Анализ выполнения плана поставок
Основные задачи и порядок проведения анализа производства и реализации продукции. Оценка объемных показателей работы организации. Выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Расчет уровня фондоотдачи производственных фондов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.12.2011 |
| Размер файла | 26,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
12
Анализ выполнения плана поставок
Основные задачи и порядок проведения анализа производства и реализации продукции
Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:
1) оценка выполнения плана по производству и реализации продукции;
2) оценка объема реализуемой продукции с учетом выполнения обязательств по поставкам продукции в ассортименте согласно заключенным договорам и контрактам;
3) оценка роста производства продукции высшей категории качества;
4) выявление факторов, влияющих на выполнение плана производства и реализации продукции, улучшение ее качества;
5) выявление и оценка внутрихозяйственных резервов увеличения производства и реализации продукции.
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Размещено на http://www.allbest.ru/
12
Рис 1 Объекты анализа
Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф. № 1-п (годовая) «Отчет по продукции», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.
Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов, в обувной промышленности - условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.
Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.
Анализ объема производства и реализации продукции следует начинать с сопоставления фактической выручки от реализации продукции с плановой и выручкой за аналогичные периоды прошлых лет. Данные о выручке от реализации продукции содержатся в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской отчетности организации и соответствующей форме статистической отчетности.
Выполнение плановых показателей по реализации выпущенной продукции является необходимым условием устойчивого финансового положения организации.
Снижение объема реализованной продукции может происходить в результате невыполнения сроков отгрузки продукции и ее оплаты, что выявляется в результате анализа изменения остатков нереализованной продукции на объем реализации продукции.
В ряде случае разница между объемом выпускаемой и реализованной продукции может образовываться в результате списания выпущенной продукции не на счета реализации, а на другие счета (на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в результате недостачи продукции, ее порчи и т.п.). Излишки и недостачи продукции, выявленные в отчетном году, следует также отразить в балансе товарной продукции.
Далее целесообразно проанализировать причины образования сверхплановых остатков нереализованной продукции на конец года. Моментом реализации продукции является ее отгрузка с передачей собственности покупателю и предъявление ему счета к оплате. Остатки нереализованной продукции состоят из готовой продукции, находящейся на складе, и продукции, отгруженной в адрес покупателей, но еще не включенной в объем реализованной продукции.
Данные об остатках готовой продукции показываются по стр. 214 ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», а данные по товарам отгруженным - по стр. 215 этой формы.
При этом следует иметь в виду, что данные в балансе по готовой продукции и товарам отгруженным отражаются по фактической производственной себестоимости, и для определения их суммы в отпускных ценах необходимо рассчитать коэффициент, характеризующий соотношение остатков нереализованной продукции по отпускным ценам и по фактической себестоимости.
Большие сверхплановые остатки нереализованной продукции на начало и конец отчетного года могут быть результатом увеличения выпуска продукции к отчетной дате из-за неритмичной работы организации в течение отчетного периода или следствием скопления на складе продукции, не пользующейся спросом покупателей. Важное значение в этом случае имеет и правильность планирования остатков продукции на начало и конец отчетного периода.
Изменение остатков нереализованной продукции анализируется на основе первичных документов о движении продукции на складах, ведомостей отгрузки продукции и документов по неоплаченным счетам.
В этом случае устанавливаются причины завышения на конец года плановых остатков по товарам отгруженным, срок оплаты которых не наступил.
В ходе проводимого анализа влияния изменения остатков нереализованной продукции на объем реализации продукции рассматриваются причины, вызвавшие изменение сроков нахождения расчетных документов в пути. В анализируемой организации изменились дальность отгрузки продукции покупателям и формы расчетов с ними, в результате чего сроки нахождения расчетных документов в пути увеличились против прошлого года.
Серьезное внимание уделяется выяснению причин отказа от акцепта (поставка незаказанной продукции, завышение цен, претензии по качеству продукции и т.д.). Проверяется также, предъявлялись ли финансовые санкции к покупателям, нарушающим условия договора. Скопление продукции на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта оказывает отрицательное влияние на выполнение плана реализации, и в связи с этим производится расчет упущенной выгоды организации.
