохода.

Различают простую и сложную прогрессию. При простой прогрессии ставка налога повышается для всего дохода.

Налоговые льготы -- полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога в соответствии с действующим законодательством. Налогооблагаемая база -- доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Этот доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика разрешенных законодательством налоговых льгот. Налоговый оклад -- сумма налога, уплачиваемая его субъектом.

Вопрос №6. Что такое консолидированный бюджет? В чем состоит его значение

На территории Российской Федерации ежегодно составляются консолидированные бюджеты. Консолидированный бюджет представляет собой сводный бюджет, включающий в себя бюджет соответствующего национально-государственного или административно - территориального образования и бюджеты нижестоящих территориальных уровней. Так, например, районные бюджеты районов в городе и городской бюджет образуют консолидированный бюджет города; бюджеты сельсоветов, поселков, городские бюджеты районных городов, расположенных на территории района, и районный бюджет района образуют консолидированный бюджет района;

бюджеты районов и областных городов, расположенных на территории области, а также областной бюджет области образуют консолидированный бюджет области и т.д. Консолидированные бюджеты образуются на уровнях:

- районов;

- городов с районным делением;

- городов Москвы и Санкт-Петербурга;

- областей и краев;

- автономных округов;

- автономной области;

- республик в составе Российской Федерации;

- Российской Федерации.

Консолидированный бюджет Российской Федерации включает в себя бюджеты: республик в составе Российской Федерации, краев и областей, автономной области, автономных округов на территории Российской Федерации, городов Москвы и Санкт-Петербурга, а также федеральный бюджет Российской Федерации.

Значение консолидированных бюджетов заключается в том, что они используются для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств. Сегодня бюджетная система России состоит из:

федерального бюджета;

21 республиканского бюджета республик в составе РФ;

56 краевых и областных бюджетов, включая одну автономную область;

городских бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга;

около 29 тысяч местных бюджетов, к которым относятся городские, районные, поселковые и сельские бюджеты.

Вопрос №7. Чем отличаются территориальные финансы от территориальных бюджетов

В условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются территориальные финансы, которые охватывают территориальные бюджеты (в Российской Федерации -- это собственно республиканские в составе РФ, краевые, областные и окружные бюджеты, бюджеты районов, городов, поселков, сельских поселений) и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей.

Территориальные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения.

Таким образом, территориальные финансы,-- это система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитие территорий.

В последние десятилетия во многих государствах наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к территориальным. Поэтому роль территориальных финансов усиливается, а сфера их использования расширяется. Величина территориальных финансов растет, и во многих странах -- это превалирующая часть финансовых ресурсов государства.

Через территориальные финансы государство активно проводит социальную политику. На основе предоставления территориальным органам власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование:

муниципального народного образования;

здравоохранения;

коммунального обслуживания населения;

строительства и содержания дорог.

При этом круг финансируемых мероприятий расширяется. За счет средств территориальных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения, крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды.

С помощью территориальных финансов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны.

Главное направление использования территориальных финансов -- финансовое обеспечение социальной и частично производственной инфраструктур. Основным источником ее финансирования стали бюджетные ассигнования и средства субъектов хозяйствования (предприятия, организации).

Главная составная часть территориальных финансов -региональные бюджеты.

Другая важная часть территориальных финансов -- средства субъектов хозяйствования:

финансовые ресурсы предприятий, находящихся в муниципальной собственности (как правило, его коммунальные предприятия);

финансовые ресурсы предприятий, фирм, организаций, используемые ими на финансирование социально-культурных жилищно-коммунальных объектов. Для социальной поддержки своих работников субъекты хозяйствования строят и приобретают жилые дома, квартиры, детские дошкольные учреждения, медицинские учреждения и объекты для отдыха.

Еще одной важной частью территориальных финансов являются территориальные внебюджетные фонды. Источниками их формирования служат добровольные взносы предприятий и населения, специальные сборы и др.

Внебюджетные фонды чаще всего имеют целевое назначение.

Территориальные бюджеты

Финансовой базой территориальных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Территориальные бюджеты -- один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Кроме того, из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Экономическая сущность территориальных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти;

распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют территориальные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

Распределение и доведение до населения производимых благ осуществляются в значительной мере с помощью бюджетной системы. Как известно, через бюджет формируется значительная часть общественных фондов потребления. При этом на народное образование и профессиональную подготовку кадров из территориальных бюджетов выделяется более 60% всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации, на здравоохранение -- около 55%, на социальное обеспечение -- более ^0 ^⁾” на жилищно-коммунальное хозяйство -- свыше 90%.

