Анализ доходной части бюджета муниципального образования

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
• 1.1 Структура доходов муниципального бюджета
• 1.2 Особенности налоговых доходов местных бюджетов
• ГЛАВА 2. Анализ доходов в бюджет муниципального района за 2008-2009 гг (на примере муниципального района «могочинский район»)
• 2.1 Характеристика муниципального образования
• 2.2 Анализ бюджета муниципального образования
• 2.3 Оценка и структура доходов муниципального образования
• ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ПОПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
• 3.1 Перспективы роста собственных источников доходов как источника поступлений в бюджеты муниципальных образований
• 3.2 Предложения по совершенствованию процесса формирования доходной базы бюджетов муниципальных образований
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК используемых источников

ВВЕДЕНИЕ

В бюджетной системе Российской Федерации, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки.

Низкая обеспеченность местных бюджетов собственными доходами, ежегодный пересмотр правил, ведущий к сокращению доли стабильных доходных источников в пользу федерального и региональных бюджетов порождает проблемы финансовой стабилизации муниципальных образований.

Местный бюджет как экономическая категория, также как и федеральный бюджет, реализуется через распределительную (перераспределительную) и контрольную функции.

Местные бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются государственными органами власти для решения социально - экономических задач.

Необходимым условием жизнеспособности местного самоуправления является наличие достаточной экономической и финансовой базы для его осуществления.

Бюджеты муниципального образования являются составной частью финансовой системы Российской Федерации.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что важнейшим условием самостоятельности любого бюджета (не только местного) является наличие законодательно утвержденных стабильных и постоянных источников доходов. Закрепление собственных доходов за муниципальными образованиями является необходимой предпосылкой для того, чтобы дать органам местного самоуправления и проживающему на соответствующей территории населению возможность самостоятельно зарабатывать деньги на цели социально-экономического развития муниципалитетов. Причем принцип закрепления доходов за соответствующими уровнями управления автоматически предполагает, что заработанные органами местной власти средства не подлежат изъятию.

Объект исследования - муниципальное образование «Могочинский район» Забайкальского края.

Предмет исследования - доходная часть бюджета муниципального образования.

Целью работы является детальное изучение доходной части бюджета муниципального образования на теоретической и практической основе определение путей ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

1) Раскрыть источники доходов бюджета муниципального образования;

2) Провести анализ доходов муниципального образования «Могочинский район» Забайкальского края;

3) Рассмотреть основные проблемы и пути совершенствования формирования доходной части муниципальных бюджетов.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

1.1 Структура доходов муниципального бюджета

Одним из важных условий выполнения функций и решения задач местными органами управления являются их финансово-бюджетные права. То есть финансовой базой местных органов власти являются местные бюджеты. Из местных бюджетов финансируется развитие производственной сферы, в первую очередь пищевой промышленности и коммунального хозяйства.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется непосредственно через их назначение и выполнение органами власти функций, а именно:

формирование денежных фондов, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

распространение и использование денежных фондов между отраслями хозяйства;

контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, предприятий и учреждений, подведомственных органам местной власти;

распределение государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

Экономическую основу местного самоуправления составляют находящееся в муниципальной собственности имущество, средства местных бюджетов, а также имущественные права муниципальных образований. Органы местного самоуправления от имени муниципального образования самостоятельно владеют, пользуются и распоряжаются муниципальным имуществом. В соответствии с Гражданским кодексом органы местного самоуправления вправе создавать муниципальные предприятия и учреждения.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет).

В основу местных бюджетов (муниципальных районов и поселений) заложены принципы самостоятельности местных бюджетов и их государственной финансовой поддержки со стороны государства и субъекта РФ. В соответствии с данными принципами происходит формирование доходов местного бюджета.

Доходы местного бюджета формируются за счет собственных и регулирующих доходов от налоговых источников и поступлений в доход от неналоговых источников.

К собственным доходам местного бюджета могут относиться [9, с.129]:

- средства самообложения граждан

- доходы от местных налогов и сборов

- доходы от региональных налогов и сборов

- доходы от федеральных налогов и сборов

- безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований

- доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности

- часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей

- штрафы, установление которых отнесено к компетенции органов местного самоуправления

- добровольные пожертвования

- субвенции на решение вопросов местного значения межмуниципального характера (для некоторых муниципальных районов)

- иные законные поступления.

Закон устанавливает возможность выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений, муниципальных районов и городских округов путем предоставления дотаций из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований и (или) районных фондов финансовой поддержки поселений [13, с.209].

Органы местного самоуправления и уполномоченные ими муниципальные учреждения могут выступать заказчиками на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, связанных с решением вопросов местного значения и осуществлением отдельных государственных полномочий (муниципальный заказ). Муниципальные образования вправе привлекать заемные средства, в том числе за счет выпуска муниципальных ценных бумаг (муниципальный заем).