В процессе анализа влияния изменения остатков нереализованной продукции на объем реализации продукции выясняется, какие меры были приняты организацией в целях сокращения остатков готовой продукции до установленных нормативов, ускорения отгрузки и расчетов по отгруженной продукции. На величину запасов готовой продукции на складах оказывают влияние следующие факторы:
- неравномерность выпуска продукции;
- наличие продукции, пользующейся ограниченным спросом;
- транспортные затруднения;
- отсутствие необходимой тары;
- прекращение отпуска продукции отдельным неплательщикам;
- другие причины.
При проведении анализа в самой организации рекомендуется по данным складского учета обратить особое внимание на те виды готовой продукции, которые лежат на складе длительное время, и выяснить причины задержки реализации.
Анализ реализации продукции с учетом выполнения обязательств по поставкам продукции
При оценке объемных показателей работы организации особое внимание должно уделяться анализу объема реализуемой продукции с учетом выполнения заданий и обязательств по поставкам. При расчете этого показателя следует воспользоваться данными организации по учету выполнения заданий и обязательств по поставкам произведенной продукции в соответствии с заключенными договорами (контрактами).
При анализе выполнения плана поставок размеры недопоставленной продукции за отчетный период определяются нарастающим итогом с учетом недопоставки в предыдущем периоде и восполнения недопоставленной продукции в последующих периодах. Кроме того, в покрытие недопоставки продукции одним покупателям не засчитывается продукция, поставленная сверх плана другим получателям, а также не засчитывается продукция одних наименований в покрытие недопоставки продукции других наименований.
Оценка выполнения плана реализации продукции с учетом выполнения договоров и обязательств по поставкам осуществляется посредством сравнения планового объема реализации продукции за истекший месяц, квартал, год за вычетом из него недопоставленной за отчетный период продукции с общим объемом реализации по плану.
В ходе анализа реализации продукции с учетом выполнения обязательств по поставкам продукции выявляются причины невыполнения договоров и обязательств, нарушения сроков поставок, несвоевременного ввода и освоения производственных мощностей, нарушения сроков подачи транспортных средств, недопоставки сырья и материалов и т.д. При этом выделяются причины, зависящие и не зависящие от деятельности данной организации.
Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.
В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:
- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
- изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
- оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.
Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.
Задача 1
Составить баланс товарной продукции, определить влияние факторов на изменение объема реализации. Оценить выполнение плана по выпуску и реализации продукции.
Сведения о выпуске и реализации продукции, тыс. рублей
|
п/п |
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
|
1 |
Выпуск продукции |
100 000 |
105 000 |
|
|
2 |
Остатки нереализованной продукции на начало периода |
5000 |
6000 |
|
|
3 |
Остатки нереализованной продукции на конец периода |
6000 |
5000 |
|
|
4 |
Выявленные недостачи продукции |
- |
500 |
|
|
5 |
Реализовано продукции |
99000 |
105500 |
ВР = Оо+ ВП - Впр - О1
где: ВР - объем реализованной продукции без НДС и акцизов;
Оо - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;
ВП - выпуск продукции; Впр - прочее выбытие продукции;
O1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода.
Балансовый метод служит главным образом для отражения соотношений двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.
? ВР = ?Оо+ ?ВП -? Впр - ?О1
|
Показатели |
Базис |
Отчет |
Изменение |
|
|
Остаток нереализованной продукции на начало года |
5000 |
6000 |
+1000 |
|
|
Выпуск продукции |
100 000 |
105 000 |
+5000 |
|
|
Остаток нереализованной продукции на конец года |
6000 |
5000 |
+1000 |
|
|
Выявленные недостачи продукции |
- |
500 |
-500 |
|
|
Реализовано продукции |
99000 |
105500 |
+6500 |
На основе данных таблицы видно, что в отчетном периоде реализованная продукция увеличилась на 6500 тыс. рублей.
Положительное влияние на это изменение оказали:
- увеличение остатка нереализованной продукции на начало года на 1000 тыс. рублей;
- увеличение товарного выпуска на 5000 тыс. рублей;
- сокращение остатка нереализованной продукции на конец года на 1000 тыс. рублей;
Отрицательное влияние оказало увеличение недостач продукции на 500 тыс. рублей.