В настоящее время число территориальных бюджетов более 29 тысяч. В 1994 г., например, их объем (по расходам) выразился в сумме 110 трлн. руб, а удельный вес в консолидированном бюджете Российской Федерации -- 43 /о.

Вопрос №8. В чем состоит механизм функционирования кредитной системы

Современная кредитная система -- это совокупность различных кредитно-финансовых институтов, действующих на рынке ссудных капиталов и осуществляющих аккумуляцию и мобилизацию денежного капитала.

Через кредитную систему реализуются сущность и функции кредита.

Кредит выполняет следующие функции:

аккумуляцию и мобилизацию денежного капитала;

перераспределение денежного капитала;

экономию издержек;

ускорение концентрации и централизации капитала;

регулирование экономики.

На рынке реализуются две основные формы кредита:

коммерческий;

банковский.

Они отличаются друг от друга:

составом участников;

объектом ссуд;

динамикой;

величиной процента;

сферой функционирования.

Коммерческий кредит

Коммерческий кредит предоставляется одним функционирующим предприятием другому в виде продажи товаров с

отсрочкой платежа. Орудием такого кредита является вексель, оплачиваемый через коммерческий банк. Как правило, объектом коммерческого кредита выступает:

товарный капитал, который обслуживает кругооборот промышленного капитала;

движение товаров из сферы производства в сферу потребления.

Особенность коммерческого кредита состоит в том, что ссудный капитал здесь сливается с промышленным.

Главная цель такого кредита -- ускорить процесс реализации товаров и заключенной в них прибыли. Процент по коммерческому кредиту, входящий в цену товара и сумму векселя, обычно ниже, чем по банковскому кредиту.

Размеры коммерческого кредита ограничиваются величиной резервных капиталов, которыми располагают промышленные и торговые компании.

Банковский кредит

Банковский кредит предоставляется банками и другими кредитно-финансовыми институтами:

юридическим лицам (промышленным, транспортным, торговым компаниям);

населению;

государству;

иностранным клиентам в виде денежных ссуд.

Банковский кредит превышает границы коммерческого по:

направлению;

срокам;

размерам.

Он имеет более широкую сферу применения. Значительная замена коммерческого векселя банковским делает этот кредит:

более эластичным;

расширяет его масштабы;

повышает обеспеченность.

Различна также динамика банковского и коммерческого кредитов. Так, объем коммерческого кредита зависит от роста и спада производства и товарооборота. Спрос на банковский кредит в основном определяется состоянием долгов в различных секторах экономики. Однако он также подвержен циклическим колебаниям экономики. Банковский кредит носит двойственный характер, он может выступать:

как ссуда капитала для функционирующих предприятий, компаний;

либо в виде ссуды денег, т.е. как платежное средство при уплате долгов. По мере развитая и расширения кредитной системы увеличиваются темпы роста банковского кредита.

Формы банковского кредита

Потребительский кредит, как правило, предоставляется торговыми компаниями, банками и специализированными кредитно-финансовыми институтами для приобретения населением товаров и услуг с рассрочкой платежа. Обычно с помощью такого кредита реализуются товары длительного пользования (автомобили, холодильники, мебель, бытовая техника).

Срок кредита составляет 3 года, процент - от 10 до 25.

Население в промышленно развитых странах тратит от 10 до 20% своих ежегодных доходов на покрытие потребительского кредита. В случае неуплаты по нему имущество изымается кредитором.

Ипотечный кредит выдается на приобретение либо строительство жилья, на покупку земли. Предоставляют его банки (кроме инвестиционных) и специализированные кредитно-финансовые институты. Кредит выдается также в рассрочку.

Наиболее высокий уровень развития ипотечного кредита -- в США, Канаде, Англии. Процент по кредиту колеблется в зависимости от экономической конъюнктуры от 15 до 30 % более.

Государственный кредит следует разделять на собственно государственный кредит и государственный долг.

В первом случае кредитные институты государства (банки и другие кредитно-финансовые институты) кредитуют различные секторы экономики.