Доходы местного самоуправления, в том числе и доходы местного бюджета, не входят в понятие «государственные доходы», так как органы местного самоуправления в соответствии со ст. 12 Конституции РФ [1] не включаются в систему органов государственной власти. Система местных доходов, их правовой режим определяются соответствующими нормативными актами

1.2 Особенности налоговых доходов местных бюджетов

Новая система организации местных финансов была закреплена Федеральным законом № 131-ФЗ [4], изменениями в Бюджетный [2] и Налоговый [3] кодексы России, которые были произведены соответственно Федеральными законами от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ [6] и от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ [7]. Серьезной коррекции подверглись как система налоговых источников местных бюджетов, так и механизмы межбюджетных отношений.

В качестве местных налогов были определены только земельный налог и налог на имущество физических лиц. Ранее действовавшие местные налоги: на рекламу; на наследование и дарение, а также местные лицензионные сборы были отменены.

Принципиально были изменены нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах [2]:

- земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;

- налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 процентов;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 60 процентов;

- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

- по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);

- за государственную регистрацию транспортных средств, за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра, международного сертификата технического осмотра, национального водительского удостоверения, международного водительского удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста), временного разрешения на право управления транспортными средствами, за выдачу учебным учреждениям свидетельства о соответствии требованиям оборудования и оснащенности образовательного процесса для рассмотрения соответствующими органами вопроса об аккредитации и за выдачу указанным учреждениям лицензии на право подготовки трактористов и машинистов самоходных машин;

- за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

- за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;

- государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 Бюджетного Кодекса. Закон устанавливает возможность выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений, муниципальных районов и городских округов путем предоставления дотаций из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований и (или) районных фондов финансовой поддержки поселений.

Местные налоги явно недостаточны для покрытия основных расходов бюджетов муниципальных образований, а нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов также не решают эту проблему. Это было обосновано крайне высоким уровнем дифференциации налоговой базы в масштабе Российской Федерации, риском получить на практике показатели бюджетной обеспеченности одних муниципальных образований, многократно превышающей средние, при отсутствии в региональных бюджетах средств на выравнивание обеспеченности остальных муниципалитетов.

В то же время, за субъектами Федерации было закреплено право устанавливать единые для всех муниципальных образований нормативы отчислений в местные бюджеты от налогов, поступающих в региональный бюджет. Регионы могут вводить также и дифференцированные нормативы налоговых отчислений в счет финансовой помощи местным бюджетам.

ГЛАВА 2. Анализ доходов в бюджет муниципального района за 2008-2009 гг (на примере муниципального района «могочинский район»)

2.1 Характеристика муниципального образования

Могочинский район -- муниципальное образование в Забайкальском крае Российской Федерации.

В состав района входят 5 городских:

- Могочинское городское поселение - город Могоча

- Амазарское городское поселение - посёлок городского типа Амазар

- Давендинское городское поселение - посёлок городского типа Давенда

- Ключевское городское поселение - посёлок городского типа Ключевский

- Ксеньевское городское поселение - посёлок городского типа Ксеньевка и 2 сельских поселения, объединяющих 36 населённых пунктов:

- Семиозерное сельское поселение - п. ст. Семиозерный

- Сбегинское сельское поселение - п. ст. Сбега.

Ведущее значение в экономике имеют Забайкальская железная дорога и горно-добывающая промышленность. Предприятия железнодорожного транспорта: Могочинское отделение Забайкальской железной дороги, локомотивное депо Могоча, золотодобычи: горные предприятия Давендинское рудоуправление, Ключи, ОАО «Рудник Ключи» и лесопереработки: ОАО «Амазарское лесопромышленное предприятие» (см. Амазарский лестранхоз), Могочинский лесхоз, ОАО «Таптугарский ЛПХ» (см. Таптугарский леспромхоз) -- составляют основу хозяйства района. По запасам золота район занимает одно из первых мест в крае. В 2000 году здесь получена 1/4 общего объема добычи золота в области.

Ведущая специализация предприятий цветной металлургии района - золотодобыча.

Основными предприятиями отрасли являются ОАО «Ксеньевский прииск», ООО ГК «Амазаркан», ООО «Железный кряж», ООО «Желтуга - Дражная», ООО «Гранит», ООО «Боровое»,ООО «Давенда»

2.2 Анализ бюджета муниципального образования

Последствия мирового финансового кризиса в 2009 г для консолидированного бюджета муниципального района «Могочинский район» не прошли бесследно, которые в разной степени отразились на состоянии бюджетов муниципальных образований района. Более пагубное влияние финансового кризиса отразилось на бюджетах поселений «Ключевское, Давендинское, Сбегинское. Объем поступления собственных доходов в этих поселениях снизился до 1,0 млн.руб. Увеличение собственных доходов наблюдается только по Могочинскому Ксеньевскому и Семиозернинскому.