Задача 2
По данным о численности ППП и рабочих в отчетном и предыдущем периоде, проанализировать структуру ППП, сделать выводы об изменениях в структуре ППП, указать возможные причины этих изменений.
|
Показатели |
Базис |
Отчет |
Отклонение |
|
|
Численность ППП, чел. |
180 |
185 |
5 |
|
|
Численность рабочих, чел. |
140 |
150 |
10 |
|
|
Доля рабочих в структуре ППП |
0,78 |
0,81 |
0,03 |
Численность ППП в отчетном периоде увеличилась на 5 человек, причем численность рабочих увеличилась на 10 человек. Следовательно, в отчетном периоде произошло снижение численности управленческого персонала. Доля рабочих в структуре ППП увеличилась на 3%. Это может быть вызвано увеличением выпуска продукции, автоматизацией функций управления.
Задача 3
реализация контракт фондоотдача
Рассчитать уровень фондоотдачи с одного рубля основных производственных фондов, охарактеризовать динамику этого показателя, определить влияние факторов на изменение уровня фондоотдачи с одного рубля ОПФ:
- изменение структуры основных фондов;
- фондоотдачи с одного рубля активной части основных фондов.
Рассчитать влияние изменения фондоотдачи с одного рубля ОПФ на изменение величины товарной продукции, расчеты провести способом процентных разниц, сделать выводы.
Решение
|
Показатели |
Базис |
Отчет |
Отклонение |
|
|
Выпуск продукции |
100000 |
105000 |
+5000 |
|
|
Среднегодовая стоимость ОПФ |
15000 |
19500 |
+4500 |
|
|
Фондоотдача ОПФ |
6,67 |
5,38 |
-1,29 |
|
|
Стоимость активной части ОПФ |
12000 |
15210 |
+3210 |
|
|
Доля активной части ОПФ |
0,8 |
0,78 |
-0,02 |
|
|
Фондоотдача активной части ОПФ |
8,33 |
6,90 |
-1,43 |
В отчетном периоде доля активной части основных производственных фондов сократилась на 2%, эффективность их использования ухудшилась. На 1 рубль вложенных в производство основных фондов приходится на 1,29 рублей меньше, чем в прошлом периоде.
Фондоотдачу ОПФ можно представить в виде модели:
Фо = Д * Фоа
Фо 0 = Д0 * Фоа0 = 0,8*8,33 = 6,67 рублей.
Фо 1 = Д1 * Фоа1 = 0,78*6,90 = 5,38 рублей.
Фондоотдача в отчетном периоде сократилась на 1,29 рублей, оценим влияние факторов на это изменение:
Фо усл1 = Д1 * Фоа0 = 0,78*8,33 = 6,50 рублей.
?ФоД = Фо усл1 - Фо 0 = 6,50 - 6,67 = - 0,17 рублей.
В результате снижения доли активной части основных производственных фондов фондоотдача сократилась на 0,17 рублей.
?ФоФоа = Фо 1 - Фо усл1 = 5,38 - 6,50 = -1,12 рублей.
В результате снижения фондоотдачи активной части основных производственных фондов фондоотдача сократилась на 1,12 тыс. рублей.
?Фо = Фо1 - Фо0 = ?ФоД + ?ФоФоа = 5,38 - 6,67 = -0,17 - 1,12 = -1,29 рублей.
Выпуск продукции можно представить в виде модели:
ВП = ОПФ * Фо
Выпуск продукции увеличился в отчетном периоде на 5000 тыс. рублей. Оценим влияние факторов на это изменение.
1) стоимость основных производственных фондов:
?ОПФ% = (ОПФ1 - ОПФ0)/ОПФ0 *100% = (19500 - 15000)/15000 *100 = 30,0%.
?ВПОПФ = ВП0 * ?ОПФ% /100 = 100000*30/100 = 30000 тыс. руб.
В результате увеличения стоимости основных производственных фондов выпуск продукции увеличился на 30000 тыс. руб.