Во втором случае государство заимствует денежные средства у банков и других кредитно-финансовых институтов на рынке капиталов для финансирования бюджетного дефицита и государственного долга. При этом, кроме кредитных институтов, государственные облигации покупают население, юридические лица, т.е. различные предприятия и компании.

Международный кредит носит как частный, так и государственный характер, отражая движение ссудного капитала в сфере международных экономических и валютно-финансовых отношений.

Ростовщический кредит сохраняется как анахронизм в ряде развивающихся стран, где слабо развита кредитная система. Обычно такой кредит выдают индивидуальные лица, меняльные конторы, некоторые банки. Особенность этого кредита -- чрезвычайно высокие проценты (от 30 до 200 и выше).

Современная кредитная система

Современная кредитная система включает два основных понятия:

совокупность кредитно-расчетных и платежных отношений, которые базируются на определенных, конкретных формах и методах кредитования;

совокупность функционирующих кредитно-финансовых институтов (банков, страховых компаний и др.). Первое понятие, как правило, связано с движением ссудного капитала в виде различных форм кредита. Второе означает, что кредитная система через свои многочисленные институты аккумулирует свободные денежные средства и направляет их предприятиям, населению, правительству.

Кредитная система функционирует через кредитный механизм. Он представляет собой:

во-первых, систему связей по аккумуляции и мобилизации денежного капитала между кредитными институтами и различными секторами экономики,

во-вторых, отношения, связанные с перераспределением денежного капитала между самими кредитными институтами в рамках действующего рынка капитала,

в-третьих, отношения между кредитными институтами и иностранными клиентами.

Кредитный механизм включает также все аспекты ссудной, инвестиционной, учредительской, посреднической, консультативной, аккумуляционной, перераспределительной деятельности кредитной системы в лице ее институтов.

Вопрос №9. В чем сходства и различия центральных, коммерческих, сберегательных, ипотечных и пр. банков

Центральные банки

Возникновение центральных банков исторически связано с централизацией банкнотной эмиссии в руках немногих наиболее надежных, пользовавшихся всеобщим доверием коммерческих банков, чьи банкноты могли успешно выполнять функцию всеобщего кредитного орудия обращения. Такие банки стали называть эмиссионными.

В конце XIX -- начале XX в. в большинстве стран эмиссия всех банкнот была сосредоточена в одном эмиссионном банке, который стал называться центральным эмиссионным, а затем просто центральным банком. В этом названии отражается роль банка в кредитной системе любой страны. Центральный банк служит осью, центром кредитной системы.

Формы организации центрального банка

С точки зрения собственности на капитал центральные банки подразделяются на:

государственные, капитал которых принадлежит государству (например, центральные банки в Великобритании, ФРГ, Франции, Канаде, России);

акционерные (например, в США);

смешанные -- акционерные общества, часть капитала которых принадлежит государству (в Японии, Бельгии).

Независимо от того, принадлежит или нет капитал центрального банка государству, исторически между банком и правительством сложились тесные связи, особенно усилившиеся на современном этапе. Правительство заинтересовано в надежности центрального банка в силу особой роли последнего в кредитной системе страны, в проведении экономической политики правительства.

В долгосрочном плане политика центрального банка прямо определяется приоритетами макроэкономического курса правительства. В конечном счете любой центральный банк в той или иной степени сочетает черты банка и государственного органа.

Функции центрального банка

Традиционно центральный банк выполняет четыре основные функции:

осуществляет монопольную эмиссию банкнот;

является банком банков и банкиром правительства;

проводит денежно-кредитное регулирование.

Коммерческие банки

В механизме функционирования кредитной системы огромная роль принадлежит коммерческим банкам. Они аккумулируют основную долю кредитных ресурсов, предоставляют клиентам полный комплекс финансового обслуживания, включая выдачу ссуд, прием депозитов, расчеты, покупку-продажу и хранение ценных бумаг, иностранной валюты и т.д.

По способу формирования уставного капитала банки подразделяются на:

акционерные;

государственные;

частные;

кооперативные;

смешанные.

Во всех странах преобладают акционерные банки.

Коммерческий банк - это предприятие, организующее движение ссудного капитала с целью получения прибыли.

Функции коммерческих банков

Сущность коммерческого банка проявляется в его функциях:

аккумуляция и мобилизация денежного капитала;

посредничество в кредите;

создание кредитных денег;

проведение расчетов и платежей в хозяйстве;

организация выпуска и размещения ценных бумаг;

оказание консультационных услуг.