Такая ситуация потребовала принятия оперативных мер, которые были направлены прежде всего на оптимизацию расходов и жесткую экономию бюджетных средств, что позволило в полном объеме выполнить обязательства бюджета по наиболее приоритетным и социально значимым для жизнеобеспечения района расходам. К ним относятся выплата заработной платы, оплата коммунальных услуг, предоставление мер социальной поддержки, обеспечение учреждений продуктами питания, медикаментами, горюче-смазочными материалами, оплатой услуг связи. Не смотря на то, что по сравнению с 2008г. поступления налоговых и неналоговых доходов и доходов в консолидированный бюджет района снизились на 27,2 млн. руб. все важные для обеспечения жизнедеятельности района обязательства выполнены без образования кредиторской задолженности. Немаловажное значение в этом вопросе сыграло создание резерва на начало 2009г. (остатки средств бюджета муниципального района в размере 19,9 млн. руб.)

Для сохранения финансовой устойчивости администрацией муниципального района в течение 2009г. проводилась работа по реализации системы антикризисных мер, которые направлены на решение двух основных задач:

- на укрепление доходной базы за счет увеличения собственных доходов;

- на обеспечение режима экономии бюджетных средств.

Для выполнения первой задачи разработана Программа мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности бюджета. Комитетом по финансам проводится мониторинг поступления доходов в консолидированный бюджет района, с администраторами доходов осуществляется постоянное взаимодействие по вопросу исполнения плановых показателей по администрируемым платежам, осуществляется работа по уточнению кода доходов бюджетной классификации. В 2009 г. комитетом по финансам уточнено 258 платежных документов по невыясненным платежам на сумму 1416,6 тыс.руб., поселениями уточнено невыясненных платежей на сумму 1720,3 тыс.руб. С ИФНС № 7 по Забайкальскому краю заключено соглашение по информационному взаимодействию. Работает межведомственная комиссия по погашению задолженности по заработной плате и контролю за поступлением в бюджет муниципального района налоговых платежей.

Комитет по финансам ежемесячно проводит мониторинг первоочередных платежей, рассчитывает прогнозный баланс их обеспеченности собственными доходами.

В апреле месяце 2009 г. первоначальный план поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет района по данным Минэкономразвития Забайкальского края был уменьшен на 39836,6 тыс.руб. В процессе исполнения бюджета в течение года план корректировался. За 2009 год бюджетные назначения были уточнены на сумму 11015,1 тыс.руб. в сторону увеличения.

Уточнение плана по доходным источникам обеспечивалось с учетом их фактического поступления.

Бюджет муниципального района «Могочинский район» за 2009 год по доходам исполнен на 98,3% (план 344366,8 тыс. руб., факт - 338749,3 тыс. руб.), в том числе план по собственным доходам выполнен на 100,7% . В 2009 г. в бюджет муниципального района поступило собственных доходов в сумме 161431,6 тыс. руб. Объем собственных доходов бюджета муниципального района по сравнению с 2008 г. снизился на 32,3 млн.руб. при этом объем налоговых доходов увеличился на 16,7 млн. руб., объем неналоговых доходов снизился на 49,0 млн. руб. (Приложение 2)

Одним из основных приоритетов проводимой в районе бюджетной политики является эффективность бюджетных расходов. Для выполнения этой задачи проведена следующая работа:

Администрацией муниципального района с администрациями поселений района были заключены соглашения о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению налоговых и неналоговых доходов. В разных поселениях ситуация не однозначна. В соответствии с Законом Забайкальского края № 102-ЗЗК от 29.12.2008г. Постановлением Главы муниципального района «Могочинский район» №81 от 04.02.2009г. утверждена методика расчета нормативов формирования расходов на содержание органов местного самоуправления поселений на 2009 год. Комитетом по финансам до поселений доведены установленные на 2009г. нормативы формирования расходов на содержание органов местного самоуправления. Принятые администрацией муниципального района обязательства по перечислению средств финансовой помощи в порядке межбюджетного регулирования бюджетам поселений выполнены в полном объеме. Что касается поселений, то ГП поселения «Ключевское» и «Давендинское» нарушают условия заключенных соглашений. Этими поселениями фактические расходы на содержание органов местного самоуправления превышают установленный норматив. ( По Ключевскому на 2,7% - в сумме 99,3 тыс.руб., по Давендинскому на 5,7% - в сумме на 162,8 тыс.руб.). В то же время эти же поселения не соблюдают и условия соглашений заключенных с администрацией муниципального района на переданные полномочия в части оплаты труда работников культуры. Задолженность бюджету муниципального района по ГП «Ключевское» составляет на 01.01.2010г. 200,0 тыс.руб., по ГП «Давендинское» - 300,0 тыс.руб. Что является не допустимым в условиях финансового кризиса.