2) фондоотдача:
?Фо % = (Фо 1 - Фо 0)/ Фо 0 *100% = (5,38 - 6,67)/6,67*100 = -19,34%
?ВПФо = (ВП0 + ?ВПОПФ) *?Фо%/100 = (100000 + 30000)*(-19,34/100) = -25142 тыс. руб.
В результате снижения фондоотдачи выпуск продукции сократился на 25142 тыс. руб.
?ВП = 30000 - 25142 ? 5000 тыс. руб.
Список использованной литературы
1. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1994.
2. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности развитых капиталистических стран. 2-е изд. - Екатеринбург: Каменный пояс, 1992.
3. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности фирмы: Учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект: Гриженко, 2002 - 420с.
4. Ковалев В.В. Как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патров. - 4-е изд.; перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 519с.
5. Любушин Н.П., Дъякова В.Г., Мидева В.Б. Анализ финансово-экономической деятельности фирмы. - М.: ЮНИТИ, 2002.
6. Медведев А.Н. Практика применения налогового кодекса РФ: Типичные ошибки. - М.: Бератор-Пресс, 2002.-165с.
7. Негашев Е.В. Анализ финансов фирмы в условиях рынка: Учебн. пособие. - М.: Высшая школа, 1997. - 192с.
8. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. Мн.: ИСЗ, 1996.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности фирмы. - Н.: ИНФРА-М. 2001. - 336с.
10. Шеремет А.Д., Сайфулин В.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учеб. и практ. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 207с.: (высшее образование).
11. Шеремет А.Д., Сайфулин В.С., Негашев Е.В. Финансы фирмы. М.: ИНФРА-М, 2002.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Анализ динамики объема производства и реализации продукции, ее состав и структура, выполнение поставок. Оценка использования основных производственных фондов и мощностей предприятия. Определение себестоимости продукции и анализ финансового состояния.
курсовая работа [161,9 K], добавлен 21.06.2011Производственные и непроизводственные основные фонды. Методические подходы к оценке уровня использования фондов. Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Расчет оплаты труда по сдельным расценкам. Оценка уровня использования основных фондов.
курсовая работа [56,2 K], добавлен 27.05.2012Анализ спроса на продукцию стройиндустрии. Краткая характеристика предприятия. Значение и задачи анализа спроса, производства и реализации продукции. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции. Стратегия развития строительства.
курсовая работа [73,7 K], добавлен 13.02.2010Анализ выполнения плана ввода в действие производственных мощностей, объектов в эксплуатации на примере ООО "СК Век". Выполнение плана по труду и заработной плате. Динамика и использование основных фондов. Материально-техническое обеспечение производства.
курсовая работа [72,5 K], добавлен 31.01.2014Изучение системы показателей, характеризующих объем производства и реализации. Анализ выпуска товарной продукции, ритмичности, качества и потребительских свойств продукции. Оценка выполнения предприятием договорных обязательств по поставкам продукции.
курсовая работа [60,4 K], добавлен 15.03.2012Анализ выпуска и реализации продукции в ООО "Сладко", выполнение плана по ассортименту. Оценка интенсивности движения и технического состояния основных фондов предприятия. Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура. Динамика показателей прибыли.
курсовая работа [66,1 K], добавлен 16.11.2011Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния организации, основные этапы и методы его проведения. Принципы анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Оценка деловой активности организации и эффективности производства.
курсовая работа [1,8 M], добавлен 10.11.2010Значение и задачи анализа выпуска и реализации продукции, расчетные показатели объема. Оценка уровня инфляции, ее влияние на показатели динамики реализации продукции. Состав и структура фонда заработной платы предприятия, особенности ее анализа.
курсовая работа [164,1 K], добавлен 25.09.2014Анализ выполнения производственной программы (объемов производства и реализации продукции), объема расходов и себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов, использования трудовых ресурсов. Оценка эффективности использования основных фондов.
контрольная работа [376,8 K], добавлен 26.03.2016Анализ производства и реализации продукции ООО "Магма", оценка состояния основных фондов, показателей прибыли и рентабельности. Организация цеха по производству древесных гранул, расчет себестоимости произведенной продукции и прибыли от проекта.
дипломная работа [121,3 K], добавлен 10.03.2012
