Налоги и налоговая система

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа №1

По дисциплине: налоги и налогообложение

Содержание

Введение

Теоретическая часть

Водный налог

Заключение

Практическая часть

Задача № 6

Список используемой литературы

Введение

водный налог налоговая ставка уплата декларация

Налоги -- необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности.[5, 286]

С переходом российской экономики к рыночным отношениям налоги -- основной фактор экономического роста -- становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Налоги и налоговая система являются источниками бюджетных поступлений и важнейшими структурными элементами рыночного типа.

Формирование рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, -- одно из условий осуществления полноценных преобразований экономики России.

Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние и направление научно-технического прогресса, объемы и качество потребления, в значительной степени взаимодействует с социальной государственной политикой. [3,163 ]

Целью данной контрольнойработы является подробное изучение водного налога, регулируемого главой 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В контрольной работе рассматриваются: объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период и ставки установленные по бассейнам рек, озер, морей, порядок исчисления и порядок, срок уплаты данного вида налога, а также порядок предоставление налоговой декларации в налоговые органы.

Содержание работы базируется на законодательных и нормативных материалах с позиции Налогового кодекса РФ с учетом последних изменений и дополнений. Дополнительно рассмотрен проект о внесении изменений в главу 25.2 «Водный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Теоретическая часть

Водный налог

Налог впервые введен с 1999 году в соответствии с Федеральным законом от 6 мая 1998 года «О плате за пользование водными объектами» и призван наряду с чисто фискальными целями решить две важнейшие задачи.

Во-первых, этот налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия.

Во-вторых, данный налог имеет строго целевое назначение -- не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.[4,178 ]

Указанный налог заменил собой действовавшую на протяжении нескольких десятков лет плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Введение данного налога взамен платы за воду позволило существенно расширить круг плательщиков.

В целях приведения законодательства о плате за пользование водными объектами в соответствие с Налоговым кодексом была принята соответствующая глава «Водный налог», которая вступила в действие с 2005 года.

Налогоплательщиками являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 НК РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения признаются следующие виды водопользования: 1)забор воды из водных объектов;

использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1)забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река -- море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки дифференцированы по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Общее количество ставок налога, установленных кодексом, превышает 170. [4.179]

1) при заборе воды из: поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

При этом следует иметь в виду, что при заборе воды указанные ставки действуют только в случае соблюдения установленных квартальных или годовых лимитов водопользования. При заборе воды сверх установленных квартальных или годовых лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок. В том случае, если у налогоплательщика отсутствуют утвержденные квартальные лимиты, они определяются расчетно как '/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.

Как и по большинству действующих в российской налоговой системе налогов налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму водного налога, которая определяется по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Согласно налоговому законодательству налоговым периодом по водному налогу установлен квартал.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, уплачивается налогоплательщиком по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения налоговую декларацию. При этом налогоплательщики -- иностранные лица должны представить в этот же срок также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего ему лицензию на водопользование.

Далее хотелось бы отметить, что действующие ставки водного налога не пересматривались с 2004 года. В результате снижаются реальные поступления этого налога в федеральный бюджет. Тарифы на воду, отпускаемую потребителям, с 2005 по 2009 год увеличились в 6,2 раза, что привело к существенному снижению налоговой нагрузки на экономических агентов, осуществляющих деятельность по использованию водных объектов.[9] Для приведения налоговой нагрузки пользователей водными объектами в 2011-2013 годах к уровню эффективной налоговой нагрузки 2004 года необходима индексация ставок водного налога.

Согласно последним данным Министерство финансов разработало поправки в Налоговый кодекс РФ по увеличению ставок водного налога к 2013 году в 2,16 раза. Минфин представил правительственный законопроект, предлагающий поэтапное повышение налога.

Уже с 1 января 2011 года предлагалось увеличить ставку с учетом коэффициента 1,25 к ставкам водного налога, действующим в 2010 году;

с 1 января 2012 года - с учетом коэффициента 1,26 к ставкам, действующим в 2011 году;

с 1 января 2013 года - с учетом коэффициента 1,27 к ставкам водного налога, установленным на 2012 год. [2]

Согласно проекту налог за забор (изъятие) водных ресурсов для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения населения в 2011 году не индексируется.

Для предприятий гидроэнергетики налог планируется поэтапно повысить в 2,5 раза.

Водный налог при использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) предлагается поэтапно повысить в 10 раз.

Кроме того, законопроектом устанавливаются ставки водного налога в отношении забора (изъятия) воды из водных объектов для рыбоводства (заполнения рыбоводных наливных прудов) - 100 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.

К ставкам водного налога для водопользователей, осуществляющих учет воды, забранной из водного объекта, на основании показателей водоизмерительных приборов, предусматривается применение коэффициента Кп=0,95.

Однако на день написания данной контрольной работы, данные изменения в налоговом законодательстве не вступили в силу.

Заключение

В ходе данной работы была раскрыта тема водный налог.

Водный налог -- налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. Водный налог относится к федеральным налогам. Определяется главой 25.2 НК РФ. Налог впервые введен с 1999 года. Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством. Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Налоговым периодом признается квартал.

В перспективе Минфином предусматривается внесение изменений в главу 25.2 «Водный налог» НК РФ, направленных на пересмотр действующих ставок водного налога.

Практическая часть контрольной работы (задача)

Вариант №6

Предприятию теплоэнергетики установлен лимит забора воды - 4 тыс. м3. Фактический забор - 3620 м3 из которых 20 % использовано на охлаждение агрегатов (технологические нужды) и 50 % - вторичным потребителям, оставшейся объем использован безвозвратно.

Определить сумму водного налога, если налоговая ставка - 294 руб. за 1 тыс. м3.

Решение:

Объем воды используемой на технические нужды составляет 20% - 3620*20%= 724 м3;

Вторичными потребителями использовано 50% - 3620* 50% = 1810 м3;

Использовано безвозвратно 30% , 3620* 30%= 1086 м3;

Таким образом, произведем расчет:

0,724*294 =213 рублей;

При передачи воды вторичным потребителям ставка водного налога уменьшается на 50%

(1810/2*294)/1000 = 266,07 рублей;

Использовано безвозвратно на сумму 319,3 рублей;

Итого сумма водного налога равна 213+266,1+319,3=798 рублей.

Список использованной литературы

Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебник/ Н.Г. Дмитриева, Н.Б. Дмитриев. - 4-е изд. Перераб. и доп. - Ростов н/Д : Феникс, 2008. - 448 с.

Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. Пособие. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 265 с.

Налоги и налогообложение: Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов IV курса специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», V курса и IV курса специальности «Финансы и кредит». - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2007. - 14с.

Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/под ред. А.З. Дадашева. - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. - 464с.;

Налоговый кодекс РФ, ч.1,2.;

Проект федерального закона о внесении изменений в главу 25.2 «Водный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации и в Водный кодекс Российской Федерации

Размещено на Allbest.ru