Особый контроль осуществляется за состоянием кредиторской задолженности. В 2009 г. Городским поселением «Могочинское» полностью перечислена в бюджет муниципального района задолженность по бюджетному кредиту в размере 4,0 млн.руб. По кредиторской задолженности проводится ежемесячный мониторинг.

В рамках мероприятий по повышению эффективности использования бюджетных средств Комитетом по финансам проведена инвентаризация фонда оплаты труда работников подведомственных учреждений.

Также оптимизированы расходы, связанные с обеспечением бюджетных учреждений: сокращено количество командировок, количество мероприятий, требующих значительных финансовых затрат.

Таблица 2.1

Анализ доходов бюджета муниципального района «Могочинский район» с 2006 по 2009гг.

Доходы	2006г.	2007г.	Рост снижен.	2008г.	Рост, снижен.	2009г.	Рост. снижен.
Собственные
Налоговые	74960,0	108524,5	33564,5	132963,7	24439,2	149648,8	16685,1
неналоговые	17351,5	40807,7	23456,2	60759,4	19951,7	11782,8	-48976,6
Возврат остат.суб.				-31,4			31,4
Итого	92140,0	149305,2	57020,7	193691,7	44359,5	161431,6	-32260,1

Из таблицы видно, что с 2006г. наблюдается рост налоговых доходов, но темп их роста из года в год снижается. По неналоговым доходам в 2009г. произошло большое снижение из-за продажи имущества в предыдущие годы.

2.3 Оценка и структура доходов муниципального образования

Районный бюджет за 2009 год исполнен по доходам с учетом финансовой помощи из краевого бюджета в сумме 338749,3 тыс. руб. или на 98,4% к годовому плану (Приложение 2).

Основными источниками собственных доходов являются:

- налог на доходы физических лиц 121020 тыс. руб. (75%);

- налоги на совокупный доход - 8690 тыс. руб. (5%);

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной и государственной собственности - 15060 тыс. руб. (9%);

- доходы от штрафов, санкций и возмещение ущерба - 8137,6 тыс. руб. (5%) (Приложение 2).

Основной удельный вес в составе доходов бюджета района составляют налоговые доходы, в частности, налог на доходы физических лиц. В муниципальном районе произошло снижение поступления налога в сравнении с предыдущим годом, налога поступило меньше на 12,7%, что составляет 24190 тыс. руб. (Приложение 1). Это является показателем нестабильной работы предприятий и учреждений района.

Поступление налога на доходы физических лиц исполнено на 109% в сравнении с годовым планом (Приложение 2). У основных плательщиков данного налога заработная плата осталась на прежнем уровне, или произошло снижение заработной платы, значительные суммы выплат налога производились в 4 квартале. Ряд предприятий имеют задолженность перед бюджетом по данному виду налога.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности исполнены на 79% к годовому плану (Приложение 2). В сравнении с аналогичным периодом прошлого года сократились поступления по доходам, получаемым в виде арендной платы за земельные участки на 2470 тыс. руб., данный вид доходов исполнен на 67% к годовому плану, при плане в 10015 тыс. руб. исполнено 671 тыс. руб. (Приложение 1). Это связано с тем, что при составлении плана предполагалось заключение договоров аренды земельных участков с некоторыми предприятиями района, однако договоры не были заключены. В отношении неплательщиков проводится претензионно-исковая работа.

Вместе с тем, доходы от сдачи в аренду имущества увеличились в сравнении с аналогичным периодом прошедшего года на 13 тыс. руб. (Приложение 1), план по данному виду дохода за 2009 г. выполнен на 93%, одной из причин является расторжение договоров аренды в связи с выкупом арендованного имущества, в связи с окончанием срока действия договора.

В сравнении с аналогичным периодом прошлого года значительно уменьшилось поступление доходов от штрафов, санкций, возмещения ущерба (на 6741,1 тыс. руб.) (Приложение 1), что вызвано уменьшением количества плательщиков. Однако данный вид дохода исполнен на 98% к годовому плану (Приложение 2).

