Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций устанавливается главой 30 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью торгово-промышленная компания «Приволжская».

За 2004 год ООО «ТПК «Приволжская» получила прибыль в размере 12000 руб. Налоговая база для исчисления налога на прибыль составила 12000 руб. Сумма исчисленного налога на прибыль - 2880 руб., в тои числе: в федеральный бюджет - 600 руб.; в бюджет субъекта РФ - 2040 руб.; в местный бюджет - 240 руб.

За 6 месяцев 2005 года налоговая база для расчета налога на прибыль в ООО «ТПК «Приволжская» составила 16350 руб. Сумма исчисленного налога на прибыль - 3924 руб., в тои числе: в федеральный бюджет -1063 руб. руб.; в бюджет субъекта РФ -2861 руб. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - 1481 руб., в том числе: в федеральный бюджет - 401 руб.; в бюджет субъекта РФ - 1080 руб. Сумма налога на прибыль к доплате - 2443 руб., в том числе: в федеральный бюджет - 662 руб.; в бюджет субъекта РФ - 1781 руб.

За 2004 год среднегодовая стоимость имущества в ООО «ТПК «Приволжская» составила 3878730 руб. Сумма налога за налоговый период - 85332 руб. Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды - 69380 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 15952 руб.

За 6 месяцев 2005 года среднегодовая (средняя) стоимость имущества за отчетный период составила 2593470 руб. Сумма авансового платежа - 14264 руб. Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет - 14264 руб.

Налоговый учет как система обобщения информации для определения базы по налогу на прибыль в РФ был впервые введен на законодательном уровне с 1 января 2002 г. Необходимость ведения налогового учёта в организациях продиктована тем, что исчислить налоговую базу только по правилам ведения бухгалтерского учёта в настоящее время невозможно. Статья 313 налогового кодекса РФ устанавливает общие положения организации налогового учёта.

Данные налогового учета должны отражать:

1) порядок формирования суммы доходов и расходов;

2) порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

3) сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

4) порядок формирования сумм создаваемых резервов;

5) сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2. аналитические регистры налогового учета;

3. расчет налоговой базы.

Налогоплательщик обязан утвердить приказом отдельную учетную политику для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ), разработать и вести регистры налогового учета (они должны быть указаны в приложениях к учетной политике).

Аналитические регистры налогового учета могут вестись в виде разработочных таблиц, справок бухгалтера и других группировочных документов в бумажном или электронном виде и без отражения на счетах бухгалтерского учета (ст. 314 НК РФ). Аналитические регистры должны содержать информацию о хозяйственных операциях (дата, сумма, описание и т.п.) и их группировку для целей налогообложения (по отдельным статьям доходов и расходов).

Список литературы

налог имущество прибыль учет

1. Налоговый кодекс: часть первая от 31 июля 1998 г. №146 - ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117 - ФЗ (с последними изменениями от 10 сентября 2005 г.)

2. Закон ЧР от 23 июля 2001 г. №38 «О вопросах налогового регулирования в ЧР, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» (с изменениями от 10 октября 2005 г.).

3. Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения. - М.: юнити-дана, 2004. - 159 с.

4. Ашмарина К.И. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в РФ. - М.: юристъ, 2004. - 254 с.

5. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. - М.: КноРус, 2004. - 1000 с.

6. Кожинов В.Я. Налоговый учет. - М.: КноРус, 2004. - 656 с.

7. Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц. - М.: экзамен, 2004. - 463 с.

8. Нефедов Н.А. Налогообложение в России. - М.: финансы и статистика, 2004. - 493 с.

9. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: КноРус, 2004. - 288 с.

10. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. - М.: приор-издат, 2004. - 493 с.

11. Богданов А. О некоторых положениях ФЗ от 6 июля 2005 г. №58-фз, касающихся налогообложения прибыли // Налоги. - 2005. - №№31, 32, 33. - С. 6-7, 12.

12. Гималеева Г.М. Налоги - 2005 // Налоги и платежи. - 2005. - №12. - С. 19-30.

13. Комов М.А. Принципы сближения бухгалтерского и налогового учета // Финансы. - 2005. - №6. - С. 32-34.

14. Лермонтов Ю.М. О прогнозировании поступлений налога на прибыль в бюджетную систему РФ // Налоговый вестник. - 2005. - №3. - С. 3-8.

15. Малявкина Л.И. Формирование регистров налогового учета в организациях // Бухгалтерский учет. - 2005. - №11. - С. 5-10.

16. Осорина Налоговый учет и контролинг // Финансовая газета. - 2005. - №24. - С. 15.

17. Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. - 2005. - №3. - С. 7-21.

18. Сорокин А.В. Спорные моменты расчета налога на имущество // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2005. - №9. - С. 5-11.

19. Хритинин О.В. Исчисление налоговой базы по налогу на имущество организаций // Бухгалтерский учет. - 2005. - №5. - С. 31-33.

Размещено на Allbest.ru