Аккумуляция и мобилизация денежного капитала. Это одна из старейших функций банков. Мобилизуемые банком свободные денежные средства предприятий и населения, с одной стороны, приносят их владельцам доходы в виде процента, а с другой -- создают базу для проведения ссудных операций. Именно с помощью банков происходит сосредоточение денежных средств и превращение их в капитал.

Посредничество в кредите является другой важной функцией коммерческих банков. Банковские кредиты направляются в различные сектора экономики, обеспечивают расширение производства. Ссуды предоставляются и потребителям на приобретение товаров длительного пользования, домов, их ремонт и т.д., способствуя тем самым росту уровня их жизни, решению социальных проблем. Заемщиком коммерческих банков выступает и правительство, поскольку государственные расходы нередко не покрываются доходами.

Создание кредитных денег. Особая функция банков -- создание кредитных денег в виде банковских депозитов, которые используются с помощью чеков, карточек, электронных переводов.

Проведение расчетов и платежей в хозяйстве. Основная часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем. Банки -- посредники в платежах. Они осуществляют платежи по поручению клиентов, принимают деньги на счета и ведут учет всех денежных поступлений и выдач.

Организация выпуска и размещения ценных бумаг. Через эту функцию реализуется важная роль банков в организации первичного и вторичного рынков ценных бумаг. Осуществляя для своих клиентов выпуск и размещение акций и облигаций, коммерческие банки имеют возможность направлять капитал для производственных целей, для финансирования государственных расходов. Рынок ценных бумаг дополняет систему кредита и взаимодействует с ней.

Оказание консультационных услуг. Консультационные услуги коммерческих банков заключаются в консультировании клиентов по таким вопросам, как:

повышение их кредитоспособности;

получение лизинговых и инновационных кредитов;

применение новых форм расчетов;

использование пластиковых карточек;

составление отчетности и др.

За последние годы расширяются информационные услуги, связанные со сбором и предоставлением информации о кредитоспособности клиентов коммерческого банка, о рынке банковских услуг, процентных ставках по активным и пассивным операциям и т.д.

Деятельность коммерческих банков в России расширяется, они начинают выполнять новые функции. Теперь банки не только организуют кредитные отношения и опосредствуют расчеты, они также выдают средства на финансирование хозяйства, производят куплю-продажу ценных бумаг, выполняют посреднические и трастовые сделки, консультируют предприятия о порядке осуществления кредитных и расчетных операций и т.д. В этих условиях меняется организационная структура банков.

Во-вторых, однодневные соглашения об обратном выкупе приносят фирме-покупателю ценных бумаг определенный доход.

В-третьих, банки с помощью соглашений об обратном выкупе имеют возможность оперативно получать большие суммы для осуществления активных операций либо для покрытия непредвиденных платежей по своим долговым обязательствам и т.п., обеспечивая тем самым необходимый уровень своей ликвидности и снижая риск неплатежеспособности.

В-четвертых, по соглашениям об обратном выкупе, как правило, не устанавливаются обязательные резервные требования и не нужна оплата страхования банковских депозитов.

Сберегательные банки

Сберегательные банки промышленно развитых стран

В странах с рыночной экономикой действует разветвленная система сберегательных учреждений, занимающихся привлечением средств населения во вклады. Это сберегательные банки, ссудо-сберегательные ассоциации и товарищества и др.

Сберегательные банки возникли как небольшие кредитные учреждения, действовавшие в масштабе регионов или отдельных городов. Они получили развитие в США, Великобритании, Австралии и некоторых скандинавских странах.

Деятельность сберегательных банков контролируется в настоящее время государством, которое в лице местных властей выступает гарантом по их операциям. Население размещает средства во вкладах, на текущих, инвестиционных и других счетах. Размещение средств может осуществляться в форме предоставления потребительских, ипотечных, бланковых кредитов, покупки акций и промышленных облигаций, путем выпуска кредитных карточек. В некоторых странах (Австралии, Великобритании) значительную часть привлеченных средств сберегательные банки размещают в ценные бумаги государства. Для диверсификации своего портфеля и повышения кредитоспособности они стремятся разнообразить пассивные и активные операции, проникая в сферы деятельности коммерческих банков.