Значительное увеличение налоговых отчислений произошло по налогам на совокупный доход (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог) со 2 квартала 2009 г., т.к. в 1 квартале 2009 г. производились платежи за 4 квартал 2008 г., исходя их корректирующих коэффициентов, установленных на 2008 г. На 100,0 тыс.руб. в сравнении с 2008 годом увеличилось поступление единого сельскохозяйственного налога (Приложение 1). План по данному виду доходов исполнен на 103% (Приложение 2).

Анализируя структуру доходов бюджета необходимо отметить, что структура доходов изменилась незначительно (Приложение 3). Основную долю в структуре занимают налог на доходы физических лиц - 75%, доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципальных районов - 5,1%, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 4,9%, штрафы, санкции, возмещение ущерба - 4,9%, Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки - 4,1%, государственная пошлина, сборы - 3%.

Наибольшее снижение доли в структуре доходов произошло по статье «Штрафы, санкции, возмещение ущерба» - на 2,9%, самый значительный рост доли в структуре доходов произошел по статье «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» - на 1,5%.

По остальным статьям доходов, изменения их доли в структуре доходов незначительны.

В целях обеспечения полного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет Могочинского муниципального района, легализации заработной платы, скрытой от налогообложения, при Главе района в 2008 году создана межведомственная комиссия по укреплению налоговой дисциплины и легализации налоговой базы. В 2009 году администрацией муниципального района проведено 4 заседания межведомственной комиссии по укреплению налоговой дисциплины и легализации налоговой базы.

На заседаниях комиссии рассматривались:

- 2 муниципальных предприятия жилищно-коммунального хозяйства, получивших убытки по результатам работы за 2008 год. Предприятиям предложено наработать мероприятия по снижению затрат и оптимизировать расходы по основному производству, не допускать наличия недоимки по платежам в бюджеты всех уровней.

- 1 бюджетное учреждение, получившее убытки от предпринимательской деятельности по результатам работы 1 квартала 2009 года. Данному учреждению указано на недопустимость наличия убытков в дальнейшем.

- 8 индивидуальных предпринимателей района, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума. Рекомендовано довести заработную плату до прожиточного минимума, так как это, прежде всего, затрагивает жизненный уровень работающих.

- 2 сельхозпредприятия, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума.

- 16 организаций и сельхозпредприятий, имеющих задолженность по налогу на доходы физических лиц. Данными организациями представлены графики погашения задолженности в течение 2009 года.

- 2 организации, имеющие недоимку по различным налоговым платежам. Данные организации обязуются уплатить задолженность, не допуская в дальнейшем появление недоимки.

Результатом работы комиссии стало уменьшение недоимки по налогу на доходы физических лиц в бюджет района на 800 тыс. руб.

Собственные доходы составляют в общих доходах бюджета лишь 47,7%, остальные 52,3% - средства краевого бюджета.

Финансовая помощь из краевого бюджета за 2009 год получена в размере 177317,7 тыс. руб., что составляет 98,4% от годового плана.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ПОПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ

3.1 Перспективы роста собственных источников доходов как источника поступлений в бюджеты муниципальных образований

Сложившаяся в настоящее время система налогов и сборов в Российской Федерации не отвечает основополагающим принципам организации местного самоуправления и не обеспечивает их финансовую независимость.

Местные бюджеты в соответствии с действующим законодательством не имеют достаточно крепкой доходной базы и при этом перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования.

Реальная основа самостоятельности бюджетов органов местного самоуправления обеспечивается прежде всего наличием собственных источников доходов, в отношении которых органы местного самоуправления вправе определять по своему усмотрению направления их использования и расходования.

Процесс развития местных бюджетов также будет постоянно зависеть и от решения проблемы налогообложения на муниципальном уровне. Отсутствие Федерального Закона о местных налогах, продолжающаяся тенденция сосредоточения основной массы налоговых доходов (более 60%) на федеральном уровне, постоянно меняющийся механизм распределения налогов по уровням бюджетной системы, проблемы взаимоотношений региональных и муниципальных законодательных и исполнительных органов власти, требуют реформирования системы бюджетного выравнивания. И это особенно актуально для формирования бюджета Могочинского района.

Основу доходов местных бюджетов составляют регулируемые отчисления из вышестоящих бюджетов, которые как правило, не закреплены на постоянной основе, а меняются год от года.

Кроме того, в эти доходы входят отчисления от налога на прибыль предприятий, от налога на доходы физических лиц, а также платежей за пользование природными ресурсами, налога на вмененный доход и др. Практически все эти налоги являются федеральными или региональными. Естественно, это органы местного самоуправления не имеют реальной возможности влиять на изменения их ставки или долю отчисления в местный бюджет.

Выход видится в том, чтобы при формировании доходов увеличивать долю собственных доходов.

Собственные доходы - общепризнанный символ автономии местного самоуправления и мерилом его реальной финансовой самостоятельности. Эти доходы, как мы рассматривали выше, складываются как из налоговых доходов, так и неналоговых доходов.

Конечно, самым четким выражением самостоятельности органов местного самоуправления и оптимальным видом собственных доходов местных бюджетов являются так называемые эксклюзивные налоги, которые могут взиматься только данным муниципальным образованием. Но даже в этом случае, законодательная база по налогообложения в данный момент не благоприятствует развитию получения доходов в этом направлении. Но и в данной ситуации, есть выход. Не могут муниципальные образования увеличить налоги на землю, но могут увеличить арендную плату за пользование природными ресурсами.

Эффективным инструментом позволяющим привлекать в бюджет района дополнительные финансовые ресурсы являются неналоговые доходы.

В настоящее время состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом Российской Федерации, в соответствии с которым к ним отнесены:

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- платежи при пользовании природными ресурсами;

- доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

- штрафы, санкции, возмещение ущерба.

Значительным резервом роста неналоговых доходов является усиление контроля за своевременностью и полнотой внесения арендной платы за землю, повышение эффективности использования государственного и муниципального имущества, отлаженность работы при взаимодействии с исполнительными органами, администрирующими поступление доходов в бюджет района и со структурными подразделениями администрации района.

Ключевым аспектом муниципальной реформы было укрепление экономической базы местного самоуправления. Очевидно, что такого рода преобразования были невозможны без перераспределения доходных источников бюджетов и расходных полномочий различных уровней публичной власти. Основными целевыми ориентирами в этой части были необходимость ликвидации нефинансируемых мандатов, упорядочения работы бюджетной и налоговой систем, движение к соответствию доходных полномочий и расходных обязательств местных бюджетов, повышению их сбалансированности, институционализации муниципальной собственности.

В рамках концепции муниципальной реформы этих целей предполагалось достичь путем решения следующих задач [17]:

- обеспечения реальной самостоятельности местных бюджетов за счет закрепления за ними постоянных доходных источников и повышения роли местных налогов, а также расширения прав муниципальных образований в привлечении заемных средств;

- обеспечения формализованных и долгосрочных процедур предоставления финансовой помощи из бюджетов субъектов Российской Федерации муниципальным образованиям, а также гласности процесса предоставления финансовой помощи;

- обеспечения механизмов финансирования переданных муниципальным образованиям государственных полномочий, защищающих интересы муниципальных образований и препятствующих возникновению нефинансируемых мандатов;

- ужесточения контроля за финансовой деятельностью высокодотационных и неплатежеспособных муниципальных образований.

3.2 Предложения по совершенствованию процесса формирования доходной базы бюджетов муниципальных образований

доход бюджет муниципальный

Необходимо, прежде всего, обеспечить реализацию прав и обязанностей органов местного самоуправления принимать, в рамках законодательства, самостоятельные решения по организации бюджетного процесса, и в первую очередь по формированию доходов бюджета на основе доходных источников, гарантирующих финансовую самостоятельность и способствующих повышению самодостаточности муниципальных образований.

До тех пор, пока органы власти местного самоуправления не обладают законодательно установленной налоговой автономией, то как бы они не были заинтересованы в эффективном управлении местными финансами, реструктуризации бюджетной сферы и создании благоприятных условий для экономического развития соответствующей территории, без законодательно установленных широких налоговых полномочий решение этих вопросов невозможно.

В то же время резкие различия в уровне социально-экономического различия регионов, муниципалитетов, их налогового потенциала и бюджетной обеспеченности, а также значительные социальные обязательства государства предполагают увеличение централизации бюджетных ресурсов.

Система налогов и сборов Российской Федерации должна базироваться на принципе равноправия согласовании интересов и взаимной ответственности бюджетов всех уровней. Недопустимо применение для отдельных уровней бюджета особого порядка формирования доходов.

Перечень и налогооблагаемая база местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов, при этом полномочия по регулированию налогов на местном уровне весьма ограничены. Главным недостатком является отсутствие взаимосвязи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем налогообложения. Недостаток бюджетных средств ограничивает возможности для формирования благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, ограничивает возможности для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики муниципального образования.

Существенное повышение доли собственных доходов местных бюджетов и формирование доходов местных бюджетов в основном за счет собственных доходов позволило бы успешно решать социальные и экономические задачи муниципалитетов.

Для этого необходимо:

1) расширять налоговые полномочия органов местного самоуправления;

2) законодательно закрепить наиболее значительные доходные источники (собственные налоги, отчисления от налоговых поступлений) за местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе;

3) предусмотреть при прочих равных условиях зачисление 100 процентов поступлений по определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;

4) обеспечить уплату налогов в бюджеты по месту фактической деятельности предприятий.

Кроме того, в настоящее время взаимодействие налоговых органов и администрации района сведено к минимуму. Все это негативно сказывается на выполнении доходной базы местного бюджета.

Четкое разграничение налоговых полномочий между бюджетами разного уровня и обеспечение прямой взаимосвязи между проводимой на местах экономической политикой и состоянием местных бюджетов способствовало бы формированию стимулов на местном уровне для создания благоприятных условий экономического развития.

Важнейшей частью является налоговая система. Без включения в сферу налоговой реформы органов местного самоуправления, четкого стабильного разграничения налоговых полномочий между органами власти различных уровней ее цели достигнуты не будут. Для создания на всей территории страны единого и благоприятного для экономической деятельности налогового климата необходимо поэтапное расширение налоговых полномочий, в том числе и органов местного самоуправления.

В целях увеличения налогооблагаемой базы по имущественным налогам необходимо введение налога на недвижимость в качестве местного налога.

Местный налог на недвижимость позволит заменить для соответствующих плательщиков (физических и юридических лиц) налоги на имущество физических лиц, имущество организаций и земельный налог в части налогообложения установленных объектов недвижимости.

В настоящее время все муниципалитеты имеют систему «гарантированных» налоговых поступлений, включающих в себя как местные налоги, так и твердо закрепленные за ними доли иных налогов. Кроме того, субъектам Федерации предоставлено право передавать местным бюджетам дополнительно часть любого налога, подлежащего зачислению в региональный бюджет по единым нормативам на постоянной основе (т.е. без ограничения срока). Но эта возможность пока не получила в бюджетной практике достаточно широкого распространения.

Следует признать, что используемая ныне преимущественная ориентация на единые нормативы отчислений в местные бюджеты долей от федеральных и региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Федерации, не учитывает значительной дифференциации экономического и налогового потенциала муниципалитетов, а также налоговой базы по передаваемым налогам. В результате, при передаче доходных источников по единым нормативам относительное наполнение местных бюджетов одних территорий приводит к перенасыщению бюджетов других.

Реформа межбюджетных отношений обсуждается, ее основные направления уже вырисовываются. Увеличить число налогов, сборы от которых поступают в распоряжение муниципалитетов, не предусматривается. Анализируются такие меры, как возмещение за предоставление федеральных льгот (в частности, по земле), введение налога на недвижимость (поскольку налог на имущество физических лиц отдан в распоряжение муниципалитетов, прибавка может быть весомой), уплата налога на доходы физических лиц по месту жительства.

Следовательно, в обеспечении сбалансированности местных бюджетов ключевую роль должны сыграть два иные канала поступлений: за счет гарантированных долей от прочих налогов и за счет дополнительно переданных налоговых долей, в том числе, в виде замещения дотаций на финансовое выравнивание. Например, особую роль в развитии налоговой базы местных бюджетов может сыграть развитие малого бизнеса. Поддержка на местном уровне малых предприятий привела бы к росту их числа, легализации их доходов. Этому могут способствовать такие меры помощи, как оказание малым предприятиям содействия в получении нежилых помещений, в развитии рыночной инфраструктуры, в подготовке кадров и пр.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных налогов.

В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

Доходы местного самоуправления, в том числе и доходы местного бюджета, не входят в понятие «государственные доходы», так как органы местного самоуправления в соответствии со ст. 12 Конституции РФ не включаются в систему органов государственной власти. Система местных доходов, их правовой режим определяются соответствующими нормативными актами.

В условиях, при которых местные бюджеты находятся практически в полной зависимости от бюджетов других уровней, финансово-экономическое прогнозирование становиться весьма затруднительным.

Общая сумма собственных доходов бюджета муниципального района за 2009 год составила 216983,1 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2008 года поступление доходов снизилось на 27,3 млн.руб., при этом увеличилось поступление налоговых доходов на 22,2 млн. руб. и снизилось поступление неналоговых доходов на 49,5 млн. руб.

Бюджет муниципального района «Могочинский район» за 2009 год по доходам исполнен на 98,3% (план 344366,8 тыс. руб., факт - 338749,3 тыс. руб.), в том числе план по собственным доходам выполнен на 100,7% . В 2009 г. в бюджет муниципального района поступило собственных доходов в сумме 161431,6 тыс. руб. Объем собственных доходов бюджета муниципального района по сравнению с 2008 г. снизился на 32,3 млн.руб. при этом объем налоговых доходов увеличился на 16,7 млн. руб., объем неналоговых доходов снизился на 49,0 млн. руб.

Основной удельный вес в составе доходов бюджета района составляют налоговые доходы, в частности, налог на доходы физических лиц. В муниципальном районе произошло снижение поступления налога в сравнении с предыдущим годом, налога поступило меньше на 12,7%, что составляет 24190 тыс. руб. Это является показателем нестабильной работы предприятий и учреждений района.

Перечень и налогооблагаемая база местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов, при этом полномочия по регулированию налогов на местном уровне весьма ограничены. Главным недостатком является отсутствие взаимосвязи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем налогообложения. Недостаток бюджетных средств ограничивает возможности для формирования благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, ограничивает возможности для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики муниципального образования.

СПИСОК используемых источников

1. Конституция Российской Федерации от 25.12.1993 г. // [Электронный ресурс] - СПС «Консультант плюс»

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Официальный текст, действующая редакция. - М.: Издательство Экзамен, 2009.- 144с.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. - М.: Омега-Л, 2009.- 492 с. (Б- ка российского законодательства).

4. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 16.09.2003)// «Собрание законодательства РФ», 06.10.2003, № 40, ст. 3822

5. Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»// «Собрание законодательства Российской Федерации», 1999, № 42, ст.5005

6. Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений»// Собрание законодательства Российской Федерации от 23 августа 2004 г. N 34 ст. 3535

7. Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах»// Собрание законодательства Российской Федерации от 2 августа 2004 г. N 31 ст. 3231

8. Закон Забайкальского края от 05.10.2009 № 239-ЗЗК (с изм. от 01.12.2009) «О межбюджетных отношениях в Забайкальском крае» (принят Законодательным Собранием Забайкальского края 23.09.2009)// [Электронный ресурс] - СПС «Консультант плюс»

9. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации / И.М. Александров. - СПб.; Питер, 2008. - 486 с.

10. Богов Х. М. Объективная основа бюджетной политики - функции бюджета / Х.М.Богов // Актуальные проблемы рыночной экономики: бюджетные, налоговые, отраслевые и социальные аспекты. - М.: ИнДел, 2008. - 157с.

11. Ковалева Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование / Т.М.Ковалева. - М.: КноРус, 2009. - 177с.

12. Леонтьев В.Е. Финансы, деньги, кредит и банки / В.Е.Леонтьев. - СПб.: Знание, ИВЭСЭП, 2009. - 384с.

13. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. Изд. 2-е, перераб. и доп. / Г.Б.Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 703 с.

14. Полякова О.А. Состав финансовых ресурсов органов местного самоуправления/ О.А.Полякова // Финансы и кредит, 2008. - 96 с.

15. Романовский М.В. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов / М.В.Романовский. - СПб.: Питер, 2008. - 576 с.

16. Улюкаев А.В. Проблемы государственной бюджетной политики / А.В.Улюкаев. - М.: Дело, 2008. - 543с.

17. Аляутдинов Ф.М. Бюджетная политика на современном этапе/Ф.М.Аляутдинов // Право и управление. - 2008. - №1. - с. 22-29.

18. Астапов К.Л. Бюджетная и денежно-кредитная политика в условиях кризиса/ К.Л.Астапов // Финансы. - 2009. - №6.

19. Бюджетная система РФ: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт,2002 -460 с.

20. Бюджетная система России /Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ, 2002- 493 с.

21. Виницина В.В. Особенности бюджетной системы России./В.В.Виницина // ЭКО. - 2008. - N 1. - С.120-129.

22. Воронин Ю. Приоритеты бюджетной политики./Ю.Воронин // Экономист. - 2009. - N 6. - С.52-63.

23. Гурвич Е.Т. Российская бюджетная политика на следующее десятилетие. /Е.Т.Гурвич // «Экономический вестник». - 2008. - №1. - С.27-31.

24. Зубков В.А. Бюджетно-финансовая политика: итоги и задачи. (Расширенное заседание коллегии Министерства финансов РФ)./В.А.Зубков // Финансы - 2008 №3 - С.3-13.

25. Кудрин А. Мировой финансовый кризис и его влияние на Россию./А.Кудрин // Вопросы экономики. - 2009. - №1. - С. 9-27.

26. Селезнев А. Проблемы бюджетной политики в 2009 г./А. Селезнев // Экономист - 2008. - N 12. - С.3-13.

27. Селезнев А. Проблемы бюджетной трехлетки./ А. Селезнев // Экономист. - 2009. - N 2. - С.15-27.

28. Сенчагов В. Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического роста./В. Сенчагов // Вопросы экономики. - 2007. - N 5. - С.65-80.

29. Федосов В. Приоритеты бюджетной политики государства./В. Федосов // Экономист. - 2009. - N 12. - С.32-38.

30. Хурсевич С., Сибиряков С. Бюджетная политика./ С. Хурсевич // Финансы. - 2008. - № 1. - С. 29-30.

Размещено на Allbest